Содержание
Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу – регламент
Обязанность подавать декларацию по ТН возникает только у юридических лиц при наличии облагаемых объектов по стат. 358. Не признаются налогоплательщиками компании, эксплуатирующие ТС на правах аренды – право собственности должно быть зарегистрировано в установленном порядке в государственных органах (стат. 357 НК). Если у предприятия отсутствуют в налоговом периоде средства передвижения, подавать пустые «нулевые» отчеты не требуется.
Срок подачи декларации установлен в п. 3 стат. 363.1 Кодекса. Единая дата не может быть изменена региональными властями. Заполнение транспортной декларации за 2018 год и подача отчета в ИФНС должна осуществляться не позже 01.02.19 г.; за 2017 год следует отчитаться до 01.02.18 г. Подается форма в территориальное отделение ИФНС по адресу нахождения ТС или месту учета юрлица в статусе крупнейшего налогоплательщика (п. 1, 4 стат. 363.1). По результатам отчетных кварталов представлять отчетность не нужно.
Начиная с 2017 г. налогоплательщикам следует отчитываться на новом бланке: при этом допускается заполнение декларации по транспортному налогу по Приказу № ММВ-7-21/668@ уже за 2016 г. Подробные правила для корректного отражения сведений также содержатся в этом нормативном документе. Чтобы составить отчет правильно и не столкнуться с отказом в приемке документов, рекомендуется внимательно изучить порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2018 г. Рассмотрим детали.
Как заполнить декларацию по транспортному налогу
Состав новой декларации не изменился. Как и ранее, документ включает в себя титульный лист и два раздела. Первый предназначен для отражения сумм ТН к уплате в региональный бюджет за период (или к уменьшению), включая уже перечисленные в течение года авансы. Второй используется для расчета величины налога с учетом налогооблагаемой базы, процентных ставок, положенных льгот и вычетов. На каждый объект составляется отдельный разд. 2, общее число листов с разд. 2 должно быть равно количеству зарегистрированных на компанию ТС.
Нормативный порядок заполнения декларации по транспортному налогу состоит из единых требований к представлению документа, а также внесению информации в отдельные страницы и разделы – титульный, разделы 1 и 2. В отдельных приложениях приведена кодировка значений:
-
По периодам сдачи – Приложение 1.
-
Видам реорганизации/ликвидации юрлица – Приложение 2.
-
Месту подачи декларации по ТН в ИФНС – Приложение 3.
-
Способу подачи декларации по ТН – Приложение 4.
-
Видам ТС – Приложение 5.
Таблица с кодами выложена далее. Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу рекомендуется начинать с формирования титульника. Затем на каждый облагаемый объект составляется раздел 2. В самом конце данные обобщаются и рассчитывается налог к уплате или уменьшению по предприятию в целом.
Инструкция по заполнению декларации по транспортному налогу
В Приложении 3 к Приказу № ММВ-7-21/668@ приведен детальный порядок формирования декларации по ТН. Рассмотрим правила отражения информации по каждому листу отдельно. Алгоритм рекомендуется применять всем налогоплательщикам в целях корректности составления отчетной формы.
Общие требования по заполнению декларации:
-
Документ формируется по итогам налогового периода (календарного года).
-
Цифровые показатели отражаются с округлением до полных рублей по правилам математики – значения до 50 коп. не учитываются, свыше округляются.
-
Нумерация страниц выполняется сквозным методом, начиная со стр. 0001 для титульного листа. Номер вписывается слева направо, общее число заполненных страниц указывается на титульнике формы.
-
Запрещено исправление ошибок с помощью различных корректирующих средств.
-
Двусторонняя печать не допускается.
-
При ручном заполнении формы разрешается применение чернил синего, фиолетового или черного цвета, шрифт – печатный заглавный.
-
Для каждого показателя отведено отдельное поле. Дата приводится в формате ДД.ММ.ГГГГ. Все кодовые, цифровые и текстовые значения указываются слева направо.
-
Если какое-либо из значений отсутствует, по строке проставляется прочерк. К примеру, в поле ИНН показатель указывается так «6164064075—«.
-
При формировании декларации с помощью компьютера разрешается не проставлять прочерки, шрифт к использованию – Courier New в 16-18 п.
-
По стр. с кодом ОКТМО заполняется значение той территории, где платится ТН. Показатель указывается в соответствии с Общероссийской классификацией.
-
Формат представления документа – «на бумаге» или электронный, посредством личной отправки или через уполномоченного представителя.
Обратите внимание! Если декларация представляется правопреемником за реорганизованное предприятие по стр. с кодом «по месту нахождения/учета» указывается значение 260 или 216 в соответствии с кодировкой из Приложения № 3. ИНН сверху страницы приводится на правопреемника, а для ИНН реорганизованной компании отведено отдельное поле.
Титульный лист – как заполнить:
-
Сведения, указываемые на титульнике формы, берутся из регистрационных документов юрлица. Это ИНН, КПП компании в соответствии со свидетельством по постановке на налоговый учет; по ОП указывается КПП подразделения согласно налоговому уведомлению.
-
Номер корректировки – при подаче первичной формы вносится «0—«, при предоставлении уточняющих сведений – номер корректировки с «1—» и т.д.
-
Налоговый период – кодировка приведена в Приложении № 1. Для декларации за 2017 г. указывается значение «34».
-
Отчетный год – приводится тот календарный год, за который подается форма.
-
Код налогового органа – приводится код ИФНС согласно регистрационным документам компании.
-
Код места представления – приводится согласно кодировке из Приложения № 3.
-
Полное название организации – указывается согласно данным учредительной документации.
-
Код ОКВЭД – указывается основной код согласно Общероссийской классификации ОК 029-2014.
-
Контактный телефон – приводится без пробелов.
-
Количество листов – указывается общее число представляемых страниц.
-
Достоверность информации – подтверждается руководителем (код 1) или представителем юрлица (код 2). В зависимости от того, кто заполняет и сдает документы, приводятся личные данные (ФИО), затем отчет подписывается и проставляется дата. Сведения о доверенности (или другом подтверждающем полномочия документе) на представителя указываются отдельно.
Раздел 1 – внесение данных построчно:
-
Если у налогоплательщика имеются в собственности ТС, зарегистрированные в разных регионах (МО), подведомственных одной ИФНС, подается одна декларация, но при этом налог рассчитывается отдельно по каждому субъекту с указанием соответствующего ОКТМО.
-
По стр. 010 – вносится актуальный КБК. При заполнении декларации за 2017 г. нужно указывать 18210604011021000110.
-
Далее сведения заполняются по блокам – в стр. 020-040 требуется вносить данные следующим образом: стр. 020 – ОКТМО; стр. 021 – исчисленная величина ТН (суммируются значения стр. 300 по всем представленным листам разд. 2); стр. 023, 025, 027 – указываются авансы по кварталам; стр. 030 – отображается ТН к уплате по нужному ОКТМО (рассчитывается разность между стр. 021 и стр. 023, 025, 027); стр. 040 – указывается ТН к уменьшению (рассчитывается аналогично стр. 030, указывается при получении отрицательного числа без знака минус).
Раздел 2 – порядок заполнения:
-
Этот раздел формируется на каждое ТС, зарегистрированное на организацию. Показатели заполняются построчно.
-
По стр. 020 – вносится соответствующий территории нахождения ТС код ОКТМО.
-
По стр. 030 – заполняется нужный код ТС по Приложению № 5.
-
По стр. 040 – вносится идентификационный № ТС: у наземных объектов – это VIN; у водных ТС – ИМО; у воздушных ТС – серийный № судна.
-
По стр. 050 – вносится марка ТС из регистрационных документов.
-
По стр. 060 – вносится регистрационный знак объекта.
-
По стр. 070, 080 – вносятся данные о дате регистрации/снятии с учета ТС в госорганах.
-
По стр. 090 – заполняется величина налоговой базы, определенной в соответствии со стат. 359 и региональными нормами. Для авто – мощность двигателя в л. с.
-
По стр. 100 – приводится кодировка налоговой базы по Приложению № 6. Для л. с. – это значение «251».
-
По стр. 110 – вносится экологический класс ТС (берется из ПТС).
-
По стр. 120 – срок использования ТС вносится при установлении дифференцированных ставок и указывается в годах.
-
По стр. 130 – вносится год выпуска ТС.
-
По стр. 140 – указывается число полных месяцев владения объектом в заданном периоде.
-
По стр. 150 – вносится доля юрлица в праве собственности на ТС. К примеру, «1———«/»1———«.
-
По стр. 160 – вносится рассчитанный Коэффициент владения в виде дроби (точность до десятитысячной доли). Определяется как частное от деления числа по стр. 140 к числу месяцев в налоговом периоде.
-
По стр. 170 – приводится ставка ТН.
-
По стр. 180 – указывается повышающий коэффициент.
-
По стр. 190 – рассчитывается ТН.
-
По стр. 200-290 – приводятся данные о льготах по ТН и вычетах.
-
По стр. 300 – указывается окончательная сумма ТН.
Заполнение декларации на транспортное средство – коды значений:
Вид показателя |
Характеристика показателя |
Цифровой код |
Коды налоговых периодов |
Год (календарный) |
|
Налоговый период, признаваемый последним при проведении процедуры реорганизации или ликвидации юрлица |
||
Коды реорганизации или ликвидации |
Преобразование фирмы |
|
Слияние юрлиц |
||
Разделение компании |
||
Присоединение фирмы |
||
Одновременное проведение разделения субъекта и его присоединения |
||
Ликвидация юрлица |
||
Коды места представления декларации по ТН |
В ИФНС по месту учета в статусе крупнейшего налогоплательщика |
|
В ИФНС по месту учета юрлица-правопреемника со статусом крупнейшего налогоплательщика |
||
По адресу нахождения ТС |
||
Коды варианта представления декларации по ТН |
«На бумаге» через почту |
|
«На бумаге» при личном визите в ИФНС |
||
«На бумаге» с приложением флешки при личном визите в ИФНС |
||
Через ТКС |
||
Иной вариант |
||
«На бумаге» с приложением флешки через почту |
||
«На бумаге» со штрих-кодом при личном визите |
||
«На бумаге» со штрих-кодом через почту |
||
Коды видов ТС |
Для ТС – воздушных судов |
Кодировка приведена по видам воздушным ТС – от самолетов и вертолетов до иных |
Для ТС – водных объектов |
Кодировка действует в отношении судов внутреннего плавания и морского, а также несамоходных ТС |
|
Для ТС – наземных объектов |
510 00 – для легковых авто; 510 03 – для легковых авто медслужбы; 510 04 – для прочих легковых авто, за исключением кодов 566 00, 567 00; 520 01 – для грузовых авто. Прочая кодировка приведена по автобусам; многотранспортным объектам; комбайнам (тракторам) и иным ТС |
Транспортный налог при лизинге
ИнфоЕсли ТС находится на территории нескольких госучреждений, то в стр. 020-040 заносится ОКТМО каждого из них. Авансовые платежи поквартально рассчитываются как четверть от произведения базы на ставку и коэффициент повышения.
Рассчитанная сумма налога калькулируется вычитанием из общей суммы перечисленных авансов. Положительная разница заносится в строку 030, отрицательная — по строке 040.
Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что если региональные органы власти не устанавливают отчетные периоды по уплате налога, то предприниматели не указывают суммы перечисленных авансов. В этом случае значение строки 021 должно соответствовать значению строки 030.
Раздел 2
- Стр. 020 — ОКТМО.
- Стр. 030 — вид ТС по классификации.
- Стр. 040 — VIN ТС.
- Стр. 050 — марка авто.
- Стр. 060 — знак регистрации авто и воздушного судна, номер водного судна.
- Стр.
Кл.Нюансы Если региональными нормативными актами предусмотрено зачисление суммы налога в местный бюджет без ее распределения по муниципальным бюджетам образований, то заполняется одна декларация по всем ТС и указывается один код ОКТМО. База для расчета суммы налога в отношении ТС с несколькими двигателями определяется суммой мощностей этих агрегатов.
Если по водным и воздушным суднам расчет осуществляется в единицах, то по стр. 070 указывается «1». Если мощность двигателя указана в иных единицах, нежели л.
с., то нужно осуществить перерасчет:
- киловатты умножаются на коэффициент 1,35962;
- килограмм-сила-метр умножаются на 0,01333.
Полученный результат следует округлить до второго знака и указать в стр. 070.
А кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля? Отметим сразу, что подход к вопросу «Лизинг и транспортный налог 2017-2018» не изменился. Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля? НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч.
1 ст. 357 НК РФ). Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора. Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п.