Заполнение 6 НДФЛ

Основания для оформления

Расчет для формы 6-НДФЛ основывается на данных, которые содержатся в налоговых регистрах учета. Если у налогоплательщика имеется необходимое программное обеспечение, то расчет по 6-НДФЛ может производится в автоматическом режиме, прямо из регистров, которые используются агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Также можно создать специализированный регистр, который потребует утверждение его формы в роли приложения для политики учета. Этот регистр обязан содержать подробную информацию, необходимую для создания расчета.

Пример регистра:

Расчет налогового регистра

(учета суммы НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом)

  1. Наименование предприятия.
  2. ИНН/КПП.
  3. Код ОКТМО.
  4. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете.
Период Кол-во физических лиц, получивших доходы (чел.) Дата фактического получения дохода Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ Вид дохода
месяц кол-во дата дата дата Заработная плата
месяц кол-во дата дата дата Заработная плата
месяц кол-во дата дата дата Заработная плата
Итого за квартал кол-во
Сумма начисленного дохода (руб.) Сумма налоговых вычетов (руб.) Сумма удержанного НДФЛ (руб.)
облагаемого по ставке 13% облагаемого по ставке 30% стандартные по ст. 217 НК РФ сумма вычетов (руб.) 13% 30%
сумма сумма сумма сумма сумма сумма сумма
сумма сумма сумма сумма сумма сумма сумма
сумма сумма сумма сумма сумма сумма сумма
сумма сумма сумма сумма сумма сумма сумма

Практические правила

Советы ФНС

Вопрос Ответ
Сотруднику, имеющему зарплату в размере 24 тыс. руб., пятого мая в 2019 году были выданы отпускные за четыре дня, их сумма составила 10 тыс. руб. Поскольку сумма сохраняемого на период отпуска заработка не превысила размера стандартного вычета, то удержание НДФЛ с суммы отпускных не производилось. Выплаченный работнику заработок и вычеты за второй квартал 2019 г. отражены в строках 020 и 030. Может ли налоговый агент не вносить эти операции в расчет? Налоговый агент обязан отражать в расчете 6-НДФЛ указанные выше операции за второй квартал. Также необходимо проставить даты фактического получения дохода и уплаты налога в 100 и 110 строке соответственно.
Гражданин зарегистрировался в качестве ИП и встал на налоговый учет по месту осуществления своей деятельности из-за того, что его налогообложение производится через ЕНВД в 2-х налоговых инспекциях в одном городе. Может ли предприниматель составлять по доходам своих работников один 6-НДФЛ расчет по ОКТМО и отправлять его в одну из двух налоговых инспекций? Поскольку предприниматель использует налогообложение в форме ЕНВД, то он обязан предоставлять расчеты 6-НДФЛ в каждую налоговую инспекцию в отдельности.

Коды, порядок и прочие детали

В соответствии с порядком предоставления формы 6-НДФЛ производится в конце каждого квартала и отправляется в налоговые органы не позже последнего дня следующего после составления расчета месяца.

Зарплата выплачена в декабре и уже сдан 6НДФЛ — тогда в январе сдается уточненная форма платежа.

Как составляется новая форма расчета 6-НДФЛ с 2019 года — бухгалтера рассказали .

Налоговый агент обязан, начиная с первого отчетного периода, предоставлять расчеты 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета. В том случае, если у предприятия существуют обособленные подразделения в иных регионах, то расчеты нужно отправлять именно туда.

Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ:

  • в общем случае расчет отправляется в инспекцию по месту учета;
  • при наличии работников в обособленных подразделениях расчет направляется в ИФНС по месту учета подразделений;
  • если налоговый агент отнесен к категории крупнейших и имеет подразделения, то расчет по работникам подразделений отправляется по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Расчет состоит из двух листов, содержащих по одному разделу. В первом разделе отражается расчет в виде нарастающего итога за соответствующие периоды. Во втором разделе указывается информация по конкретному периоду.

Первый раздел содержит следующие коды:

Стр. 020 Информация по обобщенной сумме доходов физических лиц.
Стр. 025 Информация по обобщенной сумме доходов физических лиц в виде дивидендов.
Стр. 030 Информация по обобщенной сумме вычетов, уменьшающих доход физ. лица.
Стр. 040 Информация по обобщенной сумме исчисленного налога физ. лица.
Стр. 050 Информация по обобщенной сумме авансового платежа.
Стр. 060 Количество физ. лиц, получивших доход.
Стр. 070 Величина суммы удержанного налога.
Стр. 080 Величина сумму, не удержанной агентом.
Стр. 090 Сумма налога, возвращенная налогоплательщикам.

Второй раздел 6-НДФЛ содержит коды:

Стр. 100 Дата получения дохода.
Стр. 110 Дата удержания налога с дохода.
Стр. 120 Крайняя дата перечисления налога в ИФНС.
Стр. 130 Общая сумма полученного дохода.
Стр. 140 Общая сумма удержанного налога.

Сложные моменты

В случае, если бухгалтерия предприятия выплачивает отпускные сотруднику, который взял отпуск на первую половину месяца, вероятно возникновение проблем с составлением 6-НДФЛ. Поскольку выдачу отпускных работнику необходимо произвести не позднее трех дней до начала отпуска, то складывается ситуация, когда на момент расчета заработка за первую половину месяца средняя заработная плата еще неизвестна.

Выходом из этого положения может стать расчет среднего заработка за предыдущие 11 месяцев. Также в расчет можно включить дни отработанные в предшествующем отпуску месяце.

Возникновение сложных моментов возможно и при допущении предпринимателем задержек заработной платы, поскольку и в таком случае бухгалтерия обязана отправлять расчеты в налоговую инспекцию. Здесь происходят налоговые споры из-за неправильного заполнения второго раздела формы 6-НДФЛ.

Ведь бухгалтер в строках 110 и 120 обязан поставить даты удержания и перечисления налога, но поскольку работнику не выплачивается зарплата, то и дат ее получения не существует. Решением проблемы может стать проставление нулей вместо чисел даты. Также можно вообще не заполнять второй раздел, пока работнику не начнут выплачивать заработную плату.

Полезные рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ

Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ основываются на приказе ФНС России от 14 октября 2019 года.

Расчет включает в себя три составляющие:

  • титульный лист;
  • лист с разделом 1;
  • лист с разделом 2.

Расчет производят нарастающим методом за квартальный, полугодовой (за 1 и 2 квартал), девятимесячный и годовой (на декабрь 31 числа) периоды. Если численность сотрудников предприятия меньше 25 человек, то отправлять расчет в налоговую можно в бумажном виде, в ином случае обязательно электронное предоставление по ТКС.

В расчете категорически запрещается допускать исправления каким-либо образом, а также скреплять листы способом, приводящим к наущению целостности бумаги. При распечатке листов расчета можно использовать только одностороннюю печать. При заполнении применяют исключительно черные, синие или фиолетовые чернила.

При вводе в поля расчета десятичные дроби используются два знакоместа: в одном указывается целая часть, в другом — дробная. Если необходимая сумма отсутствует, то в знакоместах проставляются нули.

Иногда после заполнения какого-либо показателя остаются пустые знакоместа, тогда их необходимо заполнить прочерками. На каждой странице расчета, в поле подтверждения достоверности, нужно проставить дату составления и подпись.

Аванс в 6-НДФЛ

Дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца. Поэтому в строке 100 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года надо заполнить 31 января и 29 февраля. Но не ясно, какие даты записать в строках 100–120, если компания выдает зарплату целиком до окончания месяца. Например, за первый месяц — 25 января.

ФНС сообщила, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 25 января, а в строке 120 — следующий день, 26 января. Если компания выдает зарплату за месяц целиком, то удерживает НДФЛ при выплате, а перечисляет на следующий день, считают налоговики.

На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.

Мы считаем, что при досрочной выдаче зарплаты не надо удерживать НДФЛ. Ведь доход возникает на последний день месяца. Поэтому на 31 января нужно только исчислить налог, а удержать со следующей денежной выплаты.

Компания выдала зарплату 25 января. В строке 100 запишите 31.01.2016. А в строках 110 и 120 — февральские даты (см. образец).

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Раздел 1

Значение строки 120

В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:

  1. В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
  2. Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.

Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.

Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:

  • датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
  • при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.

По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидетьдату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п. 4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками. АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *