Закрытие обособленного подразделения 2018

Как правильно заполнить форму С-09-3-2?

В своей деятельности организации, имеющие обособленные подразделения, рано или поздно сталкиваются с необходимостью закрытия представительства или филиала. В материале мы расскажем о том, как правильно и кому необходимо сообщить о закрытии, какие документы при этом необходимо составить.
Любая организация, ведущая деятельность на территории Российской Федерации, имеет право открывать и закрывать филиалы, представительства и прочие обособленные подразделения (или, как их часто называют бухгалтеры, «обособки»). Обо всех изменениях в деятельности обособок необходимо извещать налоговые органы. Такая обязанность и порядок уведомления прописаны в ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Отдельно извещать ПФ РФ и ФСС РФ нет необходимости, поскольку налоговая инспекция при получении уведомления от компании должна известить об изменениях прочие контролирующие органы сама.

Решения руководства организации, касающиеся деятельности обособленного подразделения, в том числе о его закрытии, как правило, оформляются приказом. Его содержание произвольно, но он должен быть оформлен в соответствии с правилами делопроизводства и содержать полную информацию о наименовании и местонахождении закрываемой обособки, поскольку именно на его основании будут составляться документы, которые впоследствии представляют в налоговые органы. Для уведомления о закрытии обособленного подразделения необходимо направить в инспекцию по местонахождению организации сообщение по Форме № С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 09.06.2011. На это отводится три дня с того момента, когда руководство компании приняло решение о прекращении работы филиала, представительства или любого другого обособленного подразделения.
Образец заполнения формы N С-09-3-2
Сообщение о закрытии обособленного подразделения вы можете представить в налоговый орган следующими способами:
принести лично в инспекцию;
передать посредством представителя по доверенности;
направить по почте заказным письмом;
передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
отправить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Бланк состоит из двух листов. На первом расположена информация о самой организации, на втором — о закрываемом обособленном подразделении. Скачать форму с 09 3 2, так же как скачать бланк формы с 09 3 2, вы сможете в конце этой статьи.
Начинать заполнение бланка следует с указания регистрационных данных организации: наименования, ИНН, КПП, ОГРН.
Затем указываем код Инспекции ФНС, в которую будет представлена форма.

Образец заполнения формы N С-09-3-2

Сообщение о закрытии обособленного подразделения вы можете представить в налоговый орган следующими способами:

  • принести лично в инспекцию;
  • передать посредством представителя по доверенности;
  • направить по почте заказным письмом;
  • передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • отправить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Бланк состоит из двух листов. На первом расположена информация о самой организации, на втором — о закрываемом обособленном подразделении. Скачать форму с 09 3 2, так же как скачать бланк формы с 09 3 2, вы сможете в конце этой статьи.

Начинать заполнение бланка следует с указания регистрационных данных организации: наименования, ИНН, КПП, ОГРН.

Затем указываем код Инспекции ФНС, в которую будет представлена форма.

В заключение на первом листе заполняем данные руководителя организации и дату заполнения. Если правом подписи налоговой отчетности наделено иное лицо, то необходимо указать данные не руководителя, а представителя, а также представить вместе с заполненным сообщением копию документа, подтверждающего полномочия представителя.

При заполнении второго листа необходимо указать данные обособленного подразделения: его наименование (при наличии) и адрес, по которому велась деятельность.

Не забудьте указать дату принятия решения о прекращении деятельности:

Подача уведомления о закрытии обособленного подразделения является обязанностью плательщика налогов (организации), и ее неисполнение влечет за собой ответственность, которая указана в статье 126 Налогового Кодекса Российской Федерации. В этом случае может грозить штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Заполнение полей формы С-09-3-2

Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.

Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью.
Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).

Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002.
Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.

Количество закрываемых ОП равно количеству страниц в приложении и на 1 меньше, чем общее количество страниц в сообщении:

Обратите внимание! На первой странице указывается КПП основного юрлица, а в приложении — подразделения, подлежащего закрытию. Всегда проверяйте соответствие данных, чтобы случайно не закрыть работающее отделение. В случае ошибки можно подать заявление в ФНС, однако нет гарантии, что оно будет рассмотрено.

Данные по ОП должны совпадать с теми, которые были указаны в форме С-09-3-1 при открытии представительства.
Помните основные принципы заполнения документов, подающихся в налоговые и другие гос.органы: одна ячейка — один символ.

Если КПП филиала и ИНН уполномоченного лица отсутствуют, заполнять соответствующие поля не нужно.

Министерство финансов Российской Федерации:
Письмо
№ 03-02-07/1/17031 от 16.05.2013

Вопрос: Открытое Акционерное Общество (далее — Банк) просит дать разъяснения по вопросу порядка применения кредитной организацией процедуры постановки, снятия, внесения изменений в ранее сообщенные данные в отношении филиала, представительства, предусмотренной ст. 83, 84 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), с учетом порядка открытия (закрытия) подразделений кредитной организации, установленного Инструкцией ЦБ РФ N 135-И от 02.04.2010 г. «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» (далее — Инструкция).

В соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц. Снятие с налогового учета филиала и представительства регулируется нормами п. 5 ст. 84 НК РФ в случаях прекращения российской организацией деятельности через филиал или представительство (закрытия филиала или представительства), снятие с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения этого филиала (представительства) осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Таким образом, для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах открываемых (закрываемых) филиалов и представительств Банка необходимо внесение изменений в устав Банка в части включения в список (исключения из списка) филиалов и представительств Банка с последующей их регистрацией в ЕГРЮЛ.

Аналогичная процедура предусмотрена для случаев изменения местонахождения и/или наименования филиала (представительства).

При этом Налоговый кодекс не регулирует срок внесения соответствующих изменений в устав. Инструкция также не содержит четкого указания на срок, кроме указанных в п. 21.12 Инструкции, в случае изменения местонахождения (адреса) своего филиала кредитная организация после получения заключения территориального учреждения Банка России должна внести соответствующие изменения в свой устав на очередном заседании уполномоченного органа управления кредитной организации.

В связи с вышесказанным просим разъяснить порядок постановки на налоговый учет филиала (представительства) в случае внесения изменения в ранее сообщенные сведения, связанные с изменением местонахождения и/или наименования филиала (представительства), поскольку на практике возникают ситуации, при которой филиал (представительство) фактически располагается по новому адресу и/или с новым наименованием, но при этом состоит на налоговом учете по старому адресу и/или со старым наименованием, а также в случае открытия и закрытия филиала (представительства) в целях своевременного и корректного предоставления налоговой отчетности Банком.

Также просим разъяснить процедуру постановки на налоговый учет и порядок предоставления налоговой отчетности при переводе филиала в статус операционного офиса, в связи с тем, что постановка на налоговый учет операционного офиса осуществляется в соответствии с нормами ст. 23 НК РФ, а закрытие филиала в соответствии со ст. 84 НК РФ. Таким образом, сообщение об открытии операционного офиса по форме С-09-3-1 необходимо направлять в течение одного месяца со дня создания операционного офиса, при этом срок внесения изменений в устав и направления изменений на регистрацию в ЕГРЮЛ при закрытии филиала законодательно не установлен.

В указанном случае возникает дублирование количества обособленных подразделений Банка, состоящих на учете в налоговых органах, то есть налоговыми органами осуществлена процедура постановки на учет операционного офиса, при этом снятие филиала с налогового учета не произведено.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о постановке и снятии с учета филиала (представительства) кредитной организации и сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации филиалы и представительства должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) содержатся сведения и документы о юридическом лице, в том числе подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица, а также сведения о филиалах (представительствах) юридического лица, дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, или в случаях, установленных законом, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту нахождения ее филиала (представительства) осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Согласно абзацам первому и второму пункта 4 статьи 84 Кодекса в случаях изменения места нахождения обособленного подразделения организации снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация состояла на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета: российской организации по месту ее нахождения (по месту нахождения филиала, представительства) — на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Таким образом, в случае изменения места нахождения филиала организации налоговым органом осуществляется снятие ее с учета по прежнему месту нахождения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, и осуществляется постановка на учет организации в налоговом органе по новому месту нахождения ее филиала на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Срок внесения изменений в устав организации не является предметом регулирования Кодекса.

Государственная регистрация изменений, вносимых в устав кредитной организации, и создание внутренних структурных подразделений предусмотрено Инструкцией Банка России от 02.04.2010 N 135-И.

При переводе филиала в статус обособленного подразделения, осуществляется постановка на учет в налоговом органе обособленного подразделения банка на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса.

После государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы банка о прекращений деятельности через филиал, на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в едином государственном реестре налогоплательщиков будет произведена замена присвоенного банку по месту нахождения филиала КПП на КПП, присвоенный банку по месту нахождения обособленного подразделения.

В случаях прекращения российской организацией деятельности через филиал или представительство (закрытия филиала или представительства), снятие с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения этого филиала (представительства) осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения (пункт 5 статьи 84 Кодекса).

Полагаем, что вопрос временного разрыва, связанный с регистрацией изменений, внесенных в учредительные документа банка о прекращении деятельности через филиал, и созданием обособленного подразделения, должен решаться с учетом банковского законодательства.

В связи с кризисными явлениями в экономике для многих компаний актуальной задачей стала оптимизация затрат. Одна из форм такого элемента финансового планирования – закрытие фирмой обособленных подразделений. Как это сделать правильно и ничего не забыть – в нашем тематическом цикле.

Что нужно сделать

Для начала разберемся, какие действия в принципе следует предпринять, чтобы провести процедуру закрытия обособленного подразделения компании.

Итак, собственнику потребуется:

· снять обособленное подразделение с учета в налоговой инспекции;

· снять обособленное подразделение с учета во внебюджетных фондах;

· уволить работников.

Расскажем обо всех этих мероприятиях по порядку.

Снимаемся с учета в налоговой инспекции

Начнем с налоговиков.

Так, при ликвидации обособленного подразделения, в общем случае, фирма должна сняться с учета в инспекции по своему месту нахождения. На это указывает пункт 5 статьи 84 Налогового кодекса.

Но есть и некоторые нюансы.

Для закрытия необходимо собрать комплект документов. Его состав будет зависеть от того, является закрываемое подразделение филиалом (представительством) или нет.

Если обособленное подразделение не имеет статуса филиала (представительства), то это тот случай, когда о его закрытии следует сообщать в налоговый орган по месту регистрации головной компании. На это отводится три рабочих дня с момента издания организацией соответствующего приказа о ликвидации.

При этом сообщение надо представить по форме № С-09-3-2, которая утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362.

Отправить указанный документ можно:

· лично или через представителя;

· по почте, заказным письмом с уведомлением;

· по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Обратите внимание: при отправке по телекоммуникационным каналам связи сообщение должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью. Основание – приказ ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362.

После того, как налоговая инспекция получит сообщение, она обязана снять компанию с учета по месту нахождения обособленного подразделения. Это подтверждается специальным уведомлением по форме № 1-5-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488.

Срок, отводимый ИФНС на совершение указанных действий – 10 рабочих дней.

Имейте в виду: в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, не являющегося представительством или филиалом, сообщение можно не посылать (не дублировать). Информация будет передана в порядке внутреннего обмена службы – пункт 2.1 письма ФНС России от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623.

Однако если в компании проводится выездная налоговая проверка, ее в любом случае не снимут с учета по месту нахождения обособленного подразделения до окончания всего комплекса мероприятий (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Если же ликвидации подлежит филиал или представительство, то порядок будет несколько иным.

Обратите внимание: сведения о филиалах и представительствах вносятся в учредительные документы компании. Это означает, что при закрытии таких обособленных подразделений организации придется вносить в них соответствующие изменения.

Таким образом, в случае закрытия филиала, компания обязана соответствующим образом скорректировать свои учредительные документы.

Налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения будет проводить процедуру снятия с учета на основании информации о ликвидации, полученной из ЕГРЮЛ – пункт 5 статьи 84 Налогового кодекса.

Соответственно, чтобы снять филиал с учета потребуется:

· во-первых, отправить сообщение по форме № С-09-3-2 в инспекцию по месту нахождения организации;

· во-вторых, собрать документы для внесения изменений в устав.

В комплект документов, которые необходимы для корректировки устава, входят:

· уведомление о внесении изменений по форме № Р13002 (утв. приказом России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25);

· решение о внесении изменений в учредительные документы с текстом самих изменений (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Указанные документы организация направляет в налоговую инспекцию, занимающуюся регистрацией юридических лиц.

Имейте в виду: в Москве процедуру регистрации юридических лиц осуществляет ИФНС № 46.

Регистрирующая налоговая инспекция внесет изменения в ЕГРЮЛ, а сведения о ликвидации филиала – в ИФНС по месту регистрации компании. После этого, информация отправляется в инспекцию, где зарегистрировано обособленное подразделение. Данный порядок предусмотрен положениями пунктов 2.1 и 2.2 письма ФНС России от 3 сентября 2011 г. № МН-37-6/10623.

Следует иметь в виду, что в регионах регистрирующая и «учетная» инспекции зачастую являются одним и тем же учреждением.

Документы должны быть направлены в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о ликвидации.

Обратите внимание: если форму № С-09-3-2 подать не вовремя, то фирму и ее руководителя могут оштрафовать на 200 руб. и 300-500 руб. соответственно (п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Опоздание же с представлением Р13002 грозит руководителю потерей уже 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ и ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ).

В следующей статье мы расскажем о том, как происходит снятие обособленных подразделений с учета во внебюджетных фондах, а также о порядке увольнения работников в рассматриваемой ситуации.

Что такое обособленное подразделение, его особенности

Понятие «обособленное подразделение» представлено в НК РФ и ГК РФ. В ст.11 НК РФ под обособленным подразделением подразумевают каждое территориально обособленное от основной компании подразделение, где сформированы стационарные рабочие места. Для целей налогового права не играет роли отражен ли процесс его легализации документально или нет.

Проанализировав термин «обособленное подразделение», представленный в НК РФ, можно выделить три ключевые характеристики:

  • территориальная отстраненность;
  • стационарное рабочее место;
  • оборудованное рабочее место.

Стационарным рабочее место признается в том случае, когда оно сформировано на срок свыше 1 месяца.

Чтобы раскрыть понятие «оборудованное рабочее место» надо обратиться к нормам ТК РФ. В ст. 209 данного кодифицированного акта представлен данный термин и определено 3 признака, которым он должен соответствовать:

  • наличие трудовых отношений между сотрудниками, которые осуществляют свои обязанности, и работодателем;
  • работник трудится вне места пребывания организации;
  • за рабочим местом производится контроль со стороны работодателя.

В ГК РФ под обособленным подразделением подразумевают представительства и филиалы (ст. 55). Эти разновидности объединяет общий признак — расположение вне места пребывания организации. Представительство и филиал обладают неравным объемом функций.

Представительства и филиалы – это несамостоятельные юридические лица. Их возглавляют назначенные руководители, которые действуют по доверенности. В ГК РФ включено положение о том, что информация о филиалах и представительствах в обязательном порядке включается в ЕГРЮЛ.

Можно сделать вывод, что рассмотренное понятие в целях налогообложения несколько шире. Оно включает в себя все подразделения, являющиеся обособленными по ГК РФ, а также те, которые таковыми не признаются.

Пошаговая инструкция закрытия

Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения выглядит следующим образом:

  • снятие с учета в ИФНС;
  • увольнение сотрудников.

Итак, первый шаг – снятие с учета в налоговой инспекции. Данная обязанность предусмотрена в ст. 84 НК РФ. Для совершения этих действия надо подготовить комплект документов. Состав данных будет отличаться в зависимости от того, является ли обособленное подразделение филиалом либо представительством или нет.

Когда ему не был присвоен подобный статус, процесс снятия с учета производится по месту регистрации основной фирмы. С момента издания официального документа о закрытии обособленного подразделения надо передать эти сведения в течение 3 суток.

Сообщение о снятии с учета предоставляется по утверждённой форме №С-09-3-2. Передать его можно разными способами:

  • лично или через доверенное лицо;
  • по почте;
  • в электронном виде через интернет.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Образец заполнения С-09-3-2
  • Образец приказа о закрытии обособленного подразделения
  • Форма С-09-3-2

В течение 10 суток после представления сообщения налоговая инспекция присылает уведомление о снятии обособленного подразделения с учета.

Иной порядок закрытия предусмотрен для филиала или представительства. Информация о них включена в учредительные документы компании, а также в ЕГРЮЛ. Соответственно, процедура будет связана с внесением соответствующих преобразований.

Таким образом, оно состоит из двух этапов:

  • направление сообщения по форме №С-09-3-2 в налоговую инспекцию;
  • внесение преобразований в учредительные документы.

Первая стадия данного процесса рассмотрена выше. Что касается процесса включения изменений в учредительные акты, то необходимо собрать определённую информацию для корректировки:

  • уведомление о внесении преобразований по форме №Р13002;
  • вердикт о внесении изменений, а также сам текст преобразований.

Этот комплект данных надо представить в налоговую инспекцию, которая осуществляет регистрацию компаний. Данная ИФНС будет включать преобразования в ЕГРЮЛ и учредительные документы компании. Информация о ликвидации обособленного подразделения предоставляется в налоговую инспекцию по месту создания фирмы.

Она, в свою очередь, передает данные о прекращении действия филиала или представительства в ИФНС по месту их нахождения.

Документы на внесение преобразований в учредительные акты также предоставляются в течение 3 суток с момента вынесения вердикта о закрытии обособленного подразделения.

За несвоевременную передачу информации предусмотрена ответственность:

  • за форму №С-09-3-2 – 200 руб. (для фирмы) и 300-500 руб. (для ее руководителя);
  • за заявление Р13002 – 5 тыс. руб.

Важно! С 1 января 2015 года была упразднена обязанность снятия с учета во внебюджетных фондах.

Согласно действовавшим нормам организации должны были письменно сообщать о ликвидации обособленных подразделений. Данные действия необходимо было совершить в течение 1 месяца. Более того, за несовременную подачу сведений взыскивался штраф – 200 рублей.

В настоящее время организации не обязаны передавать такую информацию. Обязанность была упразднена поскольку законодатели сочли излишним повторение информации о снятии представительств с учета, подаваемых в налоговые органы и внебюджетные фонды.

Следующий шаг – расторжение трудовых соглашений, заключенных с работниками обособленного подразделения. Здесь возможно два варианта:

  • если головная организация располагается в той же местности, что и обособленное подразделение, то увольнение производится по причине сокращения штата;
  • если филиал или представительство расположены в другой местности — по причине ликвидации работодателя.

В налоговый орган надо представить данные о доходах служащих по форме 2-НДФЛ. Подавать их следует в налоговую инспекцию по месту постановки на учет филиала или представительства. Сведения передаются за текущий налоговый период (начало года — момент ликвидации).

Важно! Если какие-либо выплаты служащим производились уже после закрытия обособленного подразделения, то отчитываться по ним надо в налоговую инспекцию по месту нахождения основной компании.

Сроки и стоимость процедуры

В законодательстве определены следующие сроки:

  • передача сообщения о снятии с учета, а также документов на включение изменений в устав и ЕГРЮЛ – 3 дня с момента вынесения вердикта о ликвидации;
  • снятие с учета – 10 суток с момента получения сообщения;
  • внесение преобразований в учредительные документы и ЕГРЮЛ – 5 рабочих дней;
  • уведомление работников о предстоящем увольнении – за 2 месяца до момента расторжения трудовых отношений.

Стоимость процедуры складывается из следующих расходов:

  • 800 руб. – размер государственной пошлины за внесение изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ;
  • размер выходного пособия – для работников, с которыми был расторгнут трудовой договора, а также за ними сохраняется среднемесячный заработок на срок до 2 месяцев.

Открытие обособленного структурного подразделения в большинстве случаев обусловлено или желанием развивать свой бизнес в других регионах, или необходимостью быть ближе к ресурсам производства и другим активам. Вне зависимости от цели открытия подразделения, не всегда поставленная задача достигается. Филиал не приносит желаемой прибыли, а затраты на содержание штата сотрудников и поддержание функционирования превышают те доходы, которые получает офис. Поэтому возникает потребность закрыть обособленную от ООО единицу. И далее о том, как закрыть обособленное подразделение в 2018 году.

Процедура закрытия обособленного структурного подразделения

Логично, что перед тем как закрыть любое структурное подразделение, его необходимо открыть. Относительно процедуры открытия обособленного структурного подразделения, то наиболее актуальная информация на 2018 год представлена .

Для того, чтобы закрыть филиал или представительство общества с ограниченной ответственностью, необходимо также соблюсти процедурные моменты. Если не правильно осуществить ликвидацию такой единицы, то тогда могут быть претензии со стороны фискальных органов относительно уплаты НДФЛ.

В общем виде для того, чтобы провести процедуру закрытия, необходимо выполнить следующие требования:

  • Провести внеочередное собрание акционеров или Совет директоров, на котором принять решение о закрытии филиала;
  • Сдать в налоговую службу всю отчетность, закрыв ее предварительно на дату ликвидации структурной единицы. Данный этап актуален только для тех подразделений, которые ведут самостоятельный учет и сдают в налоговую службу обособленную отчетность;
  • Снять саму структурную единицу со всех внебюджетных фондов;
  • Внести средства в счет уплаты необходимых налогов;
  • Уволить весь штат сотрудников в связи с ликвидацией структурного подразделения.

Как понятно из представленного списка, прежде всего, необходимо созвать собрание акционеров и проголосовать за закрытие обособленного подразделения. По итогу такого заседания должно быть вынесено решение о закрытии обособленного подразделения (образец такого решения можно скачать здесь). На основании такого документа обязательно составляется и подписывается приказ, который и будет служить основанием для снятия с учета структурного подразделения.

Обратите внимание: приказ должен быть отправлен в налоговую инспекцию не позже, чем через три дня с момента подписания. Помимо налоговых органов копии такого приказа направляются и другим инстанциям, которые контролируют орган, выдают лицензии, проводят аккредитацию и т.д.

Документы, которые необходимо подать в ФНС для закрытия представительства или филиала:

  1. Копию приказа о закрытии;
  2. Заявление о закрытии филиала;
  3. Финансовую отчетность на дату закрытия филиала (если филиал ведет свою обособленную отчетную документацию);
  4. Другие документы.

Важные моменты при закрытии подразделения в ФНС

Рассматривая вопрос закрытия структурного подразделения ООО, необходимо уделить внимание еще и такому частному вопросу: а как закрыть обособленное подразделение в налоговой инспекции. И далее о некоторых тонкостях такой процедуры.

Для того, чтобы не было никаких проблем с налоговой инспекцией, необходимо правильно перенести остатки обособленного подразделения в общую сумму начисленных налогов ООО. Для этого рекомендовано после полной ликвидации филиала все-таки уплатить налог на доходы физических лиц тех сотрудников, которые ранее работали в данном филиале. И здесь есть два способа, как это сделать.

Способ первый. Все сотрудники обособленного предприятия переводятся на основное предприятие, а структурное подразделение закрывается. Если используется такой способ, то при закрытии филиала главному бухгалтеру необходимо совершить следующие действия:

  1. На дату перевода штата сотрудников от одной структурной единицы в другую рассчитать фактически начисленную заработную плату с размером подоходного налога;
  2. Составить на основании фактически начисленной заработной платы формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Главное в этом процессе – составить документы до той даты, когда официально сотрудники были уволены;
  3. Удержать начисленный НДФЛ и перечислить его в ФНС. После этого провести сверку счетов. По итогу сверки все счета должны быть закрыты;
  4. После провидения всех взаиморасчётов с сотрудниками и ФНС подготовить и подписать Приказ о закрытии обособленного подразделения, на основании которого и подать заявление о закрытии структурной единицы в налоговую службу подразделения.

На основании провидения данных действий налоговая инспекция по месту расположения филиала самостоятельно передаст сведения о закрытии такого субъекта в налоговую инспекцию ООО.

Такой способ имеет некое преимущество – все счета закрыты, структурное подразделение ликвидировано, задолженность по НДФЛ отсутствует.

Минус – продолжительность такого способа, ведь для закрытия всех счетов и уплаты налога необходимо время, которого не всегда достаточно.

Способ второй: суть метода заключается в том, что подразделение закрывается сразу после решения, а вот сотрудники переводятся на основное место работы в ООО уже после закрытия. Такой способ реализуется следующим образом:

  1. Издаем Приказ о закрытии;
  2. Осуществляем перевод сотрудников в ООО, но не осуществляем начисление заработной платы и не проводим удержание НДФЛ;
  3. Подготавливаем сообщение о закрытии структурного подразделения в течение трех дней и получаем уведомление о закрытии обособленного подразделения;
  4. Налоговая инспекция по месту закрытия филиала самостоятельно передает данные о задолженности по НДФЛ сотрудников обособленного подразделения в налоговую инспекцию ООО;
  5. Проводим оплату подоходного налога по тем данным, которые были переданы в налоговую службу. Единственное, что помним: в декларации указываем ОКТМО не ООО, а исключительно того структурного подразделения, которое будет закрываться;
  6. Отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ подаем по месту уже нахождения новой налоговой инспекции в сроки, установленные законодательно.

Этот способ более быстрый, но может повлечь за собой некие претензии в головном офисе.

Каждое ООО выбирает тот метод, который наиболее лучше подходит для сложившейся ситуации.

Образец приказа можно скачать по ссылке ниже.

Образец решения о закрытии обособленного подразделения

Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция в 2018 году

Скачайте документы, которые вам пригодятся:

  • Чистый бланк сообщения о закрытии обособленных подразделений (формы С-09-3-2)>>>
  • Пример заполнения сообщения о закрытии обособленных подразделений (формы С-09-3-2)>>>

Посмотрите, как платить взносы по «обособке» в статье «Куда платить взносы и отчитываться обособленным подразделениям в 2017 году».

Согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть для исполнения служебных обязанностей. При этом работодатель может контролировать рабочие места своих сотрудников как прямо, так и косвенно.

Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

Таким образом, главными критериями для признания обособленного подразделения являются:

  • различное местонахождение главного офиса и филиала;
  • наличие у обособленного подразделения стационарных мест более месяца.

Следует отметить, что при наличии указанных критериев обособленное подразделение будет признано таковым, даже если информация о его создании отсутствует в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании.

Это интересно: Сотрудник работает и в головной компании, и в подразделении: куда платить НДФЛ В каких случаях филиалы самостоятельно сдают отчеты по НДФЛ, прочитайте в статье «Как сдать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за обособленные подразделения».

Какие документы нужны для закрытия обособленного подразделения

Для закрытия обособленного подразделения, указанного в учредительных документах, нужно подготовить:

  • решение собственников (ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
  • заявление по форме № P13001;
  • устав в новой редакции;
  • уведомление по форме С-09-3-2 (бланк утвержден приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@). Направляется в налоговую инспекцию не позднее трех дней с даты решения собственников.

Скачать форму сообщения о закрытии обособленного подразделения можно по ссылке ниже.

При закрытии структурного подразделения, не указанного в учредительных документах, решение собственников и внесение изменений в устав не нужны. В таком случае достаточно составить:

  • приказ руководителя компании;
  • уведомление по форме С-09-3-2. Бланк нужно представить в ИФНС не позднее трех дней с даты издания приказа.

Образец приказа о закрытии «обособки» мы привели ниже.

Образец приказа о закрытии обособленного подразделения

ПРИКАЗ № ___

о закрытии обособленного подразделения

г. ____________ » » ______________ 2017г.

На основании _______________ № __ от » » __________ 2017г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Закрыть Представительство «__________» компании, расположенное по адресу _____________________________________________________________________________.
  2. Руководителю Представительства организовать процесс закрытия в сроки, указанные в _____________ № ___ от » » _____________ 2017г.
  3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Приложение:

Генеральный директор ________________ ФИО

(подпись)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *