Возврат товара при УСН

Содержание

Возврат некачественного товара поставщику

Ст. 518 и 475 ГК РФ наделяют покупателя некачественного товара определенными правомочиями, в том числе правомочием вернуть товар поставщику. Следует иметь в виду, что если товар имеет несущественные недостатки (которые могут быть легко устранены), вернуть товар можно исключительно с целью устранения этих недостатков.

Если недостатки серьезные (их устранение слишком затратно или они не могут быть устранены вовсе), покупатель вправе выбрать один из вариантов дальнейших действий:

  • вернуть товар и получить назад уплаченные за него деньги;
  • вернуть товар с целью его обмена на новый и качественный.

Отметим, что если дефектным окажется не все изделие, а только часть комплекта, то возврату подлежит именно эта часть.

ВАЖНО! Покупатель, осуществляющий розничную торговлю, может потребовать от поставщика заменить некачественный товар, если он был возвращен потребителем. Но следует учитывать, что при этом к покупателю не переходят в порядке регресса права требования розничного потребителя (постановление АС МО от 03.08.2015 № Ф05-4372/2015).

Нужно иметь в виду, что законодательство, защищающее потребителей, не применяется к отношениям, в которых товар приобретается для перепродажи. В связи с этим в рамках договора поставки не следует рассчитывать на порядок возврата товара, который установлен для розничных покупателей.

Покупатель вправе вернуть товар, если дефекты в нем были обнаружены в течение срока годности или гарантии, а также если они были выявлены на протяжении 2 лет со дня получения им товара в следующих случаях:

  • когда гарантия закончилась, но покупатель может доказать, что брак возник до того, как он получил товар (ст. 471, 477 ГК РФ);
  • если на товар не дается гарантия, не предусмотрен срок годности или другой срок по договору.

Оформление возврата бракованного товара поставщику

В ситуации, когда покупатель столкнулся с плохим качеством поставленного товара, он согласно ст. 483 ГК РФ обязан поставить в известность об этом факте продавца. Несоблюдение этого правила может повлечь за собой правомерный отказ в приемке возвращаемого брака. Так, ВС РФ (определение от 05.10.2015 № 310-ЭС15-12009) не поддержал требования истца о возмещении стоимости некачественной продукции, так как товар был принят покупателем без рекламаций по качеству и впоследствии претензий с его стороны не поступало.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 514 ГК РФ покупатель, который имеет намерение вернуть товар поставщику, обязан тем не менее принять такой товар на ответственное хранение, то есть обеспечить его сохранность.

Если поставщик согласен с тем, что поставленная им продукция имеет дефекты, и готов ее вывезти, стороны оформляют:

  • акт о выявленных недостатках (можно использовать форму ТОРГ-2);
  • возвратную товарную накладную (за основу можно взять форму ТОРГ-12).

Если товар возвращается поставщику с целью устранения несущественных недостатков товара, целесообразно письменно оговорить срок, в течение которого поставщик исправит дефекты и поставит качественный товар. Возвратные документы не оформляются, если поставщик заменит некачественные товары без промедления (ст. 518 ГК РФ).

В случае если поставщик отрицает наличие дефектов или не выполняет обязанность по вывозу некачественного товара, покупателю следует заручиться письменными доказательствами:

  • претензией;
  • приглашением поставщика участвовать в экспертизе;
  • протоколом отбора проб товара для проведения экспертизы;
  • экспертным заключением.

ВАЖНО! Акт о выявленных недостатках, составленный в одностороннем порядке, может подтвердить ненадлежащее качество лишь в оговоренных случаях (например, если стороны оговорили применение инструкции «О порядке приемки продукции…», утвержденной постановлением Госарбитража при Совете министров СССР от 25.04.1966 № П-7, и ситуация соответствует п. 20 данной инструкции). В противном случае односторонний акт не может служить доказательством ненадлежащего качества товара (постановление АС УО от 19.07.2016 № Ф09-7210/16).

Возврат качественного товара поставщику

Не только обнаружение дефектов в товаре дает покупателю право вернуть его поставщику. Законом предусмотрены и такие основания для возврата качественного товара:

  • на товар могут претендовать другие лица (ст. 460 ГК РФ);
  • поставщик вовремя не передал покупателю необходимые документы и принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ);
  • товар передан в большем или меньшем количестве, чем полагалось (ст. 466 ГК РФ);
  • не был соблюден ассортимент поставленного товара или части товара (ст. 468 ГК РФ);
  • поставщик передал некомплектный товар и недоукомплектовал его в установленный срок (ст. 480 ГК РФ);
  • тара или упаковка не отвечает предъявляемым к ней требованиям (ст. 482 ГК РФ).

Этот список не исчерпывающий. Сторонам не запрещается пополнить его собственными основаниями для возврата товара. Помимо этого, принцип свободы договора предоставляет им право договориться о том, что товар может быть возвращен в отсутствие каких-либо оснований. Так, например, договор поставки может предусматривать, что товар, который не был реализован потребителям в отведенный на это срок, может быть возвращен поставщику. При этом можно указать какое-либо формальное обоснование для возврата:

  • отсутствие спроса;
  • истечение срока годности;
  • окончание сезона и т. п.

Возврат товара при нарушении условий договора о количестве, комплектности, ассортименте и по другим подобным основаниям производится в том же порядке, что и при возврате некачественного товара.

В следующем разделе мы подробнее рассмотрим, как оформить возврат товара при отсутствии каких-либо претензий к поставщику.

Документальное оформление возврата нереализованного товара поставщику

Еще раз подчеркнем, что право на возврат качественного товара при отсутствии иных нарушений со стороны поставщика должно быть специально прописано в договоре. Забегая вперед, скажем, что налоговые органы рассматривают такую операцию как обратную реализацию, то есть поставку товара, где поставщик и покупатель меняются местами.

Собственно говоря, если право на возврат нереализованного товара не закреплено в договоре поставки, но стороны согласны с таким развитием ситуации, они могут оформить отдельную сделку по обратной продаже товара.

Следуя этой логике, при возврате нереализованного товара (независимо от того, предусмотрен возврат в основном договоре поставки или в ином соглашении сторон) следует оформить:

  • товарную накладную (можно использовать форму ТОРГ-12);
  • счет-фактуру.

Во всех перечисленных документах поставщик будет выступать в качестве покупателя, а покупатель — в качестве поставщика.

ВАЖНО! Крупным торговым сетям в соответствии со ст. 13 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» от 28.12.2009 № 381-ФЗ запрещено навязывать поставщикам условия о возврате вовремя не реализованных продовольственных товаров. Исключение составляют, например, остатки хлебобулочных изделий, которые согласно приказу Минторга СССР «Об утверждении Правил розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями» от 03.10.1983 № 228 поставщик, напротив, обязан забрать после истечения определенного срока.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затруднена обратная реализация алкогольной продукции, так как оптовая и розничная торговля этой продукцией осуществляются на основании отдельных лицензий (закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Налоговые нюансы возврата товара

Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.

  1. При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
    • НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру;
    • поставщик передает покупателю скорректированный счет-фактуру и товарную накладную.
  2. При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
    • покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
    • покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.

ВАЖНО! В случае если стороны договорились об уничтожении некачественной продукции вместо возврата ее поставщику, поставщик вправе отнести эти затраты на расходы, связанные с потерей от брака (подп. 47, п. 1 ст. 264 НК РФ).

В заключение отметим, что законом предусмотрен целый ряд случаев, когда товар возвращается поставщику, в том числе брак, пересортица, несоответствие количества и др. Стороны могут дополнить договор собственными основаниями возврата, а также ввести условие, при котором возможен возврат без обоснования. В зависимости от того, принял покупатель товар или сразу же при приемке обнаружил брак и потребовал возврата, стороны по-разному оформляют данную операцию.

Как осуществить передачу товара надлежащего качества обратно в магазин законным способом?

Вернуть товар надлежащего качества поставщику возможно только через обратную реализацию. В этом случае, право собственности будет переходить от покупателя к поставщику.

В случае, когда покупатель приобретает товар хорошего качества и поставщик исполняет все свои обязательства, обозначенные в договоре купли-продажи, то у покупателя не возникает оснований для отказа от покупки и ее возврата.

Именно поэтому, если покупателю и поставщику удается договориться о возврате купленного товара, то требуется заключение нового договора. В нем уже покупатель и поставщик будут меняться местами, так же в нем должны быть указаны все причины возврата продукции, условия этого процесса и стоимость возвращаемого товара.

Про НДС

Существует четкий порядок по вычету НДС по возвращенным (приобретенным товарам) и по оприходованию, при обязательном наличии счета–фактуры, который подтверждает цену вышеуказанных товаров. Эта процедура проходит необходимую регистрацию в специальной книге покупок. Подробнее об этом можно из письма УМНС по г. Москва от 18.03.2003 №24-11/14735, и письма от 27.11. 2003 г. №24-11/66327.

Если покупатель не является плательщиком НДС и совершает возврат качественного товара продавцу, то стоимость возвратного товара не будет включать в себя НДС. Соответственно, поставщик не сможет по возвращаемому товару, поставить к вычету НДС у себя.

Основания для возврата качественного товара поставщику:

  • статья 460 ГКРФ — Если правами на продукцию обладают другие лица.
  • статья 464 ГКРФ — Если продавец в срок не представил сопроводительные документы и все комплектующие к товару.
  • статья 466 ГКРФ — Количество товара оказалось меньше, чем было оговорено.
  • статья 468 ГКРФ — Если не соблюден ассортимент товара.
  • статья 480 ГКРФ — Если товар не в полной комплектации.
  • статья 482 ГКРФ — Если упаковочный материал не соответствует требованиям, которые установлены законом или договором.

Этот перечень может быть продолжен, если в договоре, к примеру, указан определенный срок для передачи сопроводительных документов поставщиком. Если этот срок будет нарушен, то покупатель имеет полное право оформлять возврат покупки.

Важно! Дополнительные условия всегда фиксируются в договоре между сторонами. Но по предварительной договоренности между обеими сторонами, продукция может быть возвращена и без очень серьезных оснований. К примеру, оформить возврат можно, если у покупателя не получается реализовать товар в оговоренные сроки.

Порядок возврата:

  • Для начала поставщику отправляется уведомление, что присланная продукция не соответствует определенным критериям и требованиям заказчика.
  • Затем нужно дождаться согласия поставщика на возврат товара.
  • Далее надо выяснить, есть ли законные основания для возврата или необходимо будет заключение дополнительного соглашения по сделке.

Перечень причин, которые могут возникнуть у потребителя в качестве оснований для возврата приобретенной продукции

30-я глава ГК гласит, что есть несколько причин, которые являются основанием для возврата.

  1. п. 3 ст. 495 — Если покупатель не получил в полном объёме исчерпывающей информации о свойствах и качестве товара.
  2. ст. 466 — Если покупателю было передано неверное количество продукции. В такой ситуации составляется акт приемки, который будет являться основанием для отказа от продукции. Он же поможет вернуть свои уплаченные деньги или потребовать досылки недостающего товара.
  3. ст. 480 — Если комплектация товара не соответствует сопроводительным документам. В этом случае, покупатель имеет полное право просить снизить стоимость продукции или доукомплектовать. Если поставщик возражает, то смело пишите претензию о возврате.
  4. ст. 523 — Если регулярно нарушаются сроки по передаче продукции.
  5. ст. 475 — Если качество не соответствует оговоренному ранее.

О гарантийных сроках и сроках годности

На некоторые группы товаров могут устанавливаться гарантийные сроки. И когда дефекты обнаруживаются во время этих сроков, или изделие выходит из строя в данный период, то покупатель имеет все законные основания для предъявления претензии. То же самое касается и сроков годности.

Если нет установленных сроков годности и/или сроков гарантии, то законом дается срок в 2 года для возможного предъявления претензий по качеству товара. Подробнее об этом сказано в статье 477 ГК.

Составление претензии, содержащей требования покупателя о необходимости проведения процедуры возврата продукции

Под претензией понимается заявление в письменной форме о том, что покупателем обнаружены несоответствия по оговорённым заранее условиям сделки и фактического процесса приемки товара, хранения или реализации.

Права потребителя на возврат товара.

О том, можно ли сделать возврат товара,

Как писать претензию на возврат денег за товар, читайте по ссылке: http://uropora.ru/zashhita-prav-potrebitelej/vozvrat-deneg-za-tovar/tekst-pretenzii-na-vozvrat-denezhnyx-sredstv.html

В качестве нарушений могут быть обозначены следующие моменты:

  • Образец товара имеет ненадлежащее качество. Например, при визуальном осмотре были обнаружены повреждения на партии дверей.
  • Целостность упаковки нарушена, из–за чего возможны повреждения при перевозке или хранении товара. Что может испортить товарный вид изделия. Например, у дверей картонная защита была нарушена, из — за этого материал двери поцарапался.
  • Не присланы сопроводительные документы, речь может идти о паспорте или эксплуатационной документации. Например, у купленной двери отсутствует инструкция по уходу за поверхностью, что может расцениваться конечным покупателем как существенный недостаток и служить основанием для законного возврата.
  • Поставка товара выполнена не в полной комплектации. Например, отсутствие элементов коробки и наличников, если таковые согласно договору должны входить в состав изделия » дверь».
  • Сроки поставки продукции нарушены по необъективным причинам.
  • Партия имеет некоторое несоответствие в количестве экземпляров или по ассортименту продукции.

Такое заявление — это единственный документ, который поможет разрешить конфликтную ситуацию, появившуюся между заказчиком и поставщиком оптовой партии изделий в еще досудебном порядке. Но для того, чтобы все разногласия были устранены, эта претензия должна быть составлена с учетом некоторых формальных правил оформления.

В документе обязательно должны быть указаны достоверные сведения:

  • данные адресата и отправителя претензии;
  • юридическое наименование;
  • адрес фактического месторасположения;
  • регистрационные данные;
  • коды ОКАТО, ИНН, ОГРН и так далее;
  • полные ФИО и название должностей руководителей с обеих сторон.

Должна иметься подробная полная информация о договоре, вместе с указанной датой, местом заключения, номером документа по реестру.

Должен присутствовать конкретный перечень претензий, с замечаниями в акте приемки-передачи продукции с выявленными недостатками:

  • О ненадлежащем качестве изделия, о количестве, об ассортименте, о сроках поставок.
  • О неполной комплектации.
  • Об отсутствии сопроводительной документации и так далее.

Перечень требований, который можно предъявить к поставщику:

  • Требование о возврате денег за партию товара плохого качества, которую необходимо утилизировать и компенсации издержек за перевозку, хранение и уничтожение.
  • Требование о доукомплектовании недостающими частями, фурнитурой и паспортами на продукцию.
  • Требование о возврате денег, которые были уплачены эксперту, присутствующему при приемке продукции (с приложением платежного документа).

Перечень, приведенный выше, может быть, как дополнен, так и сокращен.

  • Когда претензия содержит в себе финансовые требования, то должен быть перечень с точным указанием всех сумм по пунктам и итога, который подлежит возврату.
  • Сроки для удовлетворения претензии должны быть указаны, и продолжительность их обоснована в соответствии с Законом или договором.
  • Перечень сопроводительных документов так же должен быть указан (например, банковский документ, подтверждающий оплату, заключение эксперта, акт приема –передачи и тому подобное).
  • На заявлении должна быть подпись полномочного должностного лица, с обязательной датой составления документа и отправки.
  • Фирменная печать должны бить проставлена так, чтобы была почти на половину перекрыта подпись руководителя.

Как доставить претензию?

Чтобы использовать претензию как доказательство в суде, нужно передать ее следующим образом:

  • Вручить ее непосредственному представителю контрагента, поставив на втором экземпляре подпись о получении и регистрационный номер входящего документа.
  • Оставить ее в офисе на столе у ответственного представителя, если заявление отказываются принять. О факте передачи будет говорить подпись и пояснения свидетеля. Только не забудьте указать паспортные данные свидетеля на втором экземпляре претензии.
  • Отправить через почтовое отделение с уведомлением о вручении. Оно будет являться официальным подтверждением о вручении в судебных органах власти.

Если по истечении срока, указанного в заявлении, возврата денежных средств так и не произошло, и иные законные требования так же не удовлетворены, то необходимо обращаться в органы правосудия. Для такого обращения нужно будет оформить определённый иск и инициировать судебный процесс-разбирательство.

Была ли Запись полезна? 7 из 9 читателей считают Запись полезной.Согласно гражданскому законодательству, возврат нереализованного товара поставщику признается односторонним отказом от исполнения заключенного договора поставки. Данная процедура возможна при наличии нарушений соглашения со стороны продавца или, если такая возможность регламентирована установленным договором. Внимание! Информация, представленная на сайте, рассматривает типовые решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к специалистам:

  • +7 (812) 748-55-98 Санкт-Петербург
  • +7 (499) 686-13-18 Москва

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА БЕСПЛАТНО!

Можно ли вернуть непроданный товар поставщику?

Предприятие может воспользоваться правом возращения продавцу непроданного товара, когда такая возможность регламентирована в договоре между сторонами или же в приложенном соглашении о возврате приобретенной продукции. Если такая возможность предусматривается непосредственно в основном документе, необходимо различать следующие ситуации:

  • Как правило, на товар распространяется право собственности только после непосредственной передачи его покупателю. Тогда вернуть неиспользованную продукцию можно путем обратной реализации. Бывший продавец приобретает роль покупателя и возвращает себе предмет купли-продажи.
  • Если в документах четко прописано, что право собственности на предмет наступает после сбыта его третьим лицам, то вернуть нереализованную вещь намного проще: достаточно связаться с поставщиком.

Не исключено, что возможность возврата продукта прямо не прописывается в договоре. Тогда провести процедуру возмещения нереализованной продукции можно провести двумя способами. Во-первых, при обоюдном согласии, заключить мировое соглашение. Во-вторых, при наличии веских оснований и несогласии поставщика, разрешить дело в порядке судопроизводства.

Что такое договор поставки и как вернуть товар по такому договору?

По правилам ст. 506 ГК РФ, договором поставки считается соглашение сторон, где продавцом (поставщиком) выступает лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, а также обязуется передать продукцию в регламентированные сроки. Продукция, в свою очередь, используется исключительно для осуществления предпринимательской деятельности, никак не связанной с личным, домашним или семейным использованием. Гражданским законодательством предусматривается ряд условий, когда покупатель вправе возместить денежные средства или обменять продукт (согласно ст. 475, 480 ГК РФ):

  • Предмет договора был доставлен ненадлежащего качества;
  • Продукт доставлен с нарушением оговоренных требований договора поставки или иных норм законодательства.

Возврат продукции по договору поставки признается односторонним отказом от дальнейшего исполнения соглашения. Если же практикуется возврат некоторой части продукции, данная процедура именуется изменением документации. Следуя ст. 523 ГК РФ, односторонний отказ от документации, касающейся поставки (соответственно, возврат продукции) допускается при наличии существенных нарушений соглашения. В частности, предприятие имеет право требовать возмещения денежных средств за нереализованную продукцию:

  • Продукт был доставлен с недостатками, восстановить которые невозможно в кротчайшие сроки.
  • Существенное нарушение сроков доставки продукции.

Важно! Договор признается расторгнутым сразу же после принятия соответствующего уведомления противоположной стороной.

Условия и формулировки в договоре

При составлении документа о поставке стороны пользуются ст. 421 ГК РФ, которая регламентирует и раскрывает принцип свободы договора. Соответственно, в рамках закона, они вправе указывать любые пункты, конкретизирующие регулирование отношений. На практике, в договоре поставки может встречаться следующая формулировка касательно возврата нереализованного продукта:В дополнение указываются условия и процедура извещения противоположной стороны и возврата продукции.

Образец договора скачать

Ниже приведен шаблон и заполненный образец прилагаемых соглашений к договору поставки, в которых регламентируется возможность возврата нереализованной продукции:

  • Образец.

Какие документы оформляются при возврате непроданного качественного товара?

Основным документов при возврате продукции является акт о расхождения (в форме ТОРГ-2). В нем прописываются все недостатки, которые выявлены при сравнении поставленного товара и имеющихся условий в документе. В обязательном порядке прописывается следующая информация:

  • Время и место фактического принятия товара.
  • Перечень лиц, которые присутствовали при приемке продукции.
  • Реквизиты всей первичной документации (договор о поставке, дополнительные соглашения, накладные).
  • Список товарных изделий, которые противоречат заявленным критериям.
  • Заключение эксперта, если визуально установить недостатки было невозможно.
  • Выдвигаемые требования (возмещение денежных средств, обмен некоторых товаров или полной партии и т.п.)

В обязательном порядке проставляются подписи заказчика (руководителя организации), а также всех лиц, участвовавших или указанных в данном акте о расхождении. Письмо можно передать лично поставщику. Лучше всего, отправить заказным письмом и в случае отсутствия ответных действий со стороны продавца, уведомление о получении письма будет доказательством легитимного оповещения и расторжения соглашения. Дополнительно к вышеуказанному акту прикладываются счет-фактура и две накладные: товарно-транспортная и товарная в форме ТОРГ-12.

Как поступить, если поставщик отказывается принять непроданный товар обратно?

Не исключено, что продавец откажет в обратном принятии нереализованной продукции. Тогда следует исходить из фактических условий документации о поставке. Если в подобных бумагах или приложенном к ним соглашении имеется пункт о возможности вернуть нереализованную вещь, то предприятие вправе обратиться с исковым заявлением в суд с указанием тех пунктов документации, которые нарушаются поставщиком. Иск в судебный орган также можно подать при нарушении продавцом существенных условий документов о поставке. Сюда относятся сроки, комплектация продукции. Следует помнить, если в бумагах не прописан пункт о возможности возврата нереализованной продукции, а все действия поставщика считаются правомерными (в прописанные сроки, комплектация исчерпывающая), то продавец не имеет оснований для подачи жалобы.

Судебная практика

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А45-19008/2013 от 22.07.2014 регламентировал, что возможность возврата непроданной продукции реальна, если заключено дополнительное соглашение между сторонами, регулирующее данные отношения. Решение от 28 октября 2015 г. по делу № А76-16577/2015 в Челябинске установило, что покупатель вправе вернуть нереализованный продукт, если данная возможность регламентирована в договоре поставки, а также в дополнение к этому часть продукции не была оплачена.

Заключение

На практике не исключены ситуации, когда покупатель вправе вернуть поставщику нереализованный товар. Правовой основой считается заключенное между сторонами дополнительное соглашение или нарушение условий со стороны продавца. Однако следует помнить, что законопроект о запрете подобных действий уже принят Государственной Думой в третьем чтении и планирует вступить в законную силу в 2019 году. После непосредственного опубликования, у предпринимателей будет 180 дней для приведения в порядок действующих документов, а дальше – строгое соблюдение российского законодательства. Внимание! Информация, представленная на сайте, рассматривает типовые решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к специалистам:

  • +7 (812) 748-55-98 Санкт-Петербург
  • +7 (499) 686-13-18 Москва

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА БЕСПЛАТНО!>Тонкости оформления возврата качественного и нереализованного товара поставщику

Решение вопроса в суде Составление иска, приложения В какой суд обращаться? Госпошлина Срок рассмотрения

Можно ли вернуть?

Согласно закону физические и юридические лица могут возвратить приобретенный товар при наличии определенных оснований. Право возврата распространяется не только на продукцию с дефектами и браком, но и на качественные товары. Возможно вам будет полезно посмотреть и другие наши материалы о том, можно ли сделать возврат поставщику просроченного и бракованного товара, а также алкогольной продукции, в том числе через ЕГАИС.

Рассмотрим возврат товара надлежащего качества в зависимости от юридического статуса сторон.

Если поставку осуществило предприятие гражданину

Покупатель-гражданин находится под защитой закона «О защите прав потребителей». В соответствии с ним физическое лицо может вернуть приобретенный товар в течение 14 дней. Срок исчисляется со дня, следующего за днем покупки.

Это возможно в случаях:

  • если товар не подошел по размеру, форме, комплектации, расцветке, габаритам;
  • товар не был в употреблении и сохранил товарный вид, в том числе упаковку, этикетки;
  • имеются доказательства приобретения продукции у конкретного покупателя (чеки, свидетельские показания).

Если гражданин продал фирме

Договор поставки – договор, заключаемый между субъектами предпринимательской деятельности. Заключить такой договор можно только между юридическим лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем (ст. 506 ГК РФ).

Договор розничной купли-продажи — договор, по которому продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, предоставляет товар покупателю в личное пользование, не связанное с предпринимательством (ст. 492 ГК РФ). Следовательно, такая сделка возможна, когда продавец является ИП или организацией.

Когда сделка произошла между юридическими лицами или ИП

В случае, когда обе стороны юридический лица, возврат товара регулируется ГК РФ.

Закон предусматривает следующие основания для возврата качественной продукции:

  • законные права третьих лиц на товар (ст. 460 ГК РФ);
  • просрочка по срокам передачи продукции или ее принадлежностей (ст. 464 ГК РФ);
  • несоответствие оговоренному количеству (ст. 466 ГК РФ);
  • не соблюден ассортимент (ст. 468 ГК РФ);
  • недокомплект товара, недокомплект в определенный срок (ст. 480 ГК РФ);
  • отсутствие тары, упаковки (если они должны быть) или их повреждение (ст. 482 ГК РФ);
  • иные основания, установленные сторонами договора (невозможность реализации, окончание сезона и др.);
  • отсутствие оснований при обоюдном согласии на возврат.

Даже если перечисленные условия не указаны в самом договоре, поставщик обязан принять продукцию обратно. Отказ его от принятия продукции расценивается как отказ от выполнения условий договор, а значит как расторжение соглашения.

В то же время закон предоставляет сторонам договора установить собственные основания, например:

  • истекший срок годности;
  • невозможность реализации;
  • окончание сезона;
  • изменение ассортимента;
  • отсутствие спроса и другие.

Когда участники сделки физлица

Гражданские права по договору между физическими лицами регулируются нормами ГК РФ. Закон «О защите прав потребителя» работает только в условиях, если продавец коммерческое лицо, а покупатель простой гражданин.

Можно ли возвратить нереализованную продукцию?

Договор — это свободное волеизъявление сторон, выражающееся в установлении взаимовыгодных условий.

Возврат нереализованной продукции возможен в двух случаях:

  • в договоре четко оговорена возможность возврата и основания для него;
  • заключено дополнительное соглашение о возвращении продукции продавцу.

Если это было прописано в договоре

Зависимость условий возврата от момента наступления права собственности на товар:

  1. По общему правилу, право собственности на продукцию у покупателя возникает в момент передачи самого продукта и подписания расчетной документации. После этого вернуть товар можно только способом обратной реализации. Покупатель (собственник) реализует товар бывшему продавцу, становящемуся покупателем.
  2. Самый легкий способ для возврата это когда в договоре указано, что право собственности наступает в момент продажи третьим лицам. В случае не реализации по истечении определенного срока продукция вернется поставщику.

Если это не было прописано в договоре

В случае отсутствия в договоре специального пункта, связанного с возвратом нереализованной продукции, возможны следующие пути разрешения вопроса:

  • участники обоюдно согласны с возвратом — совершается обратная реализация;
  • решение дела в судебном порядке.

Как вернуть при отсутствии оснований, но с согласия второй стороны?

Какие документы оформлять?

Независимо от того, предусмотрен ли возврат в договоре или нет, обязательными документами при возврате являются:

  • товарная накладная (унифицированная форма ТОРГ-12 или самостоятельно разработанный документ);
  • счет-фактура (узнать о том, как оформить счет-фактуру на возврат товара поставщику, а также посмотреть образец документа, можно ).

Важный аспект заключается в том, что в этих документах поставщик станет покупателем, а покупатель поставщиком.

Товарная накладная

Поставщиком товара выступает бывший покупатель. Соответственно его данные указывается в графах «наименование, адрес, реквизиты».

Грузоотправителем так же будет покупатель. Заполнять графы касательно грузоотправителя не обязательно (письмо ФНС России от 25.11.2014 №ЕД-4-15/24227@).

Грузополучателем является бывший продавец (поставщик). Его данные указываются в графе «грузополучатель».

Графа «Плательщик» заполняется, только если, бывший покупатель получит при возврате деньги.

Графа «Основание» — самый важный пункт. Здесь указывается — «возврат товара». Так же перечисляются реквизиты накладных, по которым принималась возвращаемая продукция, реквизиты договора и иных документов касательно возврата.

Пункты о товаре. Здесь необходимо четко описать продукцию, количество, упаковку и другие условия, на основании которых будет видно полное совпадение с ранее принятой продукцией.

Документ подписывается руководителем, главным бухгалтером, материально ответственным лицом и получателем.

Так же в товарной накладной можно указать документы, на основании которых было заключено соглашение о возврате — письма, дополнительное соглашение.

  • Счет-фактура

    Если организация, ранее выступавшая покупателем, находится на общей системе налогообложения, то оформляется счет-фактура. Она отражается в книге продаж, а у поставщика — в книге покупок.

    Если организация, ранее выступавшая покупателем, находится на упрощенном режиме налогообложении, то счет-фактура не оформляется, т.к. эта организация не уплачивает НДС и не имеет право на налоговый вычет (узнать о нюансах возврата товара поставщику при различных системах налогообложения, а также посмотреть как правильно нужно заполнять декларацию на прибыль, можно ).

    Как возвратить продукт при наличии уважительных оснований?

    Уважительные причины по способу возникновения подразделяются на 2 вида:

    1. напрямую установленные законом (ГК РФ);
    2. установленные в договоре.

    При поступлении товара покупатель обязан проверить его по соответствию всем условиям, указанным в договоре.

    В случае возникновения спорных вопросов, составить претензию.

    Составление претензии

    Нередки случаи, когда поставщик отказывается забирать товар. В этом случае необходимо пройти претензионный порядок урегулирования спора.

    Претензия — письменное требование о возврате товара по определенным основаниям. Уведомить поставщика можно и устно, но только письменная претензия будет служить доказательством изъявленных требований. А если дело дойдет до суда — судебным доказательством.

    Претензия оформляется с простой письменно форме в двух экземплярах, и содержит:

    1. наименование, реквизиты стороны, желающей вернуть товар;
    2. реквизиты договора купли-продажи или поставки;
    3. наименование товара, количество, описание;
    4. причины для возврата;
    5. реквизиты акта о расхождениях;
    6. требования со ссылками на нормативные документы, договор;
    7. подпись руководителя, печать.
    • Лучше всего отправить документ заказным письмом с уведомлением или с курьером.

      Срок ответа

      Договором может быть определен срок для подачи претензии и ответа на нее. Если же это не прописано в соглашение сторон, то общий срок для ответа составляет 30 дней.

      Если принято решение о возврате денег или товара — в течение 10 дней.

      Срок для ответа исчисляется со дня, следующего за днем получения претензии.

      Необходимые бумаги

      Документационное оформление зависит от стадии приема товара:

      1. Недочеты выявлены на стадии приемки и товар не оприходован. Продукция принимается на основании Акта о приемке по форме ТОРГ-1, расхождения же фиксируются Актом по форме ТОРГ-2 (или по собственной разработанной форме). На основании акта расхождений, составляется претензия. Они направляются поставщику.

        В случае положительного решения поставщика — возврат оформляется Товарной накладной по форме ТОРГ-12. В ней обязательно нужно сделать отметку «Возврат некачественного товара», указать реквизиты акта расхождений и претензии. В счет-фактуру при отгрузке вносятся изменения. Продавец выставляет корректировочную счет-фактуру покупателю — она служит основанием для вычета.

      2. Товар полностью принят и оприходован. Покупатель направляет продавцу требование об устранении недочетов, основываясь на доказывающие документы (могут быть различными, главное, что б в них отражался факт расхождений). Например, прилагая жалобу розничного покупателя.

        Возврат осуществляется на основании товарной накладной ТОРГ-12 с пометкой «Возврат некачественного товара». Покупатель выставляет счет-фактуру на возвращаемую продукцию продавцу, которая и служит основанием получения НДС. Если покупатель не является плательщиком НДС, то корректировочную счет-фактуру выставляет продавец.

      Детально о том, как вернуть товар поставщику и как это отразить в бухгалтерском учёте, читайте , а из этой статьи вы узнаете о том, как правильно составить акт возврата продукции.

      Как поступить при отказе со стороны поставщика?

      Решение вопроса в суде

      Содержание договора при решении дела через суд является ключевым моментом. Если имеются законом закрепленные основания для возврата или же в самом договоре оговорены основания — можно смело обращаться суд.

      А в случае если законных оснований нет и в договоре ничего об этом не сказано, свои требования нужно будет доказывать, опираясь на обычаи делового оборота.

      Составление иска, приложения

      Иск составляется в трех экземплярах и содержит:

      1. информацию о суде, истце, ответчике (наименование, адрес, юридические реквизиты);
      2. описание обстоятельств дела;
      3. нормы права, на которые опирается истец;
      4. требования;
      5. сумму иска и ее расчет;
      6. подпись, дату;
      7. приложения.
      • Ответчику нужно отправить копию заявления. Отправка производится почтой заказным письмом с уведомлением или курьером.

        Прилагаемые документы:

        • копии документов, послуживших основанием для спора (договор, акты, счета);
        • копии документов, свидетельствующие о прохождении претензионной процедуры;
        • уведомление о вручении иска ответчику;
        • документ об оплате госпошлины;
        • копия свидетельства о гос. регистрации истца.

        В какой суд обращаться?

        Дела, одной стороной которых является юридическое лицо (или ИП), рассматриваются арбитражным судом по месту регистрации ответчика. Иск подается непосредственно в суд или через почтовое отправление или через интернет-портал арбитражных судов.

        Госпошлина

        Сумма пошлины зависит от суммы иска и устанавливается ст.333.21. Налогового кодекса РФ. Проигравшая сторона возмещает все судебные расходы.

        Срок рассмотрения

        В зависимости от формы рассмотрения:

        1. Упрощенный порядок. Иск содержит только денежное требование, сумма не более 500000 рублей, имеется договор и все подтверждающие документы. Рассмотрение происходит без явки сторон.
        2. Обычный порядок. После принятия иска, в течение 5 дней назначается предварительное заседание. Общий срок рассмотрения не может превышать 3 месяцев.

        Решение вступает в силу через 1 месяц, если не подается апелляция. После, в течение 2 недель с момента его запроса, выдается исполнительный лист.

        Закон предоставляет участникам предпринимательства свободу договора. И не забывает установить основные права участников непосредственно в нормативных актах. Грамотно составленный договор поможет разрешить спор на любой стадии, будь то урегулирование в претензионном порядке или же в суде. Важно знать свои права и отстаивать их.

        Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

        Возврат поставщику при усн

        Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации (возврате нереализованного).

        Законодательно допускается возврат изделий, как надлежащего, так и ненадлежащего качества.

        Вопрос: компания на УСН купила у поставщика на ОСНО с НДС 10 %. Как правильно УСН вернуть товар, с НДС или БЕЗ НДС, если в разные месяцах это происходит. В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя. Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом.

        Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества. Когда фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, возвращает товар поставщику, то это операция оформляется обратной реализацией. Конечно, при условии, что претензий к качеству товара у покупателя нет.

        В этом случае в доходах отражается выручка от обратной реализации, а в расходах покупная стоимость (подп.

        23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

        Возврат товара поставщику на осно от покупателя усн

        В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар – неосуществившимся.

        Обоснование позиции:По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. ГК РФ).Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы, если:- фактическое количество товара, переданное покупателю, не соответствует договору (ст.

        ГК РФ);- ассортимент переданных товаров не совпадает с ассортиментом, указанным в договоре (ст. 468 ГК РФ);- в товаре обнаружены неустранимые недостатки (ст.

        475 ГК РФ);- комплектация товара не соответствует указанной в договоре (ст.

        Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, не предусмотрено, при возврате такими лицами товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Такой порядок применяется, если покупатель на УСН не выставил в адрес поставщика счет-фактуру.

        Если же упрощенец при возврате оборудования выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен будет уплатить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

        Как поставщику отразить в учете возврат товаров от покупателей

        Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 45, 68, 76). Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» (76 субсчет «Расчеты по авансам полученным») Кредит 50 (51) – возвращен покупателю аванс, перечисленный им за продукцию (или в счет поставки продукции), которая была возвращена. Отражение доходов и расходов, связанных с возвратом готовой продукции, зависит от момента перехода права собственности на готовую продукцию к покупателю и применяемого метода налогового учета.

        Ситуация: как при расчете налога на прибыль отразить возврат покупателем готовой продукции, право собственности на которую к нему не перешло? По договору право собственности переходит на дату оплаты.

        Организация применяет метод начисления.

        В данном случае при возврате товаров следует заполнить только товаросопроводительные документы (формы № ТОРГ-12, № 1-Т, транспортную накладную).

        Возврат готовой продукции на доходы и расходы в налоговом учете не повлияет. Другой порядок налогового учета действует, если организация применяет кассовый метод. Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. рекомендации: Ситуация: должен ли покупатель выставлять поставщику счет-фактуру при возврате товаров. УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 № 19-11/036207 ).

        При возврате товара покупатель имеет право требовать с продавца возврата стоимости товара с учетом НДС.

        При этом такое право покупателя не зависит от условий договора.

        Это объясняется тем, что продавец предъявляет сумму НДС покупателю по требованию налогового законодательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Ситуация: должен ли покупатель выставлять поставщику счет-фактуру при возврате товаров. Покупатель применяет упрощенку и возвращает товары поставщику, применяющему общую систему налогообложения Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п.

        2 ст. 346.11 НК РФ ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету «входной» НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п.

        2 ст. 169. п. 5 ст. 171 и п. 4 ст.

        172 НК РФ).* Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС.

        Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п.

        2 ст. 169. п. 5 ст. 171 и п. 4 ст.

        Возврат товара с НДС покупателем на УСН

        Ситуация: должен ли покупатель выставлять поставщику счет-фактуру при возврате товаров.

        Покупатель применяет упрощенку и возвращает товары поставщику, применяющему общую систему налогообложения 2. Ситуация: Когда организации на упрощенке должны платить НДС. Организации, применяющие упрощенку, должны платить НДС:

        • при импорте товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
        • если покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС* (п. 5 ст. 173 НК РФ);
        • если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером (п. 2 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).

        Кроме того, организации, применяющие упрощенку, должны исполнять обязанности налоговых агентов по удержанию и уплате НДС (ст.

        161 НК РФ). По остальным операциям организации на упрощенке освобождены от уплаты НДС. Поэтому счета-фактуры им оформлять не нужно (исключения из этого правила установлены для посреднических операций). Из рекомендации «Какие операции освобождены от НДС» 3.

        Рекомендация:Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке Организации на упрощенке не являются плательщиками НДС (исключение – НДС, уплачиваемый при ввозе товаров в Россию) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому входной налог, перечисленный поставщику, к вычету не принимайте* (подп.

        1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

        Возврат поставщику на осно от усн

        У покупателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, сумма налога будет учтена в стоимости приобретенного товара (п.

        2 ст. 170 НК РФ). По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ). При отсутствии таких оснований для возврата покупатель не вправе требовать от продавца возврата уплаченных денег в рамках действующего договора купли-продажи. Данная сумма НДС учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (абз.

        3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным на основании собственного корректировочного счета-фактуры.

        Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к вычету, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Мельникова и Михаил Аксенов.

        Организация (общий режим налогообложения) занимается оптовой торговлей косметическими товарами. Товар отгружается по договорам поставки с переходом права собственности в момент отгрузки. Покупатель возвратил организации качественный товар по договору обратного выкупа (обратная реализация), но не выставил счет-фактуру, так как применяет УСН. Может ли организация принять НДС к вычету, вычислив его расчетным путем и выписав корректировочный счет-фактуру? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать при таких операциях?

        В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).

        Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.

        Таким образом, объект обложения НДС возникает при любом переходе права собственности на товар.

        По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (ст. 454 ГК РФ). Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ), договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности на товар.

        ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относятся, если товар был поставлен:

        — в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст.ст. 465 и 466 ГК РФ);

        — в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст.ст. 467 и 468 ГК РФ);

        — ненадлежащего качества (ст.ст. 469 и 475 ГК РФ);

        — в нарушенной таре или упаковке (ст.ст. 481 и 482 ГК РФ);

        — несоответствующей комплектации (ст.ст. 479 и 480 ГК РФ).

        НДС

        Из приведенных выше норм ГК РФ следует, что в случае возврата товара надлежащего качества организация-продавец изначально исполнила свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом, право собственности на товар перешло к покупателю и причин признавать реализацию не состоявшейся нет.

        В указанном случае передать право собственности на товар первоначальному владельцу товара (поставщику) бывший покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи, в котором он выступает продавцом.

        И Минфин России, и налоговые органы считают, что возврат товаров после перехода права собственности на них к покупателю является «обратной реализацией» (письма Минфина России от 24.05.2006 N 03-03-04/1/475, УФНС по Москве от 19.04.2007 N 19-11/36207, от 28.10.2009 N 16-15/113543).

        Например, в письме ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 сказано, что, если возврат товара обусловлен иной причиной (чем указанные выше), это означает, что продавец исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом и право собственности на товар перешло к покупателю. Если право собственности перешло к покупателю, то вернуть товар первоначальному владельцу товара (поставщику) покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи (поставки), в котором он уже сам выступает продавцом.

        Таким образом, в рассмотренной ситуации возврат товара поставщику следует рассматривать как реализацию. В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.

        Соответственно, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08).

        В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ.

        Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС (применяющим УСН и (или) ЕНВД), то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары покупателем (письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56).

        Вместе с тем контролирующие органы и в отношении возврата товаров неплательщиками НДС в письмах 2013 года разграничили ситуации, в которых речь идет о возврате всей партии товара либо когда товар возвращается частично (то есть когда речь идет об уменьшении количества отгруженных товаров).

        Они разъяснили, что при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

        Если же речь идет о «частичном» возврате, то в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ (письма Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

        Таким образом, при возврате организацией, применяющей УСН, всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, организация, как продавец, не выставляет корректировочный счет-фактуру, а регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выставленный при первоначальной отгрузке товаров.

        В случае возврата организацией, применяющей УСН, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, организация выставляет корректировочный счет-фактуру. То есть организация, применяющая УСН, счет-фактуру при возврате товаров не выставляет ни при каких обстоятельствах.

        Бухгалтерский учет

        Поскольку возврат качественного товара осуществляется через его реализацию, то в этом случае корректировка выручки от реализации товара поставщиком не производится. В бухгалтерском учете данная операция отражается как приобретение товара следующими проводками:

        Дебет 41 Кредит 60

        — принят на учет возвращенный покупателем товар;

        Дебет 60 Кредит 51

        — оплачена стоимость возвращенного товара;

        Дебет 19 Кредит 60

        — учтен НДС, отраженный в корректировочном счете-фактуре или счете-фактуре, выставленном при первоначальной отгрузке товара;

        Дебет 68 Кредит 19

        — принят к вычету НДС.

        С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

        Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

        Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

        Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

        Возврат некачественного товара поставщику возможен в ситуациях, предусмотренных российским законодательством или оговорённых в заключённом сторонами контракте.

        Порядок возвращения всего заказа или его части зависит от нескольких факторов, о которых пойдёт речь в статье.

        Что может требовать покупатель, получивший некачественный заказ?

        Поставщик обязан предоставить заказчику товар, отвечающий заявленным требованиям и характеристикам, указанным в тексте договора, заключённого сторонами.

        Если у изделий имеется брак или несущественный изъян, об этом следует проинформировать покупателя. Доставка некачественной продукции допустима, если заказчик согласен на подобное условие.

        Согласно 475 статье ГК РФ, в случае получения товаров несоответствующего качества, покупатель вправе предъявить поставщику одно из нижеуказанных требований:

        • возместить затраты, связанные с устранением дефектов товара;
        • уменьшить стоимость заказа;
        • устранить обнаруженные изъяны за счёт продавца.

        Если недостатки являются существенными, покупатель вправе настоять на расторжении договора и возврате ранее потраченных денег или безвозмездной замене некачественных изделий.

        Любое из вышеуказанных требований предъявляется поставщику с помощью письменной претензии. Она составляется в простой форме и дополняется документами, подтверждающими нарушение условий договорённости.

        Как оформить возврат некачественного товара поставщику?


        Проведение экспертизы уровня шума в квартире — https://uristboss.ru/prava-potrebitelya/ekspertiza-urovnya-shuma-v-kvartire/.

        Проведение судебной строительно технической экспертизы — https://uristboss.ru/prava-potrebitelya/sudebnaya-stroitelno-tehnicheskoy-ekspertizy/.

        Гарантийный срок хранения товара — что это такое?

        В случае обнаружения у доставленного изделия или всей партии каких-либо изъянов покупатель должен зафиксировать данный факт на бумаге.

        С этой целью оформляется соответствующий акт об установленных дефектах, имеющий форму ТОРГ-2. Данный бланк используется, если речь идёт об отечественных поставках. Для импортных заказов применяется форма ТОРГ-3.

        После этого составляется претензия с чётко сформулированными требованиями, содержащая следующие данные:

        • наименование поставщика и адрес нахождения его офиса;
        • наименование и адрес заявителя (покупателя);
        • суть проблемы;
        • перечень обнаруженных дефектов;
        • реквизиты контракта о поставке товаров;
        • пункты договора и/или положения закона, которые были нарушены;
        • требование, заявленное покупателем (например, о замене некачественной продукции или предоставлении скидки);
        • список документов, дополняющих претензию;
        • дату составления обращения;
        • подпись заявителя.

        Кроме этого, перед подачей претензии поставщику важно оформить товарную накладную, имеющую форму ТОРГ-12.

        В раздел «Основание» вписывается причина возврата всего заказа или его части (например, может быть использована формулировка «возврат товара с браком по акту от «__» ______ 20__ года»).

        Данный акт оформляется комиссией, созванной заказчиком с целью фиксации дефектов товара. В её состав должны входить квалифицированные специалисты и должностные лица со стороны покупателя. Если акт составляется в двустороннем порядке, среди членов комиссии должны находиться и уполномоченные представители поставщика.

        Если изъяны у полученных изделий были выявлены после их фактического учёта, покупатель должен заполнить бланк расходной накладной. Речь идёт об обнаружении дефектов в процессе реализации единиц заказа.

        При передаче учтённых товаров также требуется выставление продавцу счёта-фактуры, регистрируемого в книге продаж. Поставщик в свою очередь регистрирует данный документ в книге покупок.

        Как правило, при возврате заказа несоответствующего качества оформляется двусторонний акт, подписываемый и покупателем, и поставщиком. Однако законодательство РФ допускает возможность его составления в одностороннем порядке.

        До момента обращения к поставщику с письменной претензией заказчик берёт на себя обязанность по хранению принятого им товара.

        Оцените материал

        Возврат товаров обратно покупателю возможен по прямому указанию закона или по условиям договора. От основания возврата товаров зависит весь дальнейший порядок оформления операций в бухгалтерском и налоговом учёте.
        Согласно Гражданскому Кодексу РФ (далее — ГК РФ) возврат товара возможен, если поставщиком:

          — не предоставлена информация о товаре покупателю (п. 3 ст. 495 ГК РФ);
          — передан товар ненадлежащего качества (ст. 475 ГК РФ);
          — передан некомплектный товар (ст. 480 ГК РФ);
          — передан товар без тары и/или упаковки (ст. 482 ГК РФ);
          — нарушены условия о количестве товара (ст. 466 ГК РФ);
          — нарушены условия об ассортименте товаров (ст. 468 ГК РФ);
          — неоднократно нарушены сроки по договору поставки (ст. 523 ГК РФ).

        Другие причины возврата товара поставщику могут быть установлены сторонами в договоре (ст. 421 ГК РФ).
        Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока.
        В отношении товара, на который установлен срок годности, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, если они обнаружены в течение срока годности товара.
        Если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, то требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (п.2 ст.477 ГК РФ).
        Возврат некачественного товара
        Согласно ст. 469 ГК РФ продавец (по договору поставки — поставщик(1)) обязан поставлять покупателю качественный товар.
        В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть товар и потребовать уплаченную за некачественный товар денежную сумму обратно (ст.475 ГК РФ).
        НДС
        Ненадлежащее качество может выявиться покупателем как сразу – при приемке товара, до его оприходования, так и после.
        Рассмотрим обе ситуации.
        Ситуация первая – некачественный товар обнаружен при приёмке товара.
        При возврате товара стороны возвращаются в исходное положение (ст. 450 ГК РФ), товар не переходит в собственность покупателя.
        Как данный момент рассматривается с точки зрения налогового законодательства? Товаром на основании п. 3 ст. 38 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ) признается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Согласно ст. 39 НК РФ реализацией признается переход права собственности на товары. Так как в данном случае право собственности не перешло, то для целей налогообложения она товаром не признаётся. А так как нет факта первичной реализации, то не может быть и обратной реализации товара от покупателя к поставщику.
        Разъяснения о порядке применения НДС и регистрации счетов-фактур при возврате бракованных товаров даны в письме Минфина РФ от 07.03.2007 г. № 03-07-15/29.
        Если покупатель обнаружил недостатки товаров при их приемке, то счёт-фактуру поставщика он не регистрирует в книге покупок. Соответственно, и к вычету «входной» НДС не предъявляет. Возвращая товар, не принятый на учёт, покупатель не выставляет счёт-фактуру на него поставщику.
        В свою очередь продавец вносит исправления в собственный счёт-фактуру, первоначально выставленный покупателю. Делает он это в день принятия возвращённых товаров на учёт. В исправленном счёте-фактуре поставщик дополнительно указывает количество и стоимость возвращённых товаров. А затем регистрирует этот документ в книге покупок (на сумму возврата). Таким образом, поставщик получает право принять к вычету НДС, ранее предъявленный покупателю этих товаров и уплаченный в бюджет (п. 5 ст. 171 НК РФ).
        Покупатель же предъявить НДС к вычету по той части товара в партии, которая является качественной, может только после получения от продавца исправленного счёта-фактуры.
        Ситуация вторая: покупатель обнаружил недостатки товара после того, как принял товар к учёту, зарегистрировал счёт-фактуру продавца в книге покупок, принял «входной» НДС к вычету. Возврат товара должен оформляться обратной реализацией (письмо Минфина России от 07.03.2007 г. № 03-07-15/29).
        В данном случае покупатель должен выставить бывшему продавцу счёт-фактуру, а второй его экземпляр зарегистрировать в книге продаж.
        Продавец же, получив выставленный несостоявшимся покупателем счёт-фактуру, регистрирует его в книге покупок. Таким образом, он оприходует возвращённый товар. Теперь продавец может принять к вычету НДС, указанный в счёт-фактуре (п. 5 ст. 171 НК РФ).Следует помнить, что вычеты сумм налога в данном случае производятся в полном объёме после отражения в учёте соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.4 ст.172 НК РФ).
        Действия при возврате некачественного товара
        Покупатель, отказавшийся от переданного поставщиком товара, обязан незамедлительно уведомить об этом поставщика и обеспечить сохранность товара.
        Документальное оформление возврата товаров изложено в Методических рекомендациях по учёту и оформлению операции приёма, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утверждённых Письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г . № 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации).
        Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путём оформления расходной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций). Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г . № 132) с указанием в тексте о том, что это накладная составлена на возврат некачественного товара.
        В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт по форме № ТОРГ-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г . № 132), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику (п.2.1.7 Методических рекомендаций). На импортные товары составляется акт по форме № ТОРГ-3.
        Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально-ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).
        Акт оформляется при первоначальной приёмке товара покупателем и является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
        Налог на прибыль при возврате товара
        1. Возврат покупателем некачественного товара, если реализация товара и его возврат приходятся на тот же налоговый период.
        В текущем периоде организации — поставщику нужно уменьшить сумму доходов от реализации на сумму возвращаемых денежных средств, а сумму расходов — на покупную стоимость такого товара. Уточнённые декларации за предыдущие отчётные периоды в данном случае подавать не требуется, так как при формировании базы отчётного периода ошибки допущено не было (ст. 268, п. 2 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
        Организация-покупатель не включает сумму, полученную от поставщика, в доходы текущего периода. Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчётность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
        2. Возврат покупателем некачественного товара, если реализация товара и его возврат приходятся на другой налоговый период.
        У организации-покупателя при возврате товара его фактическая себестоимость для целей налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчётном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Уточнённые декларации за предыдущий налоговый период подавать не надо, поскольку налоговая база на тот момент была определена верно (ст. 268, п. 2 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
        Затраты организации-поставщика по возмещению суммы денежных средств, уплаченных за бракованную продукцию, которая была реализована в прошлом налоговом периоде, учитываются в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчётном (налоговом) периоде на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ (см. п. 2 Письма Минфина России от 18.09.2007 № 03-03-06/1/667).
        Возврат качественного товара
        По договорённости сторон поставщику может быть возвращён качественный товар. Обычно основания и порядок возврата качественного товара продавцу предусматриваются в договоре поставки. В настоящее время это довольно распространенное явление.
        Если возврат товара происходит на основании условий договора, то это значит, что происходит возврат товара, право собственности на который уже перешло к покупателю. Таким образом, при возврате качественного товара фактически происходит его обратная реализация. Покупатель становится продавцом и отражает данную операцию как реализацию товара со всеми вытекающими последствиями в виде начисления НДС и появления выручки от реализации.Поставщик становится покупателем имущества, ранее переданного по договору, и вправе принять к вычету сумму НДС по данной операции (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
        Иногда сторонам договора удобнее провести возврат даже качественного товара как возврат бракованного товара. Это делается для того, чтобы первоначальный поставщик-плательщик НДС смог предъявить НДС к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ, если покупатель применяет ЕНВД или УСН. Возврат товара можно оформить также как возврат товара, не соответствующего условиям договора. Например, качественный товар можно вернуть как товар несоответствующего ассортимента или некомплектный товар.
        В рамках рассматриваемых в статье вопросов мы будем употреблять слова «поставщик» и «покупатель» в одном значении — как обозначающие лицо, поставляющее, продающее товар покупателю.

        Возврат товара поставщику

        Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов.

        При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно.

        Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе. У нас можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Наш сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

        В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:

        • качеству;
        • ассортименту;
        • комплекту;
        • таре и упаковке.

        В некоторых из этих случаев надо понимать, что возвращать товар, возможно, и не потребуется, если поставщик что-то может заменить, доукомплектовать, переупаковать. Тут не нужна никакая бумажная волокита. Но при других обстоятельствах надо знать, какими документами оформляется возврат товара поставщику.

        Знайте, что отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут. Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено Гражданским законодательством. Без договора вы просто потратите больше времени на споры и защиту своих прав, если поставщик не считает себя виноватым и не хочет принимать товар.

        Возврат товара поставщику. Документальное оформление

        Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Все решает конкретная ситуация. Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет. Если не перешло, то это самый простой сценарий.

        Вообще, все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

        1. брак или несоответствие обнаружилось непосредственно при приемке, вы просто не принимаете у поставщика некачественный товар,
        2. основания для возврата выявлены сразу, но вы все равно вынуждены принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику,
        3. плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у вас обратно товары, которые вы не успели реализовать до истечения срока их годности.

        Ниже рассмотрим подробно эти случаи и документы на возврат товара поставщику, которые необходимо оформить в каждом из них.

        Возврат некачественного товара поставщику

        Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

        Если вы платите НДС, то поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для вас счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее вам в течение 5 рабочих дней. Ведь вы купили меньше товара.

        В 2019 году действуют новые правила возврата. Теперь, если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

        Это же правило работает, если покупатель собирается вернуть товар, купленный в 2018 году. Но в этом случае в корректировочном счете-фактуре нужно указать ставку НДС не 20%, а 18%.

        До 2019 года счета-фактуры при возврате товаров составлял покупатель. А продавец принимал обратно собственный товар по документам от покупателя.

        Есть и другой вариант: допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. Вы принимаете всю поставку, подписывая накладную без корректировок. А поставщик обещает привезти недостающий качественный товар несколько позже. Это распространенный случай тогда, когда у вас уже отлаженные и доверительные взаимоотношения с поставщиком.

        Возврат бракованного товара поставщику после приемки

        Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.

        Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

        Форма ТОРГ-2 очень сложная. Если вы не хотите тратить время на заполнение ее многочисленных полей, то можете составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

        Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию вам нужно составить накладную ТОРГ-12. Она уже будет возвратная для вас и приходная для поставщика, ведь уже он будет покупать у вас товар, который вы возвращаете. Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности. Это называется «обратная реализация».

        Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

        Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация

        У вас как у покупателя нет претензий к товару, но вы договорились с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени. Здесь так же, как и в предыдущем случае, имеет место обратная реализация. Обычно в договоре поставки фиксируется возможность возврата нереализованного товара поставщику. Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты.

        По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу. Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы. Акт ТОРГ-2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику. Таким образом, в этом случае, с точки зрения документального оформления, обратная реализация ничем не отличается от прямой.

        Чтобы оформить возврат, вам понадобятся перечисленные в статье бланки. Скачать любые формы документов и образцы их заполнения, в том числе ТОРГ-12 и ТОРГ-2, вы можете на нашем сайте.

        Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме.
        Каковы документальное оформление, учет и налогообложение операций по возврату товара?

        7 сентября 2016

        По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
        При возврате некачественного товара у организации налогооблагаемого дохода не возникает. В данном случае также нет необходимости выставлять счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Доходов и расходов при выбытии некачественных товаров в бухгалтерском учете не возникает.
        При возврате качественного товара организации необходимо в целях исчисления налога на прибыль определить доход от реализации, а также исчислить НДС со стоимости возвращаемых товаров. В бухгалтерском учете выбытие качественных товаров оформляется как обычная реализация.

        Обоснование позиции:
        Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относится поставка товара:
        — в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст.ст. 465 и 466 ГК РФ);
        — в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст.ст. 467 и 468 ГК РФ);
        — ненадлежащего качества (ст.ст. 469 и 475 ГК РФ);
        — в нарушенной таре или упаковке (ст.ст. 481 и 482 ГК РФ);
        — несоответствующей комплектации (ст.ст. 479 и 480 ГК РФ).
        Так, в соответствии с п. 1 ст. 518 ГК РФ покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.
        В свою очередь, ст. 475 ГК РФ определено: если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
        — соразмерного уменьшения покупной цены;
        — безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
        — возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
        В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
        — отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
        — потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
        В письме ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4) налоговое ведомство высказало свою позицию по операциям возврата качественного и некачественного товара. Правда, в нем рассматривались налоговые последствия такого возврата для продавца.
        Так, в частности, налоговики пояснили, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым и реализация не состоявшейся.
        Если же возврат товара обусловлен иной причиной, то это означает, что продавец исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом и право собственности на товар перешло к покупателю. Если право собственности перешло к покупателю, то вернуть товар первоначальному владельцу товара (поставщику) покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи (поставки), в котором он уже сам выступает продавцом. То есть при возврате качественного товара происходит обратная реализация, которая влечет за собой соответствующие налоговые последствия (смотрите также письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, УФНС России по г. Москве от 11.03.2012 N 16-15/020516@, МНС по Московской области от 26.03.2004 N 06-22/2264).
        К выводу о том, что возврат некачественного товара не является его «обратной реализацией», приходят и судьи (смотрите, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 28.09.2015 N Ф08-6261/15 по делу N А63-2533/2014, Первого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2015 N 01АП-3589/14, ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09).
        Отметим, что для возврата качественного товара необязательно заключать отдельный договор. Условия возврата такого товара в силу свободы договора (ст. 421 ГК РФ) могут быть предусмотрены самим договором поставки.

        Возврат некачественного товара

        Налог на прибыль

        Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли относятся:
        — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
        — внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
        В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных. В свою очередь, в силу п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары.
        В рассматриваемой ситуации покупатель возвращает некачественный товар и требует вернуть за него ранее уплаченную сумму, что свидетельствует об отказе покупателя от исполнения договора. В таком случае, как мы отмечали выше, договор (в части возвращенного некачественного товара) считается недействительным, а переход права собственности на товар — неосуществившимся.
        Иными словами, стороны возвращаются в исходное положение. При отсутствии факта реализации товара продавцом не может быть произведена и «обратная» реализация некачественного товара покупателем при его возврате.
        При этом расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию.
        Таким образом, при передаче товара поставщику (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ) у налогоплательщика-покупателя в данном случае дохода от реализации не образуется. Внереализационного дохода также не возникает, так как при возврате поставщиком ранее уплаченных покупателем сумм у последнего отсутствует какая-либо экономическая выгода (ст. 41 НК РФ).
        В такой ситуации при выбытии возвращаемых товаров расходы в виде их стоимости не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, пп. 2, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
        В случае, если были приобретены некачественные материальные ценности (не товары для перепродажи) и их стоимость была учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, при вовлечении их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), то при возврате таких материалов поставщику организации следует откорректировать налоговую базу по налогу на прибыль на их стоимость.

        НДС

        В общем случае покупатель, являющийся плательщиком НДС, при отгрузке возвращаемых некачественных товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру (письма Минфина от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 01.04.2015 N 03-07-09/18038, от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 16.05.2012 N 03-07-09/56, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 27.03.2012 N 03-07-09/29, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@). Причем факт выставления счета-фактуры не свидетельствует об отражении «обратной» реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавцом (смотрите также решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08).
        В письме Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923 разъясняется, что при возврате товаров, принятых покупателем — плательщиком НДС на учет, НДС не восстанавливается на основании пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, а начисляется как при реализации товаров (смотрите также письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-07-11/31971, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2016 N 09АП-10005/16).
        Из разъяснений, представленных финансовым ведомством в письме Минфина России от 09.02.2015 N 03-07-11/5176, следует, что налоговая база при возврате товаров определяется исходя из стоимости товаров, по которой они были реализованы поставщиком.
        В рассматриваемой ситуации поставщиком является налогоплательщик, применяющий специальный режим налогообложения. Такие налогоплательщики не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1, п.п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому при реализации товаров не исчисляют НДС и не выставляют счетов-фактур. То есть при приобретении некачественных товаров организация «входной» НДС к вычету не принимала.
        Учитывая данные обстоятельства, в письме Минфина России от 10.11.2015 N 03-07-09/64631 специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что при возврате некачественных товаров продавцу, применяющему, в частности, упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик выставлять счета-фактуры с выделением суммы НДС не должен.
        Таким образом, в рассматриваемой ситуации при возврате некачественного товара, ранее принятого на учет, организация исчислять и уплачивать НДС не должна. Не требуется также выставлять счет-фактуру.

        Бухгалтерский учет

        При возврате некачественного товара доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов не возникает (п.п. 2, 4, 5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99). Не возникает также и расходов в виде стоимости выбывающих товаров (п.п. 2, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
        Возврат покупателем поставщику некачественных товаров (материалов) отражается в учете следующими записями:
        Дебет 76, субсчет «Расчёты по претензиям» Кредит 41 (10)
        — произведен возврат поставщику некачественных товаров (материалов);
        Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
        — от поставщика получены денежные средства за возвращенный некачественный товар (материал). Платежное поручение и банковская выписка являются подтверждением погашения обязательства по претензии поставщиком.
        Частью 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. С 01.01.2013 упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании иных федеральных законов (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
        Тем не менее организация вправе применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом, либо самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать при оформлении фактов хозяйственной жизни. Все первичные документы должны содержать реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
        Основанием для удовлетворения требований покупателя будет претензия, необходимость составления которой следует из норм ст.ст. 475, 477, п. 1 ст. 518 ГК РФ.
        Юридическим основанием для предъявления претензий поставщику является акт, подписанный специально созданной комиссией (смотрите также п. 2.1.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
        Таким образом, основанием для списания с учета стоимости некачественных товаров (материалов) могут быть следующие документы (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@):
        — акт об установленном расхождении по количеству и качеству, подписанный специально созданной комиссией (за основу может быть принят акт по форме N ТОРГ-2, утвержденный постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
        — претензионное письмо (в котором следует указать сведения о реквизитах договора, об акте расхождений по количеству и качеству, а также требования, которые покупатель предъявляет поставщику) с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;
        — письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);
        — товарная накладная с пометкой «на возврат» (например, по форме N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).

        Возврат качественного товара

        Как мы уже ранее отметили, возврат качественного товара поставщику следует рассматривать как реализацию. В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.

        Налог на прибыль

        На дату перехода права собственности на возвращаемые товары к бывшему поставщику организация — бывший покупатель определяет доход от реализации исходя из стоимости возвращаемых товаров, указанной в договоре без НДС (п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ).
        В этот момент доходы от реализации уменьшаются на стоимость возвращенных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, абзац 2 ст. 320 НК РФ).

        НДС

        На основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче качественного товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, письма Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 01.04.2015 N 03-07-09/18038, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466).
        Отметим, что цена договора определяется по соглашению сторон (ст. 424 ГК РФ). Это значит, что бывший покупатель может продать бывшему поставщику товар по той цене, которая будет ими согласована. При этом требование о соответствии этой цены закупочной законом не установлено.
        Применять расчетную ставку налога (извлекать сумму НДС из первоначально установленной цены) покупатель не вправе, поскольку законом установлен исчерпывающий перечень случаев применения расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).
        Учитывая правовую позицию Президиума ВАС РФ (постановление от 29.09.2010 N 7090/10), покупатель, возвращающий товар, может в принудительном порядке взыскать с поставщика сумму НДС.

        Бухгалтерский учет

        В бухгалтерском учете операция при возврате качественного товара должна быть отражена как обычная поставка товара:
        Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»,
        — отгружен товар бывшему поставщику;
        Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
        — начислен НДС;
        Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
        — списана стоимость товара.
        Если приобретенные товары учитывались в организации как материалы, то доход от их реализации учитывается в составе прочих доходов (абзац 6 п. 7 ПБУ 9/99), а их стоимость списывается в прочие расходы (абзац 5 п. 11 ПБУ 10/99):
        Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
        — отгружены материалы бывшему поставщику;
        Дебет 91, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
        — начислен НДС;
        Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 10
        — списана стоимость материалов.
        Возврат качественного товара оформляется накладной (может быть использована накладная по форме N ТОРГ-12, письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@).

        Ответ подготовил:
        Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
        Вахромова Наталья

        Ответ прошел контроль качества

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *