Возврат излишне уплаченных страховых взносов в ФСС

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

С 2017 года практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) оказались подчиненными положениям НК РФ, в котором появилась не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). В результате этих изменений возврат (зачет) страховых взносов с 2017 года стал делаться по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте .

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

  • взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
  • взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
  • в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2019 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

  • зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
  • вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
  • возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

Подробнее об этом см. .

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте .

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Таким образом, в течение 2017–2019 годов могут иметь место 3 разных ситуации, когда возврат делает:

  • ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых после 2016 года;
  • сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2016 года;
  • ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

И при обращении в каждую из соответствующих инстанций плательщику взносов потребуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

См. также «ПФР рассказал, кому вернет деньги».

Для составления заявления в ИФНС надо будет использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. С 09.01.2019 она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Скачать форму

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

Скачать форму

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Новые заявления, которые помогут вам вернуть или зачесть переплаченные взносы

Чем поможет эта статья: Составить заявления по новым формам, чтобы вернуть или зачесть переплату по пенсионным или медицинским взносам.

От чего убережет: Сотрудники ПФР не откажут в приеме заявления из-за неправильной или устаревшей формы.

Заявления о зачете и возврате взносов в ПФР надо будет подавать по новым формам. Они утверждены приказом Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 712н. В данной статье мы привели готовые образцы документов для ПФР:

— заявление о зачете излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР);

— заявление о возврате излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР);

— заявление о возврате сумм излишне взысканных взносов, пеней и штрафов (форма 24-ПФР).

Новые формы являются обязательными. Их можно будет подавать в ПФР спустя месяц после официального опубликования (на момент подписания данного номера журнала в печать они не опубликованы). Сейчас заявления можно подать по формам из приказа Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н.

Главные отличия новых форм — их можно использовать не только для зачета и возврата по обычным взносам, но также и по дополнительным. Кроме того, появилась возможность зачесть взносы между разными бюджетами (межрегиональный зачет).

Заявление о зачете излишне уплаченных взносов (форма 22-ПФР)

Заявление по форме 22-ПФР вам понадобится для зачета переплаты (см. образец заявления ниже).

Скачать бланк в формате Word >>

Какие сведения должны быть в заявлении. В шапке заявления надо заполнить стандартные сведения о ПФР и компании: название, руководитель и др. Далее надо будет поставить знак «V» в ячейке, где сказано, что вы выбираете зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов. Тут же есть строка для межрегионального зачета. Если вы заявляете о нем, то поставьте значок «V», а также заполните реквизиты своего отделения ПФР в нижней части заявления в полях, отмеченных знаком «*».

Важная деталь

Если зачет взносов происходит в рамках бюджета одного и того же региона, не надо заполнять поля, отмеченные знаком «*».

Далее выбирайте, какую именно переплату и в счет каких именно платежей вы просите зачесть — взносов, пеней или штрафов. Прежняя форма позволяла проводить зачет только в счет будущих платежей. Поэтому компаниям приходилось подавать отдельные заявления, чтобы погасить пени и штрафы возникшей переплатой.

В форме 22-ПФР есть графы и для взносов в ПФР, и для взносов в ФФОМС. Но это не означает, что переплату по пенсионным взносам можно направить в счет медицинских. Зачесть излишне уплаченные суммы чиновники позволяют только в пределах взносов, пеней и штрафов, поступающих в тот же внебюджетный фонд. Скажем, переплату в ПФР по взносам на страховую часть пенсии не дадут зачесть в счет недоимки или предстоящих платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Возможна также ситуация, когда переплату выявят сотрудники ПФР, а не компания. Например, на проверке или сверке. Тогда они самостоятельно направят излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей. Заявления от компании им не требуется. Однако если у вас возникнут возражения, то можете подать заявление по форме 22-ПФР и конкретизировать, какие именно суммы желаете погасить за счет переплаты (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). К примеру, компания в 2013 году переплатила взносы на накопительную часть пенсии. Эту сумму можно зачесть в счет страховой части пенсии или в счет взносов по дополнительным тарифам. Свой выбор закрепите в соответствующих графах заявления.

Когда зачтут переплату. В течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты или получения заявления от плательщика. Если излишне уплаченные взносы были выявлены при сверке, то этот срок надо отсчитывать с даты подписания акта (ч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Заявление о возврате излишне уплаченных взносов (форма 23-ПФР)

Проверяющие из ПФР самостоятельно не возвращают переплату на расчетный счет компании. Для этого инициативу должен проявить плательщик взносов, представив письменное заявление по форме 23-ПФР (см. образец заявления ниже).

Обратите внимание: если сведения о переплате взносов на обязательное пенсионное страхование вы уже показали в своей персонифицированной отчетности, то вернуть такую переплату нельзя (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). В таком случае возможен только зачет в счет будущих платежей, пеней, штрафов. Если же переплату по пенсионным взносам вы обнаружили до сдачи отчетности, то тогда у вас есть выбор — зачесть деньги либо вернуть их из ПФР.

Какие сведения должны быть в заявлении. Помимо фамилии, инициалов и должности руководителя отделения ПФР, а также основных сведений о компании в заявлении надо поставить отметку о том, какие именно суммы образуют переплату. Выберите только один из четырех вариантов:

— взносы (пени, штрафы) на обязательное пенсионное страхование;

— взносы (пени, штрафы) на обязательное медицинское страхование;

— взносы (пени, штрафы) на обязательное медицинское страхование (по расчетным периодам до 2012 года);

— взносы (пени, штрафы) по дополнительным тарифам.

Далее в таблице надо расписать их конкретные суммы в рублях и копейках. И обязательно указать реквизиты банковского счета, на который вы хотели бы получить средства. Кстати, одним из таких реквизитов является код ОКАТО. Однако, как нам подтвердили в ПФР, в данной строке необходимо поставить код ОКТМО.

Осторожно!

Малейшая ошибка в реквизитах банковского счета, на который вы хотели бы вернуть переплату, может затянуть срок поступления денег.

Когда вернут деньги. Решение проверяющие примут в течение 10 рабочих дней после подачи заявления или подписания акта сверки. А в течение месяца с этой даты они обязаны вернуть переплату (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Но перед этим ревизоры направят ее на погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату взносов, конечно, если она есть.

За задержку возврата излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов организация вправе получить проценты за каждый день просрочки. Процентная ставка в таком случае равна 1/300 ставки рефинансирования. Для получения процентов надо будет оформить еще одно заявление в произвольной форме, так как в новых бланках места для таких сведений не предусмотрено.

Заявление о возврате излишне взысканных взносов (форма 24-ПФР)

Излишне взысканные суммы можно только вернуть, но не зачесть.

Чаще всего излишне взысканные взносы, пени и штрафы образуются, когда действия проверяющих компании удалось оспорить в суде. В отношении таких сумм зачет по инициативе компании провести нельзя. Но их можно вернуть. Для этого составьте заявление по форме 24-ПФР (см. образец заявления ниже). Его можно подать в территориальное отделение ПФР в течение одного месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании. В том случае, когда месячный срок пропущен, взыскать переплату можно только через суд в течение трех лет (ч. 5 и 6 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Какие сведения должны быть в заявлении. Порядок заполнения заявления о возврате излишне взысканных сумм будет таким же, как мы описали в предыдущем разделе.

Но вы вправе требовать от ПФР проценты за период с даты, следующей за днем взыскания, по день возврата. Чтобы получить эти проценты, составлять дополнительное заявление не надо, фонд обязан вернуть деньги вместе с процентами безо всяких напоминаний (ч. 7 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Но мы все же рекомендуем приложить к форме 24-ПФР расчет процентов по свободной форме. Во-первых, чтобы напомнить проверяющим, что они обязаны вам перечислить эти проценты. Во-вторых, чтобы они сравнили свой расчет с вашим. Проценты рассчитывают по формуле:

Проценты выплачивает территориальное управление Казначейства России при возврате излишне взысканных страховых взносов. Оно уведомит отделение ПФР о дате и сумме возврата (ч. 10 ст. 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если проценты уплачены не полностью, отделение фонда в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления о возврате направляет территориальному управлению Казначейства России поручение на доплату недостающей суммы (ч.11, 12 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Когда вернут деньги. Фонд обязан вернуть излишне взысканную сумму вместе с процентами в течение одного месяца со дня получения заявления от организации.

Главное, о чем важно помнить

1Излишне уплаченные взносы можно вернуть или зачесть в счет задолженности или будущих платежей. Если же переплата возникла из-за неправомерного взыскания, то ее можно только вернуть (если нет долгов).

2С помощью новых заявлений можно проводить зачет и возврат взносов по дополнительным тарифам.

Документ: приказ Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 712н.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *