Возврат брака от покупателя

Содержание

Права покупателя

Все вопросы, связанные с возвратом покупки, регулирует ФЗ № 2300-1 «О защите прав потребителей». Он позволяет вернуть изделие не только ненадлежащего, но и высокого качества, даже в том случае, если его характеристики соответствуют заявленным.

Лицо имеет право вернуть приобретенное изделие, только если оно отсутствует в перечне № 55 — документе, утвержденном Правительством РФ 19 января 1998 года. В нем указан список товаров, которые не могут быть приняты магазином обратно. К таким, в частности, относится косметика, лекарства, технически сложные товары, автотранспорт. Возврат таких товаров возможен лишь при согласии продавца.

Кроме того, вернуть товар покупатель может лишь в течение 14 дней после оформления покупки. Если речь шла о приобретении товара через Интернет-магазин, срок сокращается до 7 дней, если продавцом не установлены иные сроки.

Возврат возможен при соблюдении следующих условий:

  • изделие не находилось в использовании;
  • изделие имеет товарный вид и не утратило своих свойств;
  • имеется кассовый чек или свидетели, подтверждающие факт совершения покупки именно в этом магазине;
  • сохранены все необходимые бирки, документы.

Если эти условия не соблюдаются, продавец имеет полное право отказать в возврате изделия или его замене.

Закон также предусматривает, что покупатель имеет право потребовать заменить товар, а в случае если аналогичного изделия нет в наличии – вернуть покупку, получив за нее уплаченные средства.

Изделие некачественное

Зачастую возврат происходит в том случае, если покупатель обнаружил, что товар некачественный и имеет брак. В таком случае, он имеет право:

  • получить в замену аналогичный товар вне зависимости от марки и производителя (при разной стоимости идет либо доплата, либо возврат разницы);
  • получить скидку на купленный товар;
  • получить бесплатный ремонт или компенсацию за устранение неполадки;
  • получить обратно деньги.

Важное замечание! Если в момент покупки покупатель был осведомлен о наличии брака, то товар не принимается.

Если у продавца есть сомнения, что товар изначально был некачественным и содержал заводской брак, он может заказать проведение специальной экспертизы, чтобы выяснить причину поломки. Заказ экспертизы оплачивает продавец, но в случае если окажется, что в браке виноват сам покупатель, товар обратно не принимается, а покупатель обязан оплатить экспертизу.

При возврате продавец также обязан оплатить перевозку, если речь идет о крупногабаритных товарах, для перевозки которых необходимо использовать машину. К примеру, неисправный холодильник или шкаф с дефектом.

Возврат средств

Процедура выдачи наличных зависит от того, когда именно клиент обратился с заявлением. Расчет производится в течение 3 дней с момента обращения. В противном случае, может насчитываться пеня за просрочку.

Рассматривают два основных варианта возврата средств.

  • В день покупки. В таком случае продавец имеет право взять наличные из кассы, в которой была произведена операция оформления покупки. При оплате картой можно воспользоваться функцией отмены операции.
    В кассе также необходимо пробить чек с обозначением «возврат прихода» и дополнительно оформить накладную, которая в дальнейшем будет являться основанием для внесения корректировочных записей в отчетность.
    Закрывая смену, кассир составляет акт о возврате денежных средств. Для его составления может использоваться любая форма. Выплаченная сумма указывается в журнале и справке-отчете кассира.
    При наличии нескольких кассиров, старший кассир составляет сводный отчет по всем кассам, указывая сумму возвратов.
  • Возврат в другой день. В данной ситуации взять деньги из рабочей кассы уже нельзя. Необходимо взять средства из главной кассы предприятия. Для ООО необходимо выписать РКО или расходный кассовый ордер для соблюдения кассовой дисциплины. При выдаче средств также необходимо составить накладную.
    В случае если оплата происходила безналичным расчетом через банковскую карту, деньги необходимо вернуть на эту же карту. Выдача наличных в такой ситуации запрещена указанием ЦБ РФ. Желательно, чтобы покупатель написал дополнительное заявление на возврат денег безналичным расчетом и указал номер карты для возврата. Если возврат средств на карту напрямую невозможен, необходимо снять указанную сумму с расчетного счета и вернуть покупателю.

НДС и УНС

Возврат товара стоит учитывать при составлении отчетов в налоговую службу. Так как операции происходят через кассовые аппараты, следует учесть этот фактор и правильно вести документацию, чтобы избежать проблем при проверке и обвинений в уклонении от уплаты налогов:

  • УНС. В случае возврата денег необходимо скорректировать доходы в КУДиР, указав в столбце «Доходы» сумму возврата со знаком минус. Также исправляется и себестоимость товара, но уже в графе «Расходы». Это необходимо для того, чтобы не нарушить правильность ведения налогового учета. Желательно подкрепить запись соответствующим актом.
  • НДС. Покупатель не является лицом-плательщиком НДС, поэтому при возврате денег сумма отражается в книге покупок продавца. Запись должна быть подкреплена актом о возврате товара. Общая налоговая база при уплате уменьшается на сумму, полученную при реализации товара, а сама компания не несет издержек в налоговой сфере.

Ошибки в оформлении могут привести к серьезным санкциям. Нарушения рассматриваются как нарушения порядка работы с наличными и проходят по статье 15.1 Административного Кодекса РФ.

Должностные лица выплачивают штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей, предприятие же может заплатить от 40 000 до 50 000 рублей штрафа.

Бракованный товар возврату подлежит!

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2013 г.

Содержание журнала № 9 за 2013 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как отразить возврат некачественного товара в бухгалтерском и налоговом учете покупателя и продавца

Иногда несоответствие товара условиям договора выявляется уже при его приемке. Тогда, если покупатель получает товар на складе продавца или его привозит сам продавец, есть возможность сразу отказаться от такого товара. В случае когда некачественной оказалась лишь часть товара, надо сделать в накладной продавца отметку об отказе и взять у него копию этой накладнойп. 1 ст. 475, п. 1 ст. 480, ст. 482 ГК РФ. Когда же весь товар бракованный, можно вообще не расписываться в накладной. Однако во избежание дальнейших недоразумений с поставщиком рекомендуем вам составить акт в подтверждение того, что заказанный товар вы не забрали именно из-за его некачественности, и подписать этот акт у представителя продавца.

Но дальше мы будем рассматривать другую ситуацию — когда покупатель уже получил от продавца некачественный товар и потом его возвращает. Например, при приемке проверялось только количество товара в упаковках (а не его качество, и такое положение вещей соответствует условиям заключенного договора с продавцом). Либо товар доставлялся перевозчиком и у покупателя даже при обнаружении брака в части товара на стадии его приемки не было возможности сразу от него отказаться. Или недостатки в товаре были обнаружены уже после его приемки к учету.

Обратите внимание, речь у нас пойдет только о тех ситуациях, когда приобретенное имущество покупатель учитывает именно как товар.

Как покупателю-общережимнику учесть возврат товара

НДС-учет у покупателя

СИТУАЦИЯ 1. Бракованный товар уже был принят к учету.

В таком случае, по мнению Минфина, его возврат для целей НДС оформляется так же, как его реализацияп. 3 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 20.02.2012 № 03-07-09/08, от 27.02.2012 № 03-07-09/11.

Это означает, что покупатель выставляет счет-фактуру на бракованные товары в течение 5 календарных дней с даты их возврата. В нем бывший покупатель указывает себя продавцом, а бывшего продавца (которому возвращается товар) — покупателемп. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 20.02.2012 № 03-07-09/08.

Такой счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж и в части 1 журнала учета счетов-фактур. В итоге покупатель начисляет к уплате в бюджет ту же сумму НДС, которую он принял к вычету при принятии товара к учету.

А продавец, получив такой счет-фактуру, сможет вычесть ту же сумму НДС, которую ранее он начислил при реализации некачественного товара.

Однако если продавец, у которого был куплен товар, является неплательщиком НДС, возникает вопрос о целесообразности выставления такого счета-фактуры. Ведь строго говоря, при возврате некачественного товара новой его реализации (от покупателя к продавцу) не происходит — лишь аннулируется факт первоначальной реализации (от продавца к покупателю)ст. 39 НК РФ. Да и приобрел покупатель этот товар без НДС.

Получается, что при возврате брака продавцу выставлять счет-фактуру не нужно. Кстати, некоторые суды придерживаются такого мнения и в ситуации, когда продавец — плательщик НДСПостановление ФАС МО от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118.

Вместе с тем специалисты ФНС придерживаются иного подхода.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“Когда покупатель — плательщик НДС возвращает некачественный товар продавцу, не являющемуся плательщиком этого налога (к примеру, применяющему упрощенную систему налогообложения), ситуация с выставлением счета-фактуры следующая:

— если товар к учету не принимался, то, на мой взгляд, счет-фактуру при возврате некачественного товара составлять не следует;

— если же товар был принят к учету покупателем, то при передаче некачественного товара бывшему продавцу у покупателя возникает объект налогообложения по НДС на основании п. 1 ст. 146 НК РФ.

Положения гл. 21 НК РФ не содержат исключений, касающихся возврата некачественных товаров неплательщикам НДС. Следовательно, такие операции облагаются в общем порядке. Иную точку зрения придется отстаивать в суде”.

СИТУАЦИЯ 2. Возвращается товар, который к учету не принимался.

В таком случае НДС по некачественному товару просто не нужно заявлять к вычету изначально, ведь этот товар не приходуется. Если возвращается лишь часть товара, то НДС надо принять к вычету только по оставшейся у вас части товара. Поэтому в книге покупок надо зарегистрировать счет-фактуру только на стоимость товаров, которые вы принимаете к учету и по которым заявляете вычет НДСп. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Но обратите внимание: в части 2 журнала учета счетов-фактур нужно отразить показатели полученного счета-фактуры без их самостоятельной корректировкип. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Как видим, в этой ситуации выписывать счет-фактуру на возвращаемый товар вы не должны. Продавец обязан выставить вам корректировочный счет-фактуру (КСФ), если он — плательщик НДС. Этот КСФ вы должны зарегистрировать только в части 1 журнала учета без регистрации в книге продаж, ведь вычет по такому КСФ вы не заявляете.

Учет для налога на прибыль

Для этого налога Минфин предлагает рассматривать возврат некачественных товаров как аннулирование сделкиПисьмо Минфина от 05.02.2010 № 03-03-06/1/51. Получается небольшая нестыковочка с НДС-учетом, но это не страшно. Таким образом, возврат никак не влияет на расчет налога на прибыль у покупателя:

  • <если>товар был принят к учету, надо просто снять его с этого учета (вычеркнуть из регистра учета товаров запись по его оприходованию);
  • <если>товар к учету не принимался, то вообще никаких записей в налоговых регистрах делать не нужно.

Учтите также, что если у вашей организации были какие-либо расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение и с его возвратом продавцу, то продавец должен их вам возместитьп. 3 ст. 514 ГК РФ. Если ваша организация учла их в своих расходах, то сумму возмещения от продавца надо учесть в доходахст. 250 НК РФ.

Бухгалтерский учет возвращаемых товаров

Бухучет операций по возврату товара зависит от момента выявления недостатков в нем — до принятия товара к учету на счет 41 или после.

СИТУАЦИЯ 1. Некачественный товар обнаружен на стадии приемки товара, и товар принят на ответственное хранение.

Покупатель, получивший такой некачественный товар, обязан обеспечить его сохранностьп. 1 ст. 514 ГК РФ. В этом случае до момента возврата некачественного товара он учитывается на забалансовом счете.

Пример. Возврат товара, не принимавшегося к учету

/ условие / В марте покупатель перечислил продавцу аванс в сумме 59 000 руб. под поставку 100 табуреток. Продавец выставил покупателю счет-фактуру на аванс.

22 апреля продавец поставил покупателю 100 табуреток. Стоимость каждой — 590 руб. с НДС (500 руб. — стоимость без НДС, 90 руб. — НДС). Покупатель при приемке обнаружил, что 16 табуреток бракованные, о чем был составлен акт.

26 апреля продавец согласился принять товар, в тот же день он был возвращен продавцу. 29 апреля покупатель получил назад деньги за бракованные товары.

/ решение / В бухучете покупателя операции будут отражены так.

Дт Кт Сумма, руб.
На дату перечисления аванса продавцу (в марте)
Перечислен аванс под предстоящую поставку товара 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» 51 «Расчетные счета» 59 000
На дату получения авансового счета-фактуры от продавца (в марте)
Принят к вычету НДС с уплаченного аванса
(59 000 руб. х 18/118)
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 9 000
При приемке товара и составлении акта о выявленных недостатках (22 апреля)
Выставлена претензия продавцу на стоимость некачественного товара
(590 руб. х 16 шт.)
76, субсчет «Расчеты по претензиям» 60, субсчет «Авансы выданные» 9 440
В отчетности авансы (если их сумма существенная) надо отражать по отдельной строкеПисьмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01. Поэтому после выставления претензии продавцу надо перевести эту сумму из состава авансов уплаченных в состав расчетов по претензиям, чтобы бухгалтерская отчетность была достоверной
Принят на ответственное хранение некачественный товар по цене, указанной в накладной 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 9 440
Качественный товар принят к учету
(500 руб. х 84 шт.)
41 «Товары» 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары» 42 000
Учтен входной НДС по поставленному качественному товару
(42 000 руб. х 18%)
19 «НДС по приобретенным ценностям» 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары» 7 560
Входной НДС принят к вычету на основании счета-фактуры поставщика 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 7 560
Зачтен аванс в счет оплаты поставленных качественных товаров
(42 000 руб. + 7560 руб.)
60, субсчет «Расчеты за поставленные товары» 60, субсчет «Авансы выданные» 49 560
Восстановлен НДС по авансу, зачтенному в счет оплаты поставленных качественных товаров 76, субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 7 560
При возврате продавцу некачественного товара (26 апреля)
Продавец признал предъявленную ему претензию 60, субсчет «Авансы выданные» 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 9 440
Товар ненадлежащего качества передан продавцу 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 9 440
При получении возвращенного аванса (29 апреля)
Получена возвращенная предоплата 51 «Расчетные счета» 60, субсчет «Авансы выданные» 9 440
Восстановлен НДС по возвращенному авансу
(9440 руб. х 18/118)
76, субсчет «НДС, предъявленный с сумм перечисленных авансов» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 1 440

СИТУАЦИЯ 2. Брак в товаре обнаружен после его принятия к учету.

При оприходовании товара вы делаете обычные проводки (по дебету счета 41 и так далее — мы их рассмотрели выше). А вот какие проводки нужны после обнаружения недостатков, рассмотрим на примере.

Пример. Возврат некачественного товара, принятого к учету

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, немного изменив их: брак 16 табуреток обнаружен не при приемке, а 26 апреля. В тот же день товар возвращен продавцу.

/ решение / В учете все 100 табуреток изначально отражены на счете 41 «Товары», заявлен весь НДС к вычету. Полностью восстановлен и вычет НДС по уплаченному авансу. Обнаружение бракованного товара и его возврат отражаются так.

Дт Кт Сумма, руб.
При возврате поставщику некачественного товара (26 апреля)
Отражена стоимость некачественного товара, возвращенного продавцу
(500 руб. х 16 шт.)
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» 41 «Товары» 8 000
Начислен НДС по возвращаемому некачественному товару
(8000 руб. х 18%)
76, субсчет «Расчеты по претензиям» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 1 440
При получении возвращенного аванса (29 апреля)
Поступили деньги от продавца в связи с расторжением договора купли-продажи
(8000 руб. + 1440 руб.)
51 «Расчетные счета» 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 9 440

Как покупатель-упрощенец учитывает возврат некачественного товара

Для целей «упрощенного» налогового учета подобный возврат расценивается не как реализация, а как аннулирование первоначальной сделки.

Поэтому в налоговом учете возврат никак не отражается независимо от того, оплачен ли этот товар продавцу. Стоимость самих товаров не учитывается в расходах упрощенцаПисьмо Минфина от 25.03.2013 № 03-11-11/114. А сумму возвращенных продавцом денег за товар не нужно включать в доходы при их получении, поскольку такой возврат можно расценить как возврат аванса, под который не были поставлены товары (ведь сделка не состоялась)Письмо Минфина от 20.09.2007 № 03-11-04/2/228.

А вот если вы получите от продавца деньги в возмещение ваших расходов на возврат товара, придется включить их в доходы на дату получения. Причем, по мнению Минфина, отразить доход нужно независимо от того, учли ли вы в своих налоговых расходах возмещаемые затраты или нетп. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ. Ведь суммы подобного возмещения не упомянуты в НК в качестве доходов, не подлежащих налогообложениюподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, ст. 251 НК РФ. В частности, много подобных писем Минфин выпустил по вопросу, посвященному возмещению упрощенцам-арендодателям коммунальных расходов арендаторамиПисьма Минфина от 18.07.2012 № 03-11-11/210, от 11.03.2012 № 03-11-11/72, от 24.10.2011 № 03-11-06/2/145. И кстати, такую позицию поддержал Высший арбитражный судПостановление Президиума ВАС от 12.07.2011 № 9149/10.

Больше всего от этого страдают, разумеется, упрощенцы на «доходной» УСНО — ведь у них нет возможности учесть что-либо в расходах. Можно, конечно, поспорить: никакой экономической выгоды при возмещении продавцом вынужденных расходов упрощенец-покупатель не получает. А раз нет выгоды — нет и доходаст. 41 НК РФ. Но такой подход небезопасен.

Продавец на общем режиме получает бракованный товар обратно

НДС-учет у продавца

В следующих случаях при получении назад некачественных товаров придется выписать корректировочный счет-фактуру:

  • <если>некачественный товар не был принят покупателем к учету;
  • <если>товар был принят покупателем к учету, но сам покупатель — неплательщик НДС.

Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру надо выставить в течение 5 календарных дней после того, как продавец узнал, что товар некачественныйПисьма Минфина от 31.07.2012 № 03-07-09/96, от 24.07.2012 № 03-07-09/89, от 03.07.2012 № 03-07-09/64, от 16.05.2012 № 03-07-09/56. На основании такого КСФ можно принять к вычету НДС по возвращенным некачественным товарамп. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ. Для этого КСФ надо зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок.

Если же товар был принят покупателем к учету и сам покупатель — плательщик НДС, то надо потребовать от него счет-фактуру. Без него вы не сможете принять к вычету НДС по возвращенным товарам (по крайней мере без судебных споров с инспекцией). Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок.

Возвращенный покупателем товар нужно принять к учету по той же стоимости, по которой вы его списывали на свои расходы ранее (при отгрузке).

А ранее отраженную в налоговом учете реализацию надо аннулироватьПисьмо Минфина от 05.02.2010 № 03-03-06/1/51. Уточненные декларации за предыдущие отчетные периоды подавать не нужно. Ведь при первичной отгрузке вы все сделали правильност. 268, п. 2 ст. 272, п. 3 ст. 273, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ.

Конкретный же порядок отражения возвратных операций зависит от того, в каком году вам возвращается товар.

СИТУАЦИЯ 1. Товар возвращен в том же году, в котором отгружен.

Эта ситуация простая. В текущем периоде нужно:

  • уменьшить сумму доходов от реализации текущего отчетного периода на продажную стоимость возвращенных товаров (разумеется, без НДС);
  • уменьшить сумму расходов текущего отчетного периода на все затраты, связанные с этой продажей (включая покупную стоимость некачественных товаров и транспортно-заготовительные расходы).

СИТУАЦИЯ 2. Товар возвращен в следующем году.

В периоде возврата товаров вам нужно:

  • продажную стоимость товаров (без НДС) — включить во внереализационные расходы как убыток прошлых летподп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ;
  • стоимость приобретения таких товаров — учесть во внереализационных доходахп. 10 ст. 250 НК РФ.

Бухучет у продавца при возврате товаров

При возврате некачественных товаров до подписания отчетности за год их отгрузки надо просто сторнировать записи, связанные с реализацией.

А если товары возвращаются уже после подписания отчетности за такой год, то в бухучете надо сделать другие проводки.

Пример. Получение обратно некачественных товаров после того, как подписана бухотчетность за год их отгрузки

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, немного изменив их: товар изначально был поставлен в декабре 2012 г.

Стоимость приобретения каждой табуретки составляет 300 руб. (без НДС).

/ решение / В бухучете продавец сделает такие проводки.

Основания для возврата

Прежде всего, нужно определиться с понятием «бракованный товар». Под ним понимается такой товар, который отличается низким качеством и имеет определенные недостатки. Они могут быть:

  • обычными – при этом товар не соответствует установленным для него требованиям или не может быть использован по целевому назначению;
  • существенными – такие недостатки устранить сложно и для этого требуются значительные затраты времени и денег;
  • явными – они могут быть обнаружены при визуальном осмотре или во время проведения специальных методов контроля;
  • скрытыми – недостатки обычными способами обнаружены быть не могут, это происходит только во время их использования или длительного хранения.

Вы имеет право вернуть некачественный товар в течение гарантийного срока

При наличии таких недостатков пользование вещью может быть затруднительно или вовсе невозможно, что приводит к необходимости его возврата обратно в магазин. Это можно сделать, но за исключением таких случаев:

  • в неисправности вещи виновен сам покупатель;
  • наличие брака в товаре было оговорено во время покупки;
  • закончилась гарантия на товар.

Гарантийный срок – это период, в течение которого производитель или продавец предоставляют покупателю право на возврат некачественного товара. Он устанавливается на каждую вещь отдельно, в зависимости от характеристик того или иного товара и требований законодательства.

Этот срок включает в себя:

  • гарантию от производителя – ее продолжительность не может быть меньше, чем установленный законодательством срок (например, закрепленный в ГОСТах);
  • гарантию от магазина – ее продолжительность не должна быть меньше срока, установленного производителем (по инициативе продавца этот срок может быть увеличен).

У покупателя также есть шанс вернуть товар, даже если гарантия закончилась, но с момента покупки еще не прошло двух лет. Это возможно в ситуации, когда обнаружились серьезные дефекты, делающие его использование невозможным. Однако в этом случае процедура возврата будет более сложной.

Какие права имеет покупатель бракованной продукции?

По закону вы имеете право отказаться от замены товара и потребовать вернуть деньги

Возможные действия относительно возврата товара зависят от того, сколько времени прошло с момента покупки.

Если этот срок меньше 14 дней, то вернуть можно даже качественную вещь (за некоторым исключением), если сохранен ее товарный вид и она не была в использовании. Это право установлено в ст.25 ФЗ «О защите прав потребителей» (далее – Закона).

Если в товаре были обнаружены недостатки, то согласно ст.18 Закона покупатель имеет такие права:

  • возврат покупки и получение за нее денег;
  • обмен вещи на новую с такими же характеристиками;
  • бесплатный ремонт;
  • обмен товара на другой с компенсацией разницы в цене;
  • уменьшение цены, равное величине обнаруженного брака (конкретный размер может быть согласован сторонами).

Причем выбор одного из этих способов – исключительное право покупателя, а не продавца. Однако на практике обычно предлагается только проведение ремонта, принимать вещь обратно продавцы не хотят.

Алгоритм действий для возврата товара

В случае поломки купленной вещи или при обнаружении брака в ней первое, что нужно сделать покупателю – это обратиться к продавцу. Если договориться о возврате товара в устной форме не получилось, то необходимо следовать такому алгоритму действий:

Составление письменной претензии на имя продавца

Претензия — официальный документ свободной формы, основание для возврата товара

В претензии указывается:

  • ФИО составителя, его контактные данные и подпись;
  • наименование магазина;
  • дата совершения покупки;
  • данные о товаре (например, его точное название и серийный номер);
  • причина возврата (нужно перечислить конкретные дефекты, обнаруженные в товаре);
  • требование возврата товара;
  • перечень прилагаемых документов.

Составлять ее лучше на бланке, найденном самостоятельно, ведь в образце от магазина может отсутствовать возможность возврата товара. Количество экземпляров документа – два, один из которых с подписью принимающей стороны должен остаться у потребителя (с данными продавца и датой принятия).

К претензии необходимо приложить:

  • копию кассового или товарного чека;
  • накладную;
  • копию гарантийного талона (при наличии).

Но даже отсутствие чека не может быть основанием для отказа в принятии претензии, ведь в качестве доказательства могут быть использованы показания свидетелей, сведения о покупке из базы данных самого магазина или видеоматериалы (если в магазине ведется съемка).

Ожидание ответа от магазина

На рассмотрение претензии дается 10 дней, после чего продавец должен вернуть деньги.

В том случае, если в возврате было отказано или сроки рассмотрения претензии были нарушены, покупатель может обращаться в другие органы: Роспотребнадзор, прокуратуру, суд. Конкретный орган зависит от ситуации и вида товара.

При подаче искового заявления в суд можно не только принудить продавца вернуть деньги за товар, но и взыскать с него пеню за каждый день просрочки.

При отказе в возврате товара или в принятии претензии, подавайте иск в суд

Во время процедуры возврата сотрудники магазина могут потребовать проведения экспертизы товара, который возвращается покупателем как некачественный. Отказаться от этой процедуры последний не может, однако расходы на ее проведение полностью оплачиваются продавцом.

Если в результате экспертизы будет доказано, что поломка произошла по вине производителя, то потребитель сможет получить свои деньги за товар от магазина или самого производителя. В случае виновности в поломке покупателя ему придется вернуть магазину все деньги, потраченные им на проведение экспертизы.

При возврате товара нужно быть готовым к тому, что продавец будет пытаться уклониться от его приема обратно и нарушать законные права потребителя. Поэтому перед началом проведения этой процедуры нужно хорошо подготовиться: изучить законодательную базу вопроса и подготовить аргументированную претензию. В случае отказа магазина в ее рассмотрении нужно обращаться за защитой своих прав в другие органы.

Как покупателю-общережимнику учесть замену бракованного товара

Некоторые думают, что если к учету был принят некачественный товар, то при его возврате не должно идти речи об обратной реализации. И следовательно, в учете вообще никак не надо фиксировать замену товара.

Это неправильно — в бухучете должны отражаться все хозяйственные операции. Так как некачественный товар выбывает, это должно быть зафиксировано. И надо отразить получение от продавца нового товара взамен бракованного.

При возврате товара покупатель — плательщик НДС должен выставить поставщику:

  • счет-фактуру;
  • возвратную накладную (ее можно сделать на основе обычной накладной по форме № ТОРГ-12, лишь добавив в название слово «возвратная»).

Этот счет-фактуру покупатель должен зарегистрировать в книге продаж и в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Впоследствии при получении качественного товара покупатель получит и новую накладную, и новый счет-фактуру.

В бухучете нужно сделать такие проводки.

Дт Кт
На дату выявления некачественного товара и возврата его поставщику
Отражена стоимость некачественного товара, возвращенного продавцу 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» 41 «Товары»
Начислен НДС по возвращенному некачественному товару 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
На дату получения качественного товара от продавца
Отражена стоимость товара, полученного от продавца 41 «Товары» 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
Отражен НДС со стоимости качественного товара, полученного от продавца 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
Принят к вычету НДС по товару, полученному от продавца 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Для целей «прибыльного» налогового учета возврат некачественных товаров финансовое ведомство рассматривает как аннулирование сделкиПисьма Минфина от 03.06.2010 № 03-03-06/1/378, от 02.06.2010 № 03-03-06/1/370. Поэтому, если товар был принят к учету (его стоимость отражена в налоговом регистре по учету товаров), надо либо вычеркнуть из регистра учета товаров запись о его оприходовании, либо сделать аналогичную запись со знаком минус. А когда от поставщика поступит качественный товар, его надо принять к налоговому учету в обычном порядке.

Таким образом, у покупателя при возврате некачественного товара не отражаются доходы ни в бухгалтерском учете, ни в «прибыльном» налоговом учете.

Некоторые бухгалтеры считают, что для целей НДС правильнее показать не начисление налога при передаче бракованного товара продавцу, а восстановление налога, принятого ранее к вычету. Соответственно, отразить НДС со стоимости возвращаемого товара по строке 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению…» раздела 3 НДС-декларации. Однако специалисты налоговой службы не рекомендуют в рассмотренной ситуации отражать восстановление налога.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“Когда покупатель возвращает поставщику бракованный товар, ранее принятый им к учету, он:

  • исчисляет НДС в общем порядке;
  • выставляет продавцу счет-фактуру на возвращенный товар;
  • регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж.

Такая операция отражается в зависимости от ставки налога по строке 010 или 020 «Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг)…» раздела 3 декларации по НДСутв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н.

Отражать эту операцию по строке 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению…» раздела 3 оснований не имеется”.

Учитывая, что в НДС-декларации надо показать выручку при возврате товара, принятого ранее к учету, для сближения налоговых баз некоторые бухгалтеры хотят отразить также реализацию и в учете «прибыльном». То есть возврат поставщику бракованного товара, принятого к учету, учесть как реализацию. Однако при таком подходе могут возникнуть сложности.

Во-первых, если вы проведете возврат товара поставщику как стандартную реализацию, наверняка бухгалтерская или складская программа автоматически посчитает вам стоимость списания этого товара также стандартно, то есть по выбранному вами методу (к примеру, ФИФО или по средней стоимости). А это уже будет ошибкой, поскольку, возвращая товар, в расходы надо списывать четко ту сумму, за которую он был приобретен у поставщика.

Во-вторых, даже если вы вручную откорректируете стоимость «продаваемого» поставщику бракованного товара, то инспекторы все равно могут усмотреть ошибку. Они могут счесть, что поскольку эта операция отражена как реализация, а на самом деле никакой реализации нет, то ваши расходы (заявленные как стоимость проданных товаров) неправомерны. В результате у вас могут вычеркнуть расходы из расчета налоговой базы (при этом доходы могут и не корректировать). И придется спорить с проверяющими, что вы имели право учесть стоимость возвращаемого товара в расходах.

Так что решайте сами, нужно ли вам отражать реализацию там, где ее нет. Но логичнее и безопаснее в «прибыльном» налоговом учете отразить возврат бракованного товара поставщику как внереализационную операцию.

Как продавцу отразить возвращенный бракованный товар

Продавец получает от покупателя:

  • акт о несоответствии товара;
  • претензию;
  • возвратную накладную.

А что с НДС? Все просто:

  • <если>покупатель выставил вам счет-фактуру (как при обычной поставке), вы принимаете входной НДС к вычету. Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок. Отражать какие-либо корректировки в книге продаж не нужно;
  • <если>покупатель — неплательщик НДС, он не обязан выставлять счета-фактуры. Тогда продавец может принять к вычету НДС, исчисленный ранее при реализации, если соблюдаются следующие условияп. 4 ст. 172, п. 5 ст. 171 НК РФ:

  • в учете отражена корректировка реализации в связи с возвратом товаров;
  • еще не прошел 1 год с момента возврата товара.

И чтобы заявить вычет при возврате товара неплательщиком НДС, продавцу надоПисьмо ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@:

  • <если>возвращается вся партия товара целиком — просто-напросто зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, выставленный покупателю — неплательщику НДС при отгрузке ему товара;
  • <если>возвращается лишь часть товара — выставить покупателю корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней после получения товарап. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 31.07.2012 № 03-07-09/96. В этом случае корректировочный счет-фактуру надо отразить в книге покупок. Вносить изменения в книгу продаж не требуетсяподп. «з», «т», «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Как поставщик корректирует «прибыльный» учет при возврате бракованных товаров

Полученные обратно товары поставщик принимает к учету по той же стоимости, которая была учтена в расходах при их продажеПисьмо Минфина от 03.06.2010 № 03-03-06/1/378. Корректировка доходов и расходов зависит от того, когда возвращены товары:

  • <если>это произошло до представления налоговой декларации за год отгрузки товара, то можноп. 1 ст. 54 НК РФ:
  • доходы того года, в котором отражена отгрузка товаров, уменьшить на сумму выручки от продажи бракованных товаров (ведь сделка аннулирована);
  • расходы того года, в котором отгружены товары, уменьшить на стоимость товаров, списанную на расходы при их продаже;
  • <если>товары возвращены после представления в инспекцию декларации по налогу на прибыль за год отгрузки товара, то надоп. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2012 № 03-07-11/79:
  • стоимость товаров, учтенную в расходах при их продаже, включить во внереализационные доходып. 10 ст. 250 НК РФ;
  • ранее признанную выручку от продажи товаров, оказавшихся впоследствии бракованными, включить во внереализационные расходы как убытки прошлых летподп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Что делать продавцу и покупателю, если бракованный товар не возвращается

Если товар настолько некачественный, что его нельзя использовать, то нецелесообразно платить еще и за транспортировку этого товара от покупателя до склада поставщика. Проще его уничтожить на территории покупателя (либо оттуда вывезти для уничтожения).

В этом случае покупателю и поставщику, как обычно, требуется совместно составить документ (акт о несоответствии товара), в котором должно быть отражено, что товар некачественный. То есть получается, что поставщик не выполнил обязательства по договору поставки. Тогда он в течение 5 календарных дней после подписания такого акта должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуруп. 3 ст. 168, п. 5.2 ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 13.07.2012 № 03-07-09/66.

Покупатель, в свою очередь, должен восстановить вычет НДС по бракованному товару. Для этого он может отразить корректировочный счет-фактуру в книге продаж. В случае если поставщик вовремя не выставит корректировочный счет-фактуру (не сделает это до конца квартала, в котором составлен акт о несоответствии товара), покупатель должен будет зарегистрировать в книге продаж этот акт и начислить НДСподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

А сможет ли продавец принять к вычету НДС по бракованному, но невозвращенному товару? Вот что нам рассказали специалисты налоговой службы.

“Если покупатель обнаружил, что часть товара ненадлежащего качества, и вместе с поставщиком они решили бракованный товар уничтожить, то поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру на основании первичного документа, к примеру акта о несоответствии товара по качеству.

Поскольку происходит изменение стоимости отгруженных товаров, поставщик имеет право на вычет НДС по корректировочному счету-фактуре даже в том случае, если бракованный товар не принимается им к учету, а уничтожается покупателемп. 10 ст. 172, п. 13 ст. 171 НК РФ”.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Ну а раз вычет НДС у продавца, к которому не вернулся бракованный товар, законен, то он может зарегистрировать в книге покупок выписанный корректировочный счет-фактуру.

Как покупателю учесть снижение цен на материалы, которые оказались хуже, чем надо

Рассмотрим такую ситуацию: покупатель получил материалы, которые оказались несоответствующего качества. Поставщику выставлена претензия по качеству. Стороны договорились, что материалы поставщику возвращаться не будут — покупатель сможет использовать их для производства продукции второго сорта. Поставщик согласился уменьшить стоимость материалов. Составлен акт об уменьшении стоимости поставленных материалов, поставщик выставил корректировочный счет-фактуру с уменьшением цены. Разница в цене возвращена.

Покупателю надо восстановить часть входного НДС по материалам, соответствующую разнице в сумме налога, указанной в корректировочном счете-фактуреп. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ. Сделать это покупателю нужно на наиболее раннюю из датподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ:

  • <или>на дату получения первичных документов на уменьшение стоимости материалов (в этом случае таким документом будет акт об уменьшении стоимости);
  • <или>на дату получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.

Если материалы еще не были использованы в производстве, то надо скорректировать их стоимость, по которой они учитываются в «прибыльном» налоговом учете.

Иногда бывает так, что материалы уже были списаны на производство. К примеру, брак или низкое качество материалов выявлены уже после того, как из них изготовлена продукция, которая оказалась не первого сорта (как это должно было быть), а второго или третьего. В этом случае проще всего учесть разницу в стоимости материалов в составе внереализационных доходовп. 10 ст. 250, подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ.

***

Как видим, бракованный товар доставит хлопот не только собственникам и менеджерам. Бухгалтерии тоже придется поработать, чтобы правильно отразить в учете возврат такого товара.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля — учет»:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *