Валютные операции между резидентами

Валютные операции российских резидентов: разрешенные и запрещенные

30.05.2018 # КИК и амнистия Светлана Дорн

Управляющий партнер. Руководитель практики аудита.

С тех пор, как в России началась пора установления контроля над счетами валютных резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации, законодательство о валютном контроле получило «второе дыхание». Те положения, которые существовали и ранее, но фактически были неприменимы, стали центром внимания валютных резидентов РФ и, конечно, налоговых органов.

В первую очередь, речь идет о совершении запрещенных валютных операций. Штраф за данное правонарушение составляет от 75% до 100% суммы такой операции (п.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Разрешенные валютные операции

В Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном контроле») в статье 12 установлен перечень операций, которые разрешено совершать валютным резидентам РФ по счетам, открытым в банках за пределами территории РФ. Все иные операции признаются запрещенными.

Сразу отметим, что перечень разрешенных операций зависит от страны, в которой у валютного резидента открыт банковский счет. Если страна является членом ОЭСР и ФАТФ, то разрешено большее число операций.

Среди наиболее распространенных разрешенных операций можно выделить следующие:

Номер п/п

Вид операции

Страна, в которой открыт счет

Ссылка на Закон о валютном контроле

Перевод собственных средств со счета в российском банке на счет в иностранном банке

любая

п. 4 ст. 12

Перевод собственных средств с одного счета в иностранном банке на другой счет в иностранном банке

любая

п. 4 ст. 12

Внесение наличных на иностранный счет

любая

абз. 1 п. 5 ст. 12

Начисление процентов на остаток средств на счете в иностранном банке

любая

абз. 1 п. 5 ст. 12

Получение от нерезидента заработной платы (и иных выплат) по трудовому договору с нерезидентом при выполнении трудовых обязанностей за пределами территории РФ

любая

абз. 3 п. 5 ст. 12

Доход от сдачи в аренду нерезиденту недвижимости, расположенной за пределами РФ, или иного имущества физического лица

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 3 п. 5.1 ст. 12

Дивиденды по внешним ценным бумагам

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 4 п. 5.1 ст. 12

Купонный (процентный) доход по внешним ценным бумагам

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 4 п. 5.1 ст. 12

С 01.01.2018 г. доход от отчуждения ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в особый перечень, утвержденный ЦБ РФ

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 5 п. 5.1 ст. 12

Доход от продажи нерезиденту недвижимости, находящейся в собственности резидента за пределами территории РФ

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 8 п. 5.1 ст. 12

Кредиты и займы в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам на срок свыше 2 лет, заключенными с резидентами государств-членов ОЭСР или ФАТФ

член ОЭСР/ФАТФ

абз. 1 п. 5.1 ст. 12

Перечень стран-членов ОЭСР можно найти по ссылке http://www.oecd.org стран-членов ФАТФ — http://www.fedsfm.ru/activity/fatf.

Запрещенные валютные операции

Итак, те операции, которые приведены в таблице, являются разрешенными (в таблице приведены самые распространенные из разрешенных операций, полный перечень разрешенных валютных операций см. в ст. 12 Закона о валютном контроле).

Вместе с тем, зачастую валютные резиденты совершают операции, не предусмотренные Законом о валютном контроле, иначе говоря, запрещенные, например:

  • доходы от продажи ценных бумаг до 01.01.2018 г.;
  • доходы в виде арендной платы, полученные на счет, открытый в банке в стране, не являющейся членом ОЭСР/ФАТФ;
  • дивиденды, полученные на счет, открытый в банке в стране, не являющейся членом ОЭСР/ФАТФ.

Срок давности

Давность привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Можно ли избежать ответственности

С 1 марта 2018 г. до 28 февраля 2019 г. в России проходит второй этап амнистии капиталов. В рамках амнистии можно подать специальную декларацию, указав в ней свои иностранные счета (пп. 3 п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее – «Закон о добровольном декларировании»).

Валютные операции, совершенные по счетам, указанным в специальной декларации до даты ее представления, признаются совершенными без нарушения законодательства о валютном контроле (п. 4 ст. 7 Закона о добровольном декларировании). Лицо освобождается от административной ответственности за совершение незаконных валютных операций при подаче специальной декларации (п. 2 ст. 14.2 КоАП РФ). Однако важно обратить внимание, что амнистии подлежат только те валютные операции, которые были совершены до даты подачи декларации. Это означает, что, если после подачи декларации физическое лицо продолжит совершать незаконные валютные операции, за их совершение может быть наложен административный штраф.

Ко всем публикациям

Разрешенные
валютные операции между резидентами

► Правовые услуги по валютному регулированию ► Разрешенные операции между резидентами

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

«1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением…».

Далее следует обширный перечень исключений или разрешенных валютных операций между резидентами. Однако в законе о валютном регулировании он изложен в затрудненном для обычного понимания виде, с многочисленными ссылками на другие статьи закона. В упрощенной форме с разбивкой по группам схожих операций для первичного планирования операций его можно представить нижеприведенным образом. Но при этом важно учитывать, что для итогового планирования и проведения конкретных валютных операций необходимо основываться строго на нормах закона о валютном регулировании. Кроме того, в ряде случаев сами нормы закона о валютном регулировании требуют расшифровки по другим законам и (или) правовым актам РФ.

  • Переводы между счетами разных резидентов
    • Перевод валюты РФ со счета резидента за рубежом на счет другого резидента в РФ
    • Перевод валюты РФ со счета резидента в РФ на счет другого резидента за рубежом
    • Перевод валюты РФ со счета резидента за рубежом на счет другого резидента за рубежом
    • Переводы физ. лицами — резидентами инвалюты из РФ на счета иных физ. лиц за рубежом не свыше 5 000 $ в день
    • Переводы физ. лицами — резидентами со своих счетов за рубежом инвалюты на счета иных физ. лиц в банках РФ
    • Переводы физ. лицами — резидентами инвалюты со своих счетов в РФ близким родственникам на их счета в РФ
    • Переводы физ. лицами — резидентами инвалюты со своих счетов в РФ близким родственникам на их счета за рубежом
  • Переводы без открытия банковских счетов
    • Перевод и получение перевода физ. лицом — резидентом без открытия банковских счетов из РФ не свыше 5000 $ в день и в РФ, а также почтового перевода
    • Перевод без открытия банковских счетов в РФ физ. лицом — резидентом нерезиденту в РФ не свыше 5000 $ в день, получение перевода от нерезидента
    • Переводы физ. лицами — резидентами инвалюты из РФ на счета иных физ. лиц за рубежом не свыше 5 000 $ в день
  • Средства резидентов на счетах за рубежом
    • Валютные операции между резидентами со средствами юр. лиц на счетах за рубежом только по перечню части 6.1 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
    • Валютные операции между резидентами со средствами физ. лиц на счетах за рубежом, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг в РФ
    • Расчеты физ. лиц — резидентов со средствами на счетах за рубежом по части 6.1 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
  • Дарение валютных ценностей
    • Передача физ. лицом — резидентом валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ, муниципальному образованию
    • Дарение инвалюты и внешних ценных бумаг супругу и близким родственникам
    • Завещание валютных ценностей и их получение по наследству
  • Завещание валютных ценностей
    • Получение валютных ценностей по праву наследования
    • Коллекционирования денежных знаков и монет
    • Приобретение и отчуждение физ. лицом — резидентом в целях коллекционирования денежных знаков и монет
  • Доверительные управляющие
    • Операции по частям 1 (24 пункта) и 3 (7 пунктов по операциям с банками РФ) ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», совершаемых доверительными управляющими
  • Внешние ценные бумаги
    • Операции по выплатам по внешним ценным бумагам, за исключением векселей
    • Операции с внешними ценными бумагами на организованных торгах при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях РФ
    • Операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях РФ и расчетов в валюте РФ
    • Операции по исполнению / прекращению договора — производного финансового инструмента со стороной — банком РФ или участником рынка ценных бумаг
    • Операции по валютным ценностям — обеспечению по договору репо и другим договорам со стороной — банком РФ или профессиональным участником рынка ценных бумаг
  • Операции по клирингу
    • Операции по внесению и возврату клирингового обеспечения
    • Операции по итогам клиринга в соответствии с федеральным законом о клиринге
    • Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при услугах по итогам клиринга
  • Валютные операции с банками РФ
    • Валютные операции между банками РФ от своего имени и за свой счет
    • Валютные операции между резидентами и банками РФ по кредитам и займам
    • Валютные операции между резидентами и банками РФ по вкладам
    • Валютные операции между резидентами и банками РФ по банковским гарантиям, а также по договорам поручительства и залога
    • Валютные операции между резидентами и банками РФ по векселям
    • Валютные операции между резидентами — физ. лицами и банками РФ по купле-продаже инвалюты и чеков в инвалюте, а также их приему для инкассо в банки за рубежом
    • Валютные операции между резидентами и банками РФ по комиссиям банков РФ
    • Валютные операции между резидентами и банками РФ по «иным банковским операциям»
    • Операции по купле-продаже физ. лицом — резидентом наличной инвалюты с банком РФ, обмена, замены иностранных денежных знаков
    • Прием от физ. лица — резидента наличной инвалюты банком РФ для направления на инкассо в банки за рубежом
    • Валютные операции между резидентами — физ. лицами и банками РФ по купле-продаже инвалюты и чеков в инвалюте, а также их приему для инкассо в банки за рубежом
  • Операции между агентами и принципалами по договорам с нерезидентами
    • Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) по услугам комиссионеров (агентов, поверенных) при заключении и исполнении договоров с нерезидентами
  • Операции по договорам факторинга по «экспортирующим» контрактам ВЭД
    • Валютные операции между резидентами в инвалюте по договорам факторинга при уступке факторам-резидентам денежных требований инвалюты или валюты РФ к нерезидентам по «экспортирующим» договорам ВЭД
  • Расчеты в магазинах беспошлинной торговли
    • Расчеты физ. лиц — резидентов в инвалюте в магазинах беспошлинной торговли
    • Расчеты резидентов в магазинах беспошлинной торговли
  • Расчеты при продаже товаров и услуг в пути в международных перевозках
    • Расчеты физ. лиц — резидентов в инвалюте при продаже товаров и услуг в пути следования в международных перевозках
    • Расчеты резидентов при продаже товаров и услуг в пути следования в международных перевозках
  • Операции с транспортными организациями
    • Операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при вывозе груза из РФ или ввозе груза в РФ, а также по его страхованию
    • Операции между транспортными организациями и физ. лицами за рубежом по договорам перевозки пассажиров
    • Операции между транспортными организациями и филиалами, представительствами подразделениями юр лиц РФ по договорам перевозки пассажиров
  • Операции по служебным командировкам и поездкам физ. лиц вне РФ
    • Операции по расходам по служебным командировкам физического лица вне РФ
    • Операции по расходам по служебным поездкам за пределы РФ разъездных работников
  • Операции по бюджетным правоотношениям
    • Операции по обязательным платежам в бюджет РФ в инвалюте
    • Операции в инвалюте при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ
  • Операции с официальными представительствами РФ и гос. органами
    • Операции в инвалюте для деятельности официальных представительств РФ
    • Переводы инвалюты от гос. органов РФ в банках РФ на счета официальных представительств РФ за рубежом для выплаты зарплаты, командировочных и т. п.
    • Переводы инвалюты со счетов официальных представительств в РФ на счета гос. органов в РФ
  • Операции за рубежом между физическими лицами — резидентами, находящимися за рубежом свыше 183 дней в календарном году

Расчеты между резидентами в валюте

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по договорной работе. Агентирование. Рекомендации по заключению договораВознаграждение выплачивается агенту в сумме, определенной договором. В соответствии со ст. ст. 140, 317 ГК РФ расчеты на территории РФ производятся в рублях. Использование иностранной валюты допускается только по внешнеторговым договорам, одной из сторон которых является иностранное лицо — нерезидент (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), а между резидентами РФ также в случаях, предусмотренных законом. Так, расчеты в иностранной валюте допускаются между сторонами, если агент (резидент РФ) оказывает услуги принципалу (также резиденту РФ), связанные с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату принципалу денежных сумм или иного имущества (п. 3 ч. 1 ст. 9 указанного Закона).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *