Валютно кассовые операции

Денежные срдества предптиятий в иностранной валюте

К денежным средствам предприятий в иностранной валюте относятся:

  • наличные деньги в иностранной валюте в кассе, отражающиеся на счете 50 «Касса»;
  • средства компании на валютных счетах, открытых в банках и учитываемые на 52 счете «Валютные счета»;
  • средства компании в иностранной валюте, в аккредитивах, депозитах, чековых книжках и т.д., отражаемые на 55 счете «Специальные счета в банках», на отдельном субсчете;
  • денежные средства в иностранной валюте предназначенные для зачисления на счета в банках, но на отчетную дату не зачисленные по назначению, отражаемые на счете 57 «Переводы в пути».

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

В Российской Федерации основная валюта бухгалтерского учета — российский рубль. Соответственно с этим, бухгалтерский учет обязательств, имущества и хозяйственных операций предприятия ведется в рублях. Это не зависит от того вида валюты, которая фактически используется при совершении операций.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, необходимо определить рублевый эквивалент операции. Это требует последовательного алгоритма действий:

  • определить календарную дату операции и пересчета;
  • уточнить курс ЦБ РФ, на дату операции и пересчета;
  • умножить сумму в валюте на курс этой валюты по данным ЦБ РФ;
  • определить при пересчете сумму курсовой разницы.

Замечание 1

Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке. Следует отметить, что иностранную наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов сотрудников.

Прием валюты кассой организации, а также ее выдача из кассы производится аналогично рублевым суммам. Отсутствие записей, об иностранной валюте принятой в кассу, в кассовой книге может расцениваться как неоприходование денежной наличности в кассу. Что может привести к наложению на организацию штрафных санкций.

Для учета операций с наличной иностранной валютой отдельную кассовую книгу не открывают, так как согласно порядку ведения кассовых операций в России каждое предприятие должно вести одну кассовую книгу.

Кассир должен вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, которая находится в кассе. Учет валютных операций и ценностей, также как и учет рублевых операций ведется в той же системе счетов. Но расчеты в валюте других государств целесообразнее учитывать обособленно, на отдельных субсчетах. Так как отдельного счета для учета расходования и поступления валюты не предусмотрено, то к 50 счету «Касса» открывают отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте». На данных субсчетах учетные записи должны содержать информацию о валютном курсе, используемом для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых этими записями.

Рубли – это не единственная денежная единица, которая используется в системе российского бухучета. Синхронно с записями в рублях суммы на валютных счетах и операции в иностранной валюте отражаются в валюте взаиморасчетов по номиналу. С этой целью используются разные способы организации записей: вторые экземпляры учетных регистров, запись данных дробью, включение дополнительных показателе.

За период нахождения иностранной валюты в кассе организации курс валют, установленный Центральным банком, может измениться. Вследствие этого возникают курсовые разницы. Соответственно, записи произведенные в кассовой книге по приходу и расходу средств в иностранной валюте по разным курсам дадут расхождение рублевого остатка по данным кассовой книги и фактическому остатку денежных средств в кассе. Поэтому в кассовой книге делаются дополнительные записи, отражающие курсовые разницы.

Согласно п.7 ПБУ3/2000, пересчитывается стоимость иностранной валюты в рубли на дату совершения операции или на дату формирования бухгалтерской отчетности. Предприятие составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года за месяц, квартал и т.д. Кроме этого стоимость остатка денег в кассе организации можно пересчитывать также по мере изменения курса валюты, согласно котировкам ЦБ РФ. Способ пересчета отражается в учетной политике предприятия.

Если в компании операции по кассе проводятся редко, то целесообразнее учитывать курсовые разницы на дату составления отчетности. В противном случае придется пересчитывать валюту ежедневно и заполнять новые листы кассовой книги. При ежедневном движении денег в кассе, пересчет лучше производить по мере изменения валютного курса.

Отражение курсовой разницы не является расходованием или поступлением наличной иностранной валюты. Это всего лишь изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от падения или роста валютного курса по отношению к российскому рублю. Поэтому такие операции оформляются при помощи мемориальных ордеров, а не приходными или расходными кассовыми документами.

Основные проводки по кассовым операциям с валютой

Основные проводки по кассовым операциям с валютой выглядят следующим образом:

  • оприходование наличной валюты (долларов США) с расчетного счета в кассу предприятия:

    • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
    • Кредит 52 «Расчетный счет»;
  • отражение положительной курсовой разницы:

    • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
    • Кредит 91-1 «Прочие доходы»;
  • выдача наличной валюты (долларов США) под отчет:

    • Дебет 71
    • Кредит 50 субсчет «Доллары США»
  • отражение отрицательной курсовой разницы:

    • Дебет 91-2 «Прочие расходы»
    • Кредит 50

    • сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк:

    • Дебет 52″Расчетный счет»;

    • Кредит 50 субсчет «Доллары США».

Для сокращения количества записей, возникающих при переоценке валюты, рекомендуется выдавать из кассы наличную валюту подотчетным лицам в тот день, когда было поступление денежных средств из банка, а организовывать сдачу в банк наличной валюты в день ее возврата подотчетными лицами.

Замечание 2

Следует отметить, что согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях, в частности статье 15.1, за нарушение порядка ведения кассовых операций, предусмотрен штраф для компании составляет от сорока до пятидесяти тысяч рублей, а для должностных лиц – от четырех до пяти тысяч рублей соответственно.

Ведение валютных кассовых операций

Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен оформить приходный кассовый ордер по аналогично операциям с рублями; отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и в кассовой книге.

Если расчеты производятся и наличными рублями, и валютой, то вести нужно все равно только одну кассовую книгу. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, необходимо взять курс ЦБ РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:

  • — по мере изменения курса;
  • — на дату составления бухгалтерского баланса.

Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение нужно закрепить в учетной политике фирмы.

Если операции по кассе проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном случае придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги.

Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом.

Курсовые разницы возникают, если:

  • — цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте;
  • — товары (работы, услуги) оплачены в валюте;
  • — курс иностранной валюты изменился.

Пересчет иностранной валюты в рубли производится:

  • — на дату совершения операции в иностранной валюте;
  • — на дату составления отчетности;
  • — по мере изменения курсов валют.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются:

  • — стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счет 07);
  • — стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11, 15, 16, 41);
  • — величина уставного капитала (счет 80);
  • — долгосрочные финансовые вложения (субсчета 58-1 и 58-2).

В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет стоимости этих статей не производится.

На дату совершения операции в иностранной валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств. К денежным средствам относятся:

  • — наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, авиабилеты) (счет 50);
  • — средства на счетах в банках (счета 52, 55);
  • — средства в расчетах (счета 60, 62, 68, 71, 73, 75, 76), в том числе заемные средства (счета 66, 67, субсчет 58-3);
  • — краткосрочные ценные бумаги (субсчета 58-1 и 58-2);
  • — остатки средств целевого финансирования в иностранной валюте (счет 86).

Наличную валюту и средства на счетах в банках при необходимости можно пересчитывать по мере изменения курсов иностранных валют. Порядок пересчета статей, выраженных в иностранной валюте, нужно зафиксировать в учетной политике. Чтобы определить дату совершения операции в иностранной валюте, необходимо пользоваться таблицей, приведенной в приложении к ПБУ 3/2000:

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте

Операция в иностранной валюте

Датой совершения операции в иностранной валюте считается

Банковские операции по валютным счетам

Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации

Кассовые операции с иностранной валютой

Дата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации

Доходы организации в иностранной валюте

Дата признания доходов организации в иностранной валюте

Расходы организации в иностранной валюте

Дата признания расходов организации в иностранной валюте

Импорт материально-производственных запасов, иного имущества

Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество

Импорт услуги

Дата фактического потребления услуги

Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов

Дата утверждения авансового отчета

Формирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в него

Дата приобретения статуса юридического лица

В учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

Положительные курсовые разницы образуются:

  • — при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос;
  • — при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения;
  • — при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения.

Сумма положительной курсовой разницы включается в состав внереализационных доходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:

Дебет 50 (52, 60, 62, 66, 76…) Кредит 91-1 (отражена положительная курсовая разница).

В Отчете о прибылях и убытках положительные курсовые разницы показывают по строке 120 «Внереализационные доходы». Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных доходов (строка 090) (п.11 ПБУ 15/01). Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.250 НК РФ).

Отрицательные курсовые разницы образуются:

  • — при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;
  • — при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;
  • — при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.

Сумма отрицательной курсовой разницы включается в состав внереализационных расходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 60, 62, 66, 76…)

(отражена отрицательная курсовая разница).

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные курсовые разницы показываются по строке 130 «Внереализационные расходы». Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных расходов (строка 100) (п.11 ПБУ 15/01). Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.5 ст.265 НК РФ).

Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

  • наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
  • средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);
  • средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);
  • денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Особенности учета валюты

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

  • определить дату операции (пересчета);
  • уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);
  • умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;
  • при пересчете определить сумму курсовой разницы.

«Первичка» по валютной кассе

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). (Более подробную информацию по этому поводу вы найдете в № 12 «ПБ», 2006 г., стр. 42.) Так в каком же порядке должны отражаться все эти операции в бухгалтерском учете?

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Отметим, что рубли – не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в них не форма, а содержание.

Курсовые разницы по валютной кассе

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Напомним, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой. Это решение надо будет отразить в учетной политике компании.

Если операции по кассе в организации проводятся нечасто, то выгоднее применять способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.

Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

Рассмотрим отражение курсовой разницы в бухучете на конкретном примере.

Пример
ООО «Одуванчик» 27 сентября 2006 года получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов.
Официальный курс долл. США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные):
– на день оприходования валюты в кассу – 26,73 руб./USD;
– на день выдачи под отчет 28 сентября – 26,79 руб./USD;
– на 30 сентября 2006 года (дату составления отчетности) – 26,75 руб./USD.
Бухгалтер ООО «Одуванчик» сделал следующие записи:
27 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52
– 53 460 руб. (2000 USD x 26,73 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
28 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Прочие доходы»
– 120 руб. ((26,79 руб./USD – 26,73 руб./USD) x 2000 USD) – отражена положительная курсовая разница.
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США»
– 50 901 руб. (1900 USD x 26,79 руб./USD) – выдана наличная валюта под отчет;
30 сентября 2006 года
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 50
– 4 руб. ((26,79 руб./USD – 26,75 руб./USD) x (2000 USD – 1900 USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.

Более подробную информацию по «некассовым» курсовым разницам вы найдете в № 6 «ПБ» за 2006 год (статья «Разберемся с курсовыми разницами»). Там же рассмотрен вопрос налогового учета курсовых разниц.

«Движение» валюты

В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:
Дебет 50 Кредит 52
– получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу;
Дебет 50 Кредит 91-1
– отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе;
Дебет 91-2 Кредит 50
– отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе;
Дебет 52 Кредит 50
– сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк.

Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно порекомендовать предприятиям способ, который будет давать некоторые преимущества. А именно: выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а так же сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.

Осторожно
Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет от 40 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей.

Н. Круглова, налоговый консультант

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Валютная касса.

Если учреждение приняло решение о выдаче командированному лицу наличной валюты, то необходимо учесть особенности работы с ней. К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

  • — наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
  • — средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);
  • — средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет); — денежные средства в иностранной валюте, инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Оприходование валюты кассами предприятий и ее выдача производятся так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций. Обратите внимание: согласно ст. 15.1 КоАП РФ штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций для организаций составляет от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на субсчете счета 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открытых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных граф и показателей и др.

Однако порядок осуществления кассовых операций с иностранной валютой нормативными актами Центрального банка РФ не установлен. В свое время Центробанк рекомендовал вести учет кассовых операций с иностранной валютой в отдельной кассовой книге. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, а в силу п. 23 данного документа каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу.

Как поступить бухгалтеру? Целесообразно вести кассовые книги по каждой валюте во избежание проблем с учетом. Необходимо утвердить правила документооборота валютных кассовых операций в учетной политике (п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н).

Самое эффективное решение — сделать письменный запрос в банк, который обслуживает валютный счет организации. Ведь именно банки вправе запрашивать и получать документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, в качестве агентов валютного контроля, и именно они регулярно проводят проверку кассовой дисциплины. В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:

— получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта, приняты к учету дорожные чеки по номиналу:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 52 «Валютные счета»;

— отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы»;

— отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе:

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»

Кредит счета 50 «Касса»;

— сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк:

Дебет счета 52 «Валютные счета»

Кредит счета 50 «Касса»;

— выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса».

Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а также сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.

кассовый операция валютный учет

Задача

Работник организации направлен с 10 по 12 декабря в Париж (Франция) в служебную командировку сроком на 3 дня.

Организация приобрела безналичным путем авиабилеты на сумму 40 000 руб. в Париж и обратно, которые выданы сотруднику. Сотруднику выдана пластиковая карта VISA, для этого организация перевела с текущего валютного счета на специальный карточный счет 5 000 евро. За открытие карточного счета банку оплачено комиссионное вознаграждение 5 евро.

Авансовый отчет сотрудник представил 15 декабря. В отчете указаны следующие документально подтвержденные расходы:

  • — авиабилеты — 40 000 руб.;
  • — суточные — 450 евро (норма суточных, утвержденных в организации, составляет 150 евро за сутки);
  • — счет отеля — 430 евро.

С карточного счета получена наличная валюте в сумме 600 евро, часть которых использована на оплату питания во время командировки. Сумма 430 евро снята с карточного счета для оплаты расходов по найму жилья. Валюта в сумме 1030 евро снята с карточного счета 10 декабря. Официальный курс евро, установленный банком России, составил: на дату зачисления средств на карточный счет 35,55 руб., на дату снятия с карточного счета 35,45 руб., на дату утверждения авансового отчета 35,40 руб. за евро.

Задание:

  • — отразите в журнале регистрации хозяйственные операции;
  • — перечислите документы, которые прикладываются к авансовому отчету для подтверждения расходов.

Решение.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

Покупка безналичным путем авиабилеты

Выдача пластиковой карты

Перевод денег с валютного счета

Оплата банку за открытие карточного счета

  • 40000
  • 177750
  • 177,75
  • 51
  • 51
  • 51
  • 50
  • 52
  • 50

Приложены: авиабилеты — 40000 руб., суточные — 15390 руб., счет отеля — 5310 руб.

Поступление инвалюты в кассу: пошаговая инструкция

Фирма или любое иное предприятие имеет право получать наличную инвалюту в кассу только в случаях, разрешенных законом. Это происходит в условиях:

  • снятия денег со счета в валюте в уполномоченном банковском учреждении с целью выдачи командировочных сотрудникам, выезжающим за пределы РФ;
  • возврата возможного остатка неиспользованной инвалюты работником после возвращения с поездки.

Процесс описывается так:

Шаги Описание
1. Формируется приказ руководителя о направлении в командировку за пределы РФ сотрудника компании
2. Документ поступает в бухгалтерию
3. Сотрудник бухгалтерии рассчитывает сумму расходов на командировку
4. В уполномоченный банк предоставляется оформленное компанией письмо. Оно составляется в произвольной форме, либо по образцу, разработанному кредитным учреждением
5. Получение заказанной суммы в банковской кассе (валютной)
6. Инвалюта поступает в кассу предприятия, фиксируется приходным ордером по актуальному курсу на день получения
7. У. е. выдаются сотруднику по расходному кассовому ордеру (РКО)

Важно! Денежные суммы в кассовых ордерах фиксируются и в у. е., и в RUB. Последние подлежат пересчету по курсу Банка РФ, актуальному на момент выдачи инвалюты или ее поступления.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Курсовые разницы в кассе организации

За период нахождения у. е. в кассе могут измениться ее официальные котировки. Возникнут КР. Когда в кассовой книге операции по приходу и расходу конкретной величины в инвалюте записываются по различным котировкам, то остаток в RUB будет отличным от его реальной величины. Поэтому не обойтись без дополнительных пометок касательно отражения курсовых разниц.

В отечественные RUB инвалюта пересчитывается на одну из дат:

  • совершения определенной хозоперации;
  • формирования отчетности.

Какой способ выбрать – на усмотрение руководства компании. Но решение принимается не хаотично, а заранее закрепляется в учетной политике.

Когда обороты с наличной инвалютой проводятся редко, то разумнее остановиться на дате формирования бухотчетности. Если же процесс проходит ежедневно, то пересчет наличных у. е. целесообразно проводить по мере того, как меняется курс.

Важно! При отражении курсовые разницы наличная инвалюта не поступает и не расходуется. Поэтому дополнительные кассовые документы не выписываются.

Пример 1.

Компания «Вариант» 20 сентября 2016 г. получила в банке $ 3500 для выдачи командировочных сотрудникам.

Курс Центробанка РФ составлял:

  • 09.2016 (оприходование у. е.) – 59,87 RUB/USD;
  • 09 (выдача под отчет) – 59,92 RUB/USD;
  • 09.2016 (составление отчета) – 59,89 RUB/USD.

Бухгалтер компании записал:

Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Расчет Пояснение
20.09.2016 50 52 209 545,00 3500·59,87 Наличные доллары оприходованы
21.09.2016 50 91 (1) 175,00 (59,92-59,87) 3500 Курсовая положительная разница отражена
21.09.2016 71 50 209 720,00 3500·59,92 Инвалюта выдана из кассы под отчет
30.09.2016 91 (2) 50 105,00 (59,89-59,92) 3500 Отражена отрицательная КР

Документация по обороту валюты

Кассовая книга в организации ведется в единственном экземпляре. Каждая операция с у. е. отражается в ней двумя суммами: в RUB (котировка ЦБ) и в соответствующей инвалюте. Соответственно, ежедневные итоги в книге записываются в тех же двух суммах.

Кассир обязательно проводит все необходимые записи. Их отсутствие относительно принятых (и выданных) у. е. расценивается как нарушение кассовой дисциплины, что чревато штрафными санкциями. В кассе любого предприятия оборот у. е. ничем не отличается от оборота рублевой массы.

По каждому виду инвалюты, проходящему через кассу, ведется аналитический учет. Используется общепринятая в РФ система (План) счетов. Но расчеты в инвалюте разумно учитывать раздельно:

  • открыть субсчета (специальные);
  • включить в учетные записи на них валютный курс, используемый для пересчета в эквивалент в рублях.

Кроме кассовой книги (форма КО-4).используются общепринятые формы ордеров КО-1 и КО-2. Их необходимо регистрировать в специальном журнале (форма № КО-3). Вы можете скачать расходный кассовый ордер.

Выдача валюты для командировки и ее возврат

Расходы сотрудника на поездку за рубеж состоят не только из затрат на проживание, проезд туда и обратно. Они также включают:

  • издержки на оформление заграничного паспорта (если его до этого не было), визы, медстраховки;
  • сборы консульские и аэродромные;
  • автомобильную страховку и прочие.

Суточные сотруднику выплачиваются в инвалюте по расходному ордеру (РКО). Их величина предусматривается коллективным договором. Сумма формируется с учетом норм, которые установлены для командировок внутренних (время до того, как будет пересечена граница) и для стран, куда направляется сотрудник. Вы можете скачать приходный ордер.

Суточные за день переезда из одной страны в иную выплачиваются за нормами нового государства. Деньги можно отправить сотруднику на банковскую карту. Но это реально только тогда, когда она оформлена не на конкретного человека, а на компанию (юрлицо).

По возвращению из деловой командировки сотрудник обязан составить авансовый отчет. Если в наличии подтвержденный документально и утвержденный руководителем перерасход валюты, то ее сумма выдается по РКО. Бухгалтер проводит соответствующие записи.

Пример 2. По возвращению из командировки за границу сотрудник представил авансовый отчет, согласно которому ему необходимо доплатить 200 долларов. Это оформляется так:

Дебет Кредит Сумма, руб. Пояснение
71 50 11 842,00

(200·59,21*)

Сотруднику выдана сумма перерасхода на основании авансового отчета

*Курс доллара на дату утверждения авансового отчета.

Важно! Перерасходованный размер компенсируется сотруднику только в рублях.

Остаток неизрасходованных сумм сдается в кассу. Она приходуется в пересчете на рубли (по курсу на день возврата).

Как выдается инвалюта в банковской кассе

В банковском штатном расписании содержится должность валютного кассира. Сотрудник, который ее занимает, должен ориентироваться на «отлично» в том:

  • каковы существуют виды инвалют и коды;
  • в чем сущность понятия «курс валют»;
  • как отличить по внешним признакам, является ли банкнота подлинной.

Отдельно выделяется касса, в которой хранятся и выдаются деньги в у. е.. При этом она взаимодействует с аналогичными подразделениями (особенно по процессам обменным).

Кассовые операции оформляются ордерами расходными и приходными. Число последних незначительное. Это закономерно, поскольку наличность в у. е. в расчетах между физлицами и предприятиями не используется. Вы можете скачать кассовую книгу.

Основанием для проведения операций в валютной кассе выступает:

  • заявление клиента на определенную сумму у. е.;
  • платежные документы.

Операции в кассе с у. е. включают:

Шаги Пояснение
1. Предприятие представляет обоснованное заявление на получение у. е. или их возврат
2. Сотрудник-операционист:

– готовит необходимые документы;

– отдает вышестоящему лицу, имеющему право на контрольную подпись;

– относит документы кассиру

3. Валютный кассир проверяет:

– на месте ли все подписи;

– их подлинность;

– соответствие сумм цифрами и прописью;

– номер контрольного талона на руках у клиента и его соответствие с проставленным № на кассовом документе.

Кассир выдает заявленный размер у. е.

4. В конце операционного дня кассир готовит и отправляет своему руководителю (зав. кассой) справку о проделанных за день оборотах
5. Зав. кассой формирует сводный документ об остатках и оборотах. Проводит сверку данных с операционистом

Документы по кассе ежедневно формируются в отдельные папки по возрастанию номеров. Наличие первых экземпляров – обязательное требование. Учитываются кассовые операции на счетах: 20 203, 20 209, 20 205, 20 210.

Внутри сч. 20202 проводится корреспонденция:

Дт 20 202 Кт 20 202

Наличная инвалюта, находящаяся в остатке, переоценивается по курсу Центробанка РФ.

Важно! Клиент платит банковскому учреждению за валютные операции по тарифам, предусмотренным договором.

Учет кассовых операций в иностранной валюте: ответы на вопросы

Вопрос 1. Сотрудник, находясь в заграничной командировке, сэкономил некоторую сумму, выданную ему под отчет. Каковы сроки ее возвращения в кассу компании?

Ответ. Неиспользованные наличные следует вернуть в кассу не позднее трех дней (рабочих) после приезда из командировки.

Вопрос 2. Существуют ли перечень документов, подтверждающих суточные?

Ответ. В авансовом отчете расходованные суточные не нуждаются в подтверждении.

Вопрос 3. Каков размер суточных за каждый командировочный день за рубежом?

Ответ. Предельный размер, необлагаемый НДФЛ, составляет 2 500 рублей (по РФ – 700,00). Предприятие вправе установить величину суточных самостоятельно, но при этом не забыть об удержании НДФЛ с сумм, превышающих норму.

Вопрос 4. Работнику выплачен аванс по командировочным перед поездкой. Он потратил личные инвалютные средства и представил все подтверждающие документы. Работник получит сумму перерасчета в валюте?

Ответ. Деньги выплачиваются в рублях по актуальному курсу Центробанка РФ, который зафиксирован в день утверждения авансового отчета.

Вопрос 5. Во время загранкомандировки сотрудник компании расплачивался за проживание в отеле личной банковской карточкой. Какие подтверждающие документы он должен предоставить, чтобы получить в кассе потраченную сумму?

Ответ. Документы, подтверждающие расходы – квитанции электронного терминала. Бизнес на внешнем рынке, обмен опытом с зарубежными партнерами предусматривает поездки за границу и проведение операций с инвалютой. Они предполагают абсолютное соблюдение предписаний валютного законодательства в целом, и в ведении кассового учета в частности.

Валютная касса

Глава 1. Учетная политика малого предприятияГлава 2. Денежные расчеты предприятия2.1 Касса малого предприятия2.1.1 Лимит остатка кассы. Кассовый план2.1.2 Порядок оформления первичных кассовых документов2.1.3 Когда применяют ККМ2.1.4 Возможность применения бланков строгой отчетности2.1.5 Отчеты по кассе2.1.6 Валютная касса2.1.7 Ведение валютных кассовых операций2.1.8 Порядок отражения хозяйственных операций по кассе в бухгалтерском учете малого предприятия2.1.9 Журнал-ордер N 12.2 Безналичные расчеты малых предприятий2.2.1 Что такое накопительный счет?2.2.2 Расчетный счет2.2.3 Валютные счета — какие они бывают?2.2.4 Порядок оформления платежных поручений малыми предприятиями2.2.5 Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете2.2.6 Учет операций по валютному счету2.2.7 Журнал-ордер N 2Глава 3. Расчеты с подотчетными лицами на малых предприятиях3.1 Общие требования к отчету по выданным средствам под отчет3.2 Приобретение мобильных телефонов организацией за наличный расчет3.3 Использование личных аппаратов сотрудников в служебных интересах3.4 Командировка. Порядок оформления документов у малых предприятий3.4.1 Бухгалтерский учет3.4.2 Что такое служебная командировка?3.4.3 Как выдать иностранную валюту в подотчет3.5 Журнал-ордер N 7Глава 4. Расчеты с контрагентами малых предприятий4.1 Расчеты с поставщиками4.2 Расчеты с покупателями4.2.1 Мы продали товар. Как правильно оформить документы4.2.2 Может ли юридическое лицо купить товар за наличный расчет?Глава 5. Что такое ТМЦ?5.1 Оформление поступления товарно-материальных ценностей на склад5.2 Оформление первичной документации по движению товаров на малых предприятиях5.3 Бухгалтерский учет готовой продукции, поступления товаров и материалов5.4 Способы учета материальных ценностей на малых предприятиях5.4.1 Способы оценки запасов ТМЦ в бухгалтерском учете малых предприятий5.4.2 Списание материальных запасов при периодической системе учета5.4.3 Списание материальных запасов при непрерывной системе учета5.4.4 Учет готовой продукции по нормативной себестоимости у малых предприятий5.5 Отражение расхода (выбытия) ТМЦ в бухгалтерском учете малых предприятий5.6 Перемещение ТМЦ между подразделениями малого предприятия5.7 Инвентаризация ТМЦ на малых предприятияхГлава 6. Основные средства6.1 Модернизация, реконструкция основного средства6.2 Первичные документы, применяемые для оформления основных средств6.3 Реконструкция, модернизация, капитальный ремонт на малых предприятиях6.4 Особенности учета недвижимого имуществаГлава 7. Нематериальные активы малых предприятий7.1 Определение первоначальной стоимости нематериальных активов7.2 Амортизация нематериальных активов7.3 Выбытие нематериальных активовГлава 8. Формирование себестоимости продукции на малых предприятиях8.1 Материальные расходы8.2 Расходы на оплату труда8.3 Амортизационные отчисления8.4 Прочие расходы малых предприятий8.5 Расчет себестоимости единицы продукции (калькулирование)8.6 Формирование себестоимости единицы продукции8.7 Что такое незавершенное производство?8.8 Порядок закрытия производственных счетов8.9 Какие первичные документы необходимо оформлять при производстве готовой продукции?Глава 9. Реализация у малых предприятий9.1 Реализация за безналичный и наличный расчет9.2 Бухгалтерский учет операций по реализации9.3 Реализация услуг9.4 Реализация ТМЦ в розницу у малых предприятий9.5 Прочая реализация у малых предприятий9.6 Выбытие основных средств9.7 Продажа материаловГлава 10. Заработная плата на малых предприятиях10.1 Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)10.2 Виды оплаты труда на малых предприятиях10.3 Начисление заработной платы10.4 Материальная помощь10.5 Премии10.6 Работа в праздничные и выходные дни10.7 Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист)10.8 Отпуска на малых предприятиях10.9 Компенсационные выплаты10.10 Налог на доходы физических лиц10.11 Бухгалтерский учет НДФЛ10.12 Дата фактического получения доходаГлава 11. Уставный капитал11.1 Бухгалтерский учет уставного капитала11.2 Увеличение уставного капитала11.3 Уменьшение уставного капитала11.4 Расчеты с учредителями. Начисление дивидендовГлава 12. Бухгалтерская отчетность малых предприятий12.1 Форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках»12.1.1 Заполнение раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»12.1.2 Заполняем раздел «Прочие доходы и расходы»12.2 Баланс малого предприятияГлава 13. Особенности учета при использовании специальных налоговых режимов малыми предприятиями13.1 Упрощенная система налогообложения

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *