Учет новогодних подарков

Нужно ли отражать новогодние подарки в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы ничего, а самое главное, никого не забыть в этот хлопотный и полный забот предновогодний период, первым делом важно составить список всех значимых для вашей компании и бизнеса лиц. Далее получившийся перечень следует разбить на отдельные категории, которые подразумевают разные по стоимости презенты: для сотрудников, для основных бизнес-партнеров, для маленьких компаний-контрагентов и т.д.

Согласно созданному списку, составим смету затрат. Этот документ можно и нужно корректировать, оптимизируя все расходы. Например, заказывать изготовление логотипа вашей компании для размещения его на подарке понадобится только для контрагентов или представителей государственных организаций, а вот собственному персоналу вручать сувениры с логотипом совсем необязательно.

Когда составление сметы расходов закончено, необходимо подготовить и утвердить документ (обычно это внутренний приказ компании), в котором указаны:

  • Ответственные сотрудники.

  • Учет сроков дарения.

  • Выделяемый бюджет на приобретение подарков.

Прежде чем заказывать новогодние сувениры и проводить их по бухгалтерскому учету, не забудьте оформить ваши отношения с фирмой-продавцом соответствующим договором. В этом документе отследите условия в пунктах, содержащих информацию о возможности возврата товара, порядке расчетов, перечне сопутствующих бухгалтерских документов, к которым относятся:

  • Чеки.

  • Товарные накладные.

  • Акты приема-передачи.

Подтверждение вручения презента может осуществляться в устной или письменной формах. Согласитесь, вряд ли ваша компания будет преподносить фирменный сувенир работнику налоговой под роспись. Помните, что если стоимость презента равна или более 3000 рублей, то его передача должна быть письменно зафиксирована договором дарения (пункт 2 статьи 574 ГК РФ). Поэтому, чтобы избежать нежелательной бухгалтерской бюрократии, приобретайте недорогие сувениры.

В крупных компаниях с большим штатом сотрудников учет выдачи новогодних наборов работникам и/или их детям осуществляется под роспись в ведомости, что значительно облегчает учет подарков в бухгалтерском учете.

Такое приятное мероприятие, как вручение сувенира, отражено в законодательстве и подчиняется определенным правилам. В частности, статья 575 ГК РФ содержит следующие нюансы: в случае превышения стоимостью презента 3000 рублей его дарение запрещено:

  1. От имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

  2. Работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

  3. Лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;

  4. В отношениях между коммерческими организациями.

Как вы поняли, преподносить презент представителю налоговой или служащему муниципалитета является нарушением закона. Однако часто предновогоднее настроение и сила традиций стирает данный запрет, и одни с удовольствием делают подарки, а другие с радостью их принимают.

Далее рассмотрим подробнее, как входящие в разные категории новогодние подарки могут отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

Подарки сотрудникам: бухгалтерский и налоговый учет

Правильное бухгалтерское оформление передачи подарка работнику организации и налогообложение этой операции подразумевают верное определение поздравления в правовом, гражданском и трудовом поле. Итак, при бухгалтерском и налоговом учете сувениров персоналу компании стоит учесть, что законодательством РФ презенты сотрудникам делятся на:

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью работника (на юбилей или иную праздничную дату).

Как разъяснено в пункте 1 статьи 572 ГК РФ, подарок – это вещь (а также деньги, подарок-сертификат и т.п.), которую даритель передает одаряемому безвозмездно. Презент от работодателя сотруднику вручается на основании договора дарения.

Обратите внимание: если даритель – организация, а стоимость сувенира равна или превышает 3000 рублей, то данный договор должен быть оформлен письменно. Во избежание каких-либо претензий со стороны надзорных органов к бухгалтерскому ведению дел вашей компании стоит обезопасить свою фирму, составляя данный документ вне зависимости от суммы, потраченной на приобретение презента.

Статья 154 ГК РФ предусмотрела вариант массового вручения подарков в крупных организациях. Так, необязательно составлять с каждым работником отдельный договор дарения для обоснования бухгалтерского учета. Можно обойтись многосторонним документом, который подписывает каждый сотрудник.

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовое законодательство, а именно, статья 191 ТК РФ, разрешает и регламентирует награждение работников сувенирами в качестве поощрения за трудовую деятельность. В этом случае учет подарков сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете происходит в части заработной платы, точнее, производственной премии. Вручить такой презент можно на основе трудового договора/соглашения, а не договора дарения.

НДФЛ

Подарок в любой форме – натуральной или денежной – приравнивается к доходу сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц, что должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом учете компании. Начислить НДФЛ и удержать его должен налоговый агент, т.е. работодатель. Помните, что по законодательству (пункт 28 статьи 217 НК РФ) налогом облагается не вся сумма подарка, а только разница свыше 4000 рублей. Опираясь на данное правило, в бухгалтерском и в налоговом учете отражается общая стоимость всех презентов, врученных работнику на протяжении отчетного периода.

К примеру, в течение 2015 года одну сотрудницу предприятие поздравляло несколько раз. Сначала на 8 марта – набором постельного белья стоимостью 2600 рублей. Так как цена подарка не превысила 4000 рублей, то налог на доходы физических лиц не начислялся. Второй раз сотруднице вручили сувенир на день рождения стоимостью 3200 рублей. Общая стоимость подарков (2600 + 3200 = 5800) превысила 4000 рублей, поэтому необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения (5800 – 4000 = 1800).

Каждый последующий презент, который женщина получит от работодателя, также будет превышать общую стоимость подарков в 4000 рублей и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Еще один момент, который нужно учесть при налоговом и бухгалтерском учете сувениров, разъясняет Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692. В частности, удержание и перечисление НДФЛ при бухгалтерском оформлении зависит от того, в какой форме выдан подарок:

  • При дарении сотруднику денежной суммы наличными средствами из кассы компании или путем перечисления на его расчетный счет, удержание и перечисление НДФЛ должно совпадать с датой вручения подарка.

  • При дарении сувенира в натуральной форме удержание и перечисление НДФЛ осуществляется в ближайшую дату выплаты работнику денежных средств (зарплата, аванс). В случае если после получения презента сотруднику не планируется выдача денежных средств до конца календарного года, работодатель в течение месяца от даты окончания налогового периода (года) обязан письменно оповестить сотрудника и налоговый орган о невозможности удержания налога. Бухгалтерия компании для целей налогового учета готовит справку по форме 2-НДФЛ на одаряемого, в которой в графе «Признак» указывается значение «2», и отправляет в налоговую службу не позднее 31 января следующего года.

Получение презентов сотрудниками в бухгалтерской справке 2-НДФЛ выглядит следующим образом:

  • Доход с кодом 2720 равен сумме каждого подарка (в т.ч. не превышающей 4000 рублей).

  • Вычет с кодом 501 равен сумме сувенира, не подлежащей обложению НДФЛ (т.е. до 4000 рублей).

Учет подарков при расчете налога на прибыль (УСН)

Бухгалтерский учет подарков и их отражение в налоговых отчетах зависит от цели/повода дарения.

1. Подарки сотрудникам, не связанные с трудовой деятельностью и производственными результатами (к примеру, поздравления к юбилейным датам, общепринятым знаменательным событиям).

Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, данный вид сувениров не отражается в налоговых расходах при расчете налогооблагаемой прибыли. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие систему «доходы минус расходы», при бухгалтерском учете также не включают этот тип подарков в расходы (так как они не фигурируют в закрытом перечне расходов, регламентированном пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам, выданные в качестве поощрения за труд. Их налоговый и бухгалтерский учет регламентирован статьей 191 ТК РФ.

Дополняет требования к налоговому и бухгалтерскому учету презентов Письмо Минфина России от 02.06.2014 г. № 03-03-06/2/26291: стоимость подарков, целями которых является поощрение работника за трудовые достижения, может быть учтена при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль в составе зарплатного фонда. То же относится и к предприятиям, применяющих упрощенную систему налогообложения.

НДС

Согласно Налоговому кодексу РФ, вручение подарка – это передача права собственности без платы, которая также является реализацией и облагается налогом на добавленную стоимость (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

В частности, Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 г. №03-07-11/16 указывает, что со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо исчислить НДС с учетом следующих моментов:

  • Если подарок выдается работнику в денежной форме, то НДС с него исчислять не нужно.

  • Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН или действующие по нормам ЕНВД, в обязательном порядке уплачивают НДС со стоимости презентов собственным сотрудникам (пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ).

  • Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, НДС со стоимости подарков работникам уплачивать не обязаны (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ).

  • Денежная сумма, эквивалентная ценности сувенира за трудовые достижения, налогом на добавленную стоимость не облагается (Постановление ФАС Центрального округа от 02.06.2009 г. №А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 г. № Ф09-10766/09-С2).

По общепринятым правилам, описанным в пункте 3 статьи 164 НК РФ, налоговая ставка на стоимость подарка при расчете НДС равна 18%. «Входной» НДС со стоимости презента принимается к вычету в налоговом учете в соответствующем счете-фактуре.

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам

Как правильно отразить в бухгалтерском учете подарки покажем на конкретном примере. ООО «Мир Света» приняло решение поздравить своего сотрудника Сорокина А.К. с его 50-летним юбилеем. До этого момента работник в текущем году презентов от предприятия не получал.

Прежде чем отразить дарение в бухгалтерском учете, стоит определить форму сувенира, натуральную или денежную.

1. Подарком являются наручные часы стоимостью 7670 руб. (в том числе НДС 1170 руб.). Отражение данной операции в бухгалтерской программе имеет вид:

Дебет

Кредит

Сумма

Операция

Приобретение подарка

60(76, 71)

6500,00

Оприходован подарок работнику (по стоимости без НДС)

1170,00

Отмечен «входной» НДС

68/НДС

1170,00

«Входной» НДС принят к вычету

Передача подарка сотруднику

6500,00

Вручен подарок работнику

6500,00

Стоимость подарка, врученного работнику, учтена как прочие расходы

68/НДФЛ

477,10

Удержан НДФЛ с доходов работника в виде подарка из суммы оплаты труда (из стоимости подарка не облагается налогом сумма 4000): (7670 – 4000) х 13%

68/НДС

1170,00

Исчислен НДС со стоимости подарка, врученного работнику

2. Подарком является денежная сумма 7670 руб.

Дебет

Кредит

Сумма

Операция

7670,00

Работнику начислена денежная сумма в качестве подарка

68/НДФЛ

477,10

Удержан НДФЛ с суммы подарка

50 (51)

7192,90

Перечислена сумма в виде подарка работнику

В данном примере бухгалтерского учета подарка операция отражена на 73-ем счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям», так как цель поздравления не относится к награждению за трудовые достижения. В случае если сотрудник получает что-либо в качестве вознаграждения за активную трудовую деятельность, бухгалтерский учет подарков осуществляется через 70-й счет «Расчеты по оплате труда».

Бухгалтерский учет новогодних подарков для детей сотрудников

На новогодние праздники принято делать подарки и сотрудникам организации, и членам их семей. В большинстве компаний сувениры получают дети работников до 14 лет. Чтобы надлежащим образом оформить в бухгалтерском учете такие новогодние презенты, необходимо подготовить:

  • Приказ главы коммерческой организации.

  • Перечень сотрудников, имеющих детей, с указанием их возраста.

  • Ведомость для учета выданных детских подарков.

Приказ и ведомость можно составить в свободной форме. Существует мнение, что для обоснования данной бухгалтерской операции необходимо подготовить договора дарения для каждого ребенка сотрудников, состоящих в штате организации, но на практике этого почти никто не делает.

Когда организация вручает работникам или их детям подарки на Новый год, бухгалтерия иногда отражает данную операцию на 10, 41 и/или 012 счетах, но по принципам методологии это не является корректным. Материалы, товарно-материальные ценности относятся к активам, несущим получение прибыли, чего не скажешь о традиционных новогодних детских сувенирах. Поэтому правильнее будет отразить их на счете 91.02. Вот как это выглядит в бухгалтерской программе:

Операция

Дебет

Кредит

Подтверждающий
документ

Прочие расходы – детские новогодние подарки

91-2

60

Приказ директора

Входящий НДС

Счет-фактура

Осуществлена оплата поставщику

Банковская выписка по р/с

НДС принят к вычету

68-НДС

Счет-фактура

Стоимость детских подарков отражена на забалансовом счете

012

Товарная накладная,
Приходный ордер

Подарки переданы работникам

012

Ведомость получения подарков

Начислен НДС при передаче подарка

68-НДС

Счет-фактура

При расчете налога на прибыль и УСН расходы на приобретение подарков к бухгалтерскому учету принять невозможно, т.к. они экономически неоправданны. Эти затраты осуществляются непосредственно за счет чистой прибыли компании.

По расчету НДС со стоимости подарков имеются два противоположных мнения. С одной стороны, налоговый надзор считает, что вручение новогодних сувениров должно облагаться НДС по правилам, изложенным в пункте 1 статьи 39, подпункте 1 пункта 1 статьи 146, пункте 2 статьи 154 НК РФ и в Письме Минфина России от 22.01.2009 г. №03-07-11/16. При этом к вычету можно принять входящий НДС по счету-фактуре. С другой стороны, представители судебной власти рассматривают детские подарки как вид поощрения работников, что не влечет за собой уплату налога на добавленную стоимость (ФАС СЗО в Постановлении от 13.09.2010 г. №А26-12427/2009, Постановления ФАС ЦО от 02.06.2009 г. №А62-5424/2008 и ФАС УО от 20.02.2008 г. №Ф09-514/08-С2).

Бухгалтерская практика больше склонна к учету первого мнения. Компаниями производятся начисления НДС со стоимости подарков, выписываются счета-фактуры в единственном экземпляре без указания грузополучателя, покупателя и адреса. Далее следует регистрация вручения презентов в книгах продаж. Те фирмы, которые в данном вопросе склонны принимать вторую точку зрения, должны быть готовы к возникновению вопросов со стороны налоговой инспекции и, скорее всего, свою правоту будут доказывать через суд.

При документальном учете операции дарения бухгалтерский расчет и перечисление НДФЛ осуществляются согласно требованиям, определенным в пункте 1 статьи 210 и подпункте 2 пункта

2 статьи 211 НК РФ, подробное описание которых ранее уже приведено в нашей статье.

Как отразить учет подарков клиентам в бухгалтерском учете

Хорошая и добрая традиция вручать различные мелочи под Новый год своим клиентам с точки зрения уплаты налогов не совсем приятна для самой организации-дарителя. Рассмотрим отражение данной операции в бухгалтерском учете подробнее на конкретном примере.

Компания «Меркурий» приобрела 500 блокнотов со своим фирменным логотипом на общую сумму 17700 рублей (в том числе НДС 2700 рублей) в качестве презентов для своих покупателей. Как же отражает сувенир клиенту бухгалтерский и налоговый учет?

Ранее уже говорилось, что для налоговых органов подарок – это передача права собственности без платы, и его стоимость облагается НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). При этом налог, уплаченный продавцу презентов, также подлежит зачету.

По налогу на прибыль затраты, направленные на приобретение подарков, не учитываются в целях налогообложения (пункт 16 статьи 270 НК РФ) и их нельзя принимать для уменьшения налогооблагаемой базы.

Если говорить о НДФЛ, то им облагаются сувениры, цена на которые равна или более 2000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ). Следовательно, налоговая инспекция будет ждать от вашей компании предоставления сведений о доходах партнера-клиента (бухгалтерская справка формы 2-НДФЛ). В противном случае, за каждую отсутствующую справку будут начислены 50 рублей штрафа, плюс от наложения взыскания могут пострадать должностные лица.

Мы дадим несколько полезных советов, как поступить в данном случае и избежать лишних потерь при бухгалтерском учете новогодних сувениров.

Первое, что можно сделать, – отразить приобретение подарков как расходы на материалы для нужд компании. То есть первичные документы не должны содержать слова «подарок», «сувенир» и прочие. Так у компании будет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму денежных средств, пошедших на приобретение новогодних презентов (без суммы входного НДС).

В нашем случае, проведение по бухгалтерскому учету 500 блокнотов в качестве потребности фирмы мало похоже на правду, поэтому рассмотрим еще один вариант. Смысл его состоит в том, что приобретенные подарки можно оформить как атрибут рекламной акции. Сопутствовать этому должны приказ директора и акт, утвержденный лицами, ответственными за проведение промо-мероприятия и сопутствующие ему расходы.

Данным способом можно существенно снизить затраты организации на налоговые платежи, что необходимо отразить в бухгалтерской проводке:

  1. Организация в этом случае не обязана уплачивать НДС (товары, раздаваемые во время проведения промо-кампании, не являются реализацией, а относятся к рекламным расходам).

  2. Можно принять к вычету входной НДС, а расходы на рекламу учесть при исчислении налогооблагаемой базы. Правда, не стоит забывать, что эти затраты нормируются, а значит, организация имеет право учитывать данные затраты в размере не более 1% от выручки за отчетный период за минусом НДС (пункт 4 статьи 264 НК РФ).

Конечно, компания понесет дополнительные расходы на уплату налога на рекламу, но так как он заметно меньше НДС, фирма, так или иначе, выиграет, воспользовавшись данным вариантом отражения затрат.

Подарки партнерам и их бухгалтерский учет

Для поддержания надежного и плодотворного сотрудничества некоторые компании вручают новогодние сувениры своим бизнес-партнерам. Рассмотрим, как отражаются подарки контрагентам в бухгалтерском учете, что имеет значение при исчислении налога на прибыль организации.

Итак, способ оптимизации налогов зависит от того, каким образом проводится и как финансируется данная операция в бухгалтерском учете компании.

Во-первых, можно оформить подарок партнерам как безвозмездную передачу. В этом случае финансирование будет происходить из чистой прибыли фирмы. Напоминаем, что, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ, если одариваемый является юридическим лицом, то ценность его подарка не должна превышать 3000 рублей. Данный вариант не дает компании право списать расходы в налоговом учете, что регламентирует пункт 16 статьи 270 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.10.2010 г. №03-03-06/1/653. Поэтому, если поздравляемый контрагент действует в соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. №114н, в бухгалтерском учете фирмы-дарителя появится постоянное налоговое обязательство, что вряд ли понравится руководителю компании-партнера, так как именно ему придется уплатить налог на прибыль с суммы, в которую оценивается презент. Либо он может отказаться от подарка (статья 573 ГК РФ).

При применении этого метода в бухгалтерском учете достаточно оформить внутренние акты передачи сувениров.

Данная операция считается реализацией без платы, поэтому необходимо исчислить со стоимости подарка НДС. К примеру, чтобы поздравить партнеров по бизнесу, организация приобрела 5 презентов по цене 2950 рублей за штуку (в том числе НДС 450 рублей). Учет расходов на новогодние сувениры выглядит так:

2950 рублей х 5 = 14750 рублей.

В т.ч. НДС:

450 рублей х 5 = 2250 рублей.

Бухгалтерский учет подарков имеет вид:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 14750 рублей – приобретены подарочные наборы для контрагентов.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 2250 рублей – исчислен НДС со стоимости подарочных наборов.

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60

— 12500 рублей – оприходовано (подарочные наборы контрагентам).

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

— 2250 рублей – начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных наборов.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41)

— 12500 рублей – учет убытка от передачи подарочных наборов без платы.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 2250 рублей – принят НДС к вычету.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

— 2500 рублей (12500 рублей х 20%) – учтено постоянное налоговое обязательство.

Второй вариант отражения новогодних поздравлений в бухгалтерском и налоговом учете – когда подарки вручают партнерам на официальном приеме и проводят расходы как представительские. Рассмотрим эту ситуацию подробнее.

Имейте в виду, в налоговом законодательстве нет четкого определение подобных затрат как представительских расходов, что может стать причиной возникновения соответствующего спора с налоговыми органами.

Траты компании на приобретение подарков в качестве представительских расходов не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так как их нет в соответствующем списке в статье 264 Налогового кодекса РФ. Это также соответствует нормам учета, представленным в Письме Минфина России от 25.03.2010 г. № 03-03-06/1/176, согласно которым к числу представительских расходов можно отнести только издержки на продукты питания и напитки, необходимые для проведения банкетов или иных мероприятий.

Если организация решила отобразить в бухгалтерском учете подарки партнерам в виде представительских расходов, их необходимо нормировать – учитывать в пределах не более 4% от фонда оплаты труда (пункт 2 статьи 264 НК РФ).

С позиции судебной власти, некоторые презенты можно провести в виде представительских расходов. Как регламентировано в Постановлениях ФАС МО от 31.01.2011 г. №КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 г. №КА-А41/11224-10 и ФАС МО от 03.09.2010 г. №КА-А40/10128-10, при наличии соответствующих подтверждающих документов по налогу на прибыль учитываются издержки на приобретение сувениров с фирменным логотипом компании, цветов и конфет для проведения корпоративных мероприятий.

В отдельную категорию при бухгалтерском и налоговом учете входят затраты на подарки в виде алкогольной продукции. По этому вопросу мнения налоговой службы и представителей судебной власти снова расходятся. Так, что не считается основанием для уменьшения налогооблагаемой базы у налоговиков, судьи принимают за корректный учет (Постановление ФАС УО от 10.11.2010 г. №Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 г. № А56-15358/2007; Письмо Минфина России от 16.08.2006 г. №03-03-04/4/136). При правильно оформленных расходах на подарки в виде алкоголя и соблюдении лимитов на стоимость презентов организация вправе учесть данные затраты в бухгалтерском учете при исчислении налогов. При этом количество вручаемого алкоголя законодательно не нормируется.

При возникновении споров судьи примут сторону организации, если:

  • В налоговом периоде компания проводила официальные приемы бизнес-партнеров.

  • Документы на представительские расходы оформлены правильно.

При поздравлении бизнес-партнера и проведении подарка в бухгалтерском учете расходы списываются полностью и отражаются в составе расходов по обычному виду деятельности (ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №33н). Для торговых и производственных компаний это соответствует заполнению бухгалтерского 44-го счета «Расходы на продажу», причем учет должен отражаться в отчетном периоде, когда было проведено мероприятие, а не по факту оплаты расходов (пункт 18 ПБУ 10/99).

Для наглядности приведем пример. Фирма приобрела 9 подарочных наборов для бизнес-партнеров, заплатив за каждый 3304 рубля (с учетом НДС 504 рублей). Расчет расходов на новогодние сувениры имеет вид:

3304 рублей х 9 = 29736 рублей.

В т.ч. НДС:

504 рублей х 9 = 4596 рублей.

Зарплатный фонд организации на 2015 г. 900000 рублей.

Бухгалтерский учет подарков имеет следующий вид:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 29736 рублей – расходы организации на приобретение подарочных наборов контрагентам.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 4596 рублей – исчислен НДС с суммы, пошедшей на приобретение подарочных наборов контрагентам.

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60

— 25140 рублей – оприходовано.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 (41)

— 25140 рублей – списана сумма, пошедшая на приобретение подарочных наборов контрагентам.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 4596 рублей – НДС принят к вычету.

Лимит по представительским расходам при налоговом учете будет равен:

900000 рублей х 4% = 36000 рублей.

Таким образом, 36000 рублей – это предельная сумма затрат, которая может быть израсходована на представительские мероприятия. В нашем случае потраченные организацией на поздравления денежные средства в сумме 29736 рублей меньше 36000 рублей, следовательно, их можно учесть при расчете налогооблагаемой базы в полном размере, постоянного налогового обязательства не возникает.

Следующий вид бухгалтерского отражения презентов представляет собой возможность оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, проводимую для ограниченного круга лиц. При таком подходе расходы учитываются в бухгалтерском учете как рекламные. Особенности их отражения и нормирования мы рассматривали выше.

Пользуясь советами, приведенными в нашей статье, учитывайте актуальность нормативно-правовых документов, регламентирующих финансовые отношения коммерческих и некоммерческих организаций, на текущую дату. В любом случае, всегда можно сориентироваться в юридических и бухгалтерских нюансах, обратившись к профессионалам. Опыт и высокая квалификация сотрудников компании «Бизнес Ресурс» гарантирует вашему предприятию полную безопасность в любой экономической ситуации. Наши специалисты уже неоднократно доказали, что налоговое планирование и бухгалтерский учет возможно осуществлять с выгодой для коммерческих организаций абсолютно легальными способами.

Чтобы задать свой вопрос профессионалам «Бизнес Ресурса», оставьте контактные данные в заявке на официальном сайте или закажите обратный звонок. Также можно связаться с представителем компании по телефонам:

Новогодний банкет: советы по организации

Организация празднования нового года – это задача не из простых. Всем всегда хочется, чтобы он прошел ярко и незабываемо. В данной статье подробно излагается, как сделать новогодний банкет именно таким.

Новогодние банкеты сейчас организует подавляющее большинство организаций, как частных, так и государственных. Размах празднества зависит от размера компании, фантазии сотрудников и щедрости руководителей. Главные составляющие успешного торжества – это качественная концертная программа, вкусное праздничное меню и отличное настроение.

Организация новогоднего банкета начинается с выбора места проведения праздничного торжества. В каждом крупном городе найдутся десятки кафе, ресторанов, банкетных залов, на любой бюджет. Все они с радостью распахнут свои двери для гостей. Однако, даже при таком богатом выборе не стоит тянуть до последнего. Лучше всего начать рассматривать возможные варианты за 1-2 месяца до нового года, иначе велика вероятность, что мест не окажется нигде. Тогда придется либо проводить праздник очень рано, либо выбирать заведение, которое никому другому не приглянулось.

Когда банкетный зал выбран, в обязательном порядке необходимо заключить с ним договор на проведение праздника. В противном случае никто не может дать гарантии, что кто-либо не сделает это первым, испортив таким образом все планы. В договоре необходимо как можно подробнее оговорить все возможные условия, от штрафов за разбитую посуду, до стоимости дополнительных услуг и дополнительных часов аренды помещения. Чаще всего после подписания договора требуется внести предоплату в размере 15-20%, остальное выплачивается за день до праздничного банкета.

Один из ключевых моментов при организации банкета – выбор меню. Оно должно учитывать интересы большей части коллектива. Лучше всего если будет возможность заказать еду каждому индивидуально. Ведь нельзя заказывать одни и те же блюда мужскому и женскому коллективу. При заказе нужно помнить, что вечер будет длинным, поэтому пусть лучше еды будет немного больше, чем кому-то не хватит.

Главной целью любого корпоративного банкета является сплочение коллектива, выработка общих ценностей. Только на этом мероприятии простые сотрудники могут в неформальной обстановке пообщаться с директорами.

При заказе спиртного нужно исходить из тех же принципов, что и при заказе еды. Необходимо в обязательном порядке заказать шампанское, поскольку оно по традиции является новогодним напитком. Количество остального спиртного заказывается по количеству пьющих людей в коллективе. Для этого можно заранее провести опрос, кто будет пить и какие напитки.

При расчете количества алкоголя можно использовать и другой метод. Первый напиток, который будут пить все это шампанское. Поэтому нужно исходить из расчета 1 бокал (150мл. ) на человека. Затем обычно мужчины начинают пить водку, а дамы – вино. На водку можно отвести 250мл. на персону. Вина обычно берется по 350мл. на человека. Причем считается, что белое вино предпочитают около 1/3 людей. К итоговому количеству алкоголя необходимо прибавить 10-15% запас. Таким образом можно рассчитать необходимое количество спиртных напитков на банкет, новогодний или любой другой.

Часто выбирая тот или иной ресторан приходится сталкиваться с тем, что менеджеры этих заведений предлагают «в комплекте» с едой еще и праздничную программу. Иногда от нее можно отказаться, а иногда нет. В первом случае, необходимо тщательно изучить как состав выступающих и их номеров, так и их стоимость. Зачастую рестораны задирают цены на данную услугу. Если цена или сама программа не устраивают, лучше от нее отказаться и пригласить для этой цели специалистов. В настоящее время существует множество фирм, занимающихся организацией торжеств. Они смогут провести праздник по любому сценарию, коих у них имеется огромное количество. Можно выбрать любой из них или попросить сделать что-то особенное.

В случае если ресторан организует банкет на новый год только в комплекте с праздничной программой, придется либо соглашаться на все, либо отказываться и искать что-то более приемлемое.

Нередко можно встретить ситуацию, когда директор пытается насаждать коллективу свои вкусы. Необходимо стараться избегать такой ситуации, поскольку она явно не способствует сплочению коллектива.

При выборе заведения необходимо обратить внимание на интерьер. Если коллектив фирмы состоит из людей старшего поколения, то им вряд ли придется по вкусу, например хай-тек. Молодым людям, наоборот, скорее всего будет неудобно в пафосной или чересчур классической обстановке. Исходя из этих же соображений необходимо подбирать и музыкальное сопровождение, а также состав культурной программы. Пожилые люди не так активно участвуют в конкурсах им интереснее наблюдать за происходящим. Молодежь, наоборот, легче вовлекать в разные мероприятия, им нужен более активный отдых.

При организации новогоднего банкета необходимо назначить ответственного за этот процесс. Часто за это отвечает офис-менеджер или другое лицо с подобными обязанностями. Даже если банкетный зал назначил для этого случая персонального менеджера, не стоит полагаться на него на 100%. Необходимо чтобы кто-то контролировал процесс со стороны фирмы-заказчика. В противном случае могут произойти какие-либо накладки. Например, внезапно закончится спиртное, которого должно было хватить с головой или не каждому достанется каких-либо деликатесов.

Еще один важный момент при организации банкета – это правильный дресс-код. В каждой компании он оговаривается отдельно и как правило зависит от места проведения мероприятия. Ни в коем случае нельзя допускать того, чтобы люди приходили на банкет в той же одежде, что и на работу. В классическом варианте девушки одевают платья длинной чуть выше или ниже колена. В них легче участвовать в конкурсах. Кроме того девушки могут надеть блузку и брюки либо юбку. Для мужчин подойдет классический вариант: брюки, рубашка и пиджак, который можно будет в любой момент снять. Такой внешний вид будет смотреться наиболее выиграшно.

Как видно, в организации новогоднего банкета существует множество своих нюансов, которые следует учитывать. Однако, если следовать всем перечисленным выше советам, то банкет пройдет ярко и запомнится надолго.

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

  • стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  • приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
  • приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Налоговый учет новогодних подарков детям работников

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

  • НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
  • В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
  • Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).

Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В программе «1С:Бухгалтерия 8» приобретение подарков отражается документом Поступление (акт, накладная), выдача подарков – документом Безвозмездная передача.

Оформление подарков детям работников в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0

Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт. на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.

По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы».

ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

Документ 1С

Создать на основании

Пакет документов

Входящий

Исходящий

Внутренний

Поступление детских новогодних подарков

Закуплены детские новогодние подарки

35 000,00

Поступление (акт, накладная)

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Учтен входной НДС

6 300,00

Входной НДС принят к вычету

6 300,00

Счет-фактура полученный

Поступление (акт, накладная)

Счет-фактура

Оплата детских новогодних подарков

Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки

41 300,00

Списание с расчетного счета

Платежное поручение
Банковская выписка

Выдача детских новогодних подарков

Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам

91.02
БУ
НУ
ПР

10.06
БУ


НУ

35 000,00
0,00
35 000,00
35 000,00

Безвозмездная передача

Приказ руководителя о выдаче подарков детям сотрудников
Договор дарения

Ведомость на выдачу подарков

Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков

91.02
БУ
НУ
ПР

68.02
БУ

6 300,00
0,00

6 300,00

Выписан счет-фактура

41 300,00

Счет-фактура выданный

Безвозмездная передача

Счет-фактура

Признание постоянного налогового обязательства (ПНО)

Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков
((35 000 + 9 000) * 20% = 8 260)

8 260,00

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца»

Справка-расчет

1. Поступление детских новогодних подарков.

1.1. Закуплены детские новогодние подарки.

1.2. Учтен входной НДС.

Документ Поступление (акт, накладная) (рис. 1):

  • Раздел Покупки – Поступление (акты, накладные).
  • Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная).
  • Заполните документ:
    • Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле Расчеты.
    • Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
      • в колонке Номенклатура выберите поступающие новогодние подарки, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы» (если подарки учитываются на счете 10 «Материалы»);
      • в колонках Счет учета и Счет НДС укажите соответственно счет 10.06 «Прочие материалы» и счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
      • заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
  • Кнопка Провести.

Рис. 1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Рис. 2

1.3. Входной НДС принят к вычету.

Документ Счет-фактура полученный (рис. 3):

  • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 1). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

Рис. 3

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 4).

Рис. 4

2. Оплата детских новогодних подарков.

2.1. Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки.

Документ Списание с расчетного счета (рис. 5):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (раздел Банк и касса – Платежные поручения);
    • загрузить через «Клиент-банк»;
    • создать как новый документ (раздел Банк и касса – Банковские выписки).
  • Раздел Банк и касса – Банковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный/загруженный через «Клиент-банк» документ.
  • Заполните/проверьте заполнение полей документа:
    • выберите Вид операции – Оплата поставщику;
    • укажите получателя (поставщика новогодних подарков) и договор с ним, перечисляемую сумму, ставку и сумму НДС;
    • в поле Статья расходов выберите/проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».
  • Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
  • Кнопка Провести.

Рис. 5

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

Рис. 6

3. Выдача детских новогодних подарков.

3.1. Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам.

3.2. Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков.

Документ Безвозмездная передача (рис. 7, 8):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае в документ будут автоматически перенесены из документа-основания сведения о передаваемых товарах, их количестве и счетах учета;
    • создать как новый документ (раздел Продажи – Безвозмездная передача).
  • Раздел: Продажи – Безвозмездная передача.
  • Кнопка Создать.
  • Заполните документ:
    • Поле Получатель оставьте незаполненным.
    • Укажите Склад, с которого выдаются подарки.
    • На закладке Товары табличную часть заполните по кнопке Добавить (рис. 7):
      • в колонке Номенклатура выберите передаваемые сотрудникам детские новогодние подарки;
      • укажите количество и цену подарков, ставку НДС, счет учета.
    • На закладке Счет затрат (рис. 8):
      • в полях Счет затрат и Счет учета НДС проверьте счет учета (счет 91.02 «Прочие расходы» проставляется по умолчанию);
      • в поле Прочие доходы и расходы автоматически по умолчанию указывается статья прочих доходов и расходов «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с одноименным видом статьи и снятым флажком Принимается к налоговому учету (рис. 8).
  • Кнопка Провести.

Для печати требования-накладной на отпуск подарков со склада (форма М-11) и счета-фактуры на безвозмездную передачу используйте кнопку Печать.

Рис. 7

Рис. 8

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 9).

Проводки по дебету счета НЕ.01.9 носят информативный характер. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.

Рис. 9

3.3. Выписан счет-фактура.

Документ Счет-фактура выданный (рис. 10):

  • Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе Безвозмездная передача (рис. 7).
  • Автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.
  • Поле Код вида операции заполняется автоматически значением «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
  • Для печати счета-фактуры используйте кнопку Печать. В сводном счете-фактуре на безвозмездную передачу подарков в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» будут проставлены прочерки. Счет-фактура будет отражен в книге продаж (раздел Отчеты – Книга продаж).
  • Документ не формирует проводок.

Рис. 10

Книгу продаж сформируйте через раздел Отчеты – Книга продаж (рис. 11).

Рис. 11

4. Признание постоянного налогового обязательства (ПНО).

4.1. Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков.

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 12):

  • Раздел Операции – Закрытие месяца.
  • Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).
  • Кнопка Выполнить закрытие месяца.

Рис. 12

По ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль выберите Показать проводки (рис. 12) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 13).

Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) со стоимости подарков и исчисленного с безвозмездной передачи НДС (не включенных в расходы для исчисления налога на прибыль): (35 000,00 руб. + 6 300,00 руб.) * ставка налога 20% = 8 260,00 руб.

Рис. 13

Расшифровку расчета налоговых активов и обязательств можно посмотреть в отчете Справка-расчет налоговых активов и обязательств (рис. 14) (раздел Операции – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца).

Рис. 14

Стоимость врученных сотрудникам подарков, включая подарки для детей, в отчетном налоговом периоде не превышает 4 000,00 руб. и на этом основании не облагается НДФЛ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *