Торг 15

В каких случаях составляются ТОРГ-15 и ТОРГ-16?

Все движения товаров и материальных ценностей учитываются бухгалтерией на основании документов первичного учета. В случае повреждения товара или полной негодности составляются акты, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»:

  • Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15).
  • Акт о списании товаров (ТОРГ-16).

С января 2013 года заполнение этих форм является необязательным, тем не менее, в налоговой инспекции могут потребовать документальное подтверждение снижения налоговых расходов, основанием которых послужило списание товарно-материальных ценностей или их уценка. Тогда правильно составленные бумаги будут доказательством правомерности этих расходов.

Акт по форме ТОРГ-15 предполагает дальнейшие действия с материальными ценностями, такие как:

  • Реализация товара без изменения цены.
  • Реализация товаров по сниженной цене.
  • Утилизация товаров.
  • Полное уничтожение.
  • Вывоз на свалку.

Справка. Акт по форме ТОРГ-16 исключает дальнейшее использование товара и составляется для снятия товара с баланса организации. Акт о списании может составляться одновременно с актом о порче, бое, ломе товаров.

Указанные документы составляются в случаях выявления товарных потерь:

  • Нормируемых, появившихся вследствие неотвратимых технологических и физических процессов (таяние, высыхание, измельчение и др.).
  • Ненормируемых (повреждение, разрушение, поломка, неправильная технология хранения, потери в результате пожара, аварии и др.).

Оформление акта о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей

Кем заполняется?

Для проведения инвентаризации и составления акта о бое, ломе, порче товара руководитель организации издает приказ о создании специальной комиссии (не менее трех человек), в состав которой входят представитель администрации и материально ответственное лицо. Документ заполняется одним из членов комиссии в трех экземплярах.

Для оформления документа можно взять унифицированный бланк по форме ТОРГ-15 или разработать на его основе свой шаблон. Практика показывает, что унифицированный бланк удобен для заполнения и понятен представителям контролирующих органов, поэтому лучше воспользоваться утвержденной формой ТОРГ-15. Рассмотрим порядок ее заполнения:

  • Вверху документа указывается полное наименование организации с указанием юридического адреса, телефона и структурного подразделения, в котором проводится инвентаризация.
  • Ниже идет информация о полном наименовании поставщика с указанием его полных реквизитов, в том числе банковских (расчетный счет, БИК, КПП).
  • В специальных графах проставляется номер документа и дата его составления.
  • Название документа: «Акт о порче, ломе, бое товарно-материальных ценностей».
  • Заполняется таблица, состоящая из пятнадцати столбцов:
  1. Прописывается наименование и характеристика. Например, «Пряники «Мятные».
  2. Код товара.
  3. Единица измерения, наименование. Например, «шт.».
  4. Единица измерения, код ОКЕЙ (общероссийский код измерения).
  5. Артикул товара.
  6. Сорт (категория). Например, «1 сорт».
  7. Количество (масса).
  8. Учетная цена за единицу товара. Например, «75».
  9. Общая сумма за весь товар. Например, «750».
  10. Затем идет раздел, включающий в себя четыре столбца, в которых указываются:
    • количество (масса) товара;
    • новая цена (стоимость после уценки);
    • общая стоимость;
    • сумма уценки (разница между значениями общей суммы за товар до и после снижения цены).
  11. В 14-ом столбце указывается процент скидки.
  12. В последнем столбце указывается характеристика дефекта. Например, «нарушение упаковки».

  • Под таблицей указывается причина потерь ТМЦ. Например, «небрежное обращение с товаром». Если причиной являются технологические процессы или физические условия, то в нижеследующей строке данные о виновных лицах не вносятся, в противном случае указываются фамилия, имя, отчество и должность виновного в бое, ломе или порче товара.
  • На обороте бланка заполняется раздел под названием «Оприходовать утиль (лом)». В него вносятся данные о товаре в случае невозможности его дальнейшей реализации или использования.
  • Внимание! При заполнении необходимо полностью указывать наименование материальных ценностей, информацию о поставщике, причины и обстоятельства, приведшие к повреждению товаров.

    • Допустимы ли ошибки?

      Документ должен быть составлен без помарок и ошибок. В случае исправлений лучше его переоформить. Расчеты уценки или списания товара должны быть произведены правильно, иначе это будет основанием для отказа налоговой службы о включении расходов в налогооблагаемую прибыль.

      В случае ошибок при заполнении и в расчетах взыскание ущерба с виновного лица будет невозможным.

      Кто подписывает?

      Документ составляется в трех экземплярах, подписывается всеми членами комиссии, материально ответственным лицом. Внизу акта под произведенными расчетами после проверки правильности заполнения подписывается главный бухгалтер. Бумаги передаются руководителю, который после принятия решения ставит свою подпись на лицевой стороне акта вверху бланка возле номера и даты составления.

      Оформление акта о списании

      В случае невозможности дальнейшего использования товара составляется акт о списании. Руководителем предприятия издается приказ, в котором определяется состав комиссии, ее задачи. Акт заполняется в печатном виде одним из членов комиссии и составляется в трех экземплярах (для бухгалтерии, для структурного подразделения, для материально ответственного лица).

      Можно воспользоваться унифицированной формой ТОРГ-16:

      • На первой странице указывается:
        1. название предприятия и его структурного подразделения;
        2. код по ОКПО, ОКДП;
        3. основание составления (номер и дата приказа или распоряжения);
        4. номер и дата заполнения документа.
      • В таблице заполняются:
        1. дата поступления товара (из накладных — товарной ТОРГ-12 или товарно-транспортной 1-Т);
        2. число списания ТМЦ;
        3. номер и дата ТН;
        4. причины списания и код (например: умышленная или непредумышленная порча, заводской или выявленный брак, нарушение целостности упаковки, истечение сроков годности).
      • На обороте заполняется информация о товаре:
        1. наименование товара, его код;
        2. единица измерения товара;
        3. код единицы измерения по ОКЕИ;
        4. количество товара;
        5. цена единицы товара;
        6. общая стоимость.

      Важно! Документ отражает полную информацию о товаре и причинах его списания.

      • Акт является первичным бухгалтерским документом, поэтому исправления и ошибки в нем недопустимы. Необходимо переделать документ в случае неправильного составления.

        Документ подписывается всеми членами ревизионной комиссии и материально ответственным лицом. Внизу руководитель пишет решение о том, за счёт чего будет списан товар:

        • виновного лица с указанием фамилии, имени, отчества и должности;
        • себестоимости;
        • прибыли и др.

        Бухгалтерский и налоговый учет

        Акты о бое/ломе, порче товаров и списании товаров являются основанием для проведения бухгалтерских действий по ним.

        Пример бухгалтерских проводок при списании испорченного товара:

        • Д94 К41 — списана стоимость товара с истекшим сроком годности.
        • Д73-2 К94 — списана стоимость поврежденных ТМЦ за счет виновных лиц.
        • Д50(51) К73-2 — взыскана стоимость поврежденных ТМЦ с виновных лиц.

        Пример проводок в случае уценки товара:

        • Д62 К90-1 – показана выручка от продажи уцененных товаров.
        • Д90-2 К41 – списана себестоимость товаров.

        В соответствии с п.49 ст.264 и п. 20 ст.265 НК РФ списанный товар может быть отнесен к внереализационным расходам, что позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на иные экономически обоснованные расходы. При документальном обосновании стоимость списанных товаров, не пригодных для реализации, может быть учтена в составе прочих, либо внереализационных расходов.

        Нужно ли восстанавливать НДС при списании испорченного товара? В п.3 ст. 170 Налогового Кодекса РФ представлен перечень ситуаций, когда требуется восстановить НДС. Списание товара в нем не указано.

        Внимание! Если все условия для предшествующего ему вычета были выполнены, обоснованность списания товара подтверждена документально, то восстановление НДС не требуется. Вам также будет полезно прочитать статьи о случаях, если вы разбили товар:

        • Кто должен платить за разбитый товар?
        • Что делать покупателю, если разбился товар в магазине?

        Учет расходов по испорченным или просроченным товарам требует правильного документального оформления от выявления таких фактов до проведения необходимых бухгалтерских операций.

        Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

        Как правильно заполнить форму ТОРГ-15

        В шапке указывается организация, её адрес и наименование структурного подразделения, где обнаружен испорченный товар. Также указывается организация-поставщик, чей товар подлежит уценке или списанию, её адрес и банковские реквизиты (р/с), номер документа, дата его составления, виза руководителя: подпись, дата утверждения акта.
        В табличной части отмечается:

        • причина списания/уценки товара — порча, лом, бой;
        • наименование ТМЦ, его код (если применяется система кодирования);
        • единицы измерения, артикул, сорт и т.д;
        • если товар подлежит уценке, заполняются столбцы с 10 по 14;
        • указывается причина возникновения дефекта.

        Под таблицей повторяется причина дефекта, а также указывается виновный произошедшего.

        Далее акт подписывают все члены комиссии и ответственный за хранение ТМЦ.

        Руководитель организации, ознакомившись с составленным актом, принимает решение о дальнейших действиях по отношению к товару: списать его или уценить; а также определяет, на счёт кого из сотрудников списать понесённые потери.
        Ниже прописью указывается сумма понесённого ущерба.


        Если лом (утиль) решено оприходовать, или товар подлежит уничтожению, об этом делаются соответствующие записи.
        Под всем этим обязательно ставится подпись главного бухгалтера.

        Актуальные образцы, формы, бланки документов на 2019 год>>>

        Как составить акт ТОРГ-15: образец заполнения и правила

        Для составления ТОРГ-15 создается спецкомиссия в составе, утвержденном директором компании. В нее обязательно включаются представитель администрации предприятия, лицо, материально ответственное за сохранность товаров, и при необходимости — представитель саннадзора.

        На лицевой стороне акта обязательно должна стоять утверждающая виза директора компании. Акт ТОРГ-15 заполняется в 3 идентичных экземплярах, один из которых остается в структурном подразделении, другой направляется бухгалтеру для отображения в бухучете и удержания ущерба из зарплаты виновного сотрудника, а третий передается виновному в нанесении ущерба лицу.

        При оформлении ТОРГ-15 следует обратить внимание на заполнение некоторых моментов. Так, код причины порчи/боя/лома может не ставиться в акте, если компания не пользуется системой внутреннего кодирования. В документе обязательно должна быть указана причина списания испорченного товара или его уценки.

        О том, какими способами можно организовать учет в торговле, читайте в статье «Торговля товарами с и без НДС (нюансы)».

        Испорченные (поврежденные) товары следует перечислить, указав их наименование, основные характеристики, количество и учетную стоимость до и после проведения уценки. Также должно быть названо виновное лицо (если имеется возможность его установить), его должность.

        В итоговой части ТОРГ-15 приводится текст распоряжения руководителя о дальнейшей судьбе поврежденных (испорченных) ТМЦ. Так, может указываться необходимость их утилизации. Кроме того, следует привести точную сумму ущерба и данные того лица, за чей счет он будет возмещен.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *