Строка 2300 отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах

Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (ред. от 06.03.2018). Бланк ОФР в 2018 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:

  • № строк пояснений к отчету;

  • Название показателя;

  • Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);

  • Данные за отчетный период;

  • Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.

Составление ОФР имеет свои особенности:

  • значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;

  • результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);

  • вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;

  • значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;

  • значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;

  • в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.

Скачать отчет о финансовых результатах 2018 можно далее.

Коды строк отчета о финансовых результатах за 2018 год

Сведения заносятся в ОФР из сформированной за отчетный период оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): из блока результативных счетов (90,91,99,84), счетов производственных издержек (20,23,25,26,44) и продукции (40,41,43). Кроме того, важен качественный аналитический учет по видам поступлений и затрат, образующих конечный итог работы фирмы.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018 представляет собой построчное формирование показателей – сначала рассчитывается итоговый результат от основных видов деятельности, к нему добавляется блок коммерческих и управленческих затрат, а в заключение – прочие доходы и расходы. Продемонстрируем алгоритм, объединив для большей наглядности информацию по расшифровкам строк в табличную форму:

Код строки

Название

Что обозначает

Как формируется

Особенности

Выручка

Доходы от основных видов деятельности (ОВД)

К/об 90/1 – Д/об 90/3 – Д/об 90/4

Себестоимость продаж

Расходы от ОВД

Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44

Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()»)

Валовая прибыль

Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов)

Стр. 2110 – стр. 2120

(), если итогом является убыток

Коммерческие расходы (КР)

Затраты, связанные с ОВД

Д/об 90/2 в корр. со сч.44

()

Управленческие расходы (УР)

Издержки на управление фирмой

Д/об 90/2 в корр. со сч. 26

()

Прибыль/(убыток) от продаж

Итог от ОВД

Стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220

(), если допущен убыток.

Доходы от участия в др. организациях

Поступления при инвестициях в УК других фирм

К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики

Проценты к получению

Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам

Проценты к уплате

Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям

Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики

()

Прочие доходы

Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки

К/об 91/1 – 2310 – 2320

Прочие расходы

Д/об 91/2 – стр. 2330

()

Прибыль до НО (налогообложения)

Суммарное значение прибыли

2200 + 2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350

Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 – К/об сч. 91, в корр. со сч. 99

() при убытке

Текущий налог на прибыль (ННП)

ННП к оплате

Строка 180 декларации

()

В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы)

Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА

ПНО = К с-до сч.99/ПНО;

ПНА = Д с-до сч.99/ПНА

() при отрицательном итоге

Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства)

К/об 77 – Д/об 77

() при положительном итоге

Изменение ОНА (отложенные налоговые активы)

Д/об 09 – К/об 09

Прочие

Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.)

Чистая прибыль

Величина прибыли фирмы

Стр. 2300 – стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450)

Стр. 2400 = оборот по сч. 99 в корр. со сч.84

Остальные строки заполняются, если проводились мероприятия, влияющие на размер прибыли, к примеру, переоценка активов. В этом случае в стр. 2500 указывают сумму прибыли, скорректированную на сумму дооценки, т. е. прирост добавочного капитала (К/об 83 – Д/об 83). Акционерные общества заполняют справочные сведения, касающиеся базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910).

Пример заполнения отчета о финансовых результатах 2018

Исходные данные, необходимые для составления «Отчета о финансовых результатах» 2018, сгруппированы в сформированной до реформирования баланса ОСВ компании ООО «Лира», которая применяет ОСНО (в руб.):

Счет БУ

Наименование

Дебет

Кредит

ОНА

55 000

50 000

ОНО

100 000

70 000

Выручка

90 000 000

Себестоимость

58 600 000

НДС

10 060 000

УР

3 500 000

Прибыль от продаж

17 840 000

Прочие расходы

400 000

С-до прочих расходов

400 000

Прибыль без ННП

17 840 000

400 000

ННП, в т.ч.:

3 618 000

Условный расход по ННП

3 568 000

ПНО

50 000

На основе отдельных данных по счетам ОСВ бухгалтер формирует показатели каждой строки ОФР (в тыс. руб.):

Код

Данные

Как получить

79 940

90 000 – 58 600

(58 600)

Д/об 90/2

21 340

79 940 – 58 600

(3500)

Д/об 90/8

17 840

21 340 – 3500

(400)

К/об 91/9

17 440

17 840 – 400

(3568)

Д/об 99/2

(50)

ПНО

70 000 – 100 000

(5)

55 000 – 50 000

13 847

17 440 – 3568 – 50 – 30 + 5

Рассчитанные значения бухгалтер заносит в отчет о финансовых результатах за 2018 год. В него же необходимо перенести информацию из ОФР за 2017 год. Построчное сравнение показателей дает возможность пользователю провести первичный анализ динамики финансового состояния компании.

Образец заполнения «Отчета о финансовых результатах» 2018 г. по данным предлагаемого примера будет таким:

Итак, ОФР оформляется на бланке типовой формы и подчиняется установленным требованиям по заполнению. Цель его составления – показать, из каких доходов и затрат складывается чистая прибыль предприятия в отчетном периоде.

Отчет о прибылях и убытках форма 2 образец заполнения

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

«Шапка» отчета заполняются аналогично бухгалтерскому балансу форма №1:

  • отчетный период (наша организация будет отчитывать за 2012 год);
  • наименование согласно уставу, ИНН;
  • из классификаторов берем коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ/ОКФС;
  • организационно-правовая форма/форма собственности — в нашем примере это ООО и частная собственность;
  • единицы измерения — все суммы отчета также, как и в бухгалтерском балансе, выражены либо в тысячах (код 384), либо в миллионах (код 385), знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов.

2110 – Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).

2120 – Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.

2100 – Валовая прибыль (убыток): разница между строками 2110 и 2120.

2210 – Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

2220 – Управленческие расходы: связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету сч. 90 в составе себестоимости.

2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: стр. 2100 — стр. 2210 – стр. 2220.

2310 – Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.

2320 – % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита 91.

2330 – % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91.

2340 – Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту сч. 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету сч. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320).

2350 – Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету сч. 91 за вычетом данных строки 2330.

2300 – Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр. 2350.
2410 – Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о прибылях и убытках форма №2, сформированный на сч. 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 – Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на сч. 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.

2430, 2450 – Отложенные налоговых обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) – отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

2460 – Прочее: в данной строке отчета о прибылях и убытках форма 2 указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

2400 – Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: 2300 — 2410 +/- 2430 +/- 2450 — 2460.

2510 – Результат от переоценки: строка в форме 2 заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

2520 – Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.

2500 – Финансовый результат периода: определяется по формуле: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 – Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.

Более подробно про заполнение отчета о прибылях и убытках для малого предприятия читайте в статье: “Бухгалтерская отчетность малых предприятий“. Скачать бланк и образец заполнения отчета об изменениях капитала форма 3 смотрите в этой статье. А можно скачать отчет о движении денежных средств форма 4.

Заполненный отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и сдается в налоговую инспекцию.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *