Степень родства

Цитата Статья 2. Отношения, регулируемые семейным законодательством

Семейное законодательство устанавливает порядок осуществления и защиты семейных прав, условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Статья 14. Обстоятельства, препятствующие заключению брака

Не допускается заключение брака между:

близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

  1. Понятие «близкие родственники» в разных отраслях права

  2. Кто является близким родственники в налоговом праве

  3. Взаимозависимые лица

  4. Является ли супруг (супруга) близким родственником?

  • Является ли бывший супруг близким родственником или членом семьи?

  • Являются ли лица, состоящие в гражданском браке близкими родственниками или членами семьи?

Понятие «близкие родственники» в разных отраслях права

Достаточно часто в гражданском, семейном и налоговом праве употребляется понятие «близкие родственники». Кто же такие близкие родственники?

В российском законодательстве единого понятия нет. Так согласно:

  1. Статье 14 Семейного кодекса РФ близкие родственники — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.

  2. Статье 25.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (примечание к статье) под близкими родственниками понимаются родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки;

  3. Пункту 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса РФ близкие родственники — супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки.

  4. Пункту 181 статьи 217 Налогового кодекса РФ близкими родственниками являются лица, указанные в статье 14 Семейного кодекса РФ.

Как мы видим, единого понятия и перечня близких родственников в действующем законодательстве нет. Поскольку пункт 181 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ, будем исходить из этого понятия и мы.

Имея в виду родственные связи Налоговый кодекс РФ апеллирует тремя понятиями:

Кто является близким родственники в налоговом праве

Для налоговых правоотношений важно, является ли лицо близким родственником или нет, т.к. от этого (при условии, что одаряемый является налоговым резидентом РФ) будет зависеть ответ на вопрос: «Надо ли платить НДФЛ с полученного от сделки дохода или нет?».

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 229 НК налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 НК. Данный абзац в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования. Таким образом, с 01.01.2010 налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам, полученным в порядке дарения.

Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ (СК). Согласно статье 14 СК близкими являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.

Таким образом, доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от других физических лиц – близких родственников, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом место нахождения дарителя (на территории РФ или за ее пределами) никакого значения не имеет.

Если доход получен физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с СК по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. К примеру, НДФЛ придется заплатить тогда, когда недвижимость подарена:

  • мужу — родителями жены (тестем или тещей);

  • жене — родителями мужа (свекром или свекровью),

т.к. и мужа (жены) по отношению к невестке (зятю) не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками. Уплатить налог придется и тогда, когда недвижимость получена в дар, к примеру, от дяди или тети, гражданского или бывшего супруга, отчима, мачехи и других некровных родственников.

В письме от 10.06.2010 № 03-04-05/10-323 Минфин России пояснил, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы.

Таким образом, денежные суммы или средства на содержание в иной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 НК не предусмотрено. В связи с этим документы, удостоверяющие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Достаточно часто налогоплательщики получают из ФНС налоговые уведомления, требования или письма с просьбой уплатить налог с полученного дохода. Такая ситуация объясняется тем, что (как правило) в ФНС нет документального подтверждения о том, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками, поэтому для получения освобождения от уплаты налога близкое родство необходимо подтверждать документально, т.е. – направить в ФНС копии документов подтверждающие близкое родство. К примеру, в письме УФНС РФ по г. Москве от 04.06.2010 N 20-14/4/059355@ налоговый орган указал, что только при документальном подтверждении факта усыновления (удочерения) доход в виде дарения земельного участка освобождается от обложения НДФЛ.

Представляется, что если налогоплательщик сам составляет и подает декларацию, то ему не стоит ждать такого запроса. Лучше сразу приложить к декларации копии подтверждающих родство документов.

Положительными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:

  • по сделкам дарения одаряемому не надо платить НДФЛ с полученного дохода – это прямо предусмотрено пунктом 181 статьи 217 НК;

  • по сделкам купли-продажи продавец вправе использовать имущественный налоговый вычет;

  • даритель не должен заполнять налоговую декларацию, т.к. денег (а значит – дохода) по этой сделке он не получает.

Отрицательными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:

  • покупателю по сделкам купли-продажи жилья нельзя получить имущественный налоговый вычет (пункт 5 статьи 220 НК);

  • продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи имущества (при этом имущественным налоговым вычетом продавец воспользоваться может).

Взаимозависимые лица

Понятие взаимозависимых лиц дано в статьях 20 и 1051 НК. Поскольку статья 220 НК ссылается на статью 1051 НК, будем исходить из понятия, данного в этой статье.

Согласно статье 1051 НК если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, к которым подпункт 11 пункта 2 статьи 1051 НК относит супругу (супруга), родителя (в том числе усыновителя), детей (в том числе усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей) и подопечных.

Как видно, всех лиц, которые могут быть взаимозависимыми между собой, Налоговый кодекс РФ делит на:

  • юридических лиц;

  • физических лиц.

В этой статье рассмотрим только взаимозависимсть физических лиц.

Таким образом, для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если их отношения могут оказать влияние (п. 1 ст. 1051 НК) на:

  • условия и (или) результаты совершаемых ими сделок;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

При соблюдении этих условий взаимозависимыми лицами являются (п. 2 ст. 1051 НК):

В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января 2019 г. № 03-04-05/2228 финансисты указали, что взаимозависимыми признаются:

  • физлица, если их отношения могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок между ними или на экономические результаты их деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса);

  • физлица, признанные взаимозависимыми судом при наличии между ними вышеуказанных признаков (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);

  • физлицо и его супруг (супруга), родители или усыновители, дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Практическое значение определение взаимозависимости физических лиц имеет для получения имущественного налогового вычета при покупке жилья (пункт 5 статьи 220 НК).

В пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса сказано: «Имущественные налоговые вычеты … не предоставляются в случаях, если … сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 1051 настоящего Кодекса». Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 1051 НК взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Письмом от 30.03.2010 № 03-04-05/7-145 Минфин разъяснил, что к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не применялся и не применяется.

Письмом от 31.01.2012 г. № 03-04-08/9-12 Минфин России определил четкий перечень лиц, которые относятся к взаимозависимым. Исходя из ст. 1142 – 1145 ГК РФ родственниками по отношению к определенному физическому лицу (по мнению Минфина) являются:

  • дети, супруг, родители, внуки;

  • полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);

  • полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;

  • прадедушки и прабабушки;

  • дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);

  • дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);

  • пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.

Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 «Родство, свойство» «Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95», утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 N 412.

В пункте 5 статьи 220 НК говорится только о договоре купли-продажи, значит если жилье приобретается посредством совершения иных сделок, то, по мнению Минфина России и ФНС России, вычет получить можно, даже если стороны сделок взаимозависимы. Такие разъяснения чиновниками даны в отношении уступки прав и обязанностей по сделкам (перемены лиц в обязательстве), которые являются основанием для приобретения жилья. В частности, аналогичные разъяснения предоставлены в отношении договора о привлечении денежных средств в строительство и предварительного договора купли-продажи жилья (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/4-194, от 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390, ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-3-3/3991@).

Супруг (супруга) — близкий родственник или член семьи?

Поскольку наиболее полное понятие «близкие родственники» дано в статье 14 Семейного кодекса РФ и многие другие отрасли права берут за основу именно это понятие, то будем исходить из него и мы. Из статьи 14 СК следует, что в основу понятия «близкие родственники» положено кровное родство, которым супруги не обладают. Согласно статье 2 Семейного кодекса супруги признаются лишь членами семьи, наравне с родителями и детьми. Следовательно, супруг в семейных отношениях не признается близким родственником, а только лишь членом семьи.

Основой семьи считают супружескую пару — мужчину и женщину, и все статистические классификации составов семей строятся в зависимости от добавления к этой основе детей, родственников, ей супругов и других родственников и близких (свойственников). Поэтому понятие «член семьи», можно определить следующим образом: член семьи — это лицо, состоящее в отношениях супружества, родства, усыновления, свойства либо фактического совместного проживания и ведения общего хозяйства с другим лицом.

Современному обществу известны следующие способы создания семьи (членства в семье): усыновление (удочерение) одиноким усыновителем несовершеннолетнего ребенка; принятие на воспитание в приемную семью одиноким воспитателем ребенка (детей); рождение ребенка в результате фактического сожительства его родителей; рождение ребенка одинокой матерью; фактическое сожительство мужчины и женщины; совместное проживание родственников различной степени родства; союз однополых лиц.

Не все названные формы семьи признаются российским законодателем.

Является ли бывший супруг близким родственником или членом семьи?

Родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица. Следовательно, если муж подарил жене автомобиль в 2012 году, а в 2014 году (на дату подачи декларации) они уже развелись, то это не обязывает бывшую супругу заплатить налог с дорогого подарка. Ей нужно будет лишь подать декларацию в налоговый орган и приложить к ней документы, подтверждающие наличие законного брака с дарителем на дату получения автомобиля в собственность.

В письме от 07.10.2010 № 03-04-05/10-606 Минфин России указал, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником, доходы, полученные по договору дарения квартиры бывшими супругами, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Являются ли лица, состоящие в гражданском браке близкими родственниками или членами семьи?

Фактические брачные отношения (т.н. «гражданский брак») в настоящее время в России не влекут возникновения семейных прав и обязанностей, следовательно, на такие отношения не распространяются и льготы, предусмотренные пунктом 18.1 статьи 217 НК, поскольку такие отношения не узаконены, между тем только при дарении между законными супругами не взимается налог на доходы физического лица (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК).

Статья написана и размещена 6 ноября 2012 года. Дополнена — 07.08.2013, 14.01.2014, 27.10.2014, 17.02.2016, 06.04.2019

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

Полезные ссылки по теме «Близкие родственники и взаимозависимые лица»

  1. Что такое гражданский брак, сожительство и фактические брачные отношения

  2. Что такое родственные связи

  3. Кровное родство

  • Кровное родство по прямой линии

    • в одном поколении

    • в соседних поколениях

    • через поколение

    • близкие родственники

    • через два поколения

    • через много поколений

  • Кровное родство не по прямой линии

    • в одном поколении

    • в соседних поколениях

    • через поколение

  • Схема родственных связей

  • Социальное родство

  • Неродственные отношения

    • до брака

    • свадьба и брак

    • вне брака

    • отношения при втором (и последующих) браке

    • отношения при усыновлении/удочерении или потере ей

    • религиозные связи

    • биологические связи

  • Алфавитный перечень родственных связей

  • Наследование по закону

  • Детские пособия

  • Материнский капитал

  • Полис ОМС

  • Tags: близкие, родственники, взаимозависимые, лица

    Спрашивает Олег
    Отвечает Игорь, 12.08.2007

    Уважаемый Олег!

    В Библии естьт такие слова (Левит 18). Делайте выводы:

    6. §Никто ни к какой родственнице по плоти не должен приближаться с тем, чтобы открыть наготу. Я Господь.
    УПО: Жоден чоловік не наблизиться до жодної однокровної своєї, щоб відкрити наготу. Я Господь!
    KJV: None of you shall approach to any that is near of kin to him, to uncover their nakedness: I am the LORD.

    7. Наготы отца твоего и наготы матери твоей не открывай: она мать твоя, не открывай наготы ее.
    УПО: Наготи батька свого й наготи матері своєї не відкриєш, вона мати твоя, не відкриєш наготи її!
    KJV: The nakedness of thy father, or the nakedness of thy mother, shalt thou not uncover: she is thy mother; thou shalt not uncover her nakedness.

    8. Наготы жены отца твоего не открывай: это нагота отца твоего.
    УПО: Наготи жінки батька твого не відкриєш, вона нагота батька твого!
    KJV: The nakedness of thy father’s wife shalt thou not uncover: it is thy father’s nakedness.

    9. Наготы сестры твоей, дочери отца твоего или дочери матери твоей, родившейся в доме или вне дома, не открывай наготы их.
    УПО: Наготи сестри своєї, дочки батька свого або дочки матері своєї, що народилися в домі або народилися назовні, не відкриєш їхньої наготи!
    KJV: The nakedness of thy sister, the daughter of thy father, or daughter of thy mother, whether she be born at home, or born abroad, even their nakedness thou shalt not uncover.

    10. Наготы дочери сына твоего или дочери дочери твоей, не открывай наготы их, ибо они твоя нагота.
    УПО: Наготу дочки сина свого або дочки дочки своєї, не відкриєш наготи їхньої, бо вони нагота твоя!
    KJV: The nakedness of thy son’s daughter, or of thy daughter’s daughter, even their nakedness thou shalt not uncover: for theirs is thine own nakedness.

    11. Наготы дочери жены отца твоего, родившейся от отца твоего, она сестра твоя , не открывай наготы ее.
    УПО: Наготи дочки жінки батька свого, народженої від батька твого, вона сестра твоя, не відкриєш наготи її!
    KJV: The nakedness of thy father’s wife’s daughter, begotten of thy father, she is thy sister, thou shalt not uncover her nakedness.

    12. Наготы сестры отца твоего не открывай, она единокровная отцу твоему.
    УПО: Наготи сестри батька свого не відкриєш, вона однокровна батька твого!
    KJV: Thou shalt not uncover the nakedness of thy father’s sister: she is thy father’s near kinswoman.

    13. Наготы сестры матери твоей не открывай, ибо она единокровная матери твоей.
    УПО: Наготи сестри матері своєї не відкриєш, бо вона однокровна матері твоєї.
    KJV: Thou shalt not uncover the nakedness of thy mother’s sister: for she is thy mother’s near kinswoman.

    14. Наготы брата отца твоего не открывай и к жене его не приближайся: она тетка твоя.
    УПО: Наготи брата батька свого не відкриєш, до жінки його не наблизишся, вона тітка твоя!
    KJV: Thou shalt not uncover the nakedness of thy father’s brother, thou shalt not approach to his wife: she is thine aunt.

    15. Наготы невестки твоей не открывай: она жена сына твоего, не открывай наготы ее.
    УПО: Наготи невістки своєї не відкриєш, вона жінка сина твого, не відкриєш наготи її!
    KJV: Thou shalt not uncover the nakedness of thy daughter in law: she is thy son’s wife; thou shalt not uncover her nakedness.

    16. Наготы жены брата твоего не открывай, это нагота брата твоего.
    УПО: Наготи жінки брата свого не відкриєш, вона нагота брата твого!
    KJV: Thou shalt not uncover the nakedness of thy brother’s wife: it is thy brother’s nakedness.

    17. Наготы жены и дочери ее не открывай; дочери сына ее и дочери дочери ее не бери, чтоб открыть наготу их, они единокровные ее; это беззаконие.
    УПО: Наготи жінки й дочки її не відкриєш; дочки сина її й дочки дочки її не візьмеш, щоб відкрити її наготу, вони однокровні її, це кровозмішання!
    KJV: Thou shalt not uncover the nakedness of a woman and her daughter, neither shalt thou take her son’s daughter, or her daughter’s daughter, to uncover her nakedness; for they are her near kinswomen: it is wickedness.

    18. Не бери жены вместе с сестрою ее, чтобы сделать ее соперницею, чтоб открыть наготу ее при ней, при жизни ее.
    УПО: І жінки з сестрою її не візьмеш на суперництво, щоб відкрити наготу її при ній за життя її.
    KJV: Neither shalt thou take a wife to her sister, to vex her, to uncover her nakedness, beside the other in her life time.

    19. §И к жене во время очищения нечистот ее не приближайся, чтоб открыть наготу ее.
    УПО: А до жінки в час відділення нечистости її не наблизишся, щоб відкрити наготу її.
    KJV: Also thou shalt not approach unto a woman to uncover her nakedness, as long as she is put apart for her uncleanness.

    20. И с женою ближнего твоего не ложись, чтобы излить семя и оскверниться с нею.
    УПО: А з жінкою свого ближнього не будеш лежати на насіння, щоб нею не стати нечистим.
    KJV: Moreover thou shalt not lie carnally with thy neighbor’s wife, to defile thyself with her.

    21. Из детей твоих не отдавай на служение Молоху и не бесчести имени Бога твоего. Я Господь.
    УПО: А з насіння свого не даси на жертву Молохові, і не зневажиш Імени Бога свого. Я Господь!
    KJV: And thou shalt not let any of thy seed pass through the fire to Molech, neither shalt thou profane the name of thy God: I am the LORD.

    Ученые из Университета Вашингтон представили обновленную версию генетической карты гориллы, базирующуюся на ДНК 11-летней равнинной гориллы Сьюзи из зоопарка Columbus (штат Огайо, США). Карта заполняет многие пробелы, присутствующие в первой версии генома, опубликованной в 2012 году. Кратко об этом сообщает агентство Reuters, более подробно об исследовании можно прочитать в Science.

    Новое исследование показало, что гориллы и люди более тесно связаны генетически, чем считалось ранее: их геномы различаются всего на 1,6 процента. Исследователи, в частности выявили различия в иммунной и репродуктивной системах, чувственном восприятии, производстве кератина (ключевого белка в структуре волос, ногтей и кожи), а также в выработке инсулина — гормона, который регулирует уровень сахара в крови.

    «Различия между видами могут помочь исследователям выявить области человеческого генома, которые связаны с высшими формами познания, сложным языком, поведением и неврологическими заболеваниями. Имея для сравнения полные и точные опорные генетические карты, исследователи смогут выявить эти различия», прокомментировал агентству результаты научной работы генетик Кристофер Хилл (Christopher Hill).

    Впрочем, горилла — не самый близкий родственник человека. Шимпанзе и бонобо (карликовый шимпанзе) еще более тесно связаны с людьми генетически.

    Цель научного проекта — создать полный каталог генетических различий между людьми и большими обезьянами: гориллами орангутангами, шимпанзе и бонобо.

    Гориллы являются крупнейшими приматами и относятся к числу ближайших родственников человека. Недавние исследования показали, что наши эволюционные родословные разделились в период от 12 до 8,5 миллионов лет назад. Как правило, гориллы встречаются в равнинных и горных тропических лесах Центральной Африки. Вес взрослых самцов достигает 200 килограммов. Человеческая деятельность угрожает их популяции, так как человек, охотясь на диких животных, разрушает естественную среду обитания приматов.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *