Сроки возмещения пособий из ФСС

Содержание

Какие документы нужно предоставить в ФСС на возмещение

Полезно помнить, что статья описывает наиболее частые ситуации и не учитывает многие тонкости и нюансы. Для решения именно вашей проблемы получите юридическую консультацию через форму онлайн-консультанта или по телефону:

  • +7(499) 703-47-24 — Москва и Россия
  • +7(812) 309-06-38 — Санкт-Петербург

Чтобы не возникло путаницы при расчете возмещения и подаче документов в нужный орган, нужно уточнить, когда начался период нетрудоспособности.

В ФСС страхователь подает пакет документов на возмещение тогда, когда факт наступления временной нетрудоспособности возник до 31.12.2016.

Письмо ФСС №02-09-11/04-03-27029 от 07.12.16

Письмо ФСС РФ от 08.12.2016 N 02-09-11/04-03-27234 в дополнение к письму ФСС РФ от 07.12.2016 N 02-09-11/04-03-27029

Приказ Минтруда РФ № 585н от 28.10.16

Нормативные акты утверждают следующий список документов:

  1. Заявление о выделении средств на компенсацию страхового обеспечения.
  2. Расчет, содержащий данные об уплаченных в бюджет взносах и выплаченных сотрудникам пособий.
  3. Копии документов, доказывающих обоснованность потраченных средств на социальное обеспечение. К ним относятся:
  • больничный лист (временная нетрудоспособность, беременность и роды);
  • свидетельства и справка о рождении (единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком);
  • справки с места работы другого родителя ребенка (подтверждает отсутствие факта получения пособий по рождению и уходу за ребенком на месте работы второго родителя);
  • справка о смерти (погребальное пособие);
  • справка о постановке на учет в ранние сроки беременности (пособие за постановку на учет до 12 недель).

Новая справка-расчет

С 2017 года прежнюю форму 4-ФСС заменил новый бланк отчетности — Справка-расчет. Она входит в пакет документов на получение возмещения в 2019 году.

Ее разработка связана с изменением порядка предоставления отчетности по страховым взносам. Поскольку с 2017 года администрирование перешло к налоговым органам, то ФСС более не получают отчетности о зачислении средств в бюджет. Поэтому понадобился документ, в котором страхователь мог бы отразить все данные о взносах.

Но ФСС не просто согласятся с цифрами, отраженными страхователями в Справке-расчете. По регламенту ФСС вправе запросить подтверждение у налоговых органов.

Утвержденного бланка Справки-расчета нет ни в одном законодательном акте. Это наводит на мысль, что страхователь вправе составить ее, опираясь на Приказ Минтруда №585н от 28.10.2016.

В Справке-расчете должны найти отражение показатели:

  • сумма задолженности по страховым взносам на начало/конец расчетного периода;
  • начисленная сумма взносов;
  • доначисленная сумма взносов;
  • сумма расходов, не принятых к расчету;
  • полученное возмещение от ФСС;
  • потраченные на социальные пособия средства страхователя и т.п.

(формате doc).

Справка расчет, предоставляемая при обращении за выделением средств

Однако ФСС внутренним письмом предоставил нижестоящим отделам образец Справки-расчета.

Заявление на возмещение

Как и в случае с формой Справки-расчета, законодательно утвержденного бланка заявления на возмещение тоже нет. Тем же письмом ФСС рекомендовало единый образ заявления. Он также опубликован на сайтах отделений ФСС по стране.

В заявлении должна быть информация о страхователе (наименование, юридический адрес, регистрационный номер страхования), банковские реквизиты и сумма возмещения.

В самом тексте образца заявления говорится о том, что его нужно подать одновременно с двумя приложениями:

  • справка-расчет;
  • расшифровка расходов на выплату пособий.

Возмещение расходов после 1 января 2017 года

Если обращение страхователя в ФСС связано с понесенным расходами по периодам с 01.01.2017, то в список подаваемых документов входят:

  1. Заявление о возврате потраченных средств на социальное обеспечение.
  2. Справка-расчет.
  3. Расшифровка расходов на социальное обеспечение.

При получении заявления отдел ФСС выполняет камеральную проверку поданных сведений о расходах или выездную внеплановыую проверку. Во время рассмотрения заявления фонд запрашивает у ИФНС информацию из единой формы отчетности, которую подал страхователь. Так происходит встречная проверка данных о расходах на социальное обеспечение.

По итогам проверки отделение фонда направляет в налоговую инспекцию результат решения в виде:

  • подтверждения заявленных расходов для выплаты страхователю;
  • непринятия указанных в заявлении расходов к зачету.

После этого ИФНС оформляет заявление на возврат и передает в территориальный орган Федерального казначейства. После обработки документов средства перечисляют на счет страхователя (в течение трех рабочих дней).

При зачете средств в счет будущих периодов налоговый сотрудник внутренним документом отражает образовавшуюся переплату в карточке клиента. При следующем начислении взносов автоматически произойдет зачет сумм (с возможным образованием недоплаты текущего взноса).

В случае несовпадения суммы, принятой к зачету, с размером взноса необходимо довнести разницу в установленный законом период.

В рамках нового порядка взаимодействия налогоплательщика, отдела ФСС и налоговой страхователь может обратиться с заявлением на возмещение в инспекцию ФНС, которая передает в отдел ФСС информацию о поступившем заявлении. На этом основании фонд производит те же контрольные действия, что в случае личного получения пакета документов. Выездная проверка может быть совместной с представителями налоговых органов.

Вместе с информацией о потребности страхователя вернуть средства ИФНС передает в отдел ФСС данные из единой формы отчетности для вынесения решения. Следующие этапы действий совпадают со случаем, когда страхователь обращается в ФСС.

ФНС вправе выносить решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершенное правонарушение. Эта информация также доводится до сведения ФСС.

Страхователю теперь неважно, в какой орган подавать заявление на возмещение понесенных расходов на социальное обеспечение. Разработанный порядок взаимодействия двух структур установил четкий документооборот и обмен информации между ними.

В пору электронного взаимодействия такой обмен данными может происходить практически мгновенно. Но это покажет будущее.

Порядок действий страхователя в случае возмещение средств, с 01.01.2017:

  1. Подать единую форму расчета по страховым взносам в ИФНС.
  2. Подать пакет документов на выбор в: отдел ФСС, орган ФНС.
  3. ФСС запросит данные из отчетности ФНС.
  4. Дождаться результатов проверки.
  5. Получить средства на счет или получить решение о зачете в счет будущего взноса.
  6. При отрицательном решении по требованию ИФНС произвести доплату взноса.

Страхователь вправе уменьшить сумму будущего взноса на суммы пособий и принять решение о том, что будет выгоднее: произвести зачет или получить возврат.

Пособия, выплачиваемые за счет ФСС.

Изменения и новшества с 2011 года.

Виды пособий

Для начала следует определиться с тем, о каких пособиях идет речь. Видов пособий гораздо больше, чем видов взносов, однако именно со взносами они и связаны. Итак, самый распространенный вид пособий — по временной нетрудоспособности (взносы на страхование от которой и собирает Фонд социального страхования (ФСС РФ)) — или, как говорят в народе, «больничный». Именно ему будет посвящена большая часть данной статьи: не только в силу распространенности, но и из-за того, что наиболее глобальные изменения коснулись именно больничного.

Фонд, как уже было сказано, собирает также взносы на страхование в связи с материнством, чтобы потом выплачивать пособия женщинам во время беременности (это единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности, пособие по беременности и родам), а также одному из родителей уже после родов (единовременное пособие при рождении ребенка или детей, пособие по уходу за ребенком). Кроме того, именно за счет ФСС РФ оплачиваются дополнительные выходные и выдаются пособия родителям детей-инвалидов.

Фонд выплачивает пособия и в гораздо менее приятных случаях, чем прибавление в семье. В частности, это выплаты при получении травмы на производстве или приобретении профессионального заболевания, а также пособия на погребение работника (как в случае естественной смерти, так и при несчастном случае на производстве).

Теперь перейдем к изменениям в законодательстве о социальном страховании, которые вступили в силу с начала 2011 года.

Новый порядок оплаты больничного

В изменениях, касающихся оплаты больничного, есть как положительные, выгодные работнику моменты, так и нормы, ухудшающие его положение.

  • Первое изменение, о котором мы будем говорить, касается скорее работодателя и вряд ли покажется позитивным руководителям. Дело в том, что до 1 января 2011 г. работодатель выплачивал из собственных средств пособие по временной нетрудоспособности только за первые два дня, а оставшийся период нетрудоспособности (начиная с третьего дня) оплачивался за счет бюджета ФСС РФ. Теперь же этот срок продлен до трех дней, и ФСС РФ подключается только с четвертого. Правда, выплаченные суммы можно включить в расходы по налогу на прибыль.
  • С начала этого года также изменен расчетный период, за который учитывается заработок застрахованного работника. С 2011 г. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка работника, который рассчитывается за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай (а не за год, как это было раньше). При этом в расчет берется заработок, полученный сотрудником у прежнего работодателя или в компаниях, в которых он работает по совместительству. Правда, общую сумму заработка можно не рассчитывать в том случае, если каждый работодатель занимается выплатой пособия сам.
  • В период, за который определяется средний заработок, теперь не включается время, когда работница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, — в таком случае для исчисления среднего заработка женщина вправе использовать любой другой год при условии, что это приведет к увеличению пособия. Если в расчетные периоды лицо не имело заработка или средний заработок был ниже минимального размера оплаты труда, именно МРОТ признается средним заработком застрахованного лица.
  • С 2011 г. средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени данного лица, то есть при его исчислении учитывается то, что работник был занят, например, неполную неделю или неполный день.
  • В средний заработок для расчета пособия, как и раньше, включаются все виды выплат в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС РФ. Однако если до 1 января 2011 г. для исчисления пособия использовался средний дневной заработок работника, определяемый путем деления заработной платы за расчетный период на количество учитываемых для расчета календарных дней, то после этой даты сумма начисленного за расчетный период заработка делится на 730. Таким образом, количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, с 2011 г. при исчислении пособий не имеет значения.

Следует отметить, что сумма годового заработка для расчета пособия не может превышать установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления взносов в ФСС РФ. В 2010 г. эта величина составляла 415 000 рублей, однако с 2011 г. база для начисления взносов проиндексирована — она не должна превышать 463 000 рублей.

Отметим, что пособие по временной нетрудоспособности уплачивается и за период простоя – в размере сохраняемой зарплаты, но не выше размера пособия по больничному.

«Материнские» и «детские» пособия

Главное новшество, актуальное для 2011 и 2012 гг., — это то, что работницы, получающие пособие по уходу за ребенком, а также по беременности и родам, вправе сами решить, как будет рассчитываться их средний заработок: за 12 месяцев, по старому порядку, или за два года, по новому. Для выбора порядка расчета необходимо написать заявление работодателю с указанием предпочтительного срока. Причем никак дополнительно мотивировать свой выбор не нужно – достаточно того, что работница считает выбранный период более выгодным для себя.

Остальные изменения по таким пособиям касаются их размера. В любом случае исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше установленного минимального размера. Работодатель обязан исчислять и выдавать своим работникам пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Кроме того, если сотрудница встала на учет в медучреждении на раннем сроке беременности и предъявила подтверждающую это медсправку, работодатель должен выплатить ей соответствующее единовременное пособие. По месту работы одного из родителей выплачивается также единовременное пособие при рождении ребенка. Некоторые из этих пособий индексируются исходя из предполагаемого уровня инфляции. С 1 января 2011 г. коэффициент индексации, используемый при определении размера таких пособий, равен 1,065. При этом при расчете детских пособий должна учитываться и ранее произведенная индексация. Таким образом, в текущем году проиндексированные пособия составляют:

  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, — 438,87 руб.;
  • единовременное пособие при рождении ребенка — 11 703,13 руб.;
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком — 2194,34 руб., за вторым и следующими детьми — 4388,67 руб.

Округление суммы пособий до полных рублей российским законодательством не предусмотрено.

Следует отметить, что индексация не применяется к максимальному размеру ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Не индексируется это пособие и в том случае, если оно исчисляется из заработной платы застрахованного лица (его размер составляет 40 процентов среднего заработка).

Пособия при получении травм и заболеваний на производстве

До 2011 г. страховыми взносами на травматизм облагалась начисленная по всем основаниям оплата труда работников и осужденных к лишению свободы лиц. Вознаграждение по гражданско-правовому договору облагалось такими взносами, если это прямо предусмотрено договором. С 1 января 2011 г. объектом обложения взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, перечисляемые работодателем в пользу застрахованных лиц (работников и осужденных к лишению свободы лиц) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. На выплаты по гражданско-правовым договорам взносы начисляются, как и раньше, если это предусмотрено данным договором. Таким образом, теперь объект для начисления взносов на травматизм аналогичен объекту для начисления иных взносов, выплачиваемых за счет ФСС РФ.

Какой работодатель выплачивает пособие и выдает справки

Есть некоторые моменты, на которые необходимо обратить внимание, если за последние два-три года работник успел посотрудничать с несколькими работодателями. Дело в том, что в 2011 г. был изменен порядок определения страхователя, назначающего и выплачивающего пособия. Так, по общему правилу пособия работнику назначаются и выплачиваются по месту его работы. В связи с изменением расчетного периода (теперь это 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая) установлены некоторые особенности назначения и выплаты пособий.

  • Во-первых, если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей и 2 предшествующих календарных года работал у них же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются по всем местам работы. Исчисление этих пособий производится из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие. Заработок, полученный у другого страхователя, при этом не учитывается. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком в данной ситуации назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (по выбору работника).
  • Во-вторых, если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей, но в 2 предшествующих календарных года он трудился у других работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему только по одному из последних мест работы по его выбору. Это не значит, что два этих изменения фактически лишают работника части причитающегося ему пособия и значительно ухудшают его положение: то, что пособие выплачивает только один работодатель, никак не влияет на его сумму – ФСС учитывает все полученные взносы.

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник должен представить

  • листок нетрудоспособности,
  • справку о сумме заработка с места работы у другого страхователя.

Кроме того, в тех случаях, когда указанные пособия выплачиваются по выбору застрахованного лица, последнему также необходимо представить справку с места работы у других страхователей о том, что ими эти пособия не выплачиваются. При этом справка о сумме заработка может быть как подлинником, так и заверенной в установленном порядке копией.

Если из-за прекращения деятельности страхователя либо по иным причинам работник не может представить справку о сумме заработка у этого страхователя, он подает работодателю соответствующее заявление. Работодатель направляет в территориальный орган ПФР запрос о представлении сведений о зарплате (иных выплатах и вознаграждениях) застрахованного сотрудника у соответствующего работодателя на основании сведений персонифицированного учета.

С 1 января 2011 г. обязанности работодателей дополнены: они должны выдать застрахованному лицу (при его увольнении или по письменному заявлению) справку о сумме заработка за 2 календарных года, предшествовавших году прекращения работы или году обращения за справкой. Причем при увольнении сотрудника такая справка выдается в день прекращения работы, а при обращении к страхователю бывшего работника — не позднее трех рабочих дней с момента подачи заявления. Кроме того, если в году увольнения работнику выплачивались вознаграждения, на которые начислялись страховые взносы, то в справку также включается информация за текущий календарный год. При этом с работника, предоставившего справки с недостоверными сведениями о сумме заработка, может быть взыскана излишне выплаченная сумма пособий.

Пособия за счет средств ФСС

Некоторые выплаты работникам организации могут производиться за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС России). За счет средств ФСС России оплачиваются:

пособия по временной нетрудоспособности;

пособия гражданам, имеющим детей;

пособия на погребение;

дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;

пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Также за счет средств ФСС России могут оплачиваться путевки в санаторно-курортные учреждения и круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря.

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС России, уменьшает сумму единого социального налога, причитающегося к уплате в этот фонд.

Исключение предусмотрено для страховых выплат, причитающихся работникам, получившим увечье на производстве или профессиональное заболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При начислении страховых выплат (пособий) сделайте в учете записи:

Дебет 69-1-1 Кредит 70

начислены работнику выплаты, которые уменьшают суммы ЕСН, причитающиеся к уплате в ФСС России (например, пособие по временной нетрудоспособности);

Дебет 69-1-2 Кредит 76

начислены страховые выплаты работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве.

Выплаты в возмещение вреда, причиненного несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагаются.

Пособие по временной нетрудоспособности

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности).

Пособие выплачивается за все рабочие дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника.

Пример

Работник ЗАО «Актив» К.Б. Яковлев с 1 по 10 апреля 2003 года болел. Яковлев представил в бухгалтерию листок нетрудоспособности.

Работнику должно быть оплачено:

при пятидневной рабочей неделе — 8 дней нетрудоспособности;

при шестидневной рабочей неделе — 9 дней нетрудоспособности.

Если нетрудоспособность работника наступила в результате бытовой травмы, то пособие выплачивается начиная с 6-го календарного дня нетрудоспособности.

Если работник заболел в день увольнения или во время очередного ежегодного отпуска, то пособие ему выплачивается в общем порядке.

Пример

Работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов с 1 по 28 августа 2003 года находился в очередном отпуске. По окончании отпуска Иванов представил в бухгалтерию листок нетрудоспособности на период с 11 по 15 августа.

Бухгалтер «Пассива» должен начислить и выплатить пособие Иванову за пять дней нетрудоспособности, а очередной отпуск на эти дни должен быть продлен.

Если нетрудоспособность наступила, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, то пособие не выплачивается.

Если нетрудоспособность продолжалась и после такого отпуска, то пособие выплачивается начиная с того дня, когда работник должен был приступить к работе.

Пособие может выплачиваться и при болезни членов семьи работника. При болезни взрослого члена семьи листок выдается не более чем на три календарных дня.

При болезни ребенка листок выдается:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|При уходе за ребенком до 7 лет |На все время лечения ребенка |

|—————————————————————————————————————|—————————————————————————————————|

|При уходе за ребенком от 7 до 15 лет |На 15 календарных дней |

|—————————————————————————————————————|—————————————————————————————————|

|При уходе за ребенком старше 15 лет |На три календарных дня |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Фирма, которая перешла на ЕНВД или «упрощенку», может возмещать за счет ФСС только 600 рублей на одного сотрудника за полный месяц болезни. Остальную часть пособия она выплачивает за счет собственных средств. Однако если такая фирма перейдет на добровольное перечисление взносов в ФСС (3% от фонда оплаты труда), она сможет оплачивать расходы на больничные листы полностью за счет фонда.

Размер пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

100% заработка;

80% заработка;

60% заработка;

50% заработка.

Пособие в размере 100% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж более восьми лет, при производственных травмах, чернобыльцам и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Пособие в размере 80% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от пяти до восьми лет, и работникам младше 21 года, которые являются круглыми сиротами и трудовой стаж которых менее пяти лет.

Пособие в размере 60% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж менее пяти лет.

Пособие в размере 50% заработка выдается по уходу за больным ребенком в возрасте от 3 до 15 лет — с 8-го календарного дня (оплата первых семи календарных дней зависит от непрерывного трудового стажа), а также одиноким матерям, вдовам, вдовцам, разведенным женщинам (мужчинам), женам военнослужащих срочной службы по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет — с 11-го календарного дня.

Обратите внимание: пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и за ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет выдается только в зависимости от непрерывного трудового стажа.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить:

расчетный период;

сумму выплат, учитываемую при расчете пособия;

среднедневной заработок работника;

дневное пособие работника;

общую сумму пособия.

Как определить расчетный период

Расчетный период для оплаты больничного — это 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих болезни.

Если работник отработал менее 12 месяцев, то все расчеты надо вести исходя из заработной платы, начисленной в этом периоде. Если сотрудник заболел в том же месяце, когда устроился на фирму, то этот месяц и надо считать расчетным периодом.

Как определить сумму выплат, учитываемую при расчете пособия

После того как вы определили расчетный период, вам надо рассчитать сумму выплат за этот период. При расчете учитывают фактический заработок сотрудника за расчетный период, суммы постоянных доплат и надбавок, а также премий, предусмотренных Положением о премировании (постановление Минтруда России и ФСС России от 24 декабря 2003 г. N 89).

При расчете пособия не учитывают доплаты за работу в выходные и праздничные дни, за сверхурочную работу, за работу по совместительству и т.д.

Обратите внимание: порядок определения заработка работника, учитываемого при выплате пособия, не зависит от системы оплаты труда, установленной в организации (повременная или сдельная).

Пример

С.С. Петров работает в ООО «Пассив» с августа 2003 года. Оклад Петрова — 5000 руб. Кроме того, работнику положена надбавка за вредные условия труда в размере 30% оклада. В августе Петрову была начислена доплата за работу в выходной день в сумме 600 руб.

С 21 по 28 сентября 2004 года Петров болел. В расчетный период Петрова войдут сентябрь-декабрь 2003 года и январь-август 2004 года. Допустим, что Петров отработал этот период полностью.

Заработок Петрова, учитываемый при выплате пособия, составит:

(5000 руб. + 5000 руб. х 30%) х 12 мес. = 78 000 руб.

Доплату за работу в выходной день учитывать не надо.

Расчет среднедневного заработка

Среднедневной заработок работника надо рассчитать по формуле:

————————————— ———————————————————— —————————————————————

|Среднедневной| |Заработок работника| |Количество фактически|

| заработок | = |за 12 месяцев, пред-| : |отработанных дней за|

| | |шествующих болезни | |12 месяцев, предшест-|

| | | | |вующих болезни |

————————————— ———————————————————— —————————————————————

Обратите внимание: повышение заработной платы при расчете пособия надо учитывать с даты, когда сотруднику фактически подняли оклад.

Пример

Работник ООО «Прима» А.П. Сидоров болел с 25 по 29 октября 2004 года. В расчетный период войдут октябрь-декабрь 2003 года и январь-сентябрь 2004 года. Ежемесячный оклад Сидорова — 5000 руб. Однако в мае 2004 года работнику повысили оклад до 6000 руб.

В 2004 году Сидорову были начислены премии, предусмотренные трудовым договором.

Рабочее время Сидорова и выплаченные суммы сведем в таблицу:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Месяц рас-|Фактическое ко-|Фактическое ко-|Заработок по| Премии, руб.|

|четного |личество рабо-|личество отра-|окладу, руб. | |

|периода |чих дней |ботанных дней | | |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| 2003 год |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|Октябрь | 23 | 23 | 5 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Ноябрь | 19 | 19 | 5 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Декабрь | 22 | 22 | 5 000 | — |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| 2004 год |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|Январь | 19 | 19 | 5 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Февраль | 19 | 19 | 5 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Март | 22 | 22 | 5 000 | 1 000 |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Апрель | 22 | 22 | 5 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Май | 18 | 18 | 6 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Июнь | 21 | 21 | 6 000 | 1 000 |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Июль | 22 | 22 | 6 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Август | 22 | 22 | 6 000 | — |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Сентябрь | 22 | 22 | 6 000 | 1 000 |

|——————————|———————————————|———————————————|—————————————|——————————————|

|Итого | 251 | 251 | 65 000 | 3 000 |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Таким образом, общее количество дней, отработанных Сидоровым в расчетном периоде, равно 251. Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, составит 68 000 руб. (65 000 + 3000).

Среднедневной заработок Сидорова будет равен:

68 000 руб. : 251 раб. дн. = 271 руб./дн.

Если работник отработал в расчетном периоде не все дни (например, находился в очередном отпуске), то при расчете среднедневного заработка нужно учесть только фактически отработанные дни.

Ограничение суммы пособия

Сумма пособия не должна превышать за полный календарный месяц 11 700 рублей плюс районный коэффициент.

Если в расчетном периоде (12 месяцев) работник отработал меньше трех месяцев (90 дней), то размер пособия за полный календарный месяц не может превышать 600 рублей плюс районный коэффициент.

Без ограничения максимального размера пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам, получающим пособие в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Расчет дневного пособия и общей суммы пособия

После того как вы рассчитали среднедневной заработок работника, вам необходимо определить сумму дневного пособия. Для этого необходимо умножить среднедневной заработок на размер пособия в процентах (100%, 80%, 60% или 50%).

Чтобы определить общую сумму пособия, нужно умножить сумму дневного пособия на количество дней нетрудоспособности.

Пример

Работник ООО «Прима» А.П. Сидоров болел с 25 по 29 октября 2004 года. Непрерывный трудовой стаж Сидорова составляет три года, следовательно, он может рассчитывать на 60% пособия.

В расчетный период войдут октябрь-декабрь 2003 года и январьсентябрь 2004 года. Ежемесячный оклад Сидорова — 5000 руб. В мае 2004 года работнику повысили оклад до 6000 руб. В 2004 году Сидорову были начислены премии, предусмотренные трудовым договором, в сумме 3000 руб.

Общее количество дней, отработанных Сидоровым в расчетном периоде, равно 251. Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, составит 68 000 руб.

Среднедневной заработок Сидорова будет равен:

68 000 руб. : 251 раб. дн. = 271 руб./дн.

Сумма дневного пособия Сидорова составит:

271 руб./дн. х 60% = 163 руб./дн.

В октябре 2004 года — 21 рабочий день. Максимальный размер дневного пособия, который может быть выплачен Сидорову, составит:

11 700 руб. : 21 раб. дн. х 60% = 334 руб./дн.

Дневное пособие Сидорова (271 руб.) меньше максимального (334 руб.). Следовательно, больничные ему надо выдать исходя из 271 руб. за день.

Сидоров болел 5 дней, значит, сумма, которую возместит ФСС, составит:

271 руб./дн. х 5 дн. = 1355 руб.

Допустим, Сидоров не имеет права на стандартные вычеты по НДФЛ. Тогда бухгалтер «Примы» сделает следующие проводки:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по ЕСН» Кредит 70

1355 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности Сидорову;

Дебет 70

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

176 руб. (1355 руб. х 13%) — с суммы пособия удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50

1179 руб. (1355 — 176) — выдано пособие Сидорову.

Особенности расчета пособия, если

расчетный период отработан не полностью

Если работник в расчетном периоде отработает менее 12 месяцев, то все расчеты надо вести исходя из заработной платы, начисленной за этот период. Если же окажется, что сотрудник заболел в том же месяце, когда устроился на фирму, то этот месяц и надо считать расчетным периодом.

Обратите внимание: для сотрудников, которые в течение года до болезни отработали меньше трех месяцев (90 дней), размер пособия не может превышать 600 рублей за полный календарный месяц.

Пример

А.Н. Иванов принят в ЗАО «Актив» 1 декабря 2003 года. Со 2 по 6 февраля он болел. Оклад работника — 5000 руб. Непрерывный трудовой стаж Иванова — менее года, поэтому он может рассчитывать только на 60% пособия.

Трудовая книжка Иванова содержит следующие записи:

01.02.99 — принят в ООО «Свема» на должность менеджера;

24.02.2003 — уволен по собственному желанию;

01.12.2003 — принят в ЗАО «Актив» на должность старшего менеджера.

В расчетный период Иванова войдут: декабрь 2003 года (22 раб. дн.) и январь 2004 года (19 раб. дн.). Общая сумма выплат равна 10 000 руб. (5000 руб. х 2 мес.).

Размер дневного пособия Иванова составит:

10 000 руб. : (22 раб. дн. + 19 раб. дн.) х 60% = 146 руб./дн.

Поскольку с февраля 2003 года по январь 2004 года включительно Иванов проработал 86 календарных дней (24 — в феврале 2003 года, 31 — в декабре 2003 года и 31 — в январе 2004 года), то его пособие за месяц не может быть больше 600 руб. Это значит, что бухгалтер «Актива» должен рассчитать минимальное дневное пособие.

В феврале 2004 года 19 рабочих дней. Сумма «минимума» равна:

600 руб. : 19 раб. дн. х 60% = 19 руб.

Как видим, дневное пособие Иванова (146 руб.) больше допустимой нормы (19 руб.). Следовательно, больничные ему надо выдать исходя из 19 руб. за день.

Иванов болел 5 дней, значит, сумма, которую возместит ФСС, составит 95 руб. (19 руб./дн. х 5 дн.).

Допустим, Иванов не имеет права на стандартные вычеты по НДФЛ. Тогда бухгалтер «Актива» сделает следующие проводки:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по ЕСН» Кредит 70

95 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности Иванову;

Дебет 70

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

12 руб. (95 руб. х 13%) — с суммы пособия удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50

83 руб. (95 — 12) — выдано пособие Иванову.

Выплата пособий напрямую из ФСС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 мая 2016 г.

Содержание журнала № 11 за 2016 г.Е.А. Шаронова, экономист

Что надо знать работодателям

Пилотный проект по выплате территориальными отделениями ФСС соцстраховских пособий напрямую работникам стартовал еще в 2012 г. Сначала эксперимент проводился только в двух регионах — Карачаево-Черкесской Республике и Нижегородской областип. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294 (далее — Постановление № 294).

Потом его постепенно распространили еще на 12 субъектов — Астраханскую, Белгородскую, Курганскую, Новгородскую, Новосибирскую, Ростовскую, Самарскую и Тамбовскую области, Хабаровский край, Республики Крым и Татарстан, а также г. Севастопольп. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294 (далее — Постановление № 294).

А с 1 июля 2016 г. к пилотному проекту присоединятся еще шесть регионов — Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская областиПостановление Правительства от 19.12.2015 № 1389.

Во всех этих регионах пилотный проект будет действовать до конца 2016 г. Так вот, организации регионов-новичков интересуются: что изменится в их работе и что им предстоит делать?

Какие пособия работникам будет выплачивать ФСС

Напрямую работникам территориальные отделения будут выплачивать следующие виды пособийпп. 1, 6 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением № 294 (далее — Положение… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством); п. 1 Положения… в связи с несчастным случаем на производстве, утв. Постановлением № 294 (далее — Положение… в связи с несчастным случаем на производстве):

  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью начиная с 4-го дня;
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой (в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с 1-го дня;
  • оплата отпуска работнику, пострадавшему на производстве (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ), на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Эти виды пособий работодатель своим работникам не начисляет и не выплачивает. Их расчетом и выплатой занимается непосредственно территориальный орган ФСС. А для того, чтобы это стало возможно, вы обязаны передать в свое отделение ФСС необходимые документы.

Как все будет работать

В пилотном проекте по прямым выплатам соцстраховских пособий работодатель, по сути, выступает в роли посредника между работником и отделением ФСС. Для того чтобы отделение ФСС смогло выплатить пособие, вы обязаны по описи передать ему необходимые документы, в частности — заявления от имени работников о выплате того или иного пособия по утвержденной ФСС формеприложения № 1, 2 к Приказу ФСС от 17.09.2012 № 335 (далее — Приказ ФСС № 335), больничные листы с указанием сведений о стаже и среднем заработке работника, справки с предыдущих мест работы о заработке за расчетный периодприложение № 1 к Приказу Минтруда от 30.04.2013 № 182н, акт о несчастном случае на производстве, если была производственная травма, копию свидетельства о рождении ребенка и другиепп. 2, 3, 6 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; пп. 2, 3, 11 Положения… в связи с несчастным случаем на производстве.

Какие документы необходимо представить в ФСС для выплаты того или иного пособия, указано в утвержденной ФСС форме заявления о выплате пособия, которое вы подаете в ФСС от имени работниковприложение № 1 к Приказу ФСС № 335. В этом заявлении работник должен указать, как он хочет получать пособиеп. 9 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; п. 9 Положения… в связи с несчастным случаем на производстве; приложение № 1 к Приказу ФСС № 335:

  • <или>на банковский счет. Тогда нужно указать номер счета и реквизиты банка-получателя. При желании пособие можно получать и на зарплатную картусайт Астраханского РО ФСС; сайт Ростовского РО ФСС;
  • <или>наличными в почтовом отделении по месту жительства.

Кстати, заявление за работника можете заполнить и вы сами. Против этого не возражают региональные отделения ФСС. А вот подписать заявление вместо работника вы не можете, это он должен сделать лично. Перед тем как поставить свой автограф, работник должен проверить все свои данные и реквизиты для перечисления пособиясайт Астраханского РО ФСС; сайт Белгородского РО ФСС.

Схема взаимодействия между тремя сторонами выглядит так.

1п. 3 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; п. 3 Положения… в связи с несчастным случаем на производстве; 2приложение № 2 к Приказу ФСС № 335; 3приложение № 1 к Приказу ФСС от 15.06.2012 № 223 (далее — Приказ ФСС № 223); 4пп. 8, 9 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; пп. 7, 9 Положения… в связи с несчастным случаем на производстве

Так выглядит идеальная схема. Но если что-то пойдет не так, сроки выплаты пособия из ФСС могут увеличиться.

К примеру, если после получения бумажного комплекта документов и сведений, необходимых для назначения и выплаты того или иного вида пособия, отделение ФСС обнаружит, что вы представили их не в полном объеме, тогда в течение 5 рабочих дней отделение вышлет вам извещение по установленной ФСС форме с указанием недостающих документов. И представить эти документы вы также должны в течение 5 рабочих дней со дня получения извещенияприложение № 4 к Приказу ФСС № 335; п. 7 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; пп. 6, 13 Положения… в связи с несчастным случаем на производстве. Кстати, извещение, направленное по почте, считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня отправки.

Кроме того, извещение вы получите и в том случае, если окажется, что листок нетрудоспособности заполнен неправильно. Причем неважно, кто допустил ошибку — вы или медучреждение. Вместе с извещением вам вернут и сам листок, чтобы в него внесли исправленияп. 8 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; п. 7 Положения… в связи с несчастным случаем на производстве. После того как вы устраните все оплошности и вновь представите листок нетрудоспособности в отделение ФСС, оно в течение 3 рабочих дней назначит пособие работнику.

Если же не в полном объеме вы представили реестр сведений в электронной форме, то здесь свои нюансы. Сначала вы получите из ФСС электронное извещение о представлении недостающих сведений. После этого вы должны в течение 1 рабочего дня подтвердить получение этого извещения. Если же вы этого не сделаете, отделение ФСС в течение 3 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для подтверждения получения извещения, направляет вам такое извещение уже по почте заказным письмом. Направить в отделение ФСС недостающие сведения вы должны в течение 5 рабочих дней с даты получения извещенияприложение № 4 к Приказу ФСС № 335; п. 7 Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В каком виде представлять документы в ФСС

Порядок представления документов в ФСС зависит от среднесписочной численности работников организации и вида пособия, за которым обратился работникпп. 4, 4(1) Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • <если>среднесписочная численность работников за 2015 г. составляет 25 человек и менее, в отделение ФСС на бумаге представляется комплект документов (перечень см. в схеме на с. 34). Эти документы лучше привезти в отделение лично, поскольку нужно представить оригиналы всех документов (больничных листов, справок от предыдущих работодателей и др.). Кстати, при желании вместо бумажного комплекта документов вы можете представить электронные реестры;
  • <если>среднесписочная численность работников за 2015 г. составляет более 25 человек, в отделение ФСС надо представить именно реестры сведений в электронном виде. Оригиналы документов дополнительно представлять не надо. Причем электронно можно представить реестры только по пяти видам пособий:
  • по временной нетрудоспособностиприложение № 1 к Приказу ФСС № 223;
  • по беременности и родамприложение № 1 к Приказу ФСС № 223;
  • женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременностиприложение № 1 к Приказу ФСС № 223;
  • при рождении ребенкаприложение № 3 к Приказу ФСС № 223;
  • по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора летприложение № 5 к Приказу ФСС № 223.

А вот по пособиям в связи с несчастным случаем на производстве, с оплатой отпуска пострадавшему при производственной травме электронные реестры не предусмотрены. Так что по этим видам пособий независимо от численности работников надо представлять только бумажные комплекты документов.

Нюансы заполнения больничного работодателем

Когда вы станете участником пилотного проекта, вы по-прежнему должны будете заполнять свой раздел листка нетрудоспособности, но с учетом одной особенности. Поскольку начислением и выплатой своей части пособия будет заниматься отделение ФСС, то в больничном вам не нужно заполнять строки «Сумма пособия за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «Итого начислено».

Причем в листке, выданном в связи с болезнью, в строке «Сумма пособия за счет средств работодателя» вам нужно указать начисленную сумму пособия за первые 3 дня с учетом НДФЛПисьмо ФСС от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 (п. 11). Соответственно, и НДФЛ вы должны исчислить и удержать только со своей части пособия.

Обратите внимание, теперь удерживать НДФЛ со всей суммы пособия (как вы это делали раньше) у вас нет никаких оснований. Ведь при пилотном проекте в отношении ФССных пособий вы уже не являетесь источником выплаты доходапп. 1—3 ст. 226 НК РФ. А если вы удержите НДФЛ со всей суммы пособия, то получится, что вы излишне удержали налог у работника и вам придется его возвращатьп. 1 ст. 231 НК РФ.

ФСС будет сам удерживать НДФЛ и выдавать справки 2-НДФЛ

Поскольку отделение ФСС в рамках пилотного проекта само начисляет и выплачивает физлицам пособия по временной нетрудоспособности (в связи с болезнью или производственной травмой), то оно становится налоговым агентом по НДФЛ. А это означает, что отделение ФСС будет удерживать НДФЛ из суммы пособий при их выплате физлицам и перечислять его в бюджетст. 226 НК РФ; сайт Астраханского РО ФСС; сайт Белгородского РО ФСС; сайт Ростовского РО ФСС.

В то же время при исполнении агентских обязанностей отделения ФСС не будут предоставлять физлицам налоговые вычеты (стандартные на детей, имущественные, социальные). Такие разъяснения размещены на сайтах региональных отделений ФСС — участников пилотного проектасайт Белгородского РО ФСС; сайт Астраханского РО ФСС; сайт Липецкого РО ФСС.

А вот справки 2-НДФЛ отделения ФСС будут составлять и выдавать работникам компаний, если они к ним обратятсясайт Астраханского РО ФСС; сайт Белгородского РО ФСС; сайт Липецкого РО ФСС. Такую справку вашему работнику придется получать в отделении ФСС по окончании года, если он собирается подавать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ с целью получения имущественного вычета при приобретении жилья, социальных вычетов в связи с лечением или обучением или для добора стандартного вычета на детей (если годовая сумма доходов с учетом пособия, начисленного отделением ФСС, составляет 350 000 руб. и менее)п. 2 ст. 219, пп. 7, 8 ст. 220, подп. 4 п. 1, пп. 3, 4 ст. 218 НК РФ.

Кто должен удерживать алименты при выплате больничного

Как известно, с пособий по временной нетрудоспособности тоже нужно удерживать алиментып. 9 ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ; подп. «в» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.96 № 841.

То, что работодатель удержит алименты из своей части начисленного пособия (за 3 дня), это понятно. Но у организаций присоединяющихся регионов — участников пилотного проекта возникает вопрос: обязаны ли они будут передавать оригинал исполнительного документа (исполнительного листа, судебного приказа, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментовч. 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ) своему отделению ФСС, чтобы оно удержало алименты из своей части пособия?

Как разъясняют региональные отделения ФСС — участники пилотного проекта, такая обязанность для работодателей не предусмотрена. Обратиться в отделение Фондасайт Тамбовского РО ФСС:

  • <или>должен получатель алиментов, представив любой из исполнительных документов — исполнительный лист, судебный приказ или соглашение об уплате алиментов либо их дубликаты;
  • <или>может служба судебных приставов. Она при предъявлении ей взыскателем (получателем) исполнительных документов направит в территориальный орган Фонда постановление о возбуждении исполнительного производства.

Вот тогда отделение ФСС будет удерживать алименты с сумм назначенных пособий по временной нетрудоспособности.

Также возможен и другой вариант — по настоянию взыскателя алиментов служба судебных приставов вправе направить запрос в территориальный орган ФСС РФ о сумме выплаченного пособия. После того как ФСС эту сумму сообщит, образовавшаяся задолженность по уплате алиментов будет взыскиваться по постановлению судебного пристава-исполнителя. Причем это постановление может быть предъявлено получателем алиментов по месту работы должника.

Особенности заполнения ФСС-отчетности

Форму 4-ФССприложение № 1 к Приказу ФСС от 26.02.2015 № 59 за полугодие 2016 г. вы заполняете как обычно. Причем в этот расчет 4-ФСС вы должны включить пособия, которые вы начислили вплоть до 30.06.2016 включительно, но еще не выплатили. Выплатить эти пособия работникам вы можете и в июле.

А вот начиная с отчетности за 9 месяцев 2016 г. вам уже не нужно фиксировать в ней данные по пособиям, выплачиваемым за счет средств ФСС. Но если с начала года по июнь включительно вы выплачивали работникам какие-то возмещаемые из ФСС пособия, то особенности заполнения расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2016 г. будут такиераздел III приложения к Приказу ФСС от 23.06.2015 № 267:

  • в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 раздела I и в строке 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию» таблицы 7 раздела II не нужно заполнять графы «1 месяц», «2 месяц», «3 месяц». Ведь таких данных за июль, август и сентябрь у вас просто нет. И даже если вы по ошибке выплатили пособие работнику, отделение Фонда эти расходы не примет.

В строке 15 таблиц 1 и 7 надо показать только сумму пособий, выплаченных за счет средств ФСС, по состоянию на 1 июля 2016 г., а также пособия, начисленные в последние дни июня, но еще не выплаченные по состоянию на 01.07.2016. То есть надо заполнить только строку «на начало отчетного периода». Она до окончания года 2016 г. изменению не подлежит.

При этом общая сумма расходов в графе 3 таблиц 1 и 7 будет такой же, как и в расчете за I полугодие;

  • в таблицах 2, 5 и 8, где расшифровываются сведения о выплаченных за счет ФСС пособиях, надо указать данные только за первые 6 месяцев 2016 г.

В таком же порядке будете заполнять расчет 4-ФСС и за 2016 г.

Переходные нюансы

Кроме того, при переходе от зачетного механизма выплаты соцстраховских пособий к прямому (из ФСС) нужно учесть вот еще что:

  • <если>до 01.07.2016 вы не успели начислить (на это дается 10 календарных дней со дня, когда работник принес все необходимые документыч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) и, соответственно, не отразили в расчете 4-ФСС за полугодие какое-либо пособие, то начислять и выплачивать его будет уже отделение Фонда. Например, если работник принес больничный 30 июня 2016 г., то вы можете его передать для выплаты пособия в ФСС;
  • <если>вы в июне 2016 г. начислили и выплатили сотруднице пособие по беременности и родам и в результате в расчете 4-ФСС за полугодие у вас образовалась задолженность за ФСС (по состоянию на 01.07.2016), то вы можете по заявлениюч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ:
  • <или>зачесть ее в счет уплаты взносов до окончания календарного года;
  • <или>возместить ее из ФСС. За живыми деньгами целесообразно обращаться, если вы уверены, что база для начисления взносов до конца года не увеличится.

***

В заключение заметим, что для предотвращения выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в завышенном размере вы обязаны в 3-днев­ный срок уведомлять отделение ФССп. 4(2) Положения… на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • об увольнении сотрудника, ухаживающего за ребенком;
  • о его очередном ежегодном отпуске, если он работает на условиях неполного рабочего времени;
  • о выходе этого сотрудника на работу на полный рабочий день;
  • о смерти ребенка.

Если вы представляете в отделение ФСС электронный реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенкомприложение № 5 к Приказу ФСС № 223, тогда вышеуказанную информацию вы отражаете в столбце 28 этого реестрап. 2.15 приложения № 6 к Приказу ФСС № 223.

Если же вы представляете комплекты документов в отделение ФСС на бумаге, тогда сообщить о вышеперечисленных событиях вы можете в произвольной форме с приложением документов (приказа об увольнении, об отпуске и т. д.).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2019 г.

  1. Тест: все о «детских» отпусках, № 9
  2. Детские пособия: индексация-2019, № 4
  3. Уволенный вернулся с больничным, № 3
  4. Тест: проверяем «декретные» знания, № 11
  5. Секреты декрета: как оформить, № 10

Когда ФСС откажет в возмещении расходов на выплату пособия по уходу за ребенком?

Еременко Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Ситуацию, когда работник аптечной организации, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, имеет возможность трудиться в аптеке на условиях неполного рабочего дня с сохранением пособия по уходу за ребенком, мы уже разбирали на страницах нашего журнала (см. консультацию М. Р. Зариповой «Выплата пособия по уходу за ребенком фармацевту, работающему не полный рабочий день»). Напомним, законодательством об обязательном социальном страховании не регламентирован вопрос о максимальной продолжительности рабочего времени для работника, желающего выйти на работу и продолжающего находиться в отпуске по уходу за ребенком. Поэтому на практике встает вопрос: на какое время должна быть уменьшена продолжительность рабочего дня (смены), чтобы указанный режим можно было отнести к режиму неполного рабочего времени с целью уменьшения аптечной организацией суммы страховых взносов на произведенные ею расходы на выплату страхового обеспечения? Недавно в Письме ФСС России от 19.01.2018 № 02-08-01/17-04-13832л чиновники высказались по поводу назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком при работе на условиях неполного рабочего времени. Что в связи с этим следует учитывать работодателю (аптеке), чтобы не оказаться втянутым в судебные разбирательства с контролирующим органом?

Отношения в сфере социального страхования

В силу п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее – Федеральный закон № 165-ФЗ) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора (у застрахованных лиц – с момента заключения трудового договора с работодателем).

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 12 данного закона страхователи обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая (п. 1 ст. 22).

Один из видов социальных страховых рисков – материнство, которому корреспондирует в числе прочих такой вид страхового обеспечения, как ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (ст. 7, пп. 8 п. 2 ст. 8 Федерального закона № 165-ФЗ).

О ежемесячном пособии по уходу за ребенком и праве на его получение

На основании ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины – работника организации ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами.

Порядок обеспечения ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определен:

  • Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ);

  • Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее – Федеральный закон № 81-ФЗ).

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком относится к одному из видов страхового обеспечения. Оно выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет. Право на него имеют матери (отцы, другие родственники, опекуны), подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, фактически осуществляющие уход за ребенком и находя­щиеся в отпуске по уходу за ним.

К сведению: в силу ст. 63 СК РФ обязанность по осуществлению ухода за новорожденным ребенком возложена в первую очередь на родителей. С момента рождения ребенка родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права), а также ответственность за их воспитание и развитие.

Статьей 13 Федерального закона № 81-ФЗ установлено: ежемесячное пособие по уходу за ребенком предоставляется как работающим, так и неработающим гражданам.

Работающим гражданам данное пособие предоставляется в целях частичной компенсации утраченного заработка в связи с прерыванием или сокращением трудовой деятельности. Для неработающих – это пособие также является компенсацией за невозможность трудоустроиться и начать трудовую деятельность в период ухода за ребенком до полутора лет.

Ежемесячное пособие выплачивается именно тому родителю, который фактически осуществляет уход за ребенком и не может заниматься трудовой деятельностью.

Страхователи (работодатели) выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС. При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).

О выплате пособия в период работы на условиях неполного рабочего времени

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени и продолжает осуществлять уход за ребенком (ст. 256 ТК РФ, ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона № 255-ФЗ).

Рабочее время

Исходя из ст. 91 ТК РФ рабочее время – это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые согласно законодательству относятся к рабочему времени.

Продолжительность рабочего времени исчисляется в часах (в расчете на неделю). Так, на основании ст. 91 ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

В силу Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н, норма рабочего времени на определенные календарные периоды времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы (смены):

  • при 40-часовой рабочей неделе – восемь часов;

  • при продолжительности рабочей недели менее 40 часов – количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней.

Исчисленная в таком порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха, включая неполное рабочее время.

Неполное рабочее время

По правилам, установленным ст. 93 ТК РФ, работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время:

  • неполный рабочий день (смена);

  • неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части.

Обратите внимание: здесь следует учитывать, что такое время в соответствии со ст. 93 ТК РФ устанавливается по соглашению сторон трудового договора в каждом конкретном случае.

Неполное рабочее время может устанавливаться как без ограничения срока, так и на любой согласованный сторонами трудового договора срок.

Работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе:

  • беременной женщины;

  • одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);

  • лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

При этом неполное рабочее время устанавливается на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени. Режим рабочего времени и времени отдыха, включая продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у данного работодателя.

Судебные решения: за и против

Действующим законодательством не предусмотрено каких-либо ограничений по продолжительности неполного рабочего времени для застрахованного лица (работника), находящегося в отпуске по уходу за ребенком и работающего на условиях неполного рабочего времени.

Решения в пользу работодателей

Ранее суды, рассматривая споры организаций с ФСС, указывали: застрахованному лицу, оформившему по месту работы отпуск по уходу за ребенком и работающему на условиях неполного рабочего времени, действующим законодательством гарантировано сохранение права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Исходя из положений Конвенции Международной организации труда от 24.06.1994 № 175 «О работе на условиях неполного рабочего времени» неполным рабочим временем следует считать рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени (40 часов в неделю).

В таком случае при наличии между организацией и работником трудовых отношений, при возникновении страхового случая, при выплате последнему пособия режим работы застрахованного лица признается отвечающим признакам неполного рабочего дня и сокращенной рабочей недели. Названные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении условий, необходимых для возмещения страхователю расходов по обязательному социальному страхованию, и об отсутствии правовых оснований для отказа ФСС в принятии к зачету расходов страхователя (см. Постановление ФАС ДВО от 19.09.2012 № Ф03-3632/2012 по делу № А51-3233/2012 (Определением ВАС РФ от 18.01.2013 № ВАС-18144/12 в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано)). Отметим, что в названной ситуации каждый рабочий день был сокращен на 40 минут, а рабочая неделя длилась, соответственно, 36 часов (вместо 40).

В Определении от 11.04.2013 № ВАС-4041/13 ВАС также признал неправомерным отказ ФСС в зачете пособия, выплаченного работнику, который трудился 39 часов в неделю вместо 40 (в расчете на день сокращение составляло 12 минут). Высшие судьи исходили из того, что законодательство не устанавливает, на какое время должна быть уменьшена продолжительность рабочего дня, чтобы соблюдался режим неполного рабочего времени.

Смена судебной позиции

Впоследствии суды, руководствуясь положениями ст. 2.1, 11.1 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 11 Федерального закона № 165-ФЗ, ст. 13 Федерального закона № 81-ФЗ, стали приходить к следующим выводам: применение в отношении застрахованного лица (работника) установленного работодателем режима сокращенного рабочего времени не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка (Определение ВС РФ от 01.12.2017 № 309-КГ17-17691 по делу № А50П-505/2016). Формально в такой ситуации уменьшить рабочий день сотрудницы недостаточно. В рассматриваемом случае работница ежедневно трудилась на те же 12 минут меньше. В такой ситуации пособие становится не компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника.

Аналогичный правовой подход сформулирован в Определении ВС РФ от 18.07.2017 № 307-КГ17-1728 по делу № А13-2070/2016. Высшая судебная инстанция указала: сокращение рабочего времени менее чем на пять минут в день не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. В рассматриваемой ситуации пособие по уходу за ребенком уже не является компенсацией утраченного заработка.

Официальная позиция чиновников

ФСС, приняв во внимание сложившуюся на сегодняшний день судебную позицию и согласившись с выводами арбитров, высказался в недавнем Письме № 02-08-01/17-04-13832л следующим образом.

Право женщины во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком работать на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на получение пособия установлено ст. 256 ТК РФ.

Данная гарантия предусмотрена для родителей, которые реально могут работать и одновременно осуществлять уход за ребенком (например, при устройстве ребенка на несколько часов в день в ясельную группу детского дошкольного учреждения). При этом большая часть времени лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком и работающего на условиях неполного рабочего времени, должна быть посвящена уходу за этим ребенком, а не трудовой деятельности.

Поскольку право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют лица, фактически осуществляющие уход за ним, сохранение за работником права на пособие по уходу за ребенком в случае его работы на условиях неполного рабочего времени предполагает, что у него остается достаточно свободного от работы времени для осуществления такого ухода, а также то, что другой родитель или иной родственник фактически не осуществляет уход за ребенком.

Следовательно, по мнению контролирующего ведомства, сокращение рабочего времени на пять, десять, 30, 60 минут в день не может расцениваться как мера, позволяющая продолжать осуществлять уход за ребенком, повлекшая утрату заработка. В данной ситуации пособие по уходу за ребенком уже не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что свидетельствует о злоупотреблении правом.

* * *

Основываясь на позиции контролирующих и судебных органов, можно с уверенностью констатировать: сократив рабочий день сотруднику аптечной организации, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком и трудящемуся на условиях неполного рабочего дня, на один час и менее, аптека будет не вправе возместить ему расходы на выплату пособия по уходу за ребенком.

При этом из Определения КС РФ от 28.02.2017 № 329-О следует, что ФСС и суды не отказывают в возмещении расходов организации на выплату пособия при сокращении рабочего дня, к примеру, до шести часов в день вместо восьми. ФСС соглашается с тем фактом, что действующим законодательством не предусмотрено каких-либо ограничений по продолжительности неполного рабочего времени для застрахованного лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком и работающего на условиях неполного рабочего времени, однако называет два основных момента, которые необходимо учесть при реализации работником права на ежемесячное пособие:

  • работник осуществляет уход за ребенком и при этом у него достаточно времени на осуществление данного ухода;

  • большая часть времени работника должна быть посвящена уходу за этим ребенком, а не собственной трудовой деятельности.

Формальный подход к установлению сотруднику организации неполного рабочего дня не допускается.

Единовременные пособия: как получить напрямую из ФСС

Минтруд России разработал регламенты для ФСС по назначению и выплате работникам единовременных пособий напрямую из фонда, если работодатели не могут их выплатить. Эксперты 1С рассказывают, какие документы нужно представить в ФСС и в какие сроки фонд должен выплатить пособия.

Работники могут обратиться напрямую в отделение ФСС РФ за пособиями по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в особых случаях, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Законодательно не предусмотрена возможность обращения физлиц в фонд за единовременными пособиями при постановке на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до 12-ти недель) и при рождении ребенка. Тем не менее, Минтруд России разработал Административные регламенты по получению и предоставлению этих услуг.

Они утверждены приказами ведомства:

  • от 14.09.2017 № 677н (действует с 15.10.2017) — в отношении пособия по случаю рождения ребенка;
  • от 14.09.2017 № 678н (действует с 17.10.2017) — в отношении пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности.

Перечислим наиболее важные моменты, прописанные в этих документах.

Какие документы нужно подать в фонд

В регламентах прописан перечень документов, которые работник обязательно должен представить в фонд для получения пособий, а также документов, которые физлицо вправе представить по собственной инициативе.

В пунктах 14 Регламентов № 677н и № 678н приведен перечень документов, обязательных для представления — см. таблицу 1.

Таблица 1

Перечень документов, представляемых работниками для получения единовременных пособий в соответствии с Регламентами № 677н и № 678н

№ п/п

Вид единовременного пособия

Представляемые документы

Единовременное пособие при постановке на учет в медорганизацию в ранние сроки беременности

Заявление по форме из Приложения № 1 к Регламенту № 678н.

Справка из женской консультации (другой медицинской организации), куда женщина встала на учет в ранние сроки беременности

Единовременное пособие при рож­дении ребенка

Заявление по форме из Приложения № 1 к Регламенту № 677н.

Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС.

В случае рождения ребенка за границей вместо указанной справки потребуются:

1)
если регистрация рождения произведена консульским учреждением РФ — копия свидетельства о рождении;

2)
если регистрация рождения осуществлена компетентным органом иностранного государства — подлинник и копия документа о рождении, переведенные на русский язык:


со штампом «апостиль» — когда иностранное государство является участником Гаагской конвенции;


с приложением требования консульской легализации — когда иностранное государство не является участником Гаагской конвенции;


с гербовой печатью (без апостиля и легализации) — когда иностранное государство является участником Минской конвенции.

Справка с места работы второго родителя о том, что пособие ему не назначалось (если второй родитель работает) либо аналогичная справка с места учебы или из органа соцзащиты по месту жительства (если второй родитель учится очно или безработный).

Свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание родителя с ребенком (если родители в разводе).

Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (копия вступившего в силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче ребенка на воспитание в приемную семью), если за пособием обращается соответственно опекун, усыновитель или приемный родитель

Документы, подтверждающие невозможность выплаты пособия работодателем (например, документы о прекращении деятельности организации, о проведении процедур банкротства), сотрудник вправе подать по собственной инициативе (п. 16-19 Регламента № 677н, п. 17-19 Регламента № 678н).

Если физлицо не сможет представить такие сведения, фонд запросит их самостоятельно от соответствующих ведомств в рамках межинформационного обмена.

Если сотрудник располагает необходимыми документами, целесообразнее их подать, поскольку это ускорит процесс назначения пособия.

Документы для получения пособия при рождении ребенка

Для получения пособия при рождении ребенка в 2019 году необходимо подать следующие документы:

  • заявление о назначении пособия

  • справку о рождении ребенка (детей)

  • справку с места работы другого родителя о том, что он не получает данное пособие

  • заверенную выписку из трудовой книжки или иного документа о последнем месте работы (если пособие выплачивают органы соцзащиты)

  • свидетельство о расторжении брака — при наличии данного факта

Указанные документы нужно подать не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка.

В течение десяти дней со дня подачи документов пособие при рождении ребенка должно быть назначено. Выплачивается же оно следующим образом: работодателем — в течение указанных десяти дней, органами соцзащиты — не позднее 26–го числа месяца, следующего за месяцем представления документов на пособие.

Документы по теме «Пособие при рождении ребенка в 2019 году»

  • Федеральный закон от 19.05.1995 N 81–ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»
  • Федеральный закон от 29.12.2006 N 255–ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
  • Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей»
  • Справочная информация: «Индексация пособий гражданам, имеющим детей»
  • «Электронный журнал «Азбука права»: КАК ПОЛУЧИТЬ ПОСОБИЯ И ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *