Слетел с патента, что делать?

ЛИШЕНИЕ ПАТЕНТА, Утрата ИП права применять ПСН

Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45 НК РФ предприниматель утрачивает право применять патент и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в любом из двух случаев

При этом инспекция направит предпринимателю — сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК).

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.

Примечание: Для этого и ведется КУД на патенте, что определить доход

Для расчета берут только доходы от реализации (ст. 249 НК). Поэтому, сколько у бизнесмена патентов, и на какой срок инспекция их выдала, значения не имеет.

Если предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, то доходы от спецрежимов суммируют и уже затем сравнивают с лимитом – 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017 № 03-11-09/35718, от 17.02.2017 № 03-11-11/9392).

Когда доходы свыше лимита, ИП потеряет право применять ПСН по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890.

В то же время предприниматель не утратит право на ПСН, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не выше лимита в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о ПСН, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер потенциального дохода для слета с ПСН (письмо Минфина от 24.01.2013 № 03-11-11/26).

2. если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса. А именно средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

В этом случае предприниматель теряет право на спецрежим по всем выданным ему ПСНам. Это разъяснила ФНС в письме от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890.

Среднюю численность определяйте за тот период, в котором получили право применять ПСН. Если совмещаете ПСН с ЕНВД, то в расчет берите только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН (п. 17 Обзора, направленного письмом ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211, определение Верховного суда от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814). Отметим, что до выхода этого письма у контролеров была другая позиция. Поэтому в иных случаях, к примеру, при совмещении ПСН и упрощенки, учитывайте всех работников – тут позиция ведомства пока не изменилась (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-11-09/41869, от 28.09.2015 № 03-11-11/55357).

Если численность наемного персонала на ПСН стала больше, чем заявили изначально, но не превышает 15 человек, то предприниматель может работать на ПСН и дальше. Но при условии, что его стоимость не зависела от количества сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2013 № 03-11-12/19). Иначе придется приобрести дополнительный ПСН.

В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса ИП обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения ПСН из-за неуплаты налога (полной или частичной) в установленные сроки у ИП с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения. Поэтому, после утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения налог, который не был им уплачен (полностью или частично) в период применения патентной системы налогообложения, взысканию не подлежит.

При этом налогоплательщик считается утратившим право применять патентную систему налогообложения, в целом, по всем выданным ему патентам при наступлении случаев, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса.

к меню ↑

Как пересчитать налоги, если утратили право на ПСН

Если утратили право применять ПСН необходимо пересчитать налоги, от которых ИП был освобожден и заплатить их. При этом сумма налога на ПСН уменьшится. Его пересчитают исходя из фактического времени работы на этом виде деятельности в календарных днях. А значит, полученную переплату можно будет вернуть или зачесть (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).

Налоги считаются с начала месяца, когда предприниматель получил ПСН, и до даты, когда он лишился права на него. Если наряду с ПСН применяли упрощенку или ЕСХН, начислите налоги по правилам этого спецрежима. Если упрощенки или ЕСХН не было, начислите налоги по общей системе.

Алгоритм расчета такой же, как для вновь зарегистрированных предпринимателей. Пени за несвоевременную уплату налогов платить не нужно. Также не оштрафуют и за не вовремя представленную декларацию по НДС. Ведь декларации не сдавали и налоги не платили, потому что действовал ПСН. Об этом – в пунктах 6 и 7 статьи 346.45 НК.

Сумму начисленного к уплате в бюджет НДФЛ, единого налога на упрощенке или ЕСХН за период, в котором предприниматель утратил право на ПСН, уменьшите на стоимость оплаченного патента. Если возникла переплата, ее можно вернуть или зачесть. Это следует из пунктов 6 и 7 статьи 346.45, а также пункта 2.1 статьи 346.51 НК.

Нельзя пересчитывать налоги за период действия ПСН по правилам ЕНВД

Такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена. Даже если после утраты права на ПСН предприниматель перевел эту деятельность на ЕНВД. Поскольку к прошлым периодам новый спецрежим не относится. Ведь предприниматель не может одновременно применять ПСН и ЕНВД по одному и тому же виду деятельности.

При утрате права на ПСН, предприниматель вправе уменьшить базу по НДФЛ на оплаченную часть стоимости патента

Как исчисляется НДФЛ теми предпринимателями — ИП, которые не оплатили в установленные сроки патент, и, как следствие, лишились права на применение патентной системы налогообложения. У таких предпринимателей есть право уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на оплаченную часть стоимости патента.

Примечание: Минфин России письмо от 02.06.14 № 03-11-12/26223

Порядок оплаты стоимости патента установлен пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ. Так, оплата патента, полученного на срок от шести месяцев до года, производится двумя частями. Одну треть стоимости нужно заплатить в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшиеся две трети — не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода (года).

Если ИП не вносит оплату в установленные сроки, то он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом, исходя из положений пункта 7 статьи 346.45 НК РФ, исчисленную сумма НДФЛ можно уменьшить на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН. Если же в результате этого действия по НДФЛ возникнет переплата, то ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).

к меню ↑

ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ по патентной системе

Как определять предельный размер доходов в целях применения ПСН при совмещении патента и «упрощенки»

Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно УСН и ПСН, считается утратившим право на патент, если с начала года доходы по обоим спецрежимам превысили 60 млн. рублей. Об этом напомнил Минфин России в письме от 08.06.17 № 03-11-09/35718. Соответствующие разъяснения ФНС направила в территориальные налоговые органы для использования в работе (письмо от 15.06.17 № СД-4-3/11331@).

ИП-арендодателю не нужно получать новый патент при смене арендаторов имущества

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду объекты недвижимости и применяет в отношении этой деятельности патентную систему налогообложения. Нужно ли ему получать новый патент при смене арендаторов данного имущества? Нет, не нужно.

Примечание: Письмо Минфина РФ от 06.09.17 № 03-11-09/57325.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. В нем указываются вид объекта, сдаваемого в аренду, его наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта. То есть патент действует в отношении указанных в нем объектов, сдаваемых в аренду, а не в отношении конкретных арендаторов имущества. Поэтому, как полагают в Минфине, предпринимателю не нужно получать новый патент в случае изменения арендаторов имущества, указанного в патенте.

к меню ↑

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. ИП не оплатил один патент, он лишается применения ПСН только по нему
  2. Какую систему налогообложения применять ИП после того, как он «слетел» с ПСН
    ИП, применяющий УСН, по одному из видов деятельности перешел с 2013 года на патент. Налогоплательщик получил патент, но не оплатил его часть в установленный срок. В результате он утратил право на применение ПСН.
  3. ПАТЕНТ 2019 какова стоимость: СКОЛЬКО СТОИТ ПАТЕНТ в Москве
    Дана информация о том как узнать сколько стоит патент в любом регионе РФ

Ведение учета Патент

Вопрос:
Как правильно вести учет продаж при патентной системе налогообложения. (Как заполнять книгу, как вести учет доходов, какой доход необходимо отражать в книге, какой документацией необходимо подтверждать доход)?
Ответ:
При работе по патенту, учет доходов от продажи нужно вести в Книге учета доходов. С порядком её заполнения Вы можете ознакомиться здесь. В этой книге индивидуальный предприниматель отражает в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок или товарных чеков) кассовым методом, т.е. по дате поступлении оплаты или на расчетный счет ИП, или наличными от покупателей. Книгу учета доходов не нужно заверять в налоговой инспекции. Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый календарный год открывается новая книга учета доходов. При применении патента, кассовый аппарат можно не применять, а выдавать по просьбе покупателей товарные чеки. После окончания дня нужно отразить выручку в Книге доходов. В книге нужно отражать только те доходы, которые получены по патентной деятельности, что указана в патенте. Если несколько патентов, Книги доходов нужно вести по каждому патенту в отдельности. Функционал сервиса пока, к сожалению, не предусмотрен для ведения учета по патентной системе налогообложения (только УСН и/или ЕНВД). Но Вы сможете вести учет операций по деятельности по патенту в разделе Деньги следующим образом. В Реквизиты-Система налогообложения добавить режим: УСН + ЕНВД — вместо ПСН(патентной системы). Затем когда отражаете операции в Деньгах нужно бу?ет отмечать в зеленом поле к какой деятельности относится каждая операция к УСН или ПСН(ЕНВД). Т.о. Вы сможете корректно сформировать отчетность по УСН вне зависимости от того, ведется деятельность по УСН или нет. А по патенту отчитываться в налоговую не нужно. Вам нужно будет вести Книгу доходов по патентной системе самостоятельно, т.к. ведение нескольких КУДИР в сервисе не представляется возможным. При наличии нескольких патентов индивидуальному предпринимателю надлежит вести соответствующее число книг учета доходов, поскольку рассматриваемая книга ведется отдельно по каждому полученному патенту. Т.е. если у Вас несколько патентов, то у Вас за отчетный год будет несколько КУДИР. Если же в КУДИР, которая ведется в сервисе по УСН отражать доходы по патенту, тогда Вы не сможете сформировать отчетность по УСН за отчетный год. Актуально на дату 22.06.2015 г.

Для индивидуальных предпринимателей всегда остается актуальным вопрос: что делать, если просрочил оплату патента? Грозят ли ИП штрафные санкции, а может быть и вовсе нужно попрощаться с использованием ПСН? По сравнению с 2016 годом законодательные требования изменились – узнаем о нормативных последствиях данной ситуации.

Просрочка оплаты патента – какая ответственность

С 2017 года несвоевременная уплата патента больше не входит в перечень оснований для утраты права на использование ПСН. Соответствующие изменения в НК внесены Федеральным законом №301-ФЗ от 30.11.2016. Дополнительные разъяснения ФНС содержатся в письме № СД-19-3/19@ от 06.02.17 г. Редактирование п. 6 ст. 346.45 улучшило положение предпринимателей в части условий работы на патенте. Отныне предусмотрено только 2 причины для утраты права на ПСН и перехода на ОСНО:

  1. При превышении лимита суммарных доходов за календарный период (год) в части деятельности компании на патенте – от 60 млн руб.
  2. При превышении лимита средней численности наемного персонала ИП, включая занятых по договорам ГПХ – от 15 чел.

Таким образом, с 01.01.17 г. даже если ИП не оплатил патент вовремя, это не означает, что работать на ПСН запрещается. Регулирующие нормы для предпринимателей упростились, более не требуется переходить на общую систему. Следовательно, нет необходимости с начала года пересчитывать налоговые обязательства по НДФЛ, имуществу, НДС, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого до патента режима и подавать уточняющую отчетность. Тем не менее налоговые последствия за несвоевременную уплату патента все-таки существуют и о них нужно помнить. Кроме того, речь идет только о тех предпринимателях, которые получили патент позже даты вступления закона в силу, то есть после 30 ноября 2016 года. По патентам, которые действуют в 2017 году, просрочка оплаты патента не станет поводом для перехода на ОСНО.

Как осуществляется переход на патентную систему налогообложения

Есть две возможности перейти на ПСН:

  1. В момент регистрации ИП. Для этого надо подать заявление совместно с другими документами.
  2. Перейти в процессе работы на другом режиме. Для этого надо подать заявление в ФСН за 10 дней до планируемой даты начала работы (не позже).

При выборе времени перехода на патент стоит учитывать то, что патент «привязан» к муниципальным образованиям, а предприниматель регистрирует ИП по месту своей прописки. И если район ведения предполагаемого бизнеса не совпадает с пропиской, то первый вариант перехода на ПСН не подходит.

Заявление

Но заявление о переходе придется писать в обоих случаях. Заявление состоит из пяти частей:

  • Титульный лист с общими сведениями об ИП.
  • 2-ой лист с заполненным видом деятельности.
  • 3-ий лист, в котором размещена информация о месте работы по патенту.
  • 4-ый лист, который заполняется только перевозчиками и содержит сведения о транспорте.
  • 5-ый лист со сведениями об участвующей в бизнесе недвижимости.

Два последних листа заполняются в случае необходимости.

Титульный лист формы 26.5-1 заполняется аналогично всем подобным заявкам в налоговую:

  • Вверху ИНН и номер страницы.
  • Затем кодовый номер ФНС по месту предполагаемой работы (подачи заявки).
  • Ниже – полные инициалы предпринимателя.
  • Индекс, код региона и адрес.
  • Срок действия патента (не более года) и начало работы по нему.
  • Количество листов.
  • В левом углу нижней части указывается податель заявки, его телефон и дата.
  • А в правом отметка работника ФНС о приемке.

Лист 2:

  • Обязательный ИНН.
  • Название вида деятельности (полное).
  • Шестизначный код этого вида, взятый из классификатора и содержащий указание на регион его действия.
  • Указание на использование работников и их количество.
  • И налоговую ставку (6%).

Лист 3:

  • ИНН.
  • ОКТМО.
  • Индекс, код региона и адрес ведения деятельности.

Эта страничка заполняется по каждому месту деятельности в данном районе.

Лист 4 для ИП, занимающимися грузоперевозками:

  • ИНН.
  • Тип транспорта (код).
  • Идентификационный номер.
  • Марка т/с.
  • Регистрационный номер.
  • Грузоподъемность.
  • Количество мест.

Лист 5, актуальный для торговли и общепита:

  • ИНН.
  • Код вида данного объекта. Выбирается из предложенных вариантов.
  • Его признак (для чего его будут использовать).
  • Площадь.
  • ОКТМО.
  • Индекс, код региона и адрес данного объекта.

Бланк заявления можно скачать здесь.

Образец заполнения заявления на переход на ПСН

После подачи заявления (не позже 10-ти дней до начала деятельности) ФНС в течение 5-ти дней должна ответить на него. Это может быть:

  • Положительное решение.
  • Аргументированный отказ.

Способы обращения в ФНС

Заявление должно подаваться:

  • В ФНС по месту регистрации, если ведение бизнеса предполагается в данном районе.
  • В ФНС по району ведения своего бизнеса, даже если этом муниципальном образовании ИП не зарегистрировано.

Способы подачи:

  • Самостоятельно в ФНС.
  • В ФНС через представителя.
  • Почтовым отправлением (заказным).
  • Через интернет.

О процедуре перехода расскажет видеоролик ниже:

Порядок

Переход на ПСН является добровольным решением предпринимателя и осуществляется так:

  • По предполагаемому месту ведения бизнеса подается заявление 26.5-1.
  • По его рассмотрению (срок 5 дней) ФНС должны выдать патент или уведомление об отказе.

Если предприниматель уже работает на каком либо спецрежиме, то порядок перехода остается тот же. Но в этом случае желательно:

  • Рассмотреть возможность совмещения налоговых режимов.
  • Просчитать стоимость патента и сравнить с платежами на УСН и ЕНВД, возможно переход будет невыгоден.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *