Шустин РЭУ

»C@yL@qyiym-J®yrMaL»#2il4),2©2© / JURISPRUDENCE

Волков Д.Е.

Кемеровский институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова Научный руководитель: Р.В. Бобринев к.ю.н., доцент DOI: 10.24411/2520-6990-2019-11271 ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ И ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ СТОРОНЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД».

Volkov D.E.

Kemerovo institute Plekhanov University Scientific supervisor R. V.Bobrinev candidate of jurisprudence, docent

NEGATIVE AND POSITIVE ASPECTS OF THE SPECIAL TAX REGIME «TAX ON PROFESSIONAL INCOME».

Аннотация.

В данной статье определяется юридический состав налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД), рассматриваются отрицательные и положительные стороны, связанные с осуществлением самозанятыми профессиональной деятельности в условиях НПД.

Ключевые слова: самозанятые, специальный налоговый режим, налог на профессиональный доход, юридический состав налога на профессиональный доход.

Keywords: self-employed, special tax regime, tax on professional income , legal composition of professional income tax.

На сегодняшний день, проблема, связанная с налогообложением самозанятых лиц является весьма актуальной. Государство, проводя политику по выведению трудоспособного населения из теневого сектора экономики, предпринимает попытки на законодательном уровне закрепить и регламентировать деятельность самозанятых граждан. Были приняты нормативно-правовые акты, в которых законодатель легализует и регламентирует деятельность самозанятых.

С 1 января 2019 года вступил в силу федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 № 422-ФЗ .

Рассмотрим юридический состав налога на профессиональный доход (далее — НПД).

Напомним, в нормативном правовом акте о конкретном налоге должны быть указаны такие существенные элементы, как:

1) лица, которые потенциально могут являться налогоплательщиками этого налога — субъекты налога;

2) юридический факт, следствием которого является обязанность по уплате налога — объект налогообложения;

3) сумма налога или способ ее исчисления -налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога;

4) сроки (периодичность) уплаты — порядок и сроки уплаты налога

Указанные элементы являются существенными (обязательными). При отсутствии любого из них норма закона о налоге утратит определенность, а налог невозможно будет исчислять и уплачивать, поскольку он не будет считаться установленным, т.е. легитимным. Получатель налога, т.е. конкретный вид бюджета, куда зачислятся обязательный платеж, определяется бюджетным законодательством и не является существенным элементом налога.

Таким образом, юридический состав налога можно определить как систему существенных элементов налога, которые необходимы и достаточны для его однозначного исчисления и уплаты. В их число входят:

1) Налогоплательщики, в качестве которых в соответствии со ст.19 НК РФ выступают организации и физические лица, на которых НК РФ возлагает обязанность по уплате налогов .

2) Объект налогообложения, под которым согласно ст.38 НК РФ объектом налогообложения понимается : 1) реализация товаров (работ, услуг), 2) имущество, 3) прибыль, 4) доход, 5) расход или 6) иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,

JURISPRUDENCE / <<Ш^ШМУМ~^®УГМа.

Налогоплательщиками НПД согласно ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ признаются физические лица, которые перешли на специальный налоговый режим. Иными словами, это лица, которые занимаются своей профессиональной деятельностью на территории вышеупомянутых субъектов РФ и получают доходы от реализации самостоятельно произведённых товаров (работ, услуг) .

Однако, законодатель устанавливает ограничения для лиц, облагаемых НПД. Так, самозанятые граждане не могут осуществлять реализацию подакцизных товаров, заниматься добычей полезных ископаемых, иметь трудовые отношения с другими лицами, применять иные налоговые режимы и т.д. Также, одним из важных условий данного специального налогового режима является максимальная

годовая величина дохода. За календарный год доходы лица должны быть менее 2 млн. 400 тыс. рублей. Кроме физических лиц, налогоплательщиками могут быть индивидуальные предприниматели, которые перешли на данный налоговый режим при соблюдении тех же условий .

Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) самозанятых лиц, признаются объектом налогообложения НПД. Однако, не все доходы могут быть признаны объектом налогообложения. Например, не признаются в качестве доходов — доходы, получаемые от трудовых отношений, отношений купли-продажи имущества, от частной нотариальной и адвокатской практик и т.д.

В соответствии со ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налоговая база, представляет собой денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения и определяется отдельно по конкретным видам доходов, в отношении которых законодатель устанавливает различные налоговые ставки .

Важным элементом состава является налоговый период. В ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ закреплено, что указанный период составляет календарный месяц. Первым таким периодом для лица, только что вставшего на учет как самозанятое лицо, является период времени с момента постановки на учет до конца следующего месяца. Если лицо снимается с учета, то последним таким периодом признается период времени с начала соответствующего календарного месяца до момента снятия с учета.

Налоговые ставки в этом налоговом режиме могут быть двух видов: 4% в случаях, когда товары (работы, услуги) реализуются в интересах физических лиц, и 6%, когда реализация происходит в интересах индивидуальных предпринимателей при ведении предпринимательской деятельности, а также юридических лиц .

Сама процедура уплаты налога является особенной. Особенность заключается в том, что сама уплата происходит по упрощённой процедуре с помощью мобильного приложения «Мой налог», разработанного Федеральной налоговой службой, скачать которое не составляет особого труда для налогоплательщиков. Также в этом приложении налогоплательщик сможет получить подробную информацию о сроке уплаты налога, сумме задолженности по налогу, сроке исполнения требований. Сами налоговые выплаты налогоплательщик должен совершать не позднее 25 числа ежемесячно .

Как утверждает законодатель, 63 % отчислений будут поступать в региональные бюджеты субъектов РФ, принимающих участие в эксперименте, а оставшаяся 37 % часть будет участвовать в формировании федерального фонда обязательного медицинского страхования .

Реакцию на принятие этого закона нельзя назвать однозначной. В научной среде мнения разделились. Несмотря на все преимущества этого налогового режима, существует ряд проблем, кото-

<<Ш11ШетиМ~^®и©Ма.

Кроме того, 15 декабря 2019 года был принят Федеральный закон №428, согласно которому к эксперименту присоединяются еще 19 субъектов РФ. Данный закон вступает в силу с 1 января 2020 года . Этот факт, несомненно, указывает на заинтересованность все большего числа регионов в предоставлении возможности самозанятым лицам легализовать свою деятельность и тем самым обеспечить их участие в формировании региональных бюджетов. Напомним, что согласно ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ в бюджет субъекта РФ доля поступлений от уплаты НПД составляет 63% .

Однако введение нового налога повлекло появление определённых трудностей у субъектов НПД. Так, самозанятым запрещено использовать наемный труд. Кроме того, освобождение от уплаты пенсионных взносов в будущем значительно повлияет на размер их пенсии. Также, тот факт, что добровольность уплаты взносов в фонд социального страхования не предусматривается, для самозанятых лиц может возникнуть угроза отказа со стороны соответствующих социальных служб в оформлении и выплате социальных пособий. Стоит отметить, что при переходе на НПД налогоплательщикам запрещается использовать другие налоговые режимы, а также при формировании налоговой базы уменьшать полученные доходы от реализации товаров (услуг, работ) на расходы, связанные с осуществлением своей профессиональной деятельности.

Стоит также обратить внимание, что довольно странным является ограничение для доходов лиц, занимающихся частной нотариальной и адвокатской практикой, арбитражным управлением. Поскольку именно эти лица являются классическим примером самозанятых, которые получают доход за свою профессиональную деятельность .

Несмотря на это, для лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, этот режим дает ряд преимуществ.

Во-первых, этот режим дает возможность самозанятым выйти из теневого сектора, то есть осуществлять свою предпринимательскую деятельность законно. Во-вторых, благодаря мобильному приложению «Мой налог» самозанятые освобождаются от налоговой и бухгалтерской отчетности, поскольку все необходимые функции выполняются мобильным приложением. Кроме этого, НПД позволяет освободить от уплаты НДФЛ в размере 13%, а также НДС индивидуальных предпринимателей. Кроме того, лица, находящиеся на государственной службе смогут уменьшить налог на доходы от сдачи жилья в аренду. Кроме того, самозанятым, которые продают собственную продукцию или оказывают услуги репетиторов и др., не нужно будет опасаться, что их доход будет раскрыт ИФНС и облажен налогом в полном размере 13%, им достаточно будет перейти на НПД и производить уплату налога не позднее 25 числа ежемесячно. Также, это дает защиту самозанятым со стороны государства, ведь часто бывает, что недобросовестные заказчики отказываются оплачивать услуги самозанятых, да и заказчикам будет комфортнее работать с лицами, зная, что они осуществляют свою профессиональную деятельность законно. Стоит отметить, что лица, перешедшие на НПД, смогут воспользоваться налоговым вычетом в размере до 10 тысяч рублей.

Исходя из всего выше сказанного можно сделать вывод, что несмотря на то, что некоторые аспекты налогового режима нуждаются в совершенствовании, например, требуется юридическое закрепление самого понятия «самозанятые лица», правовые критерии разграничения профессионального дохода и предпринимательской деятельности, эксперимент по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» можно назвать важным шагом к выведению трудоспособного населения из теневого сектора экономики. Кроме того, он дает возможность самозанятым законно заниматься своей профессиональной деятельностью, получить доступ к государственным программам. Безусловно, эксперимент можно назвать необходимым, поскольку он предоставляет преимущества не только самозанятым, но и дает возможность пополнить бюджетную систему нашего государства. На сегодняшний день расширение сферы влияния НПД на другие субъекты, а также выход самозанятых из тени говорит о положительной тенденции по борьбе с теневым сектором. Важно, чтобы эта тенденция продолжила свое развитие, граждане продолжили использование этого налогового режима, а государство сделало

ШШБРЯГОЕЖЕ / <<Ш^ШМУМ~^®УГМа[1>>#2(114)),2©2©

все необходимое, чтобы самозанятые смогли осуществлять свою деятельность в условиях стабильного и посильного для них налогообложения.

Литература:

1. Федеральный закон от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» // «Собрание законодательства РФ», 03 декабря 2018. — № 49 — ст. 7494. (дата обращения 27.12.2019)

2. Федеральный закон от 15 декабря 2019 г. N 428-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» // Российская газета — № 284. — 17.12.2019. (дата обращения 27.12.2019)

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от

27.11.2018) // Собрание законодательства РФ. — № 31. — 03.08.1998. — ст. 3824. (дата обращения

27.12.2019)

5. Акавов У. Т. Правовые проблемы налога на профессиональный доход // Молодой ученый. -2019. — №51. — С. 54-56.

7. Мальцева Елена Николаевна, Никонова Наталия Петровна Правовой статус плательщиков налога на профессиональный доход в свете федерального закона о введении экспериментального специального налогового режима: теоретико-правовой аспект // БГЖ. 2019. №2 (27).

8. Соболь Ольга Станиславовна Налог на профессиональный доход в системе специальных налоговых режимов: эксперимент правового обеспечения // Вестник Университета имени О.Е. Кута-фина. 2019. №7 (59).

12 июня 2016 года в 08:23

Такое чувство, что кто-то занимается антипиаром тк большинство отзывов не совпадают с реальностью. Ну или мне повезло. ЧЕСТНЫЙ и ПОДРОБНЫЙ ОТЗЫВ (Факультет Маркетинга 4 курс):
Университет отличный, на первом курсе действительно много ненужных предметов, но с середины второго остаются только сязанные со специальностью. Преподаватели абсолютно разные, у меня за все 4 курса было только 2 «пенсионера-теоретика», но они как раз и были на теоретических предметах. Много практиков из бизнеса, молодых преподователей тоже много, но это не значит, что они некомпетенты: наоборот, они понимают, что нам интересно и работают в этом направлении.
Кстати, если вам интересно какие предметы вас ждут, просто найдите учебный план на сайте факультета. Вас ждет абсолютно то же самое, что там написано. Никаких секретов, можете сами посмотреть и решить для самих себя надо это вам или нет, а не ныть «что это не то, что я ожидал».
Отдельный пункт — это студенческая жизнь. Не представляю сколько ВУЗ на это тратит, но постоянно (раз в неделю точно) происходят какие-то события. Можно вступить в множество клубов (Студсовет со всеми его направлениями, спортклуб, Кейс клуб, клуб дебатов, бизнес-инкубатор, Plekhanov Buddy и тд.) Выбор огромный.
Оценивание — здесь все прозрачно. В начале курса преподаватель объясняет как и за что он будет ставить баллы. Обычная схема: 20 — посещение, 20 — проверочные работы, 20 — творческий рейтинг, 40 — экзамен. Из минусов- рейтинг обычно присылают к концу модуля (кстати да, в Плешке не 2 семестра, а 4 модуля, но имхо это гораздо лучше) и ты никак не можешь мониторить свои баллы. Хотя обычно достаточно спросить преподавателя. Автоматы бывают, но уже редкость.
Нагрузка — учиться легко. Если много заниматься, читать литературу дома и тд, то все равно остается время на жизнь. И даже во время сессии. Многие скажут, что это плохо, но ведь разве лучше убиваться, не спать и сидеть ботать днями и ночами как в Вышке?
Кстати и здесь же еще один плюс Плехи — можно работать. Part-time и ближе к 3 курсу это вполне реально.
Насчет всяких сплетен насчет взяток — за 4 года ни разу с этим не столкнулся. Слышал, что один студент (который тупой как пробка) пытался купить английский, но его отчислили в ту же сессию. Никто и никогда не вымогал денег ахах, даже смешно читать)) Вы это как представляете? Если намек на это появится, сразу идешь в деканат и рассказываешь. Им такие «специалисты» не нужны. ХОТЯ единственный случай, это как на первом курсе одна преподовательница просила купить ее книгу)))
Про ОТЧИСЛЕНИЯ — всех, кто забил на учебу отчислили. Исключений не было. Говорят, что председатели факультетов и студсовета имеют свободное посещение, но у нас на четвертом курсе отчислили ex-председателя. Потому что совсем не ходила. Так что все честно 🙂
ПЕРЕВОД с платки на бюджет (так же как и с факультета на факультет) можно, но сложно. Помимо отличной учебы надо иметь баллы за соц. активность. Желательно быть старостой, куратором, организовывать всякие мероприятия и тд. У меня около 7 знакомых, которые смогли перевестись, но здесь нужно упорство и большое желание.
Кстати касаемо ОБЩЕЖИТИЙ — чтобы жить на Серпуховской достаточно иметь высокий балл по ЕГЭ и попасть в список счастливчиков. А вот на 2, 3 и 4 курсе надо опять же иметь огромный соц. рейтинг — то есть всякая активность. А так общежитие на ботаническом саду и вроде бы выхино.
Теперь ЕДА — много столовых, автоматов. Недавно появились PlekhanovCoffee и шикарная столовая во втором корпусе- там огромная обычная столовая + отдельно место, где можно заказать пиццу, воки и десерты с кофе. Есть еще ресторан — Вишняковъ, но это уже лакшери ахах. Касаемо еды недавно были какие-то перепалки, многие жаловались в группу, что им надоел ассортимент — так сотрудники ответили на это и действительно
переделали)
СПОРТ — есть мнооого всего. И бокс, и всякие единоборства, и фитнес-зал. Для девочек — танцы, гимнастика, йога и черлидинг (кстати у нас шикарная команда Sabotage, они постоянно выигрывают на чемпионатах и все просто красотки). Есть еще бильярд (где можно заниматься вместо физкультуры)) и недавно открыли бассейн. Я там не был, но многие советовали.
Язык здесь средний. Ничего особенного, но зависит от преподавателя. Нам лично очень повезло. Второго языка нет. Если для вас это критично, то есть курсы 14 тыс за семестр. Ну или просто в другом месте)
Зато есть такая вещь как студенческие обмены. Достаточно сдать IELTS (toefl и др) и принять участие на отбор в вузы-партнеры. Вузов очень много, так что обычно даже остаются свободные места. С потока у нас поехало около 5 человек. Австрия, Германия, Япония… Есть очень крутые универы. Да и поехать очень легко, не так как в вышке или мгу, где надо лизать всем задницу и выпрашивать место. Так что если есть желание и деньги (а если нет, то обычно есть 2-3 места со стипендией) на проживание — обязательно воспользуйтесь.
Еще нравится, что часто проходят крутые лекции, презентации и мероприятия. Вот в какой еще университет приедет Филип Котлер?)
РЭУ — отличное место для учебы. Лично меня покорила атмосфера (+ много красивых девушек)).
Вышка, МГУ, МГИМО и ФУ будут престижнее, но Плехановка все еще бренд и не просто так.
Хотите размеренную студенческую жизнь и при этом котируемый диплом — вам сюда. Знания в вас никто запихивать не будет, зато все направлено на ваше развитие. И работа, и новые полезные знакомства — все это есть)
Лично я советую 🙂

Гендиректор холдинга ВГТРК Олег Добродеев получил письмо от ректора Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова Виктора Гришина, в котором тот выражает недовольство сюжетами, которые вышли на телеканале «Россия 1», пишет РБК.

В тексте письма, опубликованном на сайте университета, приводятся два материала корреспондента телеканала «Россия 1» (входит в холдинг ВГТРК) Бориса Соболева.

Первое негативное упоминание о вузе появилось летом прошлого года в авторской передаче журналиста «На дне знаний-2». Сюжет был посвящен коррупционным махинациям «проректора по учебной части института рыночной инфраструктуры РЭУ им. Г.В. Плеханова».

В письме университета говорится, что «в действительности ни такой должности, ни такого сотрудника в вузе даже не существует».

По словам ректора РЭУ, прошлогодний материал был снят скрытой камерой, причем некоторые видео соответствуют 2-33 летней давности.

И уже 22 сентября 2013 года в программе «Вести недели» вышел в эфир новый сюжет того же корреспондента Бориса Соболева под названием «Вузы-прокладки: мошенники нашли способы обойти ЕГЭ». Материал был посвящен другой коррупционной схеме. По данным новостного сюжета, эта схема позволяет студентам Московской международной высшей школы бизнеса МИРБИС получать дипломы РЭУ им. Г.В. Плеханова.

Преподаватели кафедр факультета проводят занятия более чем по 400 учебным дисциплинам: «Актуальные проблемы финансов», «Лизинговое финансирование», «Валютные операции», «Моделирование банковской деятельности», «Экономическая оценка инвестиций», «Международные стандарты учета и финансовой отчетности», «Комплексный анализ хозяйственной деятельности», «Автоматизации бухгалтерского учета», «Экономическая информатика», «Информационные технологии в профессиональной деятельности», «Судебно-бухгалтерская экспертиза», «Финансовая математика», «Управленческий анализ в торговле», «Управление закупками для государственных и муниципальных служб», «Анализ и прогнозирование конъюнктуры рынка», «Делова культура в ресторанном бизнесе» и др.

По всем учебным дисциплинам подготовлены, изданы и используются в учебном процессе учебно-методические комплексы: программы, методические указания по выполнению контрольных, курсовых, выпускных квалификационных работ, методические указания по проведению практических и семинарских занятий, в том числе с использованием инновационных и интерактивных технологий. Пособия, электронные версии учебных и учебно-методических материалов размещены на сайте филиала. С 2009 года в филиале функционирует внутренний сайт «Компьютерная поддержка учебной деятельности» (http://vrgteu.ru/), на котором студенты также могут ознакомиться с учебно-методическими материалами. Студенты факультета также могут воспользоваться учебными пособиями и учебниками, опубликованными в электронных библиотечных системах ZNANIUM.COM (http://www.znanium.com/), Юрайт (https://urait.ru), ЭБС «Лань» (https://e.lanbook.com/).

Учебные занятия со студентами проводятся в разных формах, широко используются интерактивные формы обучения и инновационные образовательные технологии (деловые игры, круглые столы, пресс-конференции, мастер-классы, выездные школы и т.д.). К проведению учебных занятий привлекаются ведущие специалисты-практики в профессиональной деятельности.

В учебном процессе активно применяются новые информационные, инновационные и интерактивные технологии и мультимедийные средства.

С целью повышения качества подготовки специалистов преподаватели кафедр факультета регулярно проходят стажировки в ведущих вузах и на предприятиях России и Краснодарского края, участвуют в работе региональных и международных научно-методических конференций.

Значительное внимание преподаватели кафедр уделяют организации и методическому обеспечению самостоятельной работы студентов. Преподавателями кафедр подготовлены методические пособия по организации самостоятельной работы студентов.

Сквозная практическая подготовка обусловливает непрерывность ее проведения для получения достаточного объема практических занятий и умений. Непрерывность практической подготовки достигается благодаря прохождению взаимосвязанных видов практики: компьютерный практикум, учебно-ознакомительная практика, производственная преддипломная практика.

Практика позволяет студентам освоить современные методы, формы и средства организации труда, которые они будут использовать в своей будущей деятельности, сформировать на базе полученных знаний профессиональные умения и навыки для принятия самостоятельных решений в реальных производственных условиях.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *