Штрафы пени неустойки за нарушение условий договоров

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

Она может возникать, если исправляются ошибки прошлых лет, которые признаны несущественными, и их исправление происходит после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Исправительная запись делается по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 91 в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка за прошлые отчетные периоды.

Например, в марте 2011 года после подписания отчетности обнаружено, что в ноябре 2010 года были излишне списаны материалы на себестоимость продукции в сумме 1 000 руб.

Отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

Дт сч. 10 Кт сч. 91/1

Курсовые разницы (положительные)

Курсовая разница является положительной при повышении курса валюты в отношении активов (требований) и при понижении курса валюты в отношении обязательств.

Отражается положительная курсовая разница

Дт сч. 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76 и др. Кт сч. 91/1

К прочим доходам также относятся:

Излишки, выявленные при инвентаризации

Дт сч. 10, 43, 50 и др. Кт сч. 91/1

Восстановление ранее созданных оценочных резервов

Дт сч. 14, 59, 63 Кт сч. 91/1

Оприходывание материалов, принятых к учету от демонтажа основных средств в случае их ликвидации

Дт сч. 10 Кт сч. 91/1

3.4. Учет прочих расходов

Кроме расходов, связанных с продажей основных средств и иных активов существует ряд других прочих расходов (см. раздел III ПБУ 10/99).

Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав на интеллектуальную собственность и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации

Начислена амортизация по переданным по договору аренды основным средствам или переданным в пользование нематериальным активам

Дт сч. 91/2 Кт сч. 02, 05

Отражается разница между согласованной стоимостью актива, переданного в качестве вклада в уставный капитал другой организации, и его учетной стоимостью

Д т сч. 91/2 Кт сч. 58

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Начислены проценты по полученным займам

Дт сч. 91/2 Кт сч. 66, 67

Отражаются в форме № 2 по строке 070 «Проценты к уплате».

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

Отражаются стоимость услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание

Дт сч. 91/2 Кт сч. 76

Перечислено с расчетного счета банку за обслуживание

Дт сч. 76 Кт сч. 51

Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы под снижение стоимости материальных ценностей).

Начислен резерв по сомнительным долгам

Дт сч. 91/2 Кт сч. 63

Начислен резерв под обесценение финансовых вложений

Дт сч. 91/2 Кт сч. 59

Начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей

Дт сч. 91/2 Кт сч. 14

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

Принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, присужденной судом, или признанной должником.

Начислен штраф, подлежащий уплате, за нарушение условий договора

Дт сч. 91/2 Кт сч. 76

Возмещение причиненных организацией убытков

Принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, присужденной судом, или признанной должником.

Дт сч. 91/2 Кт сч. 76

Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году

Они могут возникать, если исправляются ошибки прошлых лет, которые признаны несущественными, и их исправление происходит после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год.

Например, в марте 2011 года после утверждения годовой отчетности было обнаружено, что в годовой отчетности не были отражены результаты инвентаризации – недостача готовой продукции в пределах норм естественной убыли на сумму 2000 руб. Ошибка признана несущественной.

Отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году

Дт сч. 91/2 Кт сч. 43

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

Дт сч. 91/2 Кт сч. 62, 76

и одновременно

списанная дебиторская задолженность отражается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных клиентов» и учитывается на нем в течение 5 лет после списания.

Курсовые разницы (отрицательные)

Курсовая разница является отрицательной при понижении курса валюты в отношении активов (требований) и при повышении курса валюты в отношении обязательств

Дт сч. 91/1 Кт сч. 50, 52, 60, 67, 76 и др.

Сумма уценки активов

Отражается уценка основных средств и нематериальных активов

Дт сч. 91/2 Кт сч. 01, 04

Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий

Начислена премия к 8 марта, материальная помощь

Дт сч. 91/2 Кт сч. 70 (69)

Отражаются расходы, связанные с проведением спортивных мероприятий

Дт сч. 91/2, 19 Кт сч. 10, 60, 71, 76 и др.

Ответственность Заказчика (44-ФЗ) за неисполнение сроков выполнения работ Поставщиком по госконтракту

Вопрос

В учреждении заключен госконтракт на проектные работы, просрочка по контракту составляет 30 дней, известно, что Исполнитель обязательства по договору в этом году не выполнит, какие действия можем предпринять мы как Заказчик, кроме одностороннего расторжения контракта? Если административная ответственность Заказчика по невыполнению контракта по ситуации в данном случае?

Ответ

Заказчик обязан в случае несоблюдения исполнения обязательств по государственному контракту потребовать выплаты неустойки за просрочку исполнения поставщиком обязательства, предусмотренного государственным контрактом.

Статья 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» обязывает заказчика включить условие о своей ответственности и ответственности поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение обязательств по контракту.

Согласно части 6 статьи 34 Закона заказчик в случае просрочки исполнения обязательств, предусмотренных контрактом, а также в иных случаях их неисполнения или ненадлежащего исполнения должен направить поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней). При этом, заказчик вправе взыскать с поставщика (подрядчика, исполнителя) размер неустойки (штрафа, пени) из суммы предоставленного им обеспечения исполнения контракта. Заказчик вправе произвести оплату по контракту за вычетом соответствующего размера неустойки (штрафа, пени) или вправе вернуть обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер начисленных штрафов, пеней.

Если размер неустойки за нарушения по контракту не был установлен в проекте контракта, то на должностных лиц заказчика может быть наложен административный штраф 3 000 руб. на основании ч.4.2 ст. 7.30 КоАП РФ.

Обоснование

В соответствии с положениями ст. 34, Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» {КонсультантПлюс} в контракт включается обязательное условие об ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом (ч.4 ст.34).

В случае просрочки исполнения заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, а также в иных случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе потребовать уплаты неустоек (штрафов, пеней). Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства. Такая пеня устанавливается контрактом в размере одной трехсотой действующей на дату уплаты пеней ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не уплаченной в срок суммы. Штрафы начисляются за ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением просрочки исполнения обязательств, предусмотренных контрактом. Размер штрафа устанавливается контрактом в виде фиксированной суммы, определенной в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (ч.5 ст.34).

В случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом, а также в иных случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней) (ч.6 ст. 34).

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства, и устанавливается контрактом в размере, определенном в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, но не менее чем одна трехсотая действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (ч.7 ст. 34).

Штрафы начисляются за неисполнение или ненадлежащее исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом. Размер штрафа устанавливается контрактом в виде фиксированной суммы, определенной в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (ч.8 ст. 34).

Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042 {КонсультантПлюс}

При этом, как установлено ч.9 ст 34 Закона № 44-ФЗ о госзакупках, сторона освобождается от уплаты неустойки (штрафа, пени), если докажет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного контрактом, произошло вследствие непреодолимой силы или по вине другой стороны.

Отсутствие в проекте контракта, а также в подписанном сторонами закупки контракте, условия о размере неустойки за нарушения обязательств по нему влечет административную ответственность. Так согласно ч.4.2. ст. 7.30 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) {КонсультантПлюс} утверждение конкурсной документации, документации об аукционе, документации о проведении запроса предложений, определение содержания извещения о проведении запроса котировок с нарушением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 4.1 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере трех тысяч рублей.

В Письме Минэкономразвития России от 27.01.2017 N Д28и-290) {КонсультантПлюс} разъяснено, что заказчик вправе производить оплату по контракту за вычетом соответствующего размера неустойки (штрафа, пени) или вправе вернуть обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер начисленных штрафов, пеней.

На вопрос отвечала:

В.А. Лексина,

консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Неустойка: понятие, виды, правила взимания

Заключая хоздоговор о сотрудничестве, каждый из партнеров рассчитывает, что его контрагент выполнит свои обязанности качественно и в срок. К сожалению, это происходит не всегда. Законодательство РФ предусматривает несколько способов обеспечения выполнения хозяйственных договоренностей (ст. 329 ГК РФ). Один из них — неустойка (ст. 330 ГК РФ), которая может быть в виде:

  • Штрафа — фиксированной суммы, взыскиваемой за несоблюдение условий хоздоговора одним из партнеров. При этом длительность нарушения здесь неважна. Штраф может устанавливаться не только в фиксированной величине, но и в процентах.
  • Пени, начисляемой непрерывно нарастающим итогом до момента выполнения нарушенных обязательств. Для того чтобы обеспечить эту непрерывность, нужно зафиксировать период, за который пеня рассчитывается. Иначе впоследствии ее нетрудно будет переквалифицировать в единоразово взимаемый штраф, что может быть крайне невыгодно кредитору.

О соотношении понятий «пени» и «неустойка» читайте в статье «Пени и неустойка — в чем разница?».

А о том, какие существуют основания для уменьшения неустойки, расскажет эта публикация.

Неустойку возможно применить к несоблюдению самых различных условий хоздоговора: к просрочке оплаты или поставки, к некачественным товарам и др. Причем в договоре допускается одновременно прописать обе санкционные меры: и штраф, и пени (определение ВАС РФ от 15.02.2013 № ВАС-800/13).

ВАЖНО! Соглашение о неустойке обязательно оформляйте в письменном виде, независимо от того, в какой форме заключен нарушенный хоздоговор. Иначе взыскать ее будет невозможно (ст. 331 ГК РФ). При этом допускается оформить как допсоглашение, так и внести положения о неустойке в основной договор. В соглашении укажите, за какое именно нарушение она предусмотрена (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.09.2012 № А31-11425/2011).

Образец такого соглашения смотрите .

Налог на добавленную стоимость с полученной неустойки

Вопрос этот неоднократно рассматривался в письмах госведомств, причем мнение их периодически менялось. Разъяснения последних лет таковы, что санкции за несоблюдение договорных отношений среди сумм, облагаемых НДС, не значатся (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), а потому налог с неустойки уплачивать не придется (письмо Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051). Ранее контролеры трактовали эту ситуацию по-другому и придерживались прямо противоположной позиции.

ВАЖНО! Неустойки, обеспечивающие выполнение договорных условий, следует отличать от санкций, сопряженных с оплатой товаров или услуг (тех, что называют скрытой оплатой). Классический пример — штраф за простой транспорта, когда погрузо-разгрузочные работы идут дольше, чем было предусмотрено хоздоговором между заказчиком и исполнителем (письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-08-05/14440). По мнению контролеров, эти суммы попадают в базу по НДС (письмо Минфина РФ от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946).

При этом получателю штрафа надо:

  • рассчитать с поступившей суммы налог по ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
  • оформить счет-фактуру и зафиксировать его в книге продаж; второй стороне его не выписывают.

О том, какие еще есть мнения чиновников по этому вопросу и поддерживают ли их судьи, читайте в материале «Облагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?».

Вид, размер, расчет

Размер неустойки может быть определен нормой закона или условиями договора, который заключен между сторонами. Как правило, пени за просрочку платежей по договору взыскиваются за каждый день с момента истечения срока исполнения обязанностей по сделке.

Выделяют законную и договорную неустойку в зависимости от того, чем определяется её наличие. При этом выплата неустойки не отменяет компенсации убытков.

Размер неустойки также может определяться правовым актом или письменным соглашением сторон.

В случае, когда сторонам не удается договориться о размере, а также сроках уплаты неустойки, необходимо обратиться с исковым заявлением в суд. Вопросы снижения неустойки рассматриваются в соответствие ст.333 в судах общей юрисдикции или арбитражных судах.

Образец искового заявления в суд для получения неустойки можно скачать здесь.

Неустойка – это деньги, которые выплачиваются в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения обязательств. Если должник не несёт за это ответственности, то от него нельзя требовать уплаты неустойки. С другой стороны, для получения неустойки не нужно доказывать причинения убытков, достаточно невыполненного или не полностью выполненного обязательства.

Виды неустоек

Существуют следующие виды неустойки:

  • Законная – условия её получения и размер определяются Гражданским кодексом (или иными федеральными законами и правовыми актами).
  • Договорная может применяться в остальных случаях, но только при условии письменного соглашения. Размер и другие условия её получения также определяются договором.

Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон. Условие о ней включается в текст основного договора.

В отдельных случаях может быть составлено соглашение. В соглашении неустойка может быть выражена в виде процентов от суммы договора или его неисполненной части или в конкретной сумме.

Законная неустойка может быть определена:

  1. императивно, если определена точная сумма неустойки;
  2. диспозитивно, если определён наименьший размер, который возможно увеличить по договорённости сторон.

Получение неустойки не исключает автоматически возмещение причинённых убытков по закону. По отношению к убыткам неустойка может быть:

  • Зачётной, при которой убытки возмещаются в части, которая не была покрыта неустойкой. Это условие действует по умолчанию, для остальных необходимо указание в договоре.
  • Исключительной. В этом случае взыскивается только неустойка.
  • Штрафной, если убытки взыскиваются в полной мере сверх неустойки.
  • Альтернативной, в случае, если кредитор может по своему выбору потребовать или выплаты неустойки, или возмещения убытков.

Как рассчитать?

Чтобы рассчитать размер законной неустойки, необходимо знать:

  1. сумму задолженности;
  2. дату, следующую за днём, в который должно было быть выполнено соответствующее обязательство;
  3. дату, на которую необходимо рассчитать размер выплат;
  4. процентную ставку неустойки.

Процентная ставка императивной неустойки определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день погашения долга или подачи иска, если задолженность не выплачена.

Размер ставки диспозитивной не может быть меньше. НДС входит в сумму задолженности.

Для подсчёта размера неустойки нужно:

  • размер задолженности разделить на среднюю величину для определения дней в году (360);
  • полученный результат умножить на количество дней просрочки;
  • а затем умножить на процентную ставку неустойки.

Есть особое условие, касающееся недопоставок. Если по договору поставка осуществляется частями, то неустойка рассчитывается только за тот период, когда произошла недопоставка.

Размер договорной

В тех случаях, когда необходимость выплаты неустойки определяется договоренностью сторон, они же определяют и её размер. Но неустойка не должна способствовать необоснованному обогащению получающих её кредиторов.

Поэтому размер неустойки не может быть намного больше, чем ущерб, возникший от невыполнения обязательств.

Суд может уменьшить сумму неустойки, если ее размер значительно превышает причиненный ущерб.

Причём суд может это сделать по собственной инициативе, без соответствующего обращения должника.

Может быть возвращена часть средств, уже уплаченных в качестве неустойки. Но только в том случае, если доказано, что эта уплата была недобровольной, например, произошла под давлением.

Формула расчета по Закону о защите прав потребителя

Законом «О защите прав потребителей» предусмотрено, что при нарушении сроков удовлетворения претензии потребителя магазин несет дополнительную ответственность в виде неустойки (1% от стоимости товара за каждый день просрочки).

В этом случае расчет прост:

Н = Ст х 0,01 х К

где

Н — неустойка

Ст — Стоимость товара

К — количество дней просрочки

1% — 0,01

Например, стоимость товара 55000р, просрочка составила 14 дней. По формуле получается сумма неустойки Н=55000р х 0,01 х 14 = 7700р.
Таким образом, неустойка за двухнедельную просрочку составит 7700 рублей.

Порядок взыскания за нарушение сроков выполнения работ

Перед тем, как заключать договор на оказание услуг с организацией, не мешает отыскать ее в реестре юридических лиц по ИНН. Как это сделать, можно прочитать . Также полезной будет статья о том, как написать претензию на возврат денежных средств. Прочитать ее можно .

При просрочке в выполнении существующих обязательств необходимо действовать таким образом:

  1. Для начала попытаться решить вопрос в досудебном порядке. Для этого должнику направляется претензия о выплате неустойки ценным письмом с описью вложения.
  2. Если неустойка не выплачивается, нужно составить иск и обратиться с ним в суд. Важно помнить, что могут потребоваться доказательства соразмерности неустойки возможному ущербу от невыполнения условий договора. В этом помогут договор, подписанный сторонами, акты приёма/передачи, копии счётов, квитанций, ордеров и других платёжных документов.

Образец претензии продавцу о выплате неустойки можно скачать здесь.

Кредитор может взыскивать неустойку как вместе с основным долгом, так и отдельно от него. Взыскателю лучше выбрать тот вариант, который окажется наиболее выгодным для него.

Результатом судебного разбирательства является исполнительный лист о взыскании долга с ответчика. Он может быть предъявлен непосредственно хозяину магазина либо в банк, где имеются счета организации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *