Штраф за несдачу НДС

Содержание

Штрафы за неподачу пустой декларации по НДС. Быть или не быть?

Считаем, что в данной ситуации у вас есть основания «отбиться» от начисления таких штрафных санкций. Аргументы приведем ниже.

В каком случае можно не подавать декларацию?

Действительно, представление контролирующим органам деклараций, отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов/сборов, — одна из обязанностей налогоплательщика ( п.п. 16.1.3 НКУ). Но подавать пустые декларации по НДС или с прочерками, полагаем, не обязательно.

Все дело в п. 49.2 НКУ, согласно которому налогоплательщик за каждый отчетный период обязан представлять налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, но только:

— при возникновении объекта налогообложения и /или

— при наличии показателей, подлежащих декларированию.

Отсюда вывод:

достаточным основанием для непредставления налоговой декларации является отсутствие в отчетном периоде двух факторов: (1) объекта налогообложения и (2) показателей декларирования

Исключение из этого правила — плательщики, имеющие действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией. Они ообязаны представлять налоговые декларации по всем налогам, плательщиками которых являются, независимо от того, осуществляли такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде или нет ( п. 49.21 НКУ).

Вернемся все же к сформулированному выше выводу и препарируем его по пунктам.

1. Объектом обложения НДС являются операции по поставке товаров, работ, услуг (включая приравненные к поставке внутрибалансовые передачи) (см. п.п. «в» п.п. 14.1.191 НКУ), место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, а также операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывозу за пределы территории Украины ( ст. 185 НКУ). Так как вышеуказанные операции вы не осуществляли, значит, первое условие, обязывающее представлять налоговую декларацию, отсутствует.

2. Показатели, подлежащие декларированию, должны указываться в строках декларации по НДС, заполнение которых регулируется Порядком № 21*. Пунктом 9 разд. III этого Порядка предусмотрено, что декларация подается плательщиком за отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями НКУ (что, по сути, цитирует норму п. 49.2 НКУ).

* Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Отметим еще одну важную деталь: обязательному заполнению подлежат не только строки с объемами операций по поставке товаров, работ, услуг, по которым отражаются налоговые обязательства (НО), но также и строки с указанием объемов поставок, которые не являются объектом обложения НДС ( п. 196 НКУ), и освобожденные от НДС ( п. 197 НКУ), т. е. по которым НО не начисляются, а также объемы приобретений без НДС (строка 10.3 декларации по НДС). Следовательно, такие показатели также подлежат декларированию.

В таком случае

отсутствие показателей, подлежащих обязательному заполнению в строках декларации по НДС, указывает на отсутствие второго условия п. 49.2 НКУ, которое обязывает представлять налоговую декларацию

Кроме того, п. 40.1 НКУ (расположенный в разд. II этого Кодекса) гласит: в случае если другими разделами НКУ определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, то используются правила, определенные в таком другом разделе. Поэтому в нашем случае ориентироваться на п. 49.2 НКУ следует с оглядкой на разд. ІІІ НКУ, который регулирует порядок администрирования НДС. И тут следует учитывать некоторые особенности — о них пойдет речь дальше.

Особенности декларирования НДС

При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НКУ, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС, подлежит бюджетному возмещению и/или зачисляется в состав налогового кредита (НК) следующего отчетного (налогового) периода ( п. 200.4 НКУ).

Следовательно, даже при отсутствии объекта налогообложения и прочих показателей, подлежащих декларированию, отрицательное значение предыдущих периодов налогоплательщик обязан «тянуть» в декларациях последующих периодов. То есть в таком случае присутствует показатель, подлежащий декларированию. А значит, плательщик НДС обязан подавать налоговую декларацию за все последующие отчетные периоды, в которых отражается такое отрицательное значение. Отмечают это и налоговики в письме ГФСУ от 24.11.2015 г. № 25043/6/99-99-19-03-02-15, а также в консультации, размещенной в подразделе 101.19 БЗ.

«Входные» НН. Начисление НО — это обязанность ( ст. 187 НКУ) плательщика НДС. В свою очередь, отражение НК на основании НН — это его право, которое возникает в случае приобретения, получения, ввоза товаров, работ, услуг ( п. 198.1 НКУ). Причем возникает такое право при наличии правильно оформленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной ( п. 201.10 НКУ) либо ее заменителя ( п. 201.11 НКУ), а также таможенной декларации ( п. 201.12 НКУ). В случае если налогоплательщик, имея право, не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней** с даты составления налоговой накладной. То есть реализовать свое право — отразить в декларации по НДС налоговый кредит по такой НН вы можете в любом отчетном периоде, приходящемся на 365 календарных дней с даты составления НН ( п. 198.6 НКУ).

** При импорте товаров, услуг и при отражении НК на основании заменителей НН такой отсрочки не предусмотрено, поэтому реализовать право на НК можно только в отчетном периоде его возникновения. Следовательно, такой НК подлежит декларированию уже в отчетном периоде возникновения на него права.

В общем, запомните: если вы правом на НК по зарегистрированной НН не воспользовались в отчетном периоде его возникновения, то и обязанности декларировать такой НК в этом периоде у вас нет, как нет показателя, подлежащего декларированию, а значит, нет и обязанности подавать налоговую декларацию.

Таким образом,

показатели, подлежащие декларированию в отчетности по НДС, отсутствуют тогда, когда у вас нет ни НК, ни НО, ни отрицательного значения НДС прошлых периодов

В вашей ситуации за отчетные периоды, в которых отсутствовали такие составляющие, как объект налогообложения (операции по поставке) и показатели, подлежащие декларированию (в том числе отрицательное значение предыдущих периодов), вы имеете полное право не подавать декларации по НДС.

Важно! Если вы решили «отложить» полученные из ЕРНН налоговые накладные до «лучших времен» и в связи с этим налоговую декларацию за такой отчетный период*** не представляли, то, при необходимости, подать уточненку за такой период вы не сможете. Основание: нет декларации по НДС — нет объекта для уточнения. Поэтому, чтобы не потерять НК навсегда по таким НН, важно не упустить предельный срок их «годности» (365 календарных дней).

*** Конечно, при условии соблюдения прочих условий: отсутствии объекта налогообложения и других показателей, подлежащих декларированию.

Еще один риск, связанный с неподачей пустой декларации. Если вдруг потом обнаружится, что показатели к отражению в декларации все-таки были и/или выявится наличие действующих (в том числе приостановленных) лицензий на право осуществления деятельности по подакцизной продукции либо деятельности, подлежащей лицензированию, то последствия будут такими же, как при несвоевременной подаче декларации ( п.п. 54.3.1 НКУ).

И не забывайте, что непредставление декларации по НДС в течение 12 последовательных месяцев и/или подача декларации, которая свидетельствует об отсутствии поставки/приобретения товаров с начислением НО или НК, чреваты аннулированием НДС-регистрации по самостоятельному решению налогового органа ( п. «г» п. 184.1 и п. 184.2 НКУ).

Эти загадочные показатели: мнение контролеров

Из наших публикаций (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 29, с. 3) вы уже знаете о фискальной трактовке налоговиками п. 49.2 НКУ. В частности, в письме ГФСУ от 01.02.2016 г. № 1987/6/99-99-19-01-01-15 они заявляют, что отсутствующие показатели вовсе даже не отсутствуют, а присутствуют в нулевом значении. Несмотря на то что в этом письме речь идет о представлении декларации по налогу на прибыль и финансовой отчетности, его выводы, как видим по вопросам «горячей линии», налоговики на местах не прочь воплотить в жизнь в отношении прочих налогов. Следуя таким выводам контролеров, п. 49.2 НКУ освобождает только от представления декларации по налогам, сборам, плательщиками которых вы не являетесь. Но НКУ и не содержит требования представлять такие декларации. Если так понимать п. 49.2 НКУ, тогда вообще отпадает необходимость в его существовании. Непонятно, от чего он освобождает и когда вообще работает?

Обратите внимание: в отношении представления декларации по НДС официальное мнение контролеров не такое фискальное и пока не менялось. Налоговики согласны: если налогоплательщик хозяйственную деятельность в течение отчетного (налогового) периода не вел и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в том числе суммы отрицательного значения предыдущих периодов), то декларацию по НДС за такой отчетный период можно не подавать (разъяснение в категории 101.19 БЗ, письмо ГФСУ от 24.11.2015 г. № 25043/6/99-99-19-03-02-15). Напомним также, что эта норма прямо закреплена и в п. 9 разд. III Порядка № 21.

Исходя из вышесказанного, считаем действия контролеров неправомерными. У вас есть все шансы отстоять свою позицию. Ваше дело правое — победа будет за вами. ☺

выводы

  • Если отсутствуют объект налогообложения (операции по поставке) и показатели, подлежащие обязательному декларированию, налогоплательщик имеет право не представлять декларацию по НДС.
  • Показатели, подлежащие декларированию, отсутствуют тогда, когда у вас нет ни налогового кредита, ни налоговых обязательств, ни отрицательного НДС прошлых периодов.
  • Поскольку отражать или нет полученные из ЕРНН налоговые накладные со сроком «годности» 365 календарных дней в отчетном периоде их получения — это ваше право, а не обязанность, то такие НН не создают показателей, подлежащих обязательному декларированию, до тех пор пока вы сами не примете такое решение.
  • Если в ходе налогового контроля обнаружится, что показатели для отражения в декларации все-таки были, то последствия непредставления декларации будут такими же, как при несвоевременной подаче декларации.

Сдача декларации по НДС — особенности

Напомним, что главная цель составления отчетности для налоговой службы и последующей ее подачи в фискальные органы является предоставление государству информации об услугах, работах и товарах, предоставленных, проделанных и проданных (купленных) организацией. Помимо этого, там также указывается и сумма платежей, перечисляемых в бюджет. Деньги, как известно, любят счет, поэтому фискалы строго контролируют корректность данных в декларациях, полноту указанной там информации, а также своевременность предоставления этих документов.

Законодательством также установлен налоговый период, за который сдается отчетность – 3 месяца, то есть квартал. Также предусмотрены конкретные сроки подачи документов. В частности, декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть подана 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует отметить один важный момент. Иногда может возникнуть ситуация, когда эта дата выпадает на выходной либо праздничный день. В таком случае срок сдачи переноситься на следующий рабочий день, например, с субботы на понедельник. Вот конкретный пример. Декларацию по НДС за 1-й квартал текущего года следует подать 25 апреля, за 2-й – 25 июля и так далее.

Предоставлять ее обязаны все предприниматели, организации и предприятия, являющиеся налоговыми агентами и работающими с налогом на добавленную стоимость.

Следует также напомнить и об еще одном важном моменте. В 2015 году налогоплательщиков в РФ обязали подавать декларации в фискальные органы в электронном виде. Чтобы это сделать, каждому, кто работает с НДС, предварительно следует приобрести электронную подпись с информацией о декларанте. Помимо этого, на компьютер также устанавливается специальное программное обеспечение – приложение КриптоПро. Оно считывает шифр электронной подписи, проверяет ее, после чего отправляет дальше. Для того чтобы архивировать отправляемый файл, нужно поставить еще одно специальное приложение – КриптоАРМ. Все допущенные декларантом нарушения отслеживаются единым порталом, уведомляющим налогоплательщиков по электронной почте о выявленных проблемах.

При этом лица, не работающие с НДС, но занимающиеся оказанием услуг, выставляют счет-фактуры в любом случае. Декларации в бумажном виде теперь разрешено предоставлять только налоговым агентам, причем распространяется это далеко не на всех. Как видим, нововведения в сфере электронной отчетности затронули всех плательщиков НДС. Единственное, что было оставлено без изменений – срок подачи соответствующей декларации.

Хотелось бы объяснить еще один момент. Многие ошибочно считают, что электронную отчетность и счет-фактуру необходимо подавать фискалам в любом случае. На самом деле, это заблуждение. Декларанты обязаны предоставлять налоговым органам электронную декларацию, тогда как счет-фактура в подавляющем большинстве случаев – дело добровольное.

Чем грозит несвоевременная сдача декларации

У разной отчетности по налогу на добавленную стоимость есть свои определенные сроки. Подаются они ежеквартально. В частности:

  • НДС – 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
  • декларация по косвенным налогам и журнал счет-фактур – 20.

За несвоевременную подачу в налоговые органы отчетности полагается наказание в виде денежного штрафа. Здесь стоит отметить один важный момент. Штраф предусмотрен пунктом 1 статьи 119 НК. Но если рассчитать размер штрафа при наличии определенной суммы НДС довольно просто, то при нулевой декларации возникает спорная ситуация.

Итак, законодательство предусматривает следующее наказание. В случае несвоевременной подачи декларации по НДС размер штрафа, накладываемого на налогоплательщика, не может быть менее 1 тысячи рублей. При этом рассчитывается он исходя из 5 процентов от предназначенного к уплате налога за каждый просроченный месяц – полный или неполный. Однако здесь есть еще одно ограничение. Размер штрафа не может превышать 30 процентов от данной суммы. Ну а нижнюю планку финансового наказания мы уже привели немного выше.

Вместе с тем спорная ситуация возникает при несвоевременно сданной нулевой декларации по НДС, то есть когда сумма платежа составляет 0 рублей. Возникает вполне логичный вопрос: можно ли в таком случае наложить на декларанта минимальный штраф? Четкого ответа здесь не существует. Например, по мнению чиновников, плательщик не освобождается от ответственности за несвоевременно поданную декларацию, вне зависимости от наличия или отсутствия недоимки. Данная позиция нашла свое отвердение в ряде судебных решений. Согласно вынесенному вердикту, в таком случае следует применять минимальную штрафную санкцию, в размере 1 тысячи рублей, поскольку отсутствует вариант рассчитать какую-то иную сумму.

Вместе с тем в России было принято также несколько судебных решений, объясняющим, что величина штрафа рассчитывается исходя из размера налога, который нужно заплатить в бюджет. При нулевой декларации данный показатель равен 0. Соответственно, такой же должна быть и сумма штрафа в случае несвоевременной сдачи декларации. Иными словами, платить в данном случае ничего не придется. Впрочем, в любом случае декларацию лучше подавать своевременно – это позволит избежать разного рода недоразумений и финансовых трат.

>ТАБЛИЦА ШТРАФов за несдачу ДЕКЛАРАЦИИ, БАЛАНСА, Нарушение сроков, закрытие р/с

Какой штраф (блокировка счета) за несвоевременное представление Декларации и уплату налога

Размер штрафных санкций за опоздание с подачей декларации остался неизменным — 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей.

При этом статья 119 НК РФ в новой редакции гласит, что штраф за несвоевременное представление налоговой декларации следует рассчитывать от суммы налога, неуплаченной в установленный срок. В прежней же редакции статьи 119 НК РФ этот момент прописан не был. Соответственно, прежняя формулировка вызывала споры, на какой момент следует определять штрафные санкции — на день окончания установленного срока уплаты или на день фактической подачи декларации.

Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которую нужно было заплатить по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например, к ее руководителю) к административной ответственности в виде вынесения предупреждения или наложения штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Наряду с взысканием штрафа за опоздание с подачей налоговой декларации инспекция вправе заблокировать банковские счета организации

Счет может быть заблокирован, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167). За несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам блокировка банковских счетов не применяется (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324).

Примечание: Срок сдачи налоговой декларации, который приходится на нерабочий день, переносится на ближайший следующий за ним рабочий (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кроме этого с руководителя или главного бухгалтера могут взыскать от 300 до 500 руб. Если помимо просрочки организация нарушит порядок сдачи декларации в электронном виде, то ее оштрафуют на дополнительные 200 руб.

Примечание: Учтите, что за правонарушения старше трех лет взыскать штраф налоговые инспекторы не вправе.

к меню ↑

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС

ООО «Газпром» применяет общую систему налогообложения. Декларацию по НДС за III квартал 2015 года представили 28 февраля 2016 года. В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет. Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.

Так как 25 октября 2015 года – воскресенье, то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года. Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года, а также январь и февраль 2016 года.

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна:

30 000 руб. (5% × 120 000 руб. × 5 мес.)

Непредставление налоговым агентом декларации по НДС влечет приостановление операций по счету

ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/16692 от 22.08.2014 разъясняет, имеет ли право налоговый орган приостанавливать операции по счетам у налоговых агентов за непредставление налоговой декларации по НДС.

В случае если налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг) с выставлением счетов-фактур, непредставление декларации по НДС влечет приостановление операций по расчетным счетам.

к меню ↑

Штраф за непредставление «нулевой» декларации составляет 1000 рублей

В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы налога к уплате. Наоборот, подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункт 1 статьи 80 НК РФ и главы о конкретных налогах части второй Налогового кодекса гласят, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и представлять налоговые декларации.

Следовательно, налоговики имеют полное право оштрафовать налогоплательщика за непредставление «нулевой» налоговой декларации в размере 1000 рублей. Такой вывод следует из письма
Минфина РФ № 03-02-08/110.

Установленный статьей 119 НК РФ минимальный размер штрафа – 1 000 рублей подлежит взысканию за непредставление налоговой декларации в установленный срок не только в случаях, когда сумма штрафа, исчисленная исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, не превышает минимальный размер штрафа, но и в случаях, когда указанная в декларации сумма налога уплачена полностью или когда сумма налога к уплате по такой налоговой декларации отсутствует («нулевая декларация»).

Ведомство поясняет, что согласно пункту 7

информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71

отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
к меню ↑

Непредставление в сроки 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

Примечание: Срок сдачи и штрафы 2-НДФЛ в 2019. Чтобы не получить штраф, нужно знать срок сдачи 2-НДФЛ.

Непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленные сроки сведений о невозможности удержать НДФЛ по форме N 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ на основании п. 1 ст. 126 НК РФ и наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей на основании части 1 ст. 15.6 КоАП.

Налоговый агент, который не удержал и не перечислил в бюджет сумму НДФЛ, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 НК РФ, согласно которой неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

При этом не играет роли причина неудержания налога налоговым агентом при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).

>Непредставление в сроки 6-НДФЛ

Подробно смотрите по .

к меню ↑

Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль

Не позднее 28 марта все организации на общей системе налогообложения должны сдать декларацию по налогу на прибыль. В случае, если отчет придется выслать позднее, в этом случае придется заплатить штраф. Денежный размер штрафа зависит от того, когда и в какой сумме вы перечислили налог. Тот, что значится в отчетности, представленной с опозданием.

1. Если налоговый платеж ушел в бюджет вовремя, то штраф за не сданную в срок декларацию будет минимальным и составит 1000 рублей.

2. Когда с опозданием отправлены и платеж, и налоговый отчет, штраф будет равен 5 процентам от суммы налога, не уплаченной в бюджет к тому моменту, когда вы наконец сдали декларацию. Этот штраф придется перечислить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.

Но в любом случае размер наказания не может быть больше 30 процентов от суммы неуплаченного налога. То есть максимальный штраф в 30 процентов придется заплатить, если отчетность опоздала на пол года и более.

Кроме того, за несвоевременную сдачу декларации руководителю компании могут выписать штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Непредставление расчета по страховым взносам: что грозит страхователю

Налоговая служба разъяснила, какие санкции будут применены к работодателю, не сдавшему вовремя новый единый расчет по страховым взносам. Письмо ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567

В случае несдачи или просрочки представления расчета по страховым взносам в ИФНС нерасторопного страхователя оштрафуют. Размер денежного наказания установлен п.1 ст.119 НК РФ. С нарушителя будет взыскан штраф в размере 5% неуплаченной вовремя суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании данных расчета, за каждый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может быть более 30% от суммы подлежащих уплате взносов, но и не может быть меньше 1 000 рублей. То есть, если взносы по расчету уплачены в срок, то штраф составит 1 000 руб.

А вот заблокировать банковский счет из-за того, что отчетность по взносам не была представлена вовремя, налоговики не вправе.

В первый раз сдать новый единый расчет по страховым взносам страхователям предстоит по итогам I квартала 2017 года. Сделать это нужно не позднее 2 мая. Причем этот срок установлен как для бумажной отчетности по взносам, так и для расчетов, представляемых в электронном виде.

к меню ↑

Несоблюдение формата отчетности: бумажная вместо электронной

СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ декларации по НДС. Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает, способы представления в ФНС РФ — только электронно.

Налогоплательщик представил в установленный срок бумажный вариант декларации по НДС, а ее электронный аналог отправил позже этого срока. Какие меры ответственности грозят ему в этом случае? В этом случае налогоплательщика можно оштрафовать только за несоблюдение способа подачи декларации, но никак не за нарушение срока ее представления.
Письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.

В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ), так и за нарушение сроков ее представления (ст. 119 НК РФ). Так, согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Для целей применения статьи 119.1 НК РФ, под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет). Поэтому представление декларации по НДС (т любые другие декларации) на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации, за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

к меню ↑

Срок давности за налоговые нарушения: с какого момента идет отсчет

Три года, в течение которых ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налога, отсчитываются с начала налогового периода, следующего за периодом, в котором налог должен быть уплачен.

Примечание: Информация ФНС

ФНС отмечает, что налогоплательщики часто полагают, что срок давности должен начинать исчисляться с конца налогового периода, за который неуплаченный налог был начислен. Такой подход к исчислению срока давности, по мнению налоговиков, является неверным. Потому что по закону налог исчисляется и уплачивается после окончания налогового периода. А значит, правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога наступает уже после окончания периода, за который начисляется налог.

Например, компания не заплатила налог на прибыль за 2012 год. Установленный законодательством крайний срок уплаты налога за 2012 год истекает 28.03.2013 года. Т.е. налоговое правонарушение состоялось уже в 2013 году, а, следовательно, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 01.01.2014 года по 01.01.2017 год.

Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ). Течение срока исковой давности согласно пункта 2 статьи 200 ГК РФ определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Примечание: Статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.

Срок исковой давности, Давность привлечения к административной ответственности

Сроков исковой давности несколько. Если со дня совершения административного правонарушения прошло 2 месяца, то давность привлечения прошла (ст.4.5 КоАП РФ). А вот давность исполнения постановления о назначении административного наказания — 1 год со дня вступления в законную силу (ст.31.9 КоАП РФ). Если 2 месяца со дня, когда Вы должны были уплатить штраф прошли, по ст.20.25 Вас не привлечёшь, но в течении года могут (при маленьких суммах часто не подают) подать в службу судебных приставов (те возбудят исполнительное производство и предложат добровольно оплатить штраф в течении 5 дней, не уплатите- принудительное взыскание штрафа и исполнительский сбор 7% от суммы штрафа). После прошествии года про невзысканный штраф можно забыть.

Срок давности — это срок, в течение которого по делу может быть вынесено постановление о назначении наказания. Потом его можете хоть год обжаловать — если вынесенное в пределах срока давности постановление оставят без изменения, Вы привлечены к ответственности.

Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:

  • осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,
  • неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,
  • несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств,
  • а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов,

— влечет наложение административного штрафа согласно ст.15.1 КоАП РФ: на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

к меню ↑

Как снизить минимальный размер штрафа, установленный статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации

Может ли налоговая инспекция или суд при наличии смягчающих обстоятельств снизить штраф по статье 119 НК РФ? Да, может.

Из писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-08/86, от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7 следует, что при наличии смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Правомерность уменьшения штрафных санкций ниже минимального размера подтверждена пунктом 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Следует отметить, что до выхода этого постановления арбитражная практика по данному вопросу была неоднородной. Некоторые суды разделяли позицию Минфина России и уменьшали суммы штрафов за несвоевременное представление деклараций ниже минимального размера (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2012 г. № А66-5375/2011, Восточно-Сибирского округа от 27 июня 2012 г. № А33-17923/2011, Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8428-11). Но были и противоположные судебные решения (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 мая 2011 г. № Ф03-1312/2011, Северо-Кавказского округа от 28 января 2011 г. № А32-53844/2009, Западно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. № А27-25004/2009).

С выходом постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 арбитражная практика должна стать единообразной – в пользу налогоплательщиков (ч. 1 ст. 3 Закона от 4 июня 2014 г. № 8-ФКЗ).

к меню ↑

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *