Счет фактура у ИП

Особенности и отличия

Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.

Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки.

Справка. Счета-фактуры составляются по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011. Основные требования к реквизитам документа приведены в 169 статье НК РФ.

169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:

  • Номер, дата составления и исправлений.
  • ИНН и другие данные для идентификации сторон сделки.
  • Адрес поставки товара или оказания услуги.
  • Номер накладной или авансового счета для подтверждения суммы.
  • Наименования и единицы измерения передаваемых грузов.
  • Количество переданных товаров, работ или услуг в указанной единице измерения.
  • Расчетная валюта.
  • Страна происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров.
  • Стоимость каждой указанной единицы.
  • Общая сумма сделки.
  • Налоговая ставка и сумма акциза.
  • Рассчитанная сумма налога.

Важно! Достоверное и корректное указание всей перечисленной информации в счете-фактуре дает право ИП получить налоговый вычет при передаче книги покупок в налоговую службу.

Правила заполнения

Для отправки покупателю в налоговую службу вычета к НДС поставщик, наряду с накладной, должен выставить счет-фактуру. Кроме самого факта наличия документа, требуется правильно заполнить счет-фактуру. Законом введен такой порядок составления титульной части бланка:

  1. № документа в учете поставщика и дата заполнения. 1а предназначена для датирования корректировочного варианта и оставляется пустой при первичном составлении.
  2. ФИО предпринимателя. 2а адрес прописки ИП. 2б ИНН физического лица.
  3. Название грузопоставщика, может дублировать данные строки 2.
  4. Название и адрес покупателя-приемщика.
  5. Номер и дата платежного чека, в случаях внесения предоплаты.
  6. 6а, 6б – данные о покупателе, идентичные по форме строкам 2 и 3.
  7. Наименование и код расчетной валюты. Код можно узнать из классификатора, например рубль нумеруется 643.

Далее в бланке содержится таблица, где для каждого товара из накладной необходимо вписать:

  1. наименование;
  2. количество;
  3. единицу измерения;
  4. стоимость;
  5. сумму и ставку НДС;
  6. конечную цену.

Документ заполняется в двух экземплярах и подписывается лично предпринимателем, если составляет от лица ИП. Печать на счет-фактуру не ставится.

  • Скачать бланк счет-фактуры
  • Скачать образец заполнения счет-фактуры от ИП
  • Вариант с НДС

    При поступлении счетов-фактур от контрагентов, являющихся ИП, то покупателю следует особо тщательно контролировать их достоверность и особенно наличие подписи самого предпринимателя. Основным отличием от получения документа от ООО является требование личного визирования.

    Важно! Отсутствие одного из ключевых реквизитов, такого как личная подпись или дублирование данных в графе 3, является основанием для отказа в вычете при инспекции.

    Если предприниматель выставил счет-фактуру, но при этом бланк содержит ошибку, то получить вычет по НДС будет невозможно даже через суд.

    В случае освобождения от налога

    Составление счета-фактуры на товары «без НДС» возможно в 2 вариациях:

  1. Если все товары партии имеют такую отметку, то в строке 8 бланка с общей суммой налога эта отметка дублируется, и такой документ налоговой не рассматривается.
  2. Если от налога освобождена часть услуг или товаров, то в графе 8 указывается фактическая сумма без учета этих данных.

Счет-фактура без НДС заполняется согласно общим правилам оформления этого документа, поскольку постановление Правительства №1137 от 26 декабря 2011, было обновлено приложением 2 к постановлению, от 1 февраля 2018 года. Достаточно внести запись «без НДС» в соответствующем разделе таблицы. Отметку можно внести отдельно, в распечатанный документ от руки, например при подписи документа.

Базовые сведения ↑

Вполне очевидно, что составлением счетов-фактур должны заниматься те субъекты хозяйствования, которые платят НДС в казну.

Потому многих предпринимателей волнует вопрос — выдает ли ИП этот документ, особенно если речь идут об упрощенных режимах обложения налогами.

Здесь, в первую очередь, следует упомянуть о тех предпринимателях, которые освобождаются от обязанности составления счетов-фактур.

К их числу относятся (ст. 168-169 НК РФ):

  • фирмы, занимающиеся розничной торговлей;
  • ИП, занятые в сфере общепита и оказания услуг за наличный расчет;
  • субъекты, осуществляющие продажу акций и облигаций.

В этот список можно добавить те ИП, которые продают свои товары (работы или услуги) субъектам, использующим льготные налоговые режимы.

Все остальные индивидуальные предприниматели обязаны в течение 5-ти дней после совершения операции оформить соответствующую счет-фактуру.

Так, если малая фирма работает по предоплате, то ей придется дважды составлять этот документ:

  • на авансовые средства;
  • на общую стоимость отгруженных покупателю товаров или предоставленных услуг.

Основные определения

Счет-фактура – представляет собой платежную бумагу, которая составляется продавцом товаров (услуг или работ) после чего передается покупателю. В общем виде каждая из сторон сделки получает по одному экземпляру счет-фактуры.

Этот важный при расчете НДС и вычетов по данному налогу документ может иметь две формы (Постановление Правительства РФ №1137):

  • электронную;
  • бумажную.

При этом оба варианта имеют равную юридическую силу. Выделяют также корректирующую счет-фактуру, счет-фактуру на аванс и на счет. Электронный вариант документа обязательно должен заверяться электронно-цифровой подписью (ЭПЦ).

Все счета-фактуры находят отражение в таких сводных журналах, как:

Книга покупок Это специальный регистр, в котором приводятся сведения о тех счетах-фактурах, полученных фирмой в ходе приобретения товаров (работ, услуг) и уже оплатила по ним НДС
Книга продаж Это сводный журнал регистрации выданных покупателям счетов-фактур, на основании которых фирма имеет право получить вычеты по НДС

Нюансы в зависимости от системы налогообложения

Ранее уже отмечалось, что составление счетов фактур обязательно лишь для тех компаний, которые платят в казну НДС.

Тем не менее, здесь важно учесть некоторые нюансы различных режимов налогообложения, в частности (ст. 168-169 НК РФ):

При ОСН Индивидуальные предприниматели обязаны выписывать счета-фактуры в течение 5-ти дней после отгрузки продукции покупателям
При особых режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) ИП не платят в казну НДС и представляют соответствующую отчетность. Тем не менее, они имеют право выставить счет-фактуру без НДС или нулевую счет-фактуру (ст. 346.11, ст. 346.26 НК РФ)

Если же фирма выпишет обычный документ, то ей придется платить налог и составлять отчетность для ИФНС.

Таким образом, для предпринимателей на упрощенке, ответом на вопрос выписывает ли такая фирма счета-фактуры станет утвердительный ответ.

Однако, если этот платежный документ будет нулевым, то счет-фактура будет играть лишь роль бумаги, удостоверяющей отношения с покупателем.

Нормативная база

Вопросы, касающиеся составления и представления покупателями счет-фактур оговариваются подробно в таких российских законодательных актах, как:

Ст. 168-169 Налогового кодекса Которые рассматривают все вопросы составления счетов-фактур, возможность их выставления в электронном виде, а также те виды деятельности, которые не требуют обязательного формирования этих документов
Ст. 346.11 и 346.26 НК РФ Устанавливают тот факт, что ИП на УСН и ЕНВД не обязан выставлять сета-фактуры
Приказ ФНС № ММВ-7-6/93@ Устанавливает новые стандарты составления счетов-фактур, причем, как в электронной, так и в бумажной форме

Следует подчеркнуть, что новая форма счет-фактуры, которую в своей деятельности обязаны использовать и ИП, начала действовать с первого квартала 2019 года.

Какие коды операций в счетах-фактурах смотрите в статье: коды в счетах-фактурах.

Про корректировочный счет-фактура покупателя, .

Особенности заполнения счета-фактуры ИП в 2019 году ↑

Порядок формирования счетов-фактур для ИП в 2019 году претерпел немало изменений, которые следует рассмотреть более детально:

ИП, являющиеся плательщиками НДС (фирмы на ОСН) Больше не обязаны вести журналы выставленных и полученных счетов-фактур, поскольку эти промежуточные регистры дублируют сведения, которые в дальнейшем отражаются в книгах покупок и продаж (ст. 169 НК РФ)
Из списка бумаг, которые подтверждают право на освобождение от НДС Исключены упомянутые выше журналы (ст. 145 НК РФ)
Журналы, тем не менее, продолжают вести ИП, занимающиеся посреднической и экспедиторской деятельностью, а также выполняющих работы в качестве застройщика ФЗ-81
Журналы регистрации счетов-фактур обязаны представлять в ИФНС ИП на УСН, ЕНВД и ЕСХН, но только в том случае, если они используют эти документы в рамках договоров комиссий и агентских договоров ст. 174 НК РФ

Все ИП, которым вверено в обязанность представление в налоговое ведомство журнала регистрации счетов-фактур обязаны вести и пересылать этот сводный регистр в ИФНС в электронном виде и позднее 20-го числа месяца, идущего сразу за отчетным кварталом (Письмо Минфина России N 03-07-14/2821).

Не исключается также и возможность формирования «сводных» счетов-фактур, которые могут иметь место в рамках посреднических договоров (Постановление Правительства РФ N 1279).

Все приведенные выше новые правила полностью исчерпывают ответ на вопрос должен ли ИП составлять счета-фактуры в 2019 году, организуя сделки с покупателями и продавцами.

Порядок формирования

Все требования, которые касаются содержания счета-фактуры, выставляемых ИП, а также порядка их формирования приводятся в Налоговом кодексе РФ.

В частности, такой документ должен иметь следующие реквизиты (ст. 169 НК РФ):

  • номер и дата выписки бумаги;
  • полное наименование и ИНН покупателя и продавца, а также отправителя и получателя груза;
  • данные платежного документа, если таковой имел место (авансовый отчет, квитанция, чек);
  • название отгружаемых покупателю товаров и их единица измерения (для услуг и работ последний момент пропускается);
  • объем отгруженных в соответствии со счет-фактурой товаров и их совокупная стоимость;
  • цена за одну единицу продукта и валюта расчетов;
  • ставка налога и его сумма, подлежащая уплате в казну;
  • номер таможенной декларации и страна, на территории которой был выпущен товар.

Указанные выше пункты актуальны, как для электронной, так и для бумажной формы налоговой декларации (ст. 169 НК РФ).

При этом документ на бумажном носителя обязательно формируется в двух экземплярах – для каждой из сторон сделки.

Подпись индивидуального предпринимателя

Одним из важных аспектов в деле составления счетов-фактур ИП является удостоверение этого документа подписью владельца бизнеса.

Вопрос о том, где расписывается в счет-фактуре ИП имеет однозначный ответ – в самом конце документа, после заполнения полей всех обязательных реквизитов.

При этом существует ряд нюансов, которые следует учесть владельцу малой фирмы, при подтверждении ее счет-фактур его росписью (гл. 21 НК РФ):

Во-первых Счета-фактуры ИП имеет право подписывать только сам индивидуальный предприниматель лично
Во-вторых Подписание счета-фактуры от ИП о приказу любыми сторонними лицами (уполномоченные и поверенные) не допускается

Такая ситуация делает весьма затруднительным вопрос составления счетов фактур для тех ИП, которые не находятся постоянно на месте функционирования своей фирмы.

Однако из нее есть два выхода:

Можно оформить в нотариусе Доверенность на конкретное лицо, которое будет приставлять интересы предпринимателя в бизнесе, в том числе, подписывать за него счета-фактуры. Однако такая практика приемлема далеко не во всех регионах РФ
Наилучшим выходом представляется формирование электронных счетов-фактур Которые подтверждаются ЭПЦ и, тем самым, приобретают юридическую силу

Образец заполнения

Счет-фактура является весьма формальным документом, который подвергается проверке со стороны налоговых органов.

Именно поэтому при ее составлении важно соблюсти следующие требования:

Строка 1 Дата составления и номер документа. Последний имеет право устанавливать сам предприниматель. При этом обычно используется нумерация с начала календарного года по порядку, а авансовые документы помечаются буквой А
Строка 1а Случит для внесения изменений и корректировок в документ. Если таковые отсутствуют, то в ней ставится прочерк
Строка 2 Требует указания Ф.И.О. продавца
Строка 2 а Содержит сведения о месте регистрации продавца (не следует путать с местом фактического проживания)
Строка 2б Предусматривает определение ИНН предпринимателя, в то время, как в графе КПП ставится прочерк
Строка 3 Содержит сведения о грузоотправителе. Если в его лице выступает сам продавец, то достаточно прописать «Он же»
Строка 4 Сведения аналогичные предыдущей строке, но по грузополучателю
Строка 5 Номер бумаги, на основании которой была составлена счет-фактура (квитанция, счет, авансовый отчет)
Строка 6 Реквизиты покупателя, а именно его название или Ф.И.О
Строка 6а Указание места регистрации покупателя
Строка 6б ИНН покупателя и его КПП, если он является юридическим лицом

Все остальные сведения, такие как валюта, стоимость продукции, ставка и сумма НДС вносятся в виде цифровых данных в табличную форму.

Под ней, как уже отмечалось ранее, проставляется подпись владельца бизнеса, а рядом указываются сведения из свидетельства его государственной регистрации.

В некоторых случаях (по требованию покупателя) в документе прописывается ОГРНИП – такое дополнение не рассматривается, как ошибка.

Отличается ли номер счет-фактуры и товарной накладной узнайте из статьи: счет-фактура и товарная накладная.

Как проводится нумерация счетов-фактур 1С, .

Как узнать КПП в счет-фактуре обособленного подразделения, .

Что касается лиц, которые имеют право подписывать счет-фактуру по доверенности, то ими, как правило, выступают главные бухгалтера фирмы.

Нюансы по НДС

Отдельные нововведения, которые коснулись вопросов составления счетов-фактур, затронули и процесс начисления и уплаты НДС:

Декларация по НДС Представляется в налоговое ведомство не позднее 25-го числа
Ко времени подачи декларации Сведения по счетам-фактурам в книгах покупок и продаж должны быть подытожены
Декларацию по НДС в 2019 году в обязательном порядке следует подавать в электронном виде В то время как для счет-фактур такое требование остается правом
Нулевые счета-фактуры имеют право выставлять и ИП на упрощенке Что не требует от них составления в дальнейшем декларации по НДС

На основании счетов-фактур продавец получает сумму, отражающую совокупную стоимость товара за вычетом НДС.

Таким образом, в 2019 году обязанность по составлению счетов-фактур затронет только те ИП, которые выступают плательщиками НДС.

Что же касается частных предпринимателей практикующих использование УСН и ЕНВД, то для них такая обязанность отсутствует.

В крайнем случае, они имеют право составлять нулевые счета-фактуры. Стоит также подчеркнуть, что рассматриваемый бухгалтерский документ может составляться, как в бумажном, так и в электронном виде.

Предыдущая статья: Коды в счетах-фактурах Следующая статья: Журнал учета счетов-фактур

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *