Счет фактура 1137

Какие изменения произошли в оформлении книги продаж?

Обязанность по ведению книги продаж оговорена в п. 3 ст. 169 НК РФ, а форма и правила ее заполнения зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Ведение книги продаж не является чем-то новым для налогоплательщиков. Книга продаж — регистр, куда в хронологическом порядке заносятся выставленные счета-фактуры, а также показатели контрольно-кассовых лент, бланков строгой отчетности в том налоговом периоде, в котором они были составлены (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12. 2011 № 1137).

См. также материал «Что регистрировать в книге продаж, если счета-фактуры покупателям не выставляются».

Форма книги продаж, применяемая в 2017–2018 годах, действует с октября 2017 года. По сравнению с предшествующей:

  • в форме книги продаж появились новые графы (3а «Регистрационный номер таможенной декларации», 3б «Код вида товара»);
  • в порядок заполнения книги продаж внесли новшества и корректировки — уточнили порядок внесения исправлений, перенесли срок подписания бумажного варианта книги продаж (с 20-го на 25-е число), описали подробные правила регистрации корректировочных счетов-фактур и др.

Если вам нужно внести исправления в книгу продаж за периоды до 1 октября 2017 года, см. материал.

Кто подписывает книгу продаж?

Книгу продаж можно вести:

  • в электронном виде;
  • на бумажном носителе.

В первом варианте книга продаж по окончании квартала распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью организации и подписывается руководителем (уполномоченным представителем) или индивидуальным предпринимателем (уполномоченным представителем). Если организация или ИП работают без печати, можно сделать соответствующую пометку. Дополнительные листы распечатываются и прикрепляются к книге продаж за указанный налоговый период (п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12. 2011 № 1137).

Руководитель предприятия, а также ИП вправе делегировать свои обязанности уполномоченному представителю, оформив при этом доверенность. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физическое или юридическое лицо, действующее на основании доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством (п. 3, п. 1 ст. 29 НК РФ).

ИП (или его уполномоченный представитель) подписывает книгу продаж с указанием номера и даты свидетельства о регистрации.

При передаче книги продаж в составе налоговой декларации по НДС в налоговые органы в электронном виде, она подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя или ИП (или уполномоченными лицами). В случае подписания книги продаж в электронном виде уполномоченным лицом, одновременно в налоговую инспекцию передается доверенность, а к декларации нужно прилагать информационное сообщение о ней.

Организация находится на УСН, но ее клиенты просят выставлять им счета-фактуры. Нужно ли выставлять «нулевой» счет-фактуру клиентам, если да, то сколько экземпляров счета-фактуры нужно делать ?

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС. В п. 1.2 Методических рекомендаций по НДС (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447) сказано, что организации и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры (выписывают, только когда выступают в роли налоговых агентов).
Поэтому налогоплательщики, находящиеся на «упрощенке», не должны выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) своим клиентам (покупателям).
В отношении оформления «нулевого» счета-фактуры отметим следующее.
Оформление счетов-фактур без выделения сумм НДС в соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ предусмотрено только при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения (ст.

Счет-фактура на услуги. Образец

149 НК РФ), а также при освобождении налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Таким образом, оформление налогоплательщиками, применяющими УСН, счетов-фактур «без налога (НДС)» Налоговым кодексом не предусмотрено. То же самое можно сказать и о «нулевых» счетах-фактурах, но при этом в Кодексе нет и запретов.
Здесь следует отметить, что счет-фактура служит только для того, чтобы принять НДС к вычету. По «нулевому» счету-фактуре покупателю зачесть нечего, поэтому выставленный клиенту «нулевой» счет-фактура, по сути, является для него бесполезным. При этом «упрощенцу» работы прибавится.
Из сказанного следует, что организация, находящаяся на УСН, вправе принять самостоятельное решение об оформлении своим клиентам «нулевых» счетов-фактур (в том числе и о количестве экземпляров). Налоговая ответственность за оформление счетов-фактур в случаях, не предусмотренных Кодексом, не установлена.
И.Горшкова
Подписано в печать
19.12.2005
«Малая бухгалтерия», 2006, N 1

Вернутся в раздел Бухгалтерские консультации

Главная ›› Печатные формы ›› Счет-фактура

Заполнение счет фактур в нашей программе — проще простого

Для этого Вам необходимо заполнить необходимые данные. Программа создает счета фактуры и печатает полностью соответствующие требованию Пункт 5 ст. 169 Налогового Кодекса РФ, а именно:

Бланк счета фактуры должен отражать:

  • Порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
  • Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  • Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя в счет фактуре;
  • Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • Наименование поставляемых товаров и единица измерения в счет фактуре (при возможности ее указания);
  • Количество (объем) поставляемых по счету-фактуре товаров исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания);
  • Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  • Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • Сумма акциза по подакцизным товарам;
  • Налоговая ставка;
  • Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • Стоимость всего количества поставляемых по счету фактуре товаров, переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  • Страна происхождения товара в документе счет фактура;
  • Номер таможенной декларации.

Последние пункты заполняются в случае, если Россия не является страной происхождения товара.

Экспредо — это программа для составления (формирования счетов фактур).

У программы есть в наличие и портативная версия, ничем не отличающаяся от той, что устанавливается на компьютер. Для использования портативной версии достаточно скопировать на съемный носитель установленные файлы и Вы сможете создавать и распечатывать счета фактуры за пределами своего офиса.

Распечатанный и заполненный бланк счета-фактуры должен быть заверен подписями руководителя и главного бухгалтера или других уполномоченных на то лиц.

Созданный программой образец счет фактуры показан на картинке.

Примеры печатных форм, реализуемых в «Экспредо»

Закон однозначно говорит: выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость — заполни декларацию по НДС, даже если суммы НДС к уплате нет (подп. 1 п. 5 ст.

Сроки хранения счетов-фактур с 1 октября 2017 года: что изменилось

173 НК РФ). Выделим два важных момента:

  1. если «упрощенец» указывает в счете-фактуре «Без НДС» (по просьбе контрагента), декларация по НДС не представляется;
  2. если в счете-фактуре НДС указан «0 рублей» — декларация по НДС представляется. Хотя есть мнения, что «0 рублей» расценивается как счет-фактура «Без НДС».

Кем выступает «упрощенец» — в какой ситуации он оказался

Срок составления счета-фактуры

Количество экземпляров

  1. Участник договора простого товарищества — получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) в рамках такого договора
  2. Доверительный управляющий — получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) в рамках такого договора
  3. Комиссионер (агент, действующий от своего имени) – получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) комитента (принципала)-плательщика НДС
  4. Посредник, участвующий в расчетах, — отгрузил товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получил за них аванс

Если был получен аванс — в течение 5 календарных дней со дня получения аванса.

Независимо от того, был ли получен аванс, — в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, работ, услуг (ТРУ)

В 2-х экземплярах, один передается покупателю

Упрощенец, как комиссионер (агент, действующий от своего имени) – перечислил аванс или получил ТРУ, приобретенные для комитента (принципала) у продавца-плательщика НДС

Срок составления счета-фактуры — после получения счета-фактуры от продавца

В 2-х экземплярах, один передается комитенту (принципалу)

Упрощенец оплатил:

  1. аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
  2. имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
  3. иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, товары, приобретенные на территории РФ, или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ

На стоимость ТРУ, оплаченную авансом, — в течение 5 календарных дней со дня перечисления аванса.

На стоимость ТРУ, оплаченную после их принятия к учету, — в течение 5 календарных дней со дня их оплаты

В 1-м экземпляре (упрощенец оставляет счет-фактуру у себя, так как сам является покупателем)

Многообразие разобранных выше ситуации подтверждает: упрощенная система не так легка и проста, как кажется на первый взгляд, и не освобождает от знаний даже по тем налогам, в отношении которых упрощенец не является налогоплательщиком. И в заключение еще несколько возможных ситуаций…

Декларация НДС при УСН

Представить декларацию по НДС в электронном виде организации или предпринимателю придется, только если в счет-фактуре выделена сумма НДС (не важно в каком размере: 0 рублей или иная сумма).

Ситуация на практике

Представлять декларацию по НДС через ТКС?

«Истинный упрощенец»-организация: ни специально, ни нечаянно не «попадает» на НДС (не выставляет счета-фактуры)

Нет, т.к. «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.

Предприниматель на УСН выписывает счета-фактуры «без НДС»

Нет

Предприниматель на УСН совсем не выписывает счета-фактуры

Нет

Организация на УСН выставила счет-фактуру с выделенным НДС

Да

Предприниматель на УСН выставил счет-фактуру с выделенным НДС

Да

>Изменения в документах по учету НДС: счет-фактура и не только

Счет-фактура

Форма

Новое Постановление № 1137 в связи с новыми полномочиями значительно повысило ответственность налогоплательщиков за выполнение требований, предъявляемых к счетам-фактурам. Согласно ему счета-фактуры должны составляться и выставляться не только с соблюдением положений статей 168, 169 НК РФ, но и в строгом соответствии с установленной Постановлением № 1137 формой и порядком заполнения.

Конечно, и раньше налогоплательщики использовали форму счета-фактуры, рекомендованную Правительством РФ в Постановлении № 914. Но поскольку НК РФ в отношении формы и правил заполнения счетов-фактур к правительственному акту не переадресовывал, в них можно было вносить дополнительную информацию, дополнительные строки и графы… Главное условие — соблюдение требования НК РФ. Подтверждением тому служил, например, порядок заполнения строки 2 «Продавец». Несмотря на то, что Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (в ред. постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451) предписывали указывать полное и сокращенное наименование продавца, невыполнение этого требования (указание или только полного, или только сокращенного наименования) не приводило к отказу в налоговом вычете (см. информационное сообщение ФНС России от 23.06.2009, письмо Минфина России от 28.07.2009 № 03-07-09/34).

В новом Постановлении № 1137, учитывая высокую значимость соблюдения порядка заполнения каждого показателя, в наименование Продавца опять возвращен союз «или».

В отличие от ранее действовавшей, новая форма счета-фактуры приобрела дополнительные строки:

«ИСПРАВЛЕНИЕ № ____ от «__» __________» (1а);

«Валюта: наименование, код ______________» (7)

и расширенные (вложенные) графы:

«Единица измерения» — «Код» (2) и «Условное обозначение (национальное)» (2а);

«Страна происхождения» «Цифровой код» (10) и «Краткое наименование» (10а).

Незначительному, скорее, техническому, изменению подверглись и названия некоторых граф. Так в графе 3 к слову «Количество» добавилось еще «(объем)», а графа 8 теперь именуется не просто «Сумма налога», а «Сумма налога, предъявляемая покупателю». Интересно, что при этом обязанность по выставлению счета-фактуры налогоплательщиком в единственном экземпляре, т. е. без предъявления суммы налога покупателю, не отменена (например, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд и т. д.).

В реквизитах лиц, подписывающих счет-фактуру, для руководителя и главного бухгалтера теперь добавлено и указание на «иное уполномоченное лицо». При этом согласно пункту 8 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, при составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.

В самой форме нового счета-фактуры больше нет примечания, указывающего, что первый экземпляр предназначен покупателю, а второй — продавцу. Однако это требование в отношении счетов-фактур на бумажных носителях не исчезло, а просто переместилось в пункт 6 Правил заполнения счета-фактуры Постановления № 1137 (далее — Правила заполнения счета-фактуры).

Исправление ошибок

Ранее порядок исправления ошибок, допущенных продавцом при составлении счета-фактуры, был установлен пунктом 29 Правил, утв. Постановлением № 914 (далее — Правила). Он обязывал продавца вносить такие исправления, во-первых, в выставленные при отгрузке счета-фактуры, причем и в свой экземпляр, и в экземпляр покупателя, и, во-вторых, заверять их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления. Причем и финансовое ведомство, и налоговые органы неоднократно отмечали, что исправление счетов-фактур путем их замены недопустимо (см., например, письма Минфина России от 01.04.2009 № 03-07-09/17, от 08.12.2004 № 03-04-11/217, письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 № 16-15/120352). То есть предусмотренный Правилами порядок не допускал возможности «перевыставления» счета-фактуры взамен ошибочного, пусть даже с тем же номером и от той же даты. Хотя судебная практика была не столь однозначна (см. Определение ВАС РФ от 29.10.2008 № 9961/08, от 16.10.2008 № 13689/08, постановление ФАС ЦО от 02.06.2011 № А68-13720/09, постановление ФАС ВСО от 14.07.2011 № А33-17513/2009, постановление ФАС МО от 30.08.2011 № КА-А40-114378/10-99-621 т. д.)

Закон № 229-ФЗ наделил налогоплательщиков правом составлять и выставлять счета-фактуры не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Правда, эта норма, появившаяся в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 НК РФ еще 2 сентября 2010 года, начнет действовать после того, как ФНС России утвердит форматы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде (Проект приказа ФНС «Об утверждении форматов документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи» был размещен на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru). Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи (далее — Порядок обмена) уже установлен Минфином России в приказе от 25.04.2011 № 50н (далее — Приказ № 50н)

Очевидно, что внедрение электронного документооборота привело к необходимости пересмотра правил внесения исправлений в счета-фактуры, ведь внести уточнения существовавшим способом в отправленный по телекоммуникационным каналам связи электронный документ просто невозможно.

Поэтому в пункте 1.12. Порядка обмена было определено, что при необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупатель должен направить продавцу через оператора электронного документооборота уведомление о его уточнении. А продавец при получении такого уведомления должен устранить указанные в уведомлении ошибки и направить покупателю исправленный счет-фактуру. Тем самым потребность во внесении исправлений в электронные счета-фактуры реализована именно через их «перевыставление». Поскольку бумажный и электронный документообороты должны быть идентичны, Постановлением № 1137 был введен новый механизм исправления, что и послужило причиной появления новой строки.

Действует он следующим образом: исправления в счета-фактуры, составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде, вносятся продавцом путем составления новых экземпляров (см. п.7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

При этом в новом экземпляре:

  • в строке 1 — указывается номер и дата составления счета-фактуры, которые должны быть полностью идентичны составленному при отгрузке (далее — отгрузочному) счету-фактуре;
  • в строке 1а — порядковый номер и дата исправления, т. е. номер исправления и дата составления нового исправленного экземпляра.

Количество исправлений, а значит, и количество новых экземпляров отгрузочного счета-фактуры законодательно не ограничено.

Интересно, что в Порядке обмена для составления исправленного экземпляра требуется наличие уведомления от покупателя. Естественно возникал вопрос: допускается ли внесение исправлений продавцом, если ошибку обнаружил он сам, т. е. в отсутствии уведомления? На него Постановление № 1137 дает положительный ответ, поскольку в нем указывается, что исправления вносятся продавцом «в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями» (п.7 Правил заполнения счета-фактуры).

Необходимо обратить внимание, что таким новым способом исправляются только те счета-фактуры, которые составлены после вступления в силу Постановления № 1137 (см. абз. 2 п.7 Правил заполнения счета-фактуры). Счета-фактуры, составленные до даты начала действия Постановления № 1137, должны исправляться старым способом, т. е. в соответствии с пунктом 29 Правил, утв. Постановлением № 914 (см. п.2 Постановления № 1137). Вот тут и возникает проблема. Минфин России, подтвердив правомерность одновременного применения до 1 апреля 2012 года и новых, и старых форм счетов-фактур, не привел точную дату вступления в силу Постановления № 1137. Отсюда возникла неясность:

1. То ли Постановление № 1137 вступило в силу еще 24.01.2012 (по истечении 7 дней после даты опубликования в «Собрании законодательства РФ» № 3 от 16.01.2012), но налогоплательщикам разрешили еще «доприменять» старую форму.

2. То ли оно вступит в силу только 01.04.2012 (на основании ст. 5 НК РФ), но «на опережение» допустили использование новых форм, что совершенно правомерно поскольку:

  • новые формы (как и старые) содержат все обязательные показатели, поименованные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ;
  • наличие дополнительных строк (1а, 7) и дополнительных граф (2 и 2а, 10 и 10а вместо 2 и 10 соответственно), не лишают налогоплательщика права на вычет (см. письма Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-09/26, от 29.12.2010 № 03-07-09/55, от 22.10.2010 № 03-07-11/417, 04.02.2011 № 03-07-09/04, 11.01.2011 № 03-07-08/03);
  • отличия в названии некоторых граф (3, 5, 6, 8, 9) в новой и старой форме счета-фактуры носят формальный характер и не препятствуют идентификации продавца и покупателя, наименования товаров (работ, услуг), их стоимости, а также налоговой ставки и предъявленной суммы налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

При этом порядок исправления поставлен в зависимость именно от даты вступления в силу Постановления № 1137, а не от применяемой формы. Очевидно, что изначально предполагалось совпадение двух этих событий (новой формы и новых правил). Но теперь возникает закономерный вопрос: какими же правилами руководствоваться при исправлении сейчас — старыми или новыми? И как наложить новые правила на старые формы или наоборот? Исходя из показателей самих счетов-фактур, получается, что, как и в отношении формы, до 1 апреля 2012 года логично руководствоваться двумя различными подходами одновременно, исправляя «старые» счета-фактуры по-старому, а «новые» — по-новому. Это, конечно, не соответствует прямым указаниям Постановления № 1137, но, видимо, неординарный порядок его вступления в силу допустит и неординарный порядок применения.

Пользователям «1С:Бухгалтерии 8», чтобы начать применять в работе новые счета-фактуры, необходимо сделать следующие настройки: в меню Предприятие — Настройка параметров учета установить дату начала учета НДС в соответствии Постановлением № 1137.

Есть в новых Правилах и еще одно важное указание: новые экземпляры счетов-фактур не составляются, если в них обнаружены ошибки, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (см. абз.4 п.7 Правил заполнения счета-фактуры).

Наименование валюты — обязательный реквизит

Закон № 229-ФЗ ввел в счет-фактуру еще один обязательный реквизит — «наименование валюты» (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1, пп. 6 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Порядок заполнения этого нового показателя не вызывал особых беспокойств (пожалуй, за исключением первых дней после опубликования Закона № 229-ФЗ), поскольку пунктом 4 статьи 10 этого закона было определено, что до утверждения Правительством РФ соответствующего Постановления, счета-фактуры составляются и выставляются «по-старинке», т. е. так же, как до его вступления в силу.

После начала применения Постановления № 1137 заполнять счета-фактуры необходимо с обязательным указанием и кода валюты, и ее наименования (строка 7), причем в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Но за формальной стороной заполнения стоит серьезнейшая проблема правомерности составления после вступления в силу Постановления № 1137 счетов-фактур в валюте и тем более в условных единицах (у.е.).

Напомним, согласно пункту 7 статьи 169 НК РФ в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. Т. е. норма НК РФ допускает выставление счетов-фактур в валюте, но при этом умалчивает про условные единицы. Статьей 317 ГК РФ определено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При сопоставлении этих двух норм и нового показателя счета-фактуры возникали закономерные вопросы. Во-первых, валюту платежа или валюту обязательств нужно указывать в счете-фактуре? И, во-вторых, как заполнять показатель, если договор составлен в у.е.?

В подпункте м) пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, теперь четко определено, что если обязательство об оплате предусмотрено в российских рублях в сумме эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в у.е., то в показателе указывается наименование и код валюты РФ. Напомним, согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97)014-2000 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 № 405-ст), это код — «643» и наименование — «российский рубль».

Из этого определения следует, что валютный счет-фактура может быть составлен только в том случае:

  • если в иностранной валюте не только выражены обязательства, но и производится оплата;
  • если в иностранной валюте выражены обязательства и применяется безденежная форма расчетов.

Тем самым со вступлением в силу Постановления № 1137 на территории РФ прекращается хождение счетов-фактур в у.е. и предельно ограничивается движение счетов-фактур в иностранной валюте!

Напомним, до этой даты согласно многочисленным разъяснениям Минфина России счета-фактуры в валюте и в у.е. были совершенно легитимны (см. письма Минфина России от 23.07.2010 № 03-07-09/39, от 24.03.2010 № 03-07-09/14, от 16.05.2011 № 03-07-11/127, от 28.05.2010 № 03-07-11/215 и т. д.).

Важные нюансы

Если в Постановлении № 914 только указывался состав показателей счета-фактуры, то Постановление № 1137 содержит подробные правила его заполнения.

Так, например, теперь определено, как должен заполнять счет-фактуру комитент (принципал) комиссионеру и комиссионер покупателю (или в обратном направлении). Сразу отметим, что установленный порядок полностью соответствует тем разъяснениям, которые всегда представляли Минфин и ФНС России (см. письма Минфина России от 07.02.2011 № 03-07-09/04, от 08.12.2010 № 03-07-09/53, письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@, письмо УФНС России по г. Москве от 25.01.2011 № 16-15/6698, письма МНС России от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404, от 17.09.2004 № 03-1-08/2029/16@)

Если товары (работы, услуги), имущественные права реализуются через обособленные подразделения, то составленные обособленными подразделениями счета-фактуры должны теперь иметь специальную нумерацию — через разделительную черту должен указываться цифровой индекс подразделения, установленный в приказе об учетной политике. Аналогичным образом формируют порядковый номер счета-фактуры участник простого товарищества или доверительный управляющий (см. пп.а) п.1 Правил заполнения счета-фактуры).

Как и раньше, словосочетание «он же» применимо только при совпадении продавца и грузоотправителя и неприменимо, если совпадают покупатель и грузополучатель (см. пп.е) п.1 Правил).

В Постановлении № 1137 определено, что суммовые показатели указываются в рублях и копейках, долларах и центах, евро и евро центах и т.д. (см. п.3 Правил заполнения счета-фактуры). Отметим, что в Проекте постановления еще содержалось требование указывать рубли и копейки строго через запятую, а в тексте Постановления № 1137 это жесткое указание отсутствует.

При заполнении счета-фактуры теперь придется пользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения и Общероссийским классификатором стран мира. Сейчас это действующие классификаторы ОК 015-94 (МК 002-97) и ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 — 2001 соответственно.

К радости плательщиков, в отличие от обсуждаемого Проекта, в Постановлении № 1137 отсутствует требование указания в пустых строках слов «показатель не заполняется». Как предписывалось и раньше в Постановлении № 914, в пустых строках (1а, 2б, 3, 4, 5) и графах (3, 4) нового счета-фактуры проставляются прочерки.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *