Счет 60312 в банке

Особенности начисления и уплаты НДФЛ

Налоговый период НДФЛ составляет календарный год, за который физическое лицо обязано подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации.

Налог перечисляется работодателем не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении отчетного года, работодатели до $1$ апреля следующего года подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме $2$-НДФЛ на каждого работника.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

С $2016$ года, для работодателей – агентов плательщиков НДФЛ, установлен период – квартал. Введена и новая форма расчета $6$-НДФЛ. В данной форме отражается информация о доходах работников, начисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Подавать такой расчет необходимо не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Замечание 1

Определяя налоговую базу налогоплательщика, учитываются все доходы, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для налогообложения по основной ставке – $13\%$ существует перечень видов доходов (Рис.1):


Рисунок 1. Виды доходов, облагаемых НДФЛ

Ставка НДФЛ в России составляет $13\%$ от дохода. Но применительно к некоторым видам доходов – ставка иная.

Система налоговых вычетов

В системе налогообложения НДФЛ, предусмотрена система налоговых вычетов.

Определение 2

Налоговый вычет представляет собой возможность вернуть часть средств, уплаченных в счет НДФЛ. Налоговый вычет может предоставляться только при условии, что физическое лицо имеет доходы, которые подлежать обложению НДФЛ по ставке $13\%$.

Налоговые вычеты могут быть 4 видов:

  • Стандартные налоговые вычеты:

    • Имущественные налоговые вычеты
    • Социальные налоговые вычеты
    • Профессиональные налоговые вычеты

Определение 3

Существует предел вычета – это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.

  • Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) + вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
  • Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
  • Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
  • Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

Все виды вычетов, физическое лицо – налогоплательщик обязан подтвердить определенными документами.

Примеры бухгалтерских проводок по ссудным операциям

1. Выдача ссуды:

Д-т с/сч. по клиентам (А) К-т р/сч. заемщика (например, 40702);

Д-т 91315 (гарантии, поручительства – П, приход) К-т 99999;

Д-т 70606 (расходы банка) К-т счета резервов под возможные потери по ссуде (например, счет 45215 – по группам клиентов).

2. Погашение ссуды.

Д-т р/сч. заемщика К-т 70601 (с/сч.) (доходы банка – проценты за кредит);

Д-т 99999 К-т 91315 (Р – расход) (А).

3. Учет просроченных ссуд•.

Д-т 458 (кредиты, не погашенные в срок), 459 (проценты за кредиты, не уплаченные в срок) К-т с/сч. заемщика;

Д-т 459 К-т 61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям);

Д-т 70606 К-т счета «Резервы под возможные потери по ссуде» (по группам клиентов).

4. Погашение просроченных ссуд (отражается по пассивным счетам у банка-кредитора):

Д-т р/сч. заемщика К-т 458 (кредиты, не погашенные в срок), 459 (проценты за кредиты, не уплаченные в срок);

Д-т 61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям) К-т 70601 (проценты, полученные за предоставленные кредиты).

5. Учет межбанковских кредитов:

Д-т 320 (кредиты, предоставленные банкам по срокам) К-т 30102 (кор/сч. КО в ЦБ РФ) или 30112 (кор/сч. в банке-корреспонденте).

6. Предоставление кредита клиенту (заемщику – физическому лицу):

Д-т 455, 457 (счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика, активные счета) К-т 20202 «Касса кредитных организаций» – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или 423, 426 (счета по учету вкладов (депозитов)) – при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

7. Возврат денежных средств клиентом (заемщиком – физическим лицом):

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций» – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета 423 (кроме счета 42308), 426 (кроме счета 42608) – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке) К-т 455, 357 (счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика, активные счета).

8. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии.

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в Положении Банка России № 54-11. В случае открытия клиеиту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств.

В день, определенный соглашением (договором) об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику «лимита выдачи» отражается на внебалансовом счете 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 К-т 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 К-т 99998.

При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 К-т 99998.

9. Операции по предоставлению кредитов в форме «овердрафт».

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в форме «овердрафт», клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете („овердрафт”)».

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде „овердрафт”», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 К-т 91317.

При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо но банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т л/сч. на балансовых счетах второю порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете („овердрафт”)» (для заемщиков – физических лиц – «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счета („овердрафт”)») К-т б/сч. клиента-заемщика.

Одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт»:

Д-т 91317 К-т 99998.

10. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту-заемщику кредитной линии и в форме «овердрафт».

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии (если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи») осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998 К-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «иод лимит задолженности».

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

11. Операции по погашению кредитов в форме «овердрафт».

Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт») (для заемщиков – физических лиц)» (например, счет 45201, где 01 – признак овердрафта). Погашение задолженности по овердрафту осуществляется по каждой отдельной сделке путем безакцептного списания банком остатков средств на счете клиента на конец операционного дня. Допускается ежедневное возобновление кредитования в рамках свободного остатка лимита овердрафта, что значительно снижает затраты клиента на уплату процентов и тем самым повышает привлекательность данного вида кредита.

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»), обнуляется при полном его погашении заемщиком, а счет закрывается по истечении срока действия соответствующего договора (соглашения).

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998 К-т 91317 «Неиспользованные лимиты но предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему осуществляется следующая проводка:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *