РСВ за 9 месяцев 2018

Содержание

Из чего состоит отчетность

Типовая форма РСВ состоит из 24-х листов и включает в себя:

  1. Титульный лист.
  2. Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП».
  3. I раздел «Сводные данные об обязательствах плательщика взносов», к которому предусмотрено и 10 приложений.
  4. II раздел «Сводные данные об обязательствах плательщиков взносов — глав КФХ», к которому предусмотрено 1 приложение.
  5. III раздел «Индивидуальная информация о застрахованных лицах».

У обычных юрлиц и ИП отчетность состоит из:

  • титульного листа,
  • I раздела,
  • подразделов 1.1 и 1.2 из приложения № 1 к I разделу,
  • приложения № 2 к I разделу,
  • III раздела.

Однако существуют особенности по составу отчетности для отдельных плательщиков взносов. Читайте об этих случаях в таблице 1.

Таблица 1. Из чего состоит расчет по страховым взносам за 9 месяцев

Кто вносит платежи

Дополнительные листы отчетности

Физлица – не предприниматели, не указавшие в отчете ИНН

Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП»

Заполнить лист

Главы фермерских крестьянских хозяйств

  • II раздел,
  • приложение 1 ко II разделу

Заполнить расчет

Юрлица и ИП с сотрудниками, работающими во вредных или опасных условиях

  • подраздел 1.3.1 приложения 1 к I разделу,
  • подраздел 1.3.2 приложения 1 к I разделу

Заполнить приложения

Если выплачивались больничные и другие пособия по нетрудоспособности и материнству

  • приложение 3 к I разделу
  • приложение 4 к I разделу

Заполнить приложения

Если юрлицо или ИП начисляли взносы по пониженным ставкам

Приложения с 5 по № 8 к I разделу

Заполнить приложения

Если начислены взносы на дополнительное соцобеспечение:

  • летчиков гражданской авиации,
  • персонала фирм в угольной промышленности;

Подраздел 1.4 приложения 1 к I разделу

Заполнить подраздел 1.4

Если физлица перечисляли взносы с выплат иным физлицам, не зарегистрированным как ИП, за личные, домашние или иные аналогичныеуслуги

Приложение 10 к I разделу

Заполнить приложение 10

Если юрлицо или ИП перечисляли взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ

Приложение 9 к I разделу

Заполнить приложение 9

>Правила заполнения отчетности

Правила по оформлению РСВ изложены в приказе от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Смотрите их в окне ниже.

Расчет страховых взносов 9 месяцев: титульный лист

На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Остальные поля нужно оформить так, как сказано в таблице 2.

Таблица 2.Титульный лист

Поле

Что указать

Номер корректировки

  • код «0—» при первичном заполнении РСВ
  • коды «1—», «2—» и т.д. при следующих заполнениях ЕРСВ

Отчетный (расчетный) период

В расчет по страховым взносам за 3 квартал – код «33»

В остальных случаях:

  • код » 21″ – в ЕРСВ за 1 квартал
  • код «31» – в расчете за полугодие
  • код «34» – в годовом расчете

Календарный год

ИНН

Идентификатор фирмы или предпринимателя, указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции

КПП

  • фирмы – код причины постановки на учет из свидетельства
  • предприниматели – прочерки (от руки) или пустое поле (на компьютере)

Представляется в налоговый орган

Код инспекции – получателя расчета по страховым взносам за 3 квартал

По месту нахождения

  • код «120» — для предпринимателей
  • код «214» — для российской фирмы
  • код «222» — для подразделения российской фирмы
  • код «124» — для главы КФХ
  • код «335» — для подразделения иностранной формы и т.д.

Наименование/фамилия, имя, отчество

  • для фирмы – название
  • для подразделения фирмы – название его или фирмы
  • для предпринимателя – ФИО по паспорту, без сокращений

Код по ОКВЭД2

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2

Номер контактного телефона

Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр

Достоверность и полнота сведений

Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам за 3 квартал

Образец оформления титульного листа смотрите в окне ниже.

Расчет страховых взносов 9 месяцев: раздел 1

В I разделе нужно привести сведения по видам обязательных страховых взносов к уплате. Как заполнить строки I раздела, читайте в таблице 3.

Таблица 3. Первый раздел расчета по страховым взносам за 9 месяцев

Название строки

Номер строки

Что указать

Код по ОКТМО

ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС.

Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:

  • проставить прочерки – при заполнении от руки
  • ничего не ставить – при заполнении на компьютере

КБК по взносам на пенсионное страхование

Проверить КБК

Взносы на пенсионное страхование к уплате

Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года

031 — 033

Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на медицинское страхование

Проверить КБК

Взносы на медицинское страхование к уплате

Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года

051 — 053

Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам

Проверить КБК

Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года

071 — 073

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение

Проверить КБК

Взносы на дополнительное соцобеспечение

Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года

091 – 093

Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на социальное страхование

Проверить КБК

Взносы на социальное страхование к уплате

Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года

111 — 113

Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев

Превышение расходов над взносами на социальное страхование

Превышение расходов над взносами на социальное страхование по накоплению с начала года

121 — 123

Превышение расходов над взносами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев

Образец оформления I раздела смотрите в окне ниже.

Расчет страховых взносов 9 месяцев: подраздел 1.1

В подразделе 1.1 приложения 1 к I разделу нужно привести расчет облагаемой базы по пенсионным взносам. Все показатели отражают:

  • по накоплению с начала года;
  • в общей сумме за последние три месяца;
  • отдельно за каждый из трех последних месяцев.

Как оформить подраздел 1.1, читайте в таблице 4.

Таблица 4.Подраздел 1.1 приложения 1 к I разделу

Номер строки

Что указать

Общее количество физлиц, застрахованных по ОПС

Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены платежи на ОПС

Количество физлиц из строки 020, вознаграждения которым на 30 сентября 2018 г. по накоплению с начала года превысили 1 021 000 р.

Сумма вознаграждений физлицам

  • вознаграждения, освобождаемые от обложения;
  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;
  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;
  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

Все облагаемые вознаграждения физлицам

Облагаемые вознаграждения, превышающие для каждого физлица нарастающим итогом с начала 2018 г. предельную базу — 1 021 000 р.

Рассчитанные взносы на ОПС

Рассчитанные платежи на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам в пределах 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года

Рассчитанные платежей на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам свыше 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года

Образец оформления подраздела 1.1 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.

Подраздел 1.2

В подразделе 1.2 приложения 1 к I разделу приводят расчет облагаемой базы по ОМС. Все показатели должны быть указаны:

  • по накоплению с начала года;
  • общей суммой за три последние месяца;
  • отдельно за каждый из трех последних месяцев периода.

Как заполнить подраздел 1.2, смотрите в таблице 5.

Таблица 5.Подраздел 1.2 приложения 1 к I разделу

Номер строки

Что указать

Общее количество физлиц, застрахованных по ОМС

Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены взносы на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0%

Все облагаемые выплаты физлицам

  • выплаты, освобождаемые от обложения;
  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;
  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;
  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

Все облагаемые выплаты физлицам

Рассчитанные платежи на ОМС

Образец оформления подраздела 1.2 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.

Приложение № 2 к разделу 1

Как оформить строки приложения № 2 к первому разделу, читайте в таблице 6.

Таблица 6. Приложение 2 к I разделу

Номер строки

Как оформляется

Признак участия в пилотном проекте:

  • код «1» – регион участвует в пилотном проекте (прямые выплаты)
  • код «2» – регион не участвует в проекте (зачетная система)

Количество физлиц, застрахованных по ОСС

Облагаемые выплаты физлицам

  • выплаты, освобождаемые от платежей на ОСС;
  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;
  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;
  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

Облагаемые выплаты, которые для каждого физлица превышают нарастающим итогом с начала года предельную базу — 815 000 р.

Облагаемые выплаты физлицам

У юрлиц и ИП, имеющих фармацевтическую лицензию — сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности

У юрлиц, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре — сумма облагаемых выплат членам экипажей

У предпринимателей на ПСН с наемными сотрудниками по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК, — облагаемые выплаты персоналу

У юрлиц и ИП, выплачивающих вознаграждения сотрудникам — временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС — облагаемые выплаты такому персоналу

Рассчитанные платежи на ОСС

Расходы на пособия за счет ФСС

Полученное от фонда возмещение расходов на пособия

Образец оформления приложения 2 к I разделу приведен в окне ниже.

Раздел 3

III раздел оформляют на каждое физлицо, застрахованное по ОПС. Как заполнить III раздел и подраздел 3.1, смотрите в таблице 7.

Таблица 7.Как заполнить раздел 3

Номер строки

Что указать

Номер корректировки:

  • код «0—» при первичном заполнении ЕРСВ
  • коды «1—», «2—» и т.д. при следующих заполнениях ЕРСВ

Код периода:

  • «21» – по отчету за I квартал
  • «31» – по отчету за полугодие
  • «33» – по отчету за девять месяцев
  • «34» – по годовому отчету

То же, что и на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период»

2018 – как в поле титульного листа «Календарный год»

Номер сведений о физлице

Дату подачи сведений о физлице

ИНН физлица, которому начислены выплаты

СНИЛС физлица, которому начислены выплаты

080 — 100

Ф.И.О. физлица по паспорту

Дата рождения физлица по паспорту

  • код гражданства физлица по Классификатору стран мира
  • код страны, выдавшей физлицу без гражданства документ, удостоверяющий личность

Код пола:

  • «1» – мужской
  • «2» – женский

Код документа удостоверения личности

Реквизиты документа удостоверения личности (серия и номер)

160, 170 и 180

Признак застрахованности физлица:

«1» – застраховано

«2» – не застраховано

Образец оформления подраздела 3.1 раздела III смотрите в окне ниже.

Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:

  • выплатах физлицам;
  • начисленных платежах на ОПС.

Как заполнить подраздел 3.2 раздела III, смотрите в таблице 8.

Таблица 8. Как заполнить раздел 3

Номер строки/графы

Что указать

Номер месяца в году:

  • «07» — июль 2018 г.
  • «08» — август 2018 г.
  • «09» — сентябрь 2018 г.

Код категории застрахованного физлица

Выплаты физлицу за каждый из месяцев — июль, август и сентябрь 2018 г.

Облагаемые выплаты физлицу

Выплаты по ГП договорам

Платежи на ОПС

Облагаемые выплаты, которые для физлица не превышает нарстающим итогом с начала года предельную базу — 1 021 000 р.

Номер месяца:

  • «07» — июль 2018 г.
  • «08» — август 2018 г.
  • «09» — сентябрь 2018 г.

Код тарифа

Выплаты, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам

Платежи по доптарифам

Окончательные суммы

Образец оформления подраздела 3.2 раздела III приведен в окне ниже.

Кому, когда и зачем сдавать нулевой РСВ за 9 месяцев 2018 года

Согласно Письму ФНС РФ от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, сдавать нулевой РСВ обязаны все организации и ИП, даже если они не осуществляли деятельность и не начисляли зарплату своим сотрудникам. Исполнение этой обязанности позволяет контролерам убедиться в том, что работодатели не нарушают нормы, регулирующие порядок исчисления обязательных взносов по страхованию.

Нулевой расчет необходимо представлять не только для информирования об отсутствии деятельности и выплат сотрудникам, но и для отображения стажа работников (раздел 3).

Таким образом, сдавая нулевой отчет, вы сообщаете налоговикам, что вы:

  • не вели финансово-хозяйственную деятельность в том отчетном периоде, за который отчитываетесь;
  • полностью соблюдаете нормы действующего законодательства.

Полный перечень организаций, обязанных передавать РСВ в контролирующий орган, содержится в ст. 419 НК РФ. В соответствии с этой нормой платить страховые взносы и представлять РСВ должны экономические субъекты, которые производили выплаты и вознаграждения своим работникам:

  • компании,
  • ИП,
  • физлица, работающие без статуса предпринимателя (адвокаты, нотариусы, оценщики и др.),
  • частнопрактикующие лица.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики взносов по страхованию обязаны передать расчет в ФНС не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Соответственно, расчет за 9 месяцев 2018 года нужно передать в налоговые органы не позже 30 октября.

Тем, кто не представит вовремя нулевой РСВ, грозит административная ответственность в виде штрафа в 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом обязанности выяснять, была ли деятельность у компании, у налоговиков нет.

Скачать образец расчета по страховым взносам за 9 месяцев можно по .

Пример и образец нулевого РСВ за 9 месяцев 2018 года

Рассмотрим подробнее механизм формирования нулевого РСВ за 9 месяцев 2018 года:

Титульный лист

В него вносятся общие данные об экономическом субъекте:

  • наименование,
  • ИНН и КПП,
  • код по ОКВЭД,
  • номер телефона для связи и ФИО руководителя или его законного представителя,
  • период и год, за которые составляется документ (в нашей ситуации мы проставим соответственно «33» и «2018»),
  • номер корректировочного расчета (при первоначальной подаче документа указывается 0),
  • код ИФНС, для которой предназначается отчет.

Пример заполнения титульного листа:

Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов (разд. 1)

В самом верху листа, по аналогии с титульником, следует проставить ИНН и КПП хозсубъекта, далее — код ОКТМО (стр. 010 расчета). Потом нужно вписать код бюджетной классификации (КБК). При этом в каждую часть разд. 1 следует внести КБК в соответствии с направлением страхования:

  • 18210202010061010160 — для пенсионных взносов (стр. 020);
  • 18210202101081013160 — для медицинских взносов (стр. 040);
  • 18210202090071010160 — для соцвзносов на время нетрудоспособности и в связи с материнством (стр. 100).

По каждому типу взносов следует заполнить строки, относящиеся к месяцам отчетного квартала (июль, август, сентябрь), а также указать общую величину взносов за квартал.

Пример заполнения разд. 1 (по взносам на пенсионное и медицинское страхование):

Пример заполнения разд. 1 (по взносам на соцстрахование):

Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1)

В данном листе отображаются детальные данные о том, какой именно тариф применяется для расчета взносов по страхованию в соответствии с применяемой системой налогообложения: например, 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.

Кроме того, вносятся такие сведения:

  • количество сотрудников, подлежащих страхованию (за расчетный период с помесячной разбивкой);
  • количество работников, с оплаты труда которых начислены взносы по страхованию, в том числе при превышении максимального размера базы;
  • суммы начисленной оплаты и вознаграждений;
  • суммы, не облагаемые страхвзносами;
  • база для исчисления взносов, в том числе при превышении максимального размера;
  • величина исчисленных взносов.

Пример заполнения листа по взносам на пенсионное страхование:

Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование (подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1)

В данный лист вносятся сведения, аналогичные тем, что мы заполняли по взносам на пенсионное страхование:

  • число работников, подлежащих страхованию;
  • количество сотрудников, с оплаты труда которых начислены взносы;
  • суммы исчисленной зарплаты и вознаграждений;
  • суммы, которые не подлежат обложению страхвзносами;
  • база для определения взносов;
  • размер исчисленных взносов.

Пример заполнения листа по взносам на медстрахование:

Расчет сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование (прил. 2 к разд. 1)

В данном листе фиксируется информация о признаке выплат, который может быть: 01 —прямые выплаты или 02 — зачетная система. Данный момент зависит от того, кто именно выплачивает пособия, имеющие социальный характер (по болезни или материнству).

Если компания расположена в субъекте РФ, где используется пилотный проект с непосредственными выплатами через ФСС, необходимо проставить код 01. Если пособия изначально оформляются через работодателя, а затем возмещаются из ФСС, нужно ставить кодировку 02.

Кроме того, в разделе следует отобразить:

  • количество работников, подлежащих соцстрахованию;
  • суммы исчисленной зарплаты и вознаграждений;
  • суммы, не облагаемые страхвзносами;
  • базу для определения взносов;
  • величину рассчитанных взносов;
  • сколько произведено расходов на выплату страхового обеспечения;
  • сколько возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения;
  • суммы взносов к уплате.

Пример заполнения листов по взносам на соцстрахование:

Персонифицированные сведения о застрахованных лицах (разд. 3)

В этом разделе содержатся конкретные сведения по каждому сотруднику, поэтому количество листов разд. 3 должно совпадать с числом работников. По каждому физлицу необходимо отразить:

  • ИНН и СНИЛС,
  • ФИО,
  • дату рождения,
  • гражданство,
  • пол,
  • паспортные данные,
  • признак застрахованного лица в системе страхования (по видам): 1, если на сотрудника распространяется страхование, 2 — если не распространяется.

Пример заполнения листа о персонифицированных сведениях сотрудников:

Далее необходимо заполнить продолжение раздела 3, связанного с начислением выплат и вознаграждений по каждому сотруднику. Для нулевого расчета все значения здесь будут равны 0.

Пример заполнения листа по выплатам и вознаграждениям сотрудника:

Ключевые нюансы заполнения нулевого РСВ

Перечислим основные правила оформления РСВ, без соблюдения которых могут возникнуть проблемы со сдачей отчета:

  • Документ может представляться в бумажном виде при численности сотрудников в компании не более 25 человек. В противном случае необходимо передавать электронный РСВ по телекоммуникационным каналам связи.
  • Все листы представляемого расчета должны быть подписаны руководителем предприятия с указанием даты заполнения РСВ.
  • Несмотря на то, что нулевой РСВ содержит сведения о страховании в фондах, он представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. Дело в том, что администрированием данных сведений с 2017 занимается именно ФНС, поскольку на законодательном уровне ей было передано право контроля за этими фискальными платежами.
  • Листы РСВ должны иметь сквозную последовательную нумерацию, начиная с титульного.
  • Информация заполняется слева направо.
  • Для отчета на бумажном носителе используют чернила синего, фиолетового или черного цветов.
  • Числовые показатели отображаются без округлений: в рублях и копейках.
  • Двустороннее заполнение документа запрещено.
  • В РСВ не допускается помарок, подчисток и исправлений корректирующей жидкостью.

РСВ: состав расчета

Расчет по страховым взносам состоит из:

  • титульного листа;
  • листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
  • раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя, в том числе расчеты сумм по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
  • раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
  • раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).

Разделы включают в себя подразделы. Кроме того, к разделам есть приложения.

Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:

Кто представляет Состав расчета по страховым взносам
Все работодатели без исключения — титульный лист;
— раздел 1;
— подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— раздел 3.
Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы — титульный лист;
— раздел 1;
— подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3.
Работодатели, понесшие расходы в связи с выплатой обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — титульный лист;
— раздел 1;
— подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1;
— раздел 3.

Заполнение РСВ

Остановимся на некоторых моментах заполнения расчета по страховым взносам:

  1. Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.15 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок)).
  2. Текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.16 Порядка)
  3. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.10 Порядка).
  4. Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.17 Порядка).
  5. Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.18 Порядка).
  6. Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.19 Порядка).
  7. При отсутствии каких-либо количественных или суммовых показателей в соответствующем поле ставится «0», в иных случаях — прочерк (п. 2.20 Порядка).
  8. Если работодатель представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—«. При подаче первого уточненного расчета указывается «1—«, второй – «2—» и т.д. (п. 3.5 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения РСВ вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Когда расчет будет считаться непредставленным

Расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
  • есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
  • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
  • сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

В вышеназванных случаях налоговики не позднее дня, следующего за днем представления электронного расчета, уведомляют работодателя о непринятии его РСВ. У работодателя есть 5 рабочих дней со дня его уведомления на исправление Расчета. Если работодатель уложится в отведенный срок, то датой представления расчета будет считаться дата первоначального представления расчета.

Если же расчет представлен на бумаге, то у ИФНС на уведомление о непринятии есть 10 рабочих дней, следующих за днем получения бумажного расчета, а у работодателя на исправление расчета – 10 рабочих дней с момента направления налоговиками уведомления об ошибках.

Кто, в какие сроки и на каком бланке сдает расчет?

Расчет по страхвзносам (РСВ) обязаны сдавать абсолютно все работодатели:

  • Компании, их филиалы и обособленные подразделения (если эти обособки самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы) «сдаются» в ФНС по месту учета или ведения деятельности (п.7 ст.431 НК РФ).
  • Индивидуальные предприниматели и самозанятое население — в инспекцию по месту прописки (регистрации).

Если в отчетном периоде не было начислений, вы обязаны сдать нулевой расчет, оформив обязательные разделы и приложения. Это позволит налоговикам отличить те организации, у которых не было начислений, от тех, кто забыл представить расчет (для предпринимателей подобная обязанность законодательно не установлена).

Крайний срок представления РСВ установлен НК РФ на 30 число месяца, идущего после отчетного квартала. По итогам 9 месяцев 2018 года нужно отчитаться не позднее 30 октября. Это рабочий вторник, а потому переноса сроков на более поздние даты не будет.

В случае представления РСВ на 10 дней позже установленного срока налоговики вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такая же неприятность грозит страхователю, представившему расчет своевременно, но с ошибочными сведениями: налоговики отчет не примут, и он будет считаться несданным.

Бланк РСВ в 3-м квартале не менялся. Расчет по-прежнему подается по форме, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7/11/551. Рассмотрим, как правильно его заполнить.

Порядок оформления РСВ: общие требования

Отчет состоит из 3-х разделов и 24 листов, в которых отображаются сведения обо всех страхвзносах, кроме «несчастных». Но заполнять нужно лишь те, которые являются обязательными и для которых у вас есть показатели.

Рассмотрим, кто и какие листы должен оформить, подготавливая отчетность за 9 месяцев 2018 года.

Лист Обязательно ли заполнять Кто заполняет
Титульный Да Все страхователи
Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП» Нет Только физлица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей
Раздел 1 Да Все
Приложение 1 Да Подразделы 1.1 и 1.2 — заполняют все страхователи, Подразделы 1.3, 1.3.1., 1.3.2, 1.4 оформляются только при наличии выплат взносов по доптарифам
Приложение 2 Да Все наниматели указывают данные о страхвзносах на случай временной нетрудоспособности и по материнству
Приложения 3 и 4 Нет Заполняют только те работодатели, которые выплачивали больничные пособия в отчетном периоде
Приложение 5 Нет Заполняют ИТ-фирмы, которые вправе применять пониженные тарифы
Приложение 6 Нет Оформляют упрощенцы, которые вправе применять пониженные тарифы согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Приложение 7 Нет НКО, занятые в деятельности, поименованной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, которая позволяет уплачивать взносы по сниженным тарифам
Приложение 8 Нет Оформляют бизнесмены на патенте, за исключением тех, кто работает в общепите, рознице или сдает недвижимость в аренду
Приложение 9 Нет Предназначен для тех работодателей, которые выплачивают доходы иностранцам и/или временно пребывающим на территории РФ лицам
Приложение 10 Нет Оформляется только в отношении выплат студентам, работающим в студотрядах по договору ГПХ или трудовому
Раздел 2 и приложение 1 Нет Только главы КФХ в отношении взносов за себя и членов хозяйства
Раздел 3 Да Работодатели фиксируют перс. сведения по всем наемным лицам

Как заполнить раздел 1 и обязательные приложения к нему

Начинать заполнение расчета следует с приложения 1 к разделу 1, посвященному взносам в ПФР. Оно состоит из подразделов:

  • обязательных к заполнению — 1.1 и 1.2;
  • заполняемых при наличии показателей (начисления взносов по доптарифам) — 1.3 и 1.4.

Подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1

Рассмотрим построчный алгоритм заполнения данных.

Строка Что указывать
010 Количество застрахованных лиц — всего с начала года и в помесячной разбивке за последний квартал
020 Число сотрудников, которым начислялись страхвзносы
021 Количество работников, доход которых превышает предельную базу
030 Сумму доходов сотрудников, на которые начисляются страхвзносы, с начала года, за 3 месяца и в помесячной разбивке. Не забудьте исключить необлагаемые выплаты, например, по договору аренды
040 Величину необлагаемых страхвзносами доходов, например, компенсации или больничные пособия. Полный перечень таких доходов см. в ст. 422 НК РФ
050 Разницу между стр. 030 и 040
051 Сумму, превышающую предельную базу для расчета взносов
060 Рассчитанную сумму страхвзносов (умножив данные стр. 050 на 22%)
061, 062 Разбивку величины исчисленных взносов, рассчитанных с сумм, не превышающих предельную базу и превышающих ее

Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1

Подраздел 1.2 заполните аналогичным образом, но только в отношении взносов на медстрахование. Подраздел обязателен к заполнению, даже если вы применяете пониженный тариф, равный 0%.

Приложение 2 к разделу 1

Здесь рассчитываются взносы на соцстрахование. При этом в стр. 001 внесите соответствующий код:

  • 1 — если вы работаете в регионе проведения пилотного проекта ФСС, т. е. если Соцстрах оплачивает больничные пособия напрямую струдникам;
  • 2 — если вы рассчитываете и оплачиваете пособия самостоятельно, а с Фондом рассчитываетесь путем взаимозачета.

Строки 010-050 заполните соответствующими сведениями из подраздела 1.1. Строки 051-054 заполняйте только в случае, если относитесь к перечисленным в них организациям.

Для заполнения строки 060 умножьте значения стр. 050 на тариф 2,9%. В стр. 070 укажите величину издержек на выплату пособий, а в стр. 080 — суммы, возмещенные Соцстрахом. Данные строки заполняют только те страхователи, которые указали значение «2» в стр. 001.

Если ваша фирма не участвует в пилотном проекте, то сумму взносов можно уменьшить на величину пособий. Эти показатели зафиксируйте в стр. 090.

Показатели стр. 090 всегда положительны, даже если отчисления в фонд превысили сумму исчисленных страхвзносов. Если программа автоматом заполнит строку с минусовыми показателями, это будет считаться ошибкой и придется уточнять расчет (письмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751).

Чтобы указать отрицательные значения, поставьте в поле «признак» стр. 090 значение «2». Если сумма взносов подлежит уплате, зафиксируйте код «1».

Раздел 1

Теперь можно заполнить раздел 1. В нем приводится код ОКТМО согласно территориальному месту учета вашей компании, а также коды бюджетной классификации (КБК) для исчисленных сумм страхвзносов. КБК состоят из 20 знаков, и их следует проверять особенно тщательно. Ведь в случае сдачи расчета с некорректными кодами платежи и начисления окажутся на разных лицевых счетах. При этом в базе налоговиков появится переплата по одной карточке и недоимка по другой, что грозит начислением пеней. Чтобы внести корректировки, придется сдавать уточненку.

Проверьте коды по каждому виду страхвзносов:

  • пенсионное страхование (ОПС) — 182 1 02 02010 06 1010 160;
  • медстрахование (ОМС) — 182 1 02 02101 08 1013 160;
  • соцстрахование (ОСС) — 182 1 02 02090 07 1010 160.

В данном разделе также укажите величину взносов по видам страхования за 9 месяцев 2018 года и в разбивке по месяцам. Проверьте, чтобы в стр. 110-123 автоматически не перенеслись отрицательные значения.

Алгоритм заполнения раздела 3

Здесь следует отобразить индивидуальные сведения на каждого работника:

  • ФИО;
  • СНИЛС;
  • ИНН;
  • день, месяц и год рождения;
  • код страны гражданства, для россиян — 643;
  • пол;
  • реквизиты удостоверяющего личность работника документа.

В стр. 160-180 укажите значение «1», если работник застрахован в системе обязательного страхования, или «2», если не застрахован.

Укажите значение «1» даже если начисляете страхвзносы по тарифу 0%, т. к. сотрудники застрахованы в страховой системе.

В стр. 190 запишите номер месяца. В 3-м квартале это июль — 07, август — 08, сентябрь — 09.

В стр. 200 укажите код застрахованного лица, выбрав его из приложения 8 к порядку заполнения расчета. Для наемных работников это значение «НР».

В стр. 210-240 зафиксируйте суммы доходов, начисленных сотруднику, и величину страхвзносов на ОПС.

Если вы пересчитывали выплаты работникам за предыдущие периоды, все перерасчеты отразите в уточненном расчете. Если вы покажете их в текущем расчете и в раздел 3 попадут отрицательные значения, то специалисты пенсионного фонда не смогут разнести сведения на индивидуальные счета физлиц и налоговики потребуют сдавать уточненный расчет.

Скачать образец заполнения РСВ можно .

Как проверить отчет

Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.

Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043

Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.

Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.

Поясним на примере.

Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).

В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т. к. налог удержан уже в 4-м квартале, сумма отпускных попадет в годовой 6-НДФЛ.

Если у вас возникла подобная ситуация и налоговики запрашивают пояснения, напишите письмо, что ошибки нет, т. к. выплата для взносов признана в 3-м квартале, а для НДФЛ — в 4-м.

Аналогичная ситуация складывается с выплатой праздничных, годовых и квартальных премий. Взносы рассчитываются в день начисления премии, при этом дата выплаты не имеет значения (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

А вот для НДФЛ датой удержания налога с премий (кроме месячных) считается день выплаты работнику (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Следовательно, если премия назначена в 3-м квартале, а выплачена в 4-м, то она попадет в отчетах в разные периоды.

По-другому обстоит дело с месячной премией. Ее признают доходом для НДФЛ в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому даже если она выплачена в 4 квартале, ее следует зафиксировать в РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Переходящими признаются и выплаты «физикам» по договору ГПХ. Для взносов важна дата начисления вознаграждения, а для НДФЛ — день выплаты. Они могут приходиться на разные отчетные периоды, следовательно, и отражаться в разных отчетах.

Разница также может возникнуть из-за разных подходов к исчислению НДФЛ и взносов.

Например:

Вид дохода НДФЛ Взносы
Денежные подарки НДФЛ рассчитывается с сумм, превышающих 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) Подарки для целей исчисления страхвзносов не считаются доходом вне зависимости от суммы и в РСВ не отражаются (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437)
Компенсация за задержку заработной платы Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) Взносы безопаснее начислить: на этом настаивают чиновники (письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239)

Если налоговики будут задавать вопросы, в поясняющем письме распишите перечень выплат, с которых по-разному считались взносы и подоходный налог. Чтобы исключить возможные претензии, рекомендуем дать развернутое обоснование со ссылками на письма чиновников и нормы НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *