Реестр справок 2 НДФЛ

4 основных правила

Базируется порядок сдачи 2-НДФЛ на следующих моментах:

1 Справки могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
2 Датой представления справки 2-НДФЛ по закону считается:

  • дата ее фактической сдачи – при представлении лично или представителем налогового агента в ИФНС;
  • дата ее отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;
  • дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки оператора электронного документооборота в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
3 В случае представления уточненных справок 2-НДФЛ в налоговый орган сдают только те справки, которые скорректированы. Причём по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который налоговый агент вносит соответствующие изменения.
4 Организация-правопреемник сдаёт первичные и уточненные справки 2-НДФЛ за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета.

В зависимости от способа представления справок 2-НДФЛ (на бумаге или по электронке) автоматически вытекают свои особенности подачи этих отчётных документов.

Подробнее об этом см. «Как налоговому агенту сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС с 2019 года» и «Как сдать 2-НДФЛ на бумаге в 2019 году».

Что такое признак в справке 2-НДФЛ

Это шифр, благодаря которому фискальные органы имеют следущие сведения:

  • об общем числе плательщиков, суммарном доходе, начисленных и перечисленных платежах;
  • о количестве должников и сумме задолженности по НДФЛ.

При заполнении данного поля рядом со словом «признак» ставится либо цифра «1», либо «2». В первом случае аккумулируется информация обо всех физических лицах, получивших вознаграждение любого вида (денежного, натурального). Если же по какой-либо причине агент не смог рассчитать и перевести налоговые удержания, то напротив «признака» отображается 2.

В зависимости от кодировки существуют разные сроки представления документации в ИФНС:

  • с «1» — до 1 апреля,
  • с «2» — до 1 марта.

Данные должны соответствовать предыдущему отчетному периоду: за 2016 дата подачи 2-НДФЛ с признаком «1» – до 3.04.2017 (по причине выходных 1—2 апреля); с признаком «2» – до 1.03.2017. Опоздание с подачей отчетности будет стоить 200 руб.

Признак «1» в справке 2-НДФЛ

Цифра «1» в отчетном документе означает код физического лица, с заработка которого были произведены бюджетные удержания. Перечень годовых доходов состоит из:

  • заработной платы;
  • дивидендов;
  • премии за счет прибыли;
  • оплаты больничных листов (без учета по беременности, родам, декретного отпуска до 1,5 лет);
  • суммы отпускных;
  • материальной помощи;
  • операций с недвижимостью (продажа, аренда);
  • других дивидендов.

Не подлежат налогообложению государственные социальные пособия, некоторые компенсационные и одноразовые выплаты, прибыль для ведения личного хозяйства.

Здесь же сделаны расчет суммы подоходного налога и отметка о его перечислении.

Признак «2» в справке НДФЛ – что это

Признак «2» является кодом налогоплательщика, с доходов которого не был уплачен подоходный сбор. Причинами не перечисления могут быть:

  • временные рамки (дата получения вознаграждения приходится на конец года);
  • натуральная форма оплаты (невозможно произвести удержание);
  • материальная выгода.

ФНС указало, что работодатель обязан уведомить о сумме не перечисленного налогового платежа, независимо от того, производил он физическому лицу оплату в отчетном году или нет (письмо от 30.03. 2016 № БС- 4-11/ 5443).

Что определяет:

  • был ли налогоплательщик штатным или внештатным работником;
  • получал или не получал другие виды доходов, кроме указанного по признаку «2»;

Он должен фигурировать среди прошлогодних плательщиков по признаку «1». То есть составляются две справки 2-НДФЛ.

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ

Существует три вида справки 2-НДФЛ: первичная, корректирующая и аннулирующая.

1. Первичная справка

Представляется в случаях, если:

  • организация являлась источником дохода физического лица и выполняла обязанности налогового агента (исчисляла, удерживала и перечисляла НДФЛ с этих доходов);
  • организация являлась источником дохода, но не имела возможности выполнить обязанности налогового агента.

Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год подают налоговые агенты:

  • российская организация — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
  • российская организация, имеющая обособленные подразделения — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
  • ИП, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, в отношении своих наемных работников — в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

2. Корректирующая справка

Представляется в случае, если был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств. В корректирующей справке указывается номер прежней справки и новая дата составления справки. В поле «Номер корректировки» указывается цифра на единицу больше, указанной в ранее представленной справке. Срок предоставления корректирующей справки не регламентирован.

3. Аннулирующая справка

Представляется в случае аннулирования данных в раннее представленной справке и /или в случае, когда справка представляться не должна. В аннулирующей справке указывается номер прежней справки и новая дата составления справки. В поле «Номер корректировки» указывается цифра «99». В форме аннулирующей справки заполняются заголовок, все показатели разделов 1 и 2, указанные в представленной ранее справке. Разделы 3, 4 и 5 формы справки не заполняются. Срок предоставления корректирующей справки не регламентирован.

Признак представленных сведений по справке 2-НДФЛ

Признак 1

По общему правилу, справка с признаком 1 представляется в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который представляются сведения. В этом случае назначение справки — отчитаться о выполнении налоговым агентом своих обязанностей: определить сумму дохода, сумму удержанного и перечисленного НДФЛ.

Признак 2

Налоговый агент обязан уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог. С 01.01.2016 г. справка представляется в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2015 год срок представления справки — не позднее 1 марта 2016 г. В справке указывается признак «2». С 01.01.2016 г. налоговый агент в справке 2-НДФЛ обязан сообщить:

  • о невозможности удержать налог;
  • о суммах дохода, с которого не удержан налог;
  • о сумме неудержанного налога.

До 01.01.2016 г. – сообщали о невозможности удержать налог и сумме неудержанного налога.

Особенности заполнения Справки с признаком «2»

При заполнении формы Справки с признаком 2 в разделе 3 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

При заполнении формы Справки с признаком 2:

  • в поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3;
  • в поле «Сумма налога исчисленная» указывается сумма налога, исчисленная, но не удержанная;
  • в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указываются нулевые показатели;
  • в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в формах справок с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Способ представления Справки 2-НДФЛ
  • в электронном формате по каналам ТКС
  • на бумажном носителе

Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек вправе сдавать Справку на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют в электронном виде по ТКС.

Порядок представления Справки 2-НДФЛ
  • На каждого работника заполняется одна справка по всем доходам.
  • Вместе со справками представляется реестр сведений о доходах физических лиц.
  • В справке не отражаются доходы, которые в полном объеме не облагаются НДФЛ. По доходам, которые частично освобождаются от налогообложения проставляются код суммы и код вычета.
  • Излишне уплаченный, но не удержанный налог, в справке не заявляется.
  • Декабрьская заработная плата включается в общую сумму доходов за 2015 год. При этом январский НДФЛ также отражается за декабрь 2015 г. Исключение: если зарплата начислена в 2015 году и к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) организация ее не выплатила.

Заполнение справки 2-НДФЛ за 2015 год

  1. Форма Справки заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.
  2. При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, а также Справочники «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» и «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий».
  3. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
  4. Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3 — 5 заполняются для каждой из ставок.
  5. В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху формы Справки указываются: номер страницы Справки, «Справка о доходах физического лица за ____ год № ______ от __.__.__» (год, номер и дата). При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице формы Справки.
  6. Заполненная форма Справки подписывается на каждой странице в поле «Налоговый агент».
  7. Порядок проставления кода ОКТМО:
  • В разделе 1 в поле «Код по ОКТМО» — указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
  • Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится 11 знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет 8 знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО в поле «Код по ОКТМО» указывается значение «12445698».
  • Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
  • Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
  1. В поле «ИНН» и «КПП» указывается для налоговых агентов — организаций — идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов — физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. В случае, если форма Справки заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
  2. В поле «Налоговый агент» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование). В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.
  3. В разделе 2 указываются данные о физическом лице:

  • В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
  • В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента.
  • В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица — налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.
  • Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.
  • В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика.
  • цифра 1 — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • цифра 2 — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • цифра 3 — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом Российской Федерации;
  • цифра 4 — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • цифра 5 — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • цифра 6 — если налогоплательщик — иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
  1. В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов:
  • Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в разделе 3 не отражаются.
  • В поле «Код дохода» указывается соответствующий код доходов, выбираемый из «Кодов видов доходов налогоплательщика», приведенными в Справочнике «Коды доходов», утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@
  • В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.
  • Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.
  • В поле «Код вычета» указывается соответствующий код вычета, выбираемый из «Кодов видов вычетов налогоплательщика». Код вычета указывается при наличии суммы соответствующего вычета, приведенными в Справочнике «Коды вычетов», утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@
  • В поле «Сумма вычета» отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода».

  1. В разделе 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетах:
  • В поле «Код вычета» указывается соответствующий код вычета, выбираемый из кодов видов вычетов налогоплательщика.
  • В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.
  • В полях «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, в случае, если налогоплательщику предоставлялся соответствующий налоговый вычет.
  • В случае если уведомление получено неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов.
  1. В разделе 5 отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3:
  • В поле «Общая сумма дохода» указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4.
  • В поле «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.
  • В поле «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленная.
  • В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога.
  • В поле «Сумма налога удержанная» указывается общая сумма налога удержанная.
  • В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма налога перечисленная.
  • В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.
  1. В поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи», заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, в случае, если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Реестр справок 2-НДФЛ и комплект справок о доходах физлиц формируются работодателями при составлении годовой отчетности по подоходному налогу. Эти документы сдаются в налоговую инспекцию для фиксации величины начисленного, удержанного, уплаченного в бюджет НДФЛ. Если налог удержан в полном объеме, справки отправляются в ФНС в срок не позже 1 апреля в году, следующем после отчетного. Если налог удержать полностью не представляется возможным, интервал для подготовки отчетности по таким физическим лицам для работодателя сокращается – справки надо отправить в ФНС не позднее 1 марта.

Отчетность 2-НДФЛ за 2018 – реестр справок

Справки 2-НДФЛ за истекший 2018 год и последующие периоды представляются в налоговую службу по обновленным шаблонам – актуальная версия бланка представлена в приказе от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566@. Образец заполнения новой справки для ИФНС вы найдете в нашей статье.

Реестр справок 2-НДФЛ (бланк скачать можно ниже), представлен все в том же приказе № ММВ-7-11/566@ в Приложении № 1 к Порядку представления справок.

Реестр нужен, если отчетность подается на бумажных носителях при личном визите в ФНС или почтовым отправлением, либо через доверенное лицо. В этом случае реестр заполняется в двух экземплярах.

С 2019 г. форма реестра изменилась незначительно. Ее структура осталась прежней, но вместо «сведений о доходах» в заголовке и тексте реестра теперь указано «справки о доходах и суммах налога». Также в реестре учтены четыре вида кодов признака представленных документов (вместо двух) и исчезла итоговая строка в табличной части.

Какие сведения содержит реестр к справке 2-НДФЛ 2019:

  • обозначение налогового периода (за какой год подаются сведения);

  • номер, присвоенный реестру, и дата его представления в фискальный орган;

  • код ИФНС, в которую подаются документы;

  • наименование налогового агента;

  • ИНН/КПП налогового агента;

  • признак справок, их количество;

  • в табличной части приводятся номера подаваемых справок, перечисляются Ф.И.О. физических лиц, на которых подаются сведения о доходах, указываются даты их рождения;

  • подпись руководителя отчитывающегося предприятия;

  • дата подачи документа и его принятия.

Новый реестр справок 2-НДФЛ при обозначении признака документов может иметь одно из четырех значений:

  • Код «1» используется для справок, подаваемых налоговыми агентами по налогу, удержанному в полном объеме.

  • Код «2» характерен для справок, согласно которым не весь налог удалось удержать и перечислить в бюджет.

  • Код «3» в реестр справок 2-НДФЛ за 2018 год вносится, если документы подает правопреемник работодателя, при условии, что налог с доходов полностью удержан.

  • Код «4» используется для обозначения справок, созданных правопреемником работодателя, по физлицам, из доходов которых НДФЛ удержан частично или вообще не удержан.

Читайте также: Справка 2-НДФЛ для сотрудника 2019

Как подается реестр справок 2-НДФЛ

Заполнять реестры можно вручную или формировать в электронном виде с последующей распечаткой. Последний вариант является наиболее предпочтительным, составить справки и автоматически создать список по ним можно в программе «Налогоплательщик ЮЛ», реестр справок 2-НДФЛ будет состоять из номеров справок, фамилий и дат рождения лиц, по которым подготовлены к отправке документы. Скачать программу можно на ]]>сайте ФНС]]>.

Реестр справок по 2-НДФЛ за 2018 г. при сдаче отчетности в электронном виде формировать не надо. Задача налогового агента – корректно заполнить отчетные формы, заверить их актуальной ЭЦП и отправить в налоговую инспекцию по ТКС. В течение одного рабочего дня налоговому агенту отправляется уведомление о том, что фискальный орган получил документы. Реестр 2-НДФЛ оформляется налоговиками и вместе с протоколом проверки отправляется работодателю.

Но если доходные справки в электронной версии подаются в налоговую инспекцию не через ТКС, а на электронном носителе (диске, флэшке), или на бумаге, реестр 2-НДФЛ за 2018 год формирует сам налоговый агент. При получении отчетности специалист контролирующего органа (ФНС) проверяет комплектность справок, полноту и корректность их заполнения. Справки, оформленные с ошибками, исключаются из перечня. По физическим лицам, оставшимся в реестре, справки принимаются к рассмотрению. Налоговым инспектором составляется протокол о результатах приема документов. Работодателю выдают по одному экземпляру сверенного реестра и протокола. Если налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ на бумаге и не приложил к справкам реестр 2-НДФЛ 2019, налоговая инспекция вправе отказать ему в приеме документов и применить штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Куда требуется справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ нужна для представления в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ) или для выдачи физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

В налоговую инспекцию справку необходимо предоставить, когда:

  • налоговым агентом выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • налоговым агентом выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. Тогда не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если физическое лицо обращается к налоговому агенту с заявлением о выдаче ему справки 2-НДФЛ, то, скорее всего, она нужна ему:

  • на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты. Для предоставления таких вычетов учитываются все доходы, выплаченные с начала года, включая доходы от прежнего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
  • для декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2-НДФЛ;
  • для представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банке).

Налогоплательщик не обязан сообщать, для каких целей и куда понадобилась ему справка 2-НДФЛ. При этом налоговый агент не может отказать в выдаче справки.

Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).

В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Как заполнить справку 2-НДФЛ

Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7–11/485@.

Раздел I

Указывают данные об организации.

В поле «Код по ОКТМО» и «КПП» заполняют данные, если:
▪ физлицо получало доходы от головного подразделения организации – код ОКТМО и КПП организации;
▪ физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации – код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.

Раздел II

Указывают данные о физлице, по которому составлена справка. В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Код берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику – гражданину РФ надо поставить код 643. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.

Раздел V

Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки;
▪ исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов;
▪ налога, перечисленного в бюджет.
При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».

Раздел III-V

Если в течение года одному и тому же человеку выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разделы 3–5 для каждой из ставок НДФЛ. Если показателей нет, проставляется ноль.

Раздел III

Приводятся сведения о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%), и о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разделе 3 не показывают.

Суммы доходов отражают в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным. Например, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2017 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь.

Раздел IV

Отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу. Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).

Раздел V

Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
▪ исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
▪ налога, перечисленного в бюджет.

Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Не имеет значения, что налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году.

Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ

Коды доходов частично изменились в 2017 году.

Больше нет кода 1543 – доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете – и кода 2791 – доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.
Некоторые коды были уточнены. Добавилось 12 новых кодов. Таблица кодов опубликована на сайте: fingazeta.ru/discuss/51772/

Самые распространенные коды доходов:

– дивиденды;
– заработная плата;
– вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
– отпускные;
– пособие по временной нетрудоспособности;
– материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
– материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
– доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Для стандартных, налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года введены новые коды вычетов вместо старых.

Для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды, теперь их разделили, поскольку установили новые суммы вычетов.

Для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) – 6000 руб. Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.

Самые распространенные коды вычетов:

– стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
– стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
– стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
– имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
– социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
– профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
– вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
– вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *