Раздел 10 декларации НДС

Содержание

Наглядные подсказки по кодам

При заполнении раздела 11 из журнала регистрации счетов-фактур переносятся все необходимые коды:

  • вида операции (стр. 020);
  • вида сделки (стр.130);
  • валюты по ОКВ (стр. 140).

Познакомимся подробнее с каждым из указанных кодов.

Код вида операций

Коды операций установлены в приказе ФНС России от 14.03.2016 № MMB-7-3/136@, а по отдельным операциям — в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480, № СД-4-3/532@.

Данные коды унифицированы — они используются при заполнении:

  • книги покупок;
  • книги продаж;
  • журнала регистрации счетов-фактур (далее — журнал).

Краткую наглядную подсказку по кодам операций смотрите ниже:

О новых кодах узнайте .

При этом отдельные коды (например, 16, 17, 21, 22 и др.) в журнале не используются.

Налоговые органы при проверке декларации по этим кодам:

  • идентифицируют конкретную операцию;
  • сопоставляют с данными контрагентов;
  • подтверждают (или опровергают) правомерность предъявленного вычета.

Ошибочное указание кодов в декларации по НДС может спровоцировать со стороны контролеров дополнительные запросы информации, так как:

  • сверку счетов-фактур проводит налоговая программа;
  • схема проверки зависит от кода операции;
  • при указании неверного кода запускается не та схема проверки, которая нужна;
  • если сравнить счета-фактуры не получается (из-за ошибки в коде), контролеры запросят пояснения.

Код вида сделки

В разделе 11 по строке 130 отражается код вида сделки. Для кода отведено одно поле, в котором указывается один из предусмотренных четырех кодов:

Код валюты по ОКВ

Коды видов валют проставляются в соответствии с ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. «Общероссийский классификатор валют» (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст) (ред. от 13.02.2018).

Наглядную подсказку по кодам отдельных видов валют смотрите ниже на рисунке:

Напомним, что указываемые в счете-фактуре суммы могут быть выражены в инвалюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

Должны ли спецрежимники заполнять раздел 11?

В общем случае компании и ИП не заполняют раздел 11, если:

  • осуществляют только посредническую деятельность и освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС (по размеру выручки);
  • применяют спецрежимы (ЕНВД, УСН) и не являются налоговыми агентами.

Вместо декларации по НДС они представляют контролерам журнал учета счетов-фактур (полученных в рамках посреднической деятельности).

Таким образом, посредник-спецрежимник не должен заполнять раздел 11 и представлять его в составе декларации по НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Заполнять и представлять журнал посредник обязан только в тех налоговых периодах (кварталах), когда он:

  • осуществлял посредническую деятельность;
  • получал счета-фактуры.

Необходимо также учесть следующее:

  • Электронный журнал нужно представить в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Формат электронного журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № MMB-7-6/93@ (ред. от 06.04.2018).

Но и журнал посреднику-спецрежимнику можно в налоговые органы не представлять, если между контрагентами достигнута договоренность о невыставлении счетов-фактур (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-11-11/63683).

Декларация по НДС

Декларация по НДС: построчная инструкция по заполнению, пример с расчетом на цифрах, наглядный образец НДС декларации, актуальный бланк и сроки сдачи.

НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, уплачивается в бюджет всеми налогоплательщиками на основании представленной в инспекцию декларации по НДС. Разберемся, как заполнить НДС декларацию.

Декларация по НДС: форма

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В декларации 12 разделов. Они включают в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Плательщики НДС сдают декларацию в таком формате:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
  • Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС обороты.

Скачать бланк декларации по НДС в Excel>>

Скачать образец заполнения декларации по НДС >>

Срок сдачи декларации по НДС

Крайнис срок сдачи декларации – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Подробные сроки сдачи отчетности в Таблице 1.

Таблица1. Сроки сдачи отчетности в 2016 году

Налоговый период Срок сдачи декларации по НДС
4 квартал 2015 25 января 2016
1 квартал 2016 25 апреля 2016
2 квартал 2016 25 июля 2016
3 квартал 2016 25 октября 2016
4 квартал 2016 25 января 2017

Кто сдает декларацию по НДС только в электронном виде

Декларация по НДС сдается только в электронном виде. Бумажные декларации будут считаться несданными (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ).

Это значит, что за представление декларации по НДС на бумаге компании грозит штраф – 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании такой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Однако из этого правила есть небольшое исключение.

Кто может не сдавать декларацию по НДС в электронном виде

Некоторые компании могут не сдавать отчетность по НДС в электронном виде.

Налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязанности по его уплате, можно представлять НДС декларацию в бумажном виде (за некоторыми исключениями).

Кроме того, на бумаге декларацию по НДС могут предоставить налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или получили освобождение от его уплаты., при одновременном соблюдении следующих условий:

  • они не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • среднесписочная численность наемных работников организации (индивидуального предпринимателя) составляет не более 100 человек;
  • не выставляли счета-фактуры с выделением суммы НДС;
  • не выставляли и не получали в налоговом периоде счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах других лиц (на основе агентских договоров).

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС готовят следующие компании (см. п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • плательщики НДС;
  • налоговые агенты по НДС;
  • посредники, которые от своего имени выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС (кроме посредников, которые не являются плательщиками НДС и налоговыми агентами).

Декларация заполняется на основании книг продаж, книг покупок, данных регистров бухгалтерского учета, регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента):

  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4 ст. 164 НК РФ»;
  • приложение 1 к разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»;
  • приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ»

Порядок заполнения декларации по НДС

Титульный лист и Раздел 1 заполняют все лица, обязанные предоставить налоговую декларацию.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика, в случае выставления в налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога должны представить в налоговый орган декларацию в составе исключительно титульного листа и раздела 1.

Разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Раздел 2 заполняют налоговые агенты.

Разделы 3—6 в состав декларации включаются налогоплательщиками и налоговыми агентами только при осуществлении ими в истекшем квартале соответствующих операций.

Раздел 7 предназначен для отражения сведений по операциям:

  • не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) либо не признаваемым объектом обложения НДС;
  • по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • по получении оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Раздел 8 нужен для отражения в отчетном периоде налоговых вычетов, за прошедшие налоговые периоды.

Раздел 9 заполняется по данным книги продаж и ее дополнительных листов.

Разделы 10 и 11 предусмотрены для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.

Раздел 12 предназначен на случай выставления счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена.

Порядок заполнения Раздела 1 «Расчет общей суммы налога» декларации по НДС

Раздел заполняется с учетом раздела IV Порядка

В строке 010 нужно указать код ОКТМО.

Строка 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ (приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н).

Строка 030 – сумма начисленного НДС (п. 5 статьи 173 НК РФ). Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.

Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту “по месту нахождения (учета)” указан код “227”, иначе ставим прочерк.

Порядок заполнения Раздела 3 декларации по НДС

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 НК РФ» и приложения №1 и №2 учитывает расчет налога по ставкам 18, 10, а также расчетным ставкам 18/118 и 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Строки 010–040: налоговая база. Здесь не отражаются:

  • операции, освобожденные от НДС;
  • операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;
  • средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Строка 070: сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 080: общая сумма, которая подлежит восстановлению.

Строка 090: сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 100: сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

Строка 110: сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации).

Строка 120: сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010–090 последней графы.

Строки 120–180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).

Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120–180).

Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.

Строка 210: итоговая сумма налога к возмещению по разделу 3 НДС декларации.

Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).

Строки 230–240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный – в строку 240.

Порядок заполнения Раздела 4, Раздела 5, Раздела 6 декларации по НДС

Разделы 4–6 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке. Принцип их заполнения описан в разделах IX , X , XI Порядка.

Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС

Компания должна заполнять этот раздел, если в налоговом периоде проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Коды операций можно посмотреть в приложении № 1 к Порядку.

Порядок заполнения Раздела 8 и Раздела 9 декларации по НДС

Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале.

Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, кроме тех, реализующих арестованное по решению суда имущество или товары иностранных компаний, которые не стоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

Раздел 9 содержит данные из книги продаж, то есть информацию о выставленных счетах-фактурах, по операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного периода. Его нужно заполнять компаниям–налогоплательщикам и налоговым агентам.

Подробное описание порядка заполнении разделов 8 и 9 содержится в разделах XIII, IX, Х, XI Правил.

Порядок заполнения Раздела 10 и Раздела 11 декларации по НДС

Разделы 10 и 11 декларации по НДС должны заполнять комиссионеры и агенты, застройщики, экспедиторы (работающие по договору транспортной экспедиции, п. 1 ст. 801 ГК РФ.

В Разделе 10 компания должна указать данные из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

В Разделе 11 указываются сведения из части II «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

Подробное описание порядка заполнения Раздела 10 и Раздела 11 содержится в разделе XII и XIII Порядка.

Как заполнить декларацию по НДС в 2015 году

Сейчас особенно актуален вопрос порядка заполнения новой формы декларации по НДС. Мы расскажем, какие изменения произошли в декларации и каковы последствия заполнения по новым правилам.

Уже стало привычным, что с наступлением нового года бухгалтерам компаний приходиться не только сдавать отчетность за прошедший год, но и изучать новшества законодательства, которое в новом году традиционно изменяется.

Остановимся на одном из нововведений – новой формы декларации по НДС, которая будет действовать с отчетности за 1 квартал 2015 года. Эта декларация, а также правила ее заполнения введены в действие приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558@ (далее – приказ ФНС от 29.10.14).

Общие правила заполнения Декларация состоит из 12 разделов и титульного листа. Титульный лист и первые 7 разделов в заполнении в основном не изменились. Остались те же требования, которые и были.

Нумерация страниц сквозная, независимо от того, сколько разделов и страниц предоставляем, на каждой странице проставляем ИНН и КПП.

Если налогоплательщик относится к числу тех, кто имеет право предоставлять декларацию на бумажном носителе, то для заполнения декларации в такой форме надо использовать ручку с черными, синими или фиолетовыми чернилами.

Если строка раздела не заполняется, то ставим прочерк. Если декларация заполняется в электронном виде, то прочерки в строках можно не ставить.

Для любой формы сдачи декларации – для каждого раздела одно знакоместо (один квадратик из строки) соответствует одному печатному знаку. Заполняем строки, начиная с первого такого квадратика.

Не делаем исправлений в декларации, не печатаем листы с двух сторон и при скреплении листов декларации надо быть максимально аккуратными, чтобы их не испортить. В декларации все строки, в которых раньше указывался ОКАТО, теперь заменены на ОКТМО. В случае, если значение ОКТМО меньше, чем квадратиков (знакомест), выделенных для его заполнения, то пустые знакоместа заполняются прочерками.

Титульный лист – заполняют все налогоплательщики, сдающие декларацию. В правилах заполнения теперь есть новшества заполнения для организаций-правопреемников, если они предоставляют декларацию за фирму-приемника.

В этом случае, такие организации ставят на титульном листе определенный код по месту нахождения учета (приложение 3 к приказу ФНС от 29.10.

14), ИНН и КПП в верхней части декларации своей организации, в строке «ИНН и КПП реорганизованной организации» ставят ИНН и КПП, которые были у фирмы-приемника. (п.16.5, приложения 2 к приказу ФНС от 29.10.

14) Также прописаны коды, которые в титульном листе проставляют – управляющий товарищ по договору инвестиционного товарищества, налогоплательщики, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции, крупнейшие налогоплательщики.

Раздел 1 – заполняют все налогоплательщики, предоставляющие декларацию. Порядок заполнения этого раздела практически не изменился. Добавился код ОКТМО вместо ОКАТО, как уже упомянули выше.

Добавились строки, которые заполняются управляющим товарищем, ответственным за ведение учета по договору инвестиционного товарищества. При этом на титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учёта)» указывается соответствующий код (п. 34.

5-34.8, п. 16.6 Приказа ФНС от 29.10.14).

Раздел 2 – заполняют налоговые агенты. Порядок заполнения раздела не изменился.
Раздел 3 – заполняют большинство налогоплательщиков (ст. 153-157, п. 10 ст.154, ст. 158, п. 1, 2 ст. 159 и ст. 162, п.10 ст. 167 НК РФ). Строку, которую компании согласно ст. 162 раньше заполняли отдельно в прошлой форме декларации, сейчас заполняют в строках 010-040. Законотворцы добавили строку для добровольной корректировки налоговых баз при применении стоимости товарам, работам, услугам между взаимозависимыми лицами, если сделка произошла по ценам, не соответствующим рыночным (п. 6 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.3). Из-за этих корректировок раздела – изменилась нумерация строк. В целом заполнение раздела существенно не изменилось, включая и приложения к данному разделу.
Разделы 4-6 – заполняют налогоплательщики, которые применяют налоговую ставку 0 процентов. Заполнение разделов зависит от сбора комплекта документов и того, в какой период эти документы налогоплательщик успел собрать. Из формы этих разделов убрали жесткую привязку к кодам операций. Теперь налогоплательщики сами заполняют коды. В зависимости от количества операций под разными кодами – заполняется необходимое количество листов этих разделов. Также разделы дополнены строками по корректировке сумм налоговой базы и самого налога.

Раздел 7 – заполняют налогоплательщики, которые осуществляют операции, освобожденные от налогообложения. Этот раздел тоже остался без изменений.

За исключением нумерации строк. Строка, которая шла раньше, как 010 теперь не имеет номера, а та, которая была 020 – сейчас имеет номер – 010.

В остальном раздел не поменялся.

С порядком переноса данных в разделы 8-11 вы можете ознакомиться более подробно в приложенном файле.

Раздел 8 – заполняют налогоплательщиками, которые ведут книгу покупок. Данные из книги покупок и переносятся в этот раздел. Листов 8-го раздела декларации будет столько же, сколько строчек в книге покупок.

Если у налогоплательщика есть еще дополнительный лист к книге покупок, то он еще заполняет и приложение 1 к 8 разделу.

Это приложение создано по такому же принципу и туда переносят данные из дополнительного листа книги покупок построчно.

Раздел 9 заполняют те налогоплательщики, которые ведут книгу продаж.

Аналогично 8 разделу, раздел 9 тоже имеет приложение. Его заполняют налогоплательщики, в случае, если в периоде, за который подается декларация, был оформлен дополнительный лист к книге продаж.

И так же, как в разделе 8 – раздел 9 имеет столько же листов, сколько строчек у компании за отчетный период в книге продаж.

Разделы 10 и 11.

Эти разделы заполняют посредники, освобожденные от налогообложения, но действующие от имени компаний, которые не освобождены от налогообложения НДС. Данные по этим разделам берут из журналов выставленных и полученных счетов-фактур.

Что касается раздела 12, то его заполняют компании, которые не уплачивают и не отчитываются по НДС, но ошибочно (или по просьбе контрагента, из добрых побуждений) выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Компании переносят в этот раздел сведения из счета-фактуры, который они ошибочно выписали.

Подача декларации Поскольку на каждую строчку книги покупок и книги продаж и дополнительных листов к этим книгам, а также на каждую строчку журнала регистрации счетов-фактур заполняется по два листа декларации, то объем передаваемых сведений в электронном виде в инспекцию получается большим. Такой объем сведений в декларации ведет к возможным техническим сбоям при ее сдаче. Но не только в этом кроется негатив для компаний. Технические сбои можно исправить довольно быстро. Как видно из изменившейся формы, теперь налоговики контролируют НДС по каждому счету-фактуре налогоплательщика. Если компания «Роза» заявила вычет по счет-фактуре от фирмы ООО “Ромашка”, а в 9 разделе декларации от ООО «Ромашка» нет этого счет-фактуры, то «Розе» и фирме ООО «Ромашка» придет запрос, чтобы были предоставлены объяснения по этому случаю. Если кто-то из налогоплательщиков сделает вид, что этот запрос не получал, и не будет предоставлено уведомление о получении запроса в налоговую, то ИФНС вправе заблокировать счет такого налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ). При огромном объеме первичных документов, которые вводятся вручную – велика вероятность ошибиться в каком-нибудь реквизите счета-фактуры. Эти ошибки перенесутся в декларацию. А это приведет к тому, что налоговая не сможет найти пары к такому счет-фактуре. И будет отправлять запросы компании и ее контрагенту. Скорее всего, такая ситуация поставит руководителей компаний перед нелегким выбором – налаживать электронный документооборот, который тоже пока несовершенен и требует дополнительных материальных ресурсов или работать «по старинке», но с привлечением сотрудников для обработки и ответов на запросы инспекции. Возможен вариант – с учетом кризиса переложить эти заботы на плечи уже работающих сотрудников, без увеличения штата.

Напомним также, что с 01.01.2015 все компании предоставляют налоговую декларацию по НДС в электронном виде. А если кто-то забудет об этом, то тогда декларация не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ), и налоговая вправе приостановить операции по счетам такого налогоплательщика.

Скачать файл: ПРИЛОЖЕНИЯ.docx

Отчетность

НДС

Следить за темой

Просмотры:

Как заполнить разделы декларации по НДС без ошибок?

Раздел 8 декларации по НДС содержит данные из книги покупок, и на практике часто возникают вопросы по поводу заполнения данного раздела. О том, как его правильно заполнить, а также о корректном отражении сведений в других разделах декларации по НДС пойдет речь в нашей статье.

Общие сведения о заполнении декларации: основание для заполнения разделов 8 и 9

Как правильно заполнить декларацию на примере 3-го раздела

Отражение в декларации операций по экспорту (разделы 4–6)

Заполнение разделов 10–12 декларации

Общие сведения о заполнении декларации: основание для заполнения разделов 8 и 9

Для того чтобы правильно заполнить декларацию по рассматриваемому налогу, необходимо обратиться к соответствующим правилам, которые утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Редакция этого приказа от 20.12.2016 внесла некоторые коррективы в саму декларацию и порядок ее оформления.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Декларация по НДС в подавляющем большинстве случаев подается по ТКС.

Для заполнения соответствующих разделов декларации нужны документы, которые используются хозяйствующими субъектами при совершении различных операций.

Так, например, чтобы заполнить раздел 8 декларации по НДС, необходимы данные из книги покупок, а для раздела 9 декларации по НДС — из книги продаж.

Кроме перечисленных документов понадобятся также счета-фактуры, журналы их учета, а также иные данные, содержащиеся в налоговом и бухгалтерском учете.

ВАЖНО! Большое внимание при формировании декларации уделяют контрольным соотношениям, утвержденным налоговиками приказом № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015.

Как правильно заполнить декларацию на примере 3-го раздела

Началом декларации является титульный лист, а состоит она из 12 разделов. Помимо этого, к таким разделам, как, например, раздел 3 декларации по НДС, а также 8 и 9, предусмотрены приложения.

ВНИМАНИЕ! Из всего состава декларации обязательному заполнению подлежит титульный лист и раздел 1 (даже в случае подачи «нулевки»), оставшиеся же разделы заполняются в случае совершения соответствующих операций.

На титульнике отражаются данные налогоплательщика, номер корректировки, налоговый период и сведения о принимающей налоговой инспекции.

После этого плательщик может перейти к заполнению оставшихся необходимых разделов. Так, 1-й раздел содержит такие сведения, как ОКТМО, КБК и сумма налога, которая сложилась по итогам отчетного периода либо к уплате (стр. 030, 040), либо к возмещению (стр. 050).

Основным и наиболее часто заполняемым разделом является 3-й раздел.

В нем отражаются сведения о базе, необходимой для расчета налога, и соответственно сумма налога по всем применяемым ставкам (стр.

010–070), восстановленный НДС (стр. 080–100), а также налоговые вычеты в суммовом выражении (стр. 120–190).

По результатам заполнения указанных строк плательщиком будет выведена итоговая сумма налога, которая сложится либо к уплате (стр. 200), либо к возмещению (стр. 210) и попадет в раздел 1.

Основой для заполнения 3-го раздела служат раздел 9 и раздел 8 декларации по НДС, в которых отражаются данные книги покупок и продаж. Необходимо очень ответственно заполнять указанные разделы, так как налоговики уделяют им большое внимание.

Отражение в декларации операций по экспорту (разделы 4–6)

Что касается операций по экспорту, то для них законодатель предусмотрел разделы 4–6 декларации. Также с середины 2016 года введено новшество — теперь заполнение соответствующих разделов зависит не только от готовности пакета документов, но и от вида экспортируемой продукции:

  1. Для определенных несырьевых экспортируемых товаров, приобретенных после 01.07.2016, вычет возможно заявить без ранее требуемой таможенной декларации с соответствующей отметкой «Товар вывезен».
  2. Для сырьевых товаров порядок принятия сумм НДС к вычету остался прежним, а именно также необходимо в течение 180 дней собрать все документы, при помощи которых можно будет подтвердить обоснованность нулевой ставки.

По экспортным операциям несырьевых товаров и сырьевых, по которым все документы собраны в отведенный срок, заполняется раздел 4.

Если же в указанный выше срок собрать полный пакет документов не удалось, то за период, в котором была осуществлена отгрузка товаров на экспорт, необходимо сдать уточненку с отражением всех операций в разделе 6 декларации по НДС.

Если налогоплательщику удалось собрать все необходимые документы после определенного для этого срока, то он должен сдать декларацию, в которой данные операции найдут свое отражение в разделе 4, а ранее уплаченный НДС будет принят к вычету.

Раздел 5 заполняется в том случае, если экспортные операции были подтверждены ранее, но вычет по ним в силу определенных требований можно заявить только в текущем периоде.

Заполнение разделов 10–12 декларации

Зачастую на практике встречаются такие ситуации, когда лицам, освобожденным от уплаты НДС, необходимо подать декларацию в налоговую инспекцию.

Раздел 12 декларации по НДС заполняется лицами, которые освобождены от уплаты НДС либо не платят этот налог вовсе. Кроме того, необходимость в заполнении этого раздела может возникнуть при реализации необлагаемых НДС товаров.

Раздел 10 декларации по НДС формируется, если компания/ИП перевыставляет счета-фактуры как посредник.

Так, если комиссионер/агент реализует товары, в раздел 10 попадет счет-фактура, выставленная в адрес покупателя.

Полученный от комитента/агента счет-фактура на стоимость товаров попадет в 11-й раздел.

***

От правильности заполнения декларации по НДС зависит факт получения налогоплательщиком вычета по данному налогу, поэтому при формировании декларации необходимо прилагать максимум усилий, особенно при заполнении раздела 8 декларации по НДС, так как в нем содержатся данные из книги покупок, на основании которых формируется сумма налоговых вычетов.

Кому необходимо оформлять разделы 10 и 11 декларации по НДС

Сведения из журнала учета счетов-фактур (далее — журнал) попадают в разделы 10 и 11 декларации по НДС в случае выставления и (или) получения компанией или ИП счетов-фактур при выполнении посреднических обязанностей (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Подобные ситуации возникают при выполнении договоров комиссии, исполнении обязанностей застройщика и в некоторых других случаях.

Чтобы разобраться с тем, при выполнении какой посреднической деятельности данные из счетов-фактур попадают сначала в журнал, а затем и в декларацию по НДС, расшифруем виды посреднических договоров и иные смежные понятия:

Если в отчетном квартале вы получали или выставляли счета-фактуры при исполнении посреднических обязанностей, заполняя декларацию по НДС, необходимо включить в ее состав разделы 10 и 11. Откуда взять сведения для этих разделов, смотрите на рисунке:

Информация, попавшая из журнала в указанные разделы декларации, позволяет контролерам установить идентичность данных книги продаж и книги покупок контрагентов.

Ошибочное заполнение посредником журнала приведет к искажению сведений в декларации по НДС. Это может послужить основанием для дополнительных запросов контролеров. Как это работает на практике, узнайте далее.

Как организовать документооборот для безошибочного оформления раздела 10

Для того чтобы контролеры смогли сопоставить сведения из книг продаж и покупок контрагентов, всем сторонам сделки (комитенту, комиссионеру, покупателю) требуется предельно внимательно и своевременно отражать сведения из счетов-фактур в налоговых регистрах и в декларации по НДС.

Пример

ПАО «Астра» отгрузило партию кондиционеров для ООО «Кондиционеры Люкс» по поручению ООО «Производство Плюс» (комитента).

Документооборот по сделке:

  • ПАО «Астра» выписало покупателю счет-фактуру (указав себя в качестве продавца) и зарегистрировал его в ч. I журнала.
  • Сведения об отгрузке комиссионер передал комитенту — ООО «Производство Плюс».
  • Специалисты бухгалтерской службы ООО «Производство Плюс» составили счет-фактуру на отгрузку (отразив его в книге продаж) и переправили затем его в ПАО «Астра».
  • ПАО «Астра» зарегистрировало в ч. II журнала полученный счет-фактуру, а затем занесло в графы 10–12 ч. I недостающую информацию (наименование комитента, его ИНН/КПП и реквизиты счета-фактуры).
  • ООО «Кондиционеры Люкс» зафиксировало в книге покупок полученный от ПАО «Астра» счет-фактуру и заявило вычет НДС.

ВАЖНО! Комитент должен выписать счет-фактуру на всю стоимость реализованных товаров, даже в ситуации, когда комиссионер перечисляет комитенту выручку за вычетом вознаграждения.

То есть стоимостные показатели в счете-фактуре ПАО «Астра» и ООО «Производство Плюс» должны быть идентичны и не зависеть от специфики расчетов между ними (посредником и комитентом).

При проверке декларации налоговая программа:

  • из журнала комиссионера определит поставщика кондиционеров, которым является ООО «Производство Плюс»;
  • проконтролирует отражение НДС в книге продаж ООО «Производство Люкс».

Если же ПАО «Астра» не получит счет-фактуруот ООО «Производство Плюс» и не отразит его данные в графах 10–12 журнала, то у ООО «Кондиционеры Люкс» контролеры могут запросить пояснения по вычетам НДС.

Нормативные требования к оформлению раздела 10

Алгоритм заполнения раздела 10 описан в п. 49 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@. Содержание этого пункта смотрите ниже:

В разделе 10 предусмотрены строки с 001 по 210, в которых необходимо разместить следующую информацию из ч. I журнала:

На нашем сайте вы можете узнать много полезной информации, которая поможет правильно сформировать журнал и оформить декларацию по НДС:

  • «“Забытый” счет-фактура: регистрируем в журнале учета»;
  • «ФНС рекомендовала новые коды для книг покупок и продаж, журнала счетов-фактур».

В разделе 10 декларации по НДС отражаются сведения о выставленных счетах-фактурах при выполнении компанией или ИП обязанностей в рамках договоров комиссии, агентирования, транспортной экспедиции и функций застройщика. От того, насколько качественно организован документооборот между сторонами сделки, зависит попадание качественной информации в налоговую отчетность и своевременное получение покупателем вычета по НДС без дополнительных объяснений с контролерами.

Заполняется раздел 11 декларации по НДС при коде операции 1

Уважаемые коллеги!
Конфигурация — бухгалтерия 3.0, обновлена до последнего релиза — 3.0.43.74, никаких исправлений и изменений нет, все строго стандартно
Сдаем отчетность по НДС. В отчете заполнен раздел 11, причем счетами-фактурами в которых код операции «01» — «Полученные товары, работы, услуги». Хотя вроде как из этого
«Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:
• на основе договоров комиссии, агентских договоров;
• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);
• при выполнении функций застройщика. »
следует что должны попадать тока счета-фактуры с кодом «04» — «Товар, работы, услуги комитента».
На всякий случай — мы не застройщики и не транспортная экспедиция. Мы — завод ЖБИ.
Помогите, чем можете. Щас сдали пустую декларацию, генеральным поставлена задача умереть, но найти ошибку за три дня максимум. В противном случае пообещал уволить меня вместе с главбухом…

ЭКСКЛЮЗИВ: О заполнении разделов 10 и 11 новой декларации по НДС и других тонкостях

Но делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

(или) являются плательщиками НДС;

(или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.

Вы заметили, что в списке нет лиц, не считающихся плательщиками этого налога (если только они не налоговые агенты)? Получается, что спецрежимникам-посредникам заполнять эти разделы вовсе не нужно. Ведь по правилам НК они должны вести журнал учета счетов-фактур и представлять в инспекцию сведения из него, а не сдавать декларацию.

Подробнее об этом нам рассказала специалист ФНС Думинская Ольга Сергеевна: «Лица, не являющиеся плательщиками НДС, и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности от своего имени (или на основе договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика) должны представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Делать это нужно начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Журнал учета представляется в налоговый орган в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (Приложение № 12 к Приказу ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@) с описью документов (Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@)».

Как видим, посредникам-спецрежимникам очень важно определиться с тем, что они должны сдавать — НДС-декларацию или журнал учета счетов-фактур, поскольку и виды представляемых данных, и сроки их подачи разные.

Что же касается «освобожденцев» и спецрежимников, которые выступают в качестве налоговых агентов, но не являются при этом посредниками, то они могут сдать декларацию по НДС на бумаге (п.5 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440).

Заполнение декларации по НДС

Расшифровка строк декларации по НДС (Титульный лист)

Номер корректировки: если декларация сдается за данный период впервые, то ставится 0 — — , если сдается уточненная (корректировочная декларация) – ставится порядковый номер корректировки (1 — — , если первая корректировка, 2 — — , если вторая и т.д.)

Налоговый период (код): 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал

Предоставляется в налоговый орган (код) – ставятся первые четыре цифры КПП

По месту нахождения (учета) – всегда ставится 400

Расшифровка строк декларации по НДС (Раздел 1)

Код по ОКАТО – берется из информационного письма Росстата

Код бюджетной классификации (КБК) – 18210301000011000110

Строка 030 – заполняется организациями, имеющим право не начислять НДС при продаже (например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), но все же начислившими его.

Строка 040 – заполняется, если по итогам квартала организация обязана уплатить НДС в бюджет. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 230 Раздела 3

Строка 050 – заполняется, если по итогам квартала у организации возник НДС к возмещению из бюджета. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 240 Раздела 3

Расшифровка строк декларации по НДС (раздел 3)

Строка 010-040 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги. В колонке «Налоговая база» указывается стоимость ценностей (услуг) без налога

Строка 070 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от покупателя аванс. В колонке «Налоговая база» указывается сумма полученного аванса

Строка 090 и 110 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от поставщика ценности (услуги) в счет ранее уплаченного ему аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее приняли к вычету с этого аванса

Строка 120 = строки с 010 по 040 + строка 070 + строка 090

Строка 130 – заполняется, если в текущем квартале мы получили от поставщика ценности (услуги). Заполняется только, если от поставщика получен счет-фактура.

Строка 150 – заполняется, если в текущем квартале мы уплачивали поставщику аванс

Строка 200 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги в счет ранее полученного аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее начислили с этого аванса.

Строка 220 = строка 130 + строка 150 + строка 200

Строка 230 = строка 120 – строка 220, если получается 0 руб. или больше. Данная сумма переходит в строку 040 Раздела 1

Строка 240 = строка 120 – строка 220, если получается меньше 0 руб. Данная сумма переходит в строку 050 Раздела 1

Статьи и публикации

Набор универсальных отчетов в данном программном продукте находится в меню «Отчеты — Прочие». Начнем с расшифровки строк 010 – 120. Для этого выберем универсальный отчет «Список / кросс таблица» заполним интересующий нас период и раздел учета: «НДС Продажи».

НДС Продажи
Для корректной расшифровки некоторой строки декларации по НДС в универсальном отчете необходимо настроить перечень фильтров по основным полям регистра «НДС Продажи». Рассмотрим перечень фильтров для каждой из строк 010-120.

Строка Поле фильтра Тип сравнения Значение фильтра
Строка 010 Вид ценности Не в списке Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
Ставка НДС Равно 18%
Событие В списке Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 020 Вид ценности Не в списке Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
Ставка НДС Равно 10%
Событие В списке Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 030 Вид ценности Не в списке Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
Ставка НДС Равно 18/118%
Событие В списке Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 040 Вид ценности Не в списке Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
Ставка НДС Равно 10/110%
Событие В списке Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 050 Автоматическое заполнение не предусмотрено
Строка 060 Вид ценности Равно СМР собственными силами
Событие В списке НДС начислен к уплате; НДС скорректирован
Строка 070 Вид ценности Равно Авансы полученные
Событие Равно Получен аванс
Строка 080 Вид ценности Равно Суммы, связанные с расчетами по оплате
Событие В списке НДС начислен к уплате; НДС скорректирован
Строка 090 Событие В списке Восстановление НДС
Строка 100 Автоматическое заполнение не предусмотрено
Строка 110 Вид ценности Равно Авансы выданные
Событие В списке Восстановление НДС

Для настройки фильтров в универсальном отчете «Список / кросс-таблица» необходимо перейти в меню «Настройка», выбрать закладку «Отбор» и заполнить поля отборов в соответствии с таблицей. Рассмотрим пример настройки фильтра для расшифровки Строки 010.
1. Для поля «Вид ценности» устанавливаем тип сравнения «Не в списке».

Не в списке
2. В ячейке «Значение» заполняем необходимый перечень видов ценностей:

Редактирование списка значений

Виды ценностей
Редактирование значений фильтра выполняется по кнопке «Выбор», с последующим заполнением необходимых значений по кнопке «Подбор». После того как список необходимых значений сформирован, нужно нажать кнопку «ОК» (см. рисунок).
3. Для поля «Ставка НДС» выбираем тип сравнения «Равно». В качестве значения выбираем «18 %».

Ставка НДС
4. Для поля «Событие» устанавливаем тип сравнения «В списке».

Событие
5. В ячейке «Значение» по аналогии с пунктом 2, заполняем необходимый перечень событий.

Значение
6. После того как все фильтры настроены, на закладке «Отбор» необходимо нажать кнопку «ОК»
7. В результате будет сформирован необходимый отчет, содержащий детализацию суммы по Строке 010 Декларации по НДС.
Расшифровка строк 130-220 выполняется с помощью аналогичного универсального отчета «Список / кросс таблица» по и разделу учета: «НДС Покупки».

Строка Поле фильтра Тип сравнения Значение фильтра
Строка 130 Вид ценности Не в списке Авансы выданные; СМР собственными силами; Таможенные платежи; Таможенные платежи по ОС; Авансы полученные; Налоговый агент (аренда); Налоговый агент (реализация); Налоговый агент (иностранцы)
Событие В списке Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 140 Вид ценности Равно СМР подрядные
Событие В списке Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 150 Вид ценности Равно Авансы выданные
Событие В списке Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 160 Вид ценности Равно СМР собственными силами
Событие В списке Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 170 Сумма строк 180 и 190
Строка 180 Вид ценности Равно Таможенные платежи; Таможенные платежи по ОС
Событие В списке Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 190 Автоматическое заполнение не предусмотрено
Строка 200 Вид ценности Равно Авансы полученные
Событие В списке Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 210 Вид ценности Равно Налоговый агент (аренда); Налоговый агент (реализация); Налоговый агент (иностранцы)
Событие В списке Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС

Для строки 190 в типовой конфигурации автоматическое заполнение суммы не предусмотрено. Тем не менее, анализ данных регистра «НДС Покупки» может помочь при заполнении 190 строки, например, если операций с компаниями-партнерами, зарегистрированными на территории Республики Беларусь достаточно много, то было бы удобно все эти компании сгруппировать в единой папке «Поставщики Республика Беларусь». Далее выполнив стандартную настройку отбора из второй таблицы для строки 180 и добавив фильтр по полю «Поставщик», можно получить искомую сумму для заполнения строки 190. Пример настройки фильтра для поля «Поставщик».

  • Вид сравнения «В группе»
  • Значение фильтра — группа справочника «Контрагенты» — «Поставщики Республика Беларусь»
    Строки 220, 230 и 240 получаются расчетным путем и отдельной расшифровки не требуют. Несмотря на то, что типовые продукты фирмы «1С» предоставляют пользователю универсальный инструмент для формирования необходимых расшифровок, компоновка реестров первичных документов в соответствии со строками налоговой декларации является трудоемким и длительным процессом. Обобщив накопленный нашими консультантами опыт, компания «RG-Soft» выпустила специализированную настройку, которая позволяет получить расшифровку строк «Декларации по НДС» в актуальном формате. Настройка представляет собой внешний отчет и может быть использована для работы с такими конфигурациями как»1С:Бухгалтерия предприятия 8″ редакция 1.6 или 2.0/3.0, «1С:Комплексная автоматизация 8» редакция 1.0, «1С:Управление производственным предприятием 8» редакция 1.2 или 1.3.
  • Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *