Расходы от реализации

Материальные расходы, уменьшающие доходы от реализации, учитываемые при расчете налога на прибыль. Состав материальных расходов.

⇐ Предыдущая123456

Плательщики: российские и иностр организации, осуществляющие деятельность и получающие доходы на территории РФ.

Объект налогообложения: прибыль налогоплательщика.

Для российских орг-ий прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для иностран. орг-ий доходы, полученные от источника на территории РФ.

Доходы- это доходы от реализации продукции,товаров,услуг,работ,имуществаРасходами признаются основанные и документально подтвержденные затраты осуществляемые налогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, предусмотренные технологией производства. Документально подтвержденными расходами признаются те, которые оформлены документами предусмотренными российским законодательством. Расходы делятся на 2 группы:

1) расходы связанные с производством и реализацией продукции, услуг, имущества

2) внереализационные расходы

Первая группа подразделяется на: материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие расходы.

Материальные затрате вкл. в себя: 1) затраты на приобретение сырья и материалов 2) суммы уплачиваемые продавцу 3) транспортные 4) расходы на хранение в период транспортировки 5) р-ы на уплату % за пользование кредитом (отражаются в бух учете, в налоговом учете учитываются не в полном объеме, 19,5% в составе прочих расходов) 6) р-ы на приобретение материалов используемых для упаковки товаров 7) р-ы на приобретение инструментов, приборов, спец. одежды, средств коллективной защиты

8) р-ы на приобретение топлива, воды, энергии, любого вида используемые на технологические цели.9) р-ы на уплату услуг производственного назначения 8) р-ы по эксплуатации ОС * содержание очистительных сооружений *золоуловителей *фильтров *р-ы на оплату предельнодопустимых выбросов загрязняющих веществ 10) р-ы на рекультивацию земель 11) потери от недостачи и порчи материалов при транспортировке и хранении ( в пределах норм естественной убыли) 12)р-ы на горно-подготовительные работы

Состав расходов на оплату труда, уменьшающих сумму доходов от реализации.

Плательщики: российские и иностр организации, осуществляющие деятельность и получающие доходы на территории РФ.

Объект налогообложения: прибыль налогоплательщика.

Для российских орг-ий прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для иностран. орг-ий доходы, полученные от источника на территории РФ.

Доходы- это доходы от реализации продукции,товаров,услуг,работ,имущества

Расходами признаются основанные и документально подтвержденные затраты осуществляемые налогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, предусмотренные технологией производства. Документально подтвержденными расходами признаются те, которые оформлены документами предусмотренными российским законодательством. Расходы делятся на 2 группы:

1) расходы связанные с производством и реализацией продукции, услуг, имущества

2) внереализационные расходы

Первая группа подразделяется на: материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие расходы.

Расходы на оплату труда.1) любые начисления работникам в натуральной или денежной формах, по предусмотренным трудовым и коллективным договорам 2) надбавки за работу в районах крайнего севера и приравненных к ним местам 3) расходы на оплату отпуска

4) р-ы на оплату вынужденного прогула 4) на оплату доноров за дни обследования.

Суммы амортизации, уменьшающие доходы от реализации.

Амортизируемым явл имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб.

Амортиз не начисляется на земельные участки, объекты природопользования, на имущество бюджетных организаций, кроме того,которое приобретено на прибыль от предпринимательской деятельности, на продуктивных животных (буйвол, як), на произведения искусства, на объекты, переведённые на консервацию более 3 месяцев, на реконструкцию более 12 месяцев.

Объекты ОС подразделены на 10 амортизационных групп:

1. им-во сроком полезного исп-я 1-2 года 6. 10-15 лет

2. 2-3 года 7. 15-20 лет

3. 3-5 лет 8. 20-25 лет

4. 5-7 лет 9. 25-30 лет

5. 7-10 лет 10. свыше 30 лет

Кодексом установлены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

По объектам 8-10 групп предусмотрен только линейный метод.

По другим группам -выбирают самостоятельно.

При применении линейного метода норма амортизации: k=(1/n)*100%, где к- норма амортизации; n- число месяцев срока полезного использования. Применяется к первоначальной стоимости объекта и начисляется по каждому отдельному объектуОС.

При применении нелинейного метода: k=(2/n)*100%; применяется к остаточной стоимости объекта ОС. При достижении остаточной стоимостью 20% от первоначальной применение нелинейного метода прекращается. Оставшаяся часть остаточной стоимости (20 и меньше%) делится на число месяцев, оставшихся до конца срока использования – месячная сумма амортизации.

Кодекс позволяет применять коэффициенты для k(т.е. увеличение суммы амортизации): коэф до 2 променяют: 1. при эксплуатации объектов в многосменном режиме; 2. при эксплуатации объектов в условиях агрессивной среды (щелочная, кислотная, с выделением аммиака, взрывоопасное производство).

3. могут применять с/х предприятия промышленного типа(птицефабрики);

4. могут применять независимо от деятельности резиденты особых экономических зон

Коэф до 3 могут применять арендодатели, передавшие оборудование в аренду по договору лизинга.

Коэф 0,5 обязаны применять организации по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью более 600000 рублей и по микроавтобусам (первонач стоимость более 800000руб)

Организации имеют право на амортизационную премию. Для использования этого права его нужно предусмотреть в учётной политике. При этом организация может списать в затраты 10% первоначальной стоимости объекта при вводе его в эксплуатацию.

Прочие расходы, уменьшающие доходы от реализации.

— суммы налогов, установленных Российским законодательством (земельный, водный, социальный);

— расходы на сертификацию продукции;

— на пожарную безопасность и технику безопасности;

— расходы на аренду имущества;

— расходы на содержание служебного транспорта;

— на командировки;

— на юридические консультации и другие услуги;

— расходы по управлению организацией;

— расходы на подготовку кадров;

— на канцелярские, почтовые услуги;

— на рекламу(через СМИ признаются в полном объёме, световая, наружная);

— расходы на приобретение призов, связанные с рекламой не могут превышать 1% выручки от реализации;

— расходы на ремонт

Внереализационные доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Внереализационные доходы-доходы, полученные организацией вне связи с реализацией имущества.

1. от долевого участия в других организациях (ст.91)

2. положительная курсовая разница, образующаяся в следствие отклонения курса покупки или продажи ин.валюты от официального курса, установленного ЦБ. При продаже валюты отклонение от официального будет в том случае если продали валюту дороже офиц.курса. При покупке- если купили ин.валюту ниже официального курса ЦБ.

3. штрафы, пени и др.санкции получаемые от клиентов за нарушение хоз.договора.

4. от сдачи имущества в аренду

5. % получаемые по договорам займа, банковского счета или вклада

6. суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов при определении прибыли.(на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт сложной техники(в торг.организациях), резерв на ремонт ОС и др.)

7. стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг.

8. доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

9. стоимость материалов или другого имущества, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС.

10. возврат ранее уплаченных вкладов в УК

11. суммы кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности (3года)(в связи с ликвидацией кредитора)

12. излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации.

⇐ Предыдущая123456

Прибыль от реализации продукции

Смотреть что такое «Прибыль от реализации продукции» в других словарях:

  • Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) — и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию… Источник: Отраслевые особенности состава… … Официальная терминология

  • Прибыль от реализации — (Operating Income OPI) валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы, минус амортизация. В соответствии с МСФО определяется как разница между выручкой нетто и суммой затрат реализации товаров (продукции, услуг), коммерческих и… … Экономико-математический словарь

  • прибыль от реализации — Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы, минус амортизация. В соответствии с МСФО определяется как разница между выручкой нетто и суммой затрат реализации товаров (продукции, услуг), коммерческих и управленческих расходов. В… … Справочник технического переводчика

  • Прибыль (Убыток) От Реализации Продукции, Выполнения Работ, Оказания Услуг — часть балансовой прибыли, полученной по результатам от основных видов деятельности. Определяется раздельно по каждому виду деятельности.Рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) и… … Словарь бизнес-терминов

  • ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ — составная часть балансовой прибыли, связанная с получением финансового результата от основных видов деятельности. Определяется раздельно по каждому виду деятельности. Финансовый результат равен разнице между выручкой от реализации продукции… … Большой бухгалтерский словарь

  • ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ — составная часть балансовой прибыли, связанная с получением финансового результата от основных видов деятельности. Определяется раздельно по каждому виду деятельности. Финансовый результат равен разнице между выручкой от реализации продукции… … Большой экономический словарь

  • ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ — совокупность наименований налогов взимаемых при реализации продукции. В этот перечень входят: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы по действующим ставкам, налог на пользователей автомобильных дорог, акцизы и … Большой бухгалтерский словарь

  • Прибыль — (Profit) Прибыль это превышение всех доходов фирмы над её затратами Расчет прибыли предприятия с учетом доходов и расходов, формула налогооблагаемой прибыли и распределение чистой прибыли Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

  • Прибыль (экономич.) — Прибыль, экономическая категория, характеризующая конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности в процессе расширенного воспроизводства. Категория П. при капитализме выступает как превращенная форма прибавочной стоимости, в которой… … Большая советская энциклопедия

  • Прибыль (убыток) — от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции… … Словарь юридических понятий

Общие требования к расходам

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате. Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Важно! В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет. Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.

Важно! Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Виды расходов

Расходы для налога на прибыль делятся на три вида:

  1. Расходы на производство и реализацию;
  2. Внереализационные расходы;
  3. Расходы, не включаемые в налоговую базу.

Здесь, так же как и с доходами: первые два вида расходов непосредственно влияют на величина налога, расходы третьего вида никаким образом и ни при каких обстоятельствах в расчете налога не участвуют.

Какие расходы к какому виду относятся? Рассказываем по порядку.

Расходы на производство и реализацию

Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:

  • Материальные расходы;
  • Расходы по оплате труда;
  • Амортизация;
  • Прочие расходы.

Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности.

Материальные расходы – это покупка сырья, материалов, инструментов и прочих комплектующих, которые необходимы непосредственно для самого процесса производства. Их список есть в ст. 254 НК РФ.

Приведем основные его пункты:

  • Затраты на сырье / материалы, необходимые для производства, а также для упаковки и подготовки продукции к реализации;
  • Затраты на инструменты, инвентарь, оборудование, спецодежду, СИЗ и другое имущество, которое не является амортизируемым;
  • Затраты на покупку комплектующих, полуфабрикатов;
  • Затраты на топливо, энергию, воду;
  • Затраты на приобретение услуг (или работ) производственного характера (могут выполняться как сторонними юрлицами или ИП, так и собственными структурными подразделениями);
  • Недостачи и потери от порчи в процессе хранения (а также транспортировки) МПЗ в границах норм естественной убыли;
  • Технологические потери, произошедшие в процессе производства / транспортировки (если к продукции применимо понятие «технологические потери»).

Расходы, связанные с оплатой труда – это далеко не только заработная плата по работникам. К этой группе расходов относится обширный список затрат – посмотреть его целиком можно в ст. 255 НК РФ.

Назовем основные:

  • Заработная плата, начисленная в соответствии со ставками / окладами / сдельными расценками и т.п.;
  • Выплаты, носящие стимулирующий характера – сюда относятся премии, надбавки, бонусы;
  • Выплаты компенсирующего характера – здесь можно в качестве примера назвать надбавки за работу в ночное время, за выход в праздники, за совмещение профессий и т.д.;
  • Отпускные и денежные компенсации в случае неиспользованного отпуска;
  • Единоразовые выплаты за выслугу лет;
  • Надбавки, полагающиеся за стаж работы на территориях Крайнего Севера, а также выплаты по региональным коэффициентам в связи с работой в сложных климатических условиях;
  • Страховые взносы по договорам обязательного страхования;
  • Другие расходы в пользу работника согласно положениям трудового / коллективного договора.

Амортизационные отчисления – касаются тех, у кого есть амортизируемое имущество. Начисляется она линейным методом (по каждому объекту) или нелинейным методом (по каждой амортизационной группе). В результате стоимость основных средств постепенно списывается на затраты.

Прочие расходы – к этой оставшейся группе относятся все остальные расходы на производство и реализацию, которые не вошли в первые три группы. Любой компании для нормального ведения деятельности нужен офис (который часто арендуется), нужна телефонная связь и интернет, нужна канцтовары – все это и есть прочие расходы.

Перечень прочих расходов можно найти в ст. 264 НК РФ, основными из них являются:

  • Налоги / сборы / таможенные платежи;
  • Расходы на сертификацию продукции;
  • Комиссионные сборы за услуги, оказанные юрлицу другими организациями;
  • Расходы по набору работников;
  • Арендная плата и лизинговые платежи;
  • Затраты на содержание служебного транспорта;
  • Расходы на командировки;
  • Расходы на различные консультационные / юридические / аудиторские / информационные услуги;
  • Расходы на публикацию отчетности и представление форм статистического наблюдения в соответствующие органы;
  • Представительские расходы;
  • Покупка канцелярских товаров;
  • Оплата почтовых / телефонных и прочих подобных услуг;
  • Приобретение программ для ЭВМ;
  • Другие прочие расходы.

Важно! Вы сами видите, что список прочих расходов очень обширен, соответственно, они могут составлять значительную часть всех расходов организации. Все они должны быть подтверждены документально и обоснованы, так как при отсутствии обоснования налоговики исключат из расчета налога на прибыль очень приличную сумму расходов. В результате вы рискуете получить не только приличную сумму доначисленного налога к уплате, но еще и пени, и штраф.

Внереализационные расходы

К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией. Список смотрим в ст. 265 НК РФ. Среди основных представителей этой группы можно назвать:

  • Проценты по долговым обязательствам;
  • Расходы на выпуск своих ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг;
  • Отрицательная курсовая разница, получившаяся в итоге переоценки авансов (выданных / полученных);
  • Расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
  • Затраты, понесенные на ликвидацию основных средств, их консервацию и расконсервацию;
  • Судебные издержки;
  • Расходы на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем периоде;
  • Суммы безнадежного долга;
  • Потери от простоев из-за внутрипроизводственных причин;
  • Выявленная недостача МПЗ;
  • Потери от стихийных бедствий – пожары, наводнения и т.п.;
  • Другие расходы, если они имеют обоснование.

Расходы, не учитываемые для расчета налога

Этим расходам посвящена ст. 270 НК РФ. Они не принимают участия в расчете налога, поэтому уменьшить на них свою прибыль нельзя. К таким расходам, например, относятся:

  • Дивиденды, начисленные с прибыли после уплаты налога;
  • Пени, штрафы и прочие санкции, уплачиваемые в бюджет;
  • Взносы в уставный капитал, вклады в простое / инвестиционное товарищество;
  • Предварительная оплата товаров (работ / услуг) — при использовании организацией метода начисления;
  • Безвозмездно переданное имущество;
  • Материальная помощь работникам;
  • Другие расходы из ст. 270 НК РФ.

Разделение расходов на прямые и косвенные

Выше приведена одна из классификаций расходов – по включению (невключению) их в расчет налога на прибыль. Но важно помнить, что расходы надо еще разделить на прямые и косвенные.

Что такое прямые расходы? Это все, что идет непосредственно на создание продукта. Для простоты покажем это в виде формулы:

Прямые расходы = материальные затраты + заработная плата производственного персонала + амортизация производственных основных средств

На этом все! Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией являются косвенными.

Важно! Список прямых расходов следует установить в учетной политике, так как он тоже может варьироваться в зависимости от особенностей деятельности.

Зачем их делить?

Чтобы правильно учесть, когда будете считать налог: у прямых и косвенных расходов разный период признания.

  • Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
  • Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам. В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации.

Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно показаний налогоплательщика, полученных в ходе проведения в соответствии со ст.90 НК РФ допроса главного бухгалтера ОАО «Карьер» – _______________________, установлено, что:

1. проверяемой организацией в 2011-2013 гг. при определении себестоимости продаж готовой продукции, материалов, работ и услуг, необходимой для формирования налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, были учтены следующие группы затрат:

— материальные затраты;

— заработная плата;

— страховые взносы;

— амортизация;

— прочие затраты.

2. расчет суммы материальных затрат, заявленных в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, ОАО «Карьер» в 2011-2013 гг. производило на основании данных требований-накладных и актов выполненных услуг (доставка);

3. расход материалов, сырья, топлива, запасных частей, инвентаря и пр. в производстве или для других хозяйственных целей был отражен налогоплательщиком на счетах 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

4. ОАО «Карьер» в 2011-2013 гг. производило расчет суммы затрат по статье «Заработная плата» на основании табелей учета рабочего времени и расчета заработной платы, нарядов на сдельную работу, договоров подряда;

5. информация о расчетах с работниками организации по оплате труда была отражена проверяемой организацией с использованием счета 70 «Расчеты по оплате труда»;

6. расчет суммы затрат из группы «Страховые взносы», заявленной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций,ОАО «Карьер» в 2011-2013 гг. производило на основании данных лицевых счетов сотрудников организации;


7. расходы по расчетам по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации были отражены Обществом с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

8. амортизация, данные которой отражались в сводной амортизационной ведомости, начислялась в ОАО «Карьер» в 2011-2013 гг. на основании сведений первичных документов на объект движимого и недвижимого имущества;

9. начисление амортизации организацией по налоговому учету в регистрах бухгалтерского учета организации отражено не было: все сведения были внесены в соответствующую сводную ведомость по начислению амортизации;

10. расчет суммы затрат по статье «Прочие», заявленной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, ОАО «Карьер» в 2011-2013 гг. производило на основании актов выполненных работ (оказанных услуг), справок маркшейдера, внутренних документов организации, отражающих использование щебня на собственные нужды, а также формирование и использование резерва отпусков;

11. прочие расходы были отражены налогоплательщиком с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:

— 60.2 «Расчеты с поставщиками за выполненные услуги»;

— 76.3.1 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами»;

— 43 «Готовая продукция»;

— 96 «Резервы предстоящих расходов»;

— субсчета 97.5 счета 97 «Расходы будущих периодов» (буровзрывные работы: затраты предыдущего месяца по взорванной, но не вывезенной горной массе);

— субсчета 97.1 «Вскрышные работы».

Приложение №2/28 к акту проверки – Протокол допроса свидетеля №28 от 26.08.2014 г.

В ответ на требование о представлении документов (информации) №2 от 18.06.2014 г. (вх.№08789 от 02.07.2014 г.) ОАО «Карьер» были переданы реестры первичных документов, подтверждающих величину себестоимости продаж готовой продукции, материалов, работ и услуг за 2011-2013 гг. с приложением регистров бухгалтерского (налогового) учета, согласно которых сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, составила:


в 2011 г. – 142 473 475 руб.;

в 2012 г. – 196 323 183 руб.;

в 2013 г. – 168 770 248 руб.

В соответствии с данными налоговых деклараций по налогу на прибыль за период 2011-2013 гг., представленных проверяемой организацией в Межрайонную ИФНС России №2 по Калужской области, сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, составила:

в 2011 г. – 145 925 728 руб.;

в 2012 г. – 196 323 183 руб.;

в 2013 г. – 168 770 248 руб.

При сравнении показателей установлено, что сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, отраженная в налоговой декларации за 2011 г. на 3 452 253 руб. (145 925 728 руб. — 142 473 475 руб.) больше суммы расходов, фактически подтвержденных представленными ОАО «Карьер» первичными документами, включающими в том числе товарные накладные, требования-накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), табеля учета рабочего времени и расчета заработной платы, данные лицевых счетов сотрудников организации, сводные ведомости по начислению амортизации, справки маркшейдера, и данными регистров бухгалтерского (налогового) учета.

На вопрос, по какой причине возникло данное расхождение, Иванова Ирина Ивановна– главный бухгалтер проверяемой организации пояснила, что в 2011 г., руководствуясь сформированными регистрами расчета себестоимости продаж готовой продукции, материалов, работ и услуг, предполагает, что при определении суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, были допущены вычислительные ошибки.

На вопрос, были ли ОАО «Карьер» в 2011-2013 гг. понесены затраты, связанные с производством и реализацией, в дальнейшем не учтенные при определении налоговой базы по налогу на прибыль, главный бухгалтер Общества ответила отрицательно, т.е. все расходы проверяемой организацией, отраженные в регистрах расчета себестоимости продаж готовой продукции, материалов, работ и услуг, были учтены при расчете налога на прибыль организаций.

Приложение №2/28 к акту проверки – Протокол допроса свидетеля №28 от 26.08.2014 г.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *