Проводки по займу

Содержание

Беспроцентный займ бухгалтерские проводки

Подробности pelikanooo2 Категория: Информация заёмщику Опубликовано: 22 Июль 2016 Просмотров: 399

При сотрудничестве с молодыми компаниями, крупные фирмы довольно часто выдают займы другой организации. Данные сделки следует отображать в бухгалтерских проводках обоих сторон.

Согласно действующему законодательству РФ любая компания вправе выдавать другой организации или физическому лицу денежные или имущественные займы. Такие сделки принято оформлять письменно в виде договора оферты, который включает в себя условия по выплате заемщиком процентов за использование кредита. При отсутствии этих условий процент рассчитывается согласно показателю рефинансирования на момент фактического возврата займа.

Как оформить выдачу займа другой организации

Бухгалтерская проводка по предоставлению или получению заемных средств оформляется по первичным документам, тип которых зависит от передаваемого или поступающего имущества. Так, денежный займ безналичной формы должен быть оформлен платежным поручением, а займ по предоставлению товаров – в виде накладной. Выданные займы необходимо отразить в бухучете входящими в состав финансовых вложений, если займы выданы под процент в любой форме.

Документальное оформление займа возможно при выполнении таких условий:

  • Возможность экономической выгоды и доходности от процентов за использование займа;
  • Наличие подписанного обеими сторонами договора, подтверждающего вложение средств от заимодавца;
  • Организация деятельности при возникновении финансовых рисков, которые могут быть связаны с выдачей займа (неплатежеспособность заемщика).

Оформление проводки по выдаче процентного займа другой организации

Процентный заем в виде денежных средств, товаров или материалов оформляется проводкой по дебету 58-3 и кредиту 51. Размер такого кредита, выданного в натуральной форме, определяется по цене активов, которые передавались организации. Его стоимость рассчитывается из средней цены на фактическую дату заключения договора аналогичных активов.

Начисленные по займу проценты входят в состав выручки по продажам или других доходов в зависимости от повседневного вида деятельности фирмы. Их зачисление происходит в конце каждого отчетного месяца согласно условиям договора. Сама фактическая выплата процентной ставки не важна для отчетности.

Сумма всех процентных выплат отражается в расчетах и не влияет на размер вложений.

Как отразить в бухгалтерском учете займ

Это предусмотрено тем, что существует определенное количество условий, по которым финансовые операции могут привести к росту суммы вложений и проценты от займа в них не предусматриваются. Они могут быть учтены по расчетам с кредиторами и дебиторами при выдаче средств другим лицам или по расчету с персоналом.

График выплаты процентов обязательно должен быть определен заимодавцем и указан в договоре. В случае отсутствия таких условий заемщик вынужден погашать проценты ежемесячно до полной выплаты займа. В случае выдачи беспроцентного займа, такое условие должно быть обязательно указано в договоре.

Оформление проводки по выдаче беспроцентного займа другой организации

При предоставлении беспроцентного займа другой организации такое финансовое вложение не учитывается. Происходит это по причине того, что в этом случае условие по получению экономических выгод и доходов не выполняется. Таким образом, займ на беспроцентных условиях учитывается по счету расходов с дебиторами и кредиторами.

Займ на беспроцентных условиях отражается по проводке дебета 76 и кредита 51, в зависимости от предмета выдачи – денежные средства, материалы или товары. Размер такого кредита натуральной формы исходит из стоимости активов, выдающихся сторонней организации. Цена активов определяется в среднем размере на фактическую дату подписания договора сторонами.

Беспроцентными по умолчанию принято считать займы, выданные в натуральной форме. Данное условие подходит для всех сделок, в договорах по которым заимодавец не указал обязанностей заемщика по выплате процентов за использование. Займы без процентов не учитываются как финансовые вложения, а отражаются как краткосрочные или долгосрочные в балансе бухгалтерии.

Проводки по выданным займам и начисленным процентам

под 9 процентов годовых сроком на три месяца. По условиям договора проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы 20 июня 2014 года.

ООО «Метеор» не выполнило свои договорные обязательства в положенный срок. 20 июня руководство ООО «Юпитер» приняло решение о прощении долга, в том числе и суммы процентов по займу.

Бухгалтер ООО «Метеор» сделал следующие записи в бухгалтерском учете. В день получения заемных средств, 20 марта:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

  • 300 000 руб. — получен заем от учредителя.

Руководствуясь письмом Минфина России от17 февраля 2014г. №03-03-06/1/6387), бухгалтер учитывает проценты равномерно в конце каждого месяца. Такой же порядок установлен в учетной политике для целей бухучета. Поэтому 31 марта бухгалтерская проводка была такой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66

  • 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — начислены проценты за март.

На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня. В этот день бухгалтер отразит проценты в сумме 1479,45 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 20 дн.).

В учетной политике «Метеора» сказано, что проценты по заемным обязательствам включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НКРФ). При расчете налога на прибыль бухгалтер вправе учесть всю сумму процентов, так как в договоре займа ставка меньше, чем предельно допустимая — 14,85 процента (8,25% x 1,8).

Обратите внимание! Проценты по кредитам и займам в налоговом учете нормируются. Предельная величина рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 1,8.

На дату прощения долга, 20 июня, в учете появились записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 300 000 руб. — отнесена на прочие доходы организации сумма прощенного долга по полученному займу;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 6805,48 руб. (813,70 2219,18 2293,15 1479,45) — отнесены на прочие доходы проценты по прощенному долгу.

При расчете налога на прибыль ООО «Метеор» не учитывает прощенный заем на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому возникает постоянная разница, а также соответствующий ей постоянный налоговый актив:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

  • 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Сумму процентов компания включит в состав внереализационных доходов. А поскольку ранее ООО «Метеор» отражало их в расходах, налог на прибыль компания в итоге не переплатит.

Проводки учредителя

На дату выдачи займа, 20 марта, бухгалтер ООО «Юпитер» сделает проводку:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» КРЕДИТ 51

  • 300 000 руб. — отражена сумма предоставленного займа.

Проценты, которые должен получить заимодавец, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами. Их надо отражать ежемесячно на последний день отчетного месяца. А также на дату погашения займа. Такой порядок следует из пунктов 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

31 марта 2014 года бухгалтер ООО «Юпитер» отразил такую операцию в учете:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — отражена задолженность заемщика по уплате процентов по займу.

Обратите внимание! В бухучете доходы в виде процентов по выданным займам надо отражать на последний день каждого месяца.

На 30 апреля, 31 мая и 20 июня бухгалтер отразит такие же операции. Но сумма процентов за апрель будет равна 2219,18 руб., за май — 2293,15 руб., а за июнь — 1479,45 руб.

На дату прощения долга, 20 июня, бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы»

  • 300 000 руб. — сумма прощенного долга по возврату основной суммы займа признана в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по процентам»

  • 6805,48 руб. (813,70 + 2219,18 + 2293,15 + 1479,45) — сумма прощенного долга по уплате процентов по займу признана в составе прочих расходов.

Так как сумма прощенного долга вместе с процентами не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, в учете возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • 61 361,10 руб. ((300 000 руб. 6805,48 руб.) x 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Сумму процентов компания учитывала в составе внереализационных доходов. После прощения долга ООО «Юпитер» не придется пересчитывать налоги.

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.

Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:

  1. Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
  2. Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.

Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.

От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.

В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:

  • 51 — при безналичном перечислении в рублях;
  • 52 — при переводе средств в валюте.

Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:

  • 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
  • 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.

То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.

При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.

В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.

Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.

Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.

Удержание очередного платежа и процентов по займу из заработной платы.

Для удобства учета мы можем воспользоваться каким нибудь кредитным онлайн калькулятором и составить график платежей и суммы погашения и % по ним.

Воспользовавшисьими мы составили примерно вот такую табличку.

При начислении заработной платы в закладке Удержания, мы указываем сумму на погашение основного долга и сумму процентов по займу.

Теперь необходимо отразить эти удержания Операцией. Для перехода в раздел заходим Операции — Операции, введенные вручную. И формируем следующие проводки.

В ОСВ по Кредиту счет 73.01 появились движения, сальдо на конец периода будет отражать сумму задолженности сотрудника.

При формировании ведомости в банк, суммы удержанные у сотрудника будут учтены в итоговой сумме выплаты.

В Расчетном листке (Зарплата и кадры — Отчеты по Зарплате — Расчетный листок) отражены все удержания, сотрудник будут понятны эти расчеты.

Если варианты для займа через организацию вам не подойдет, то есть много вариантов займов например через qiwi кошельки. Такие займы обладают высокими процентами одобрения. Вы можете подобрать себе необходимый займ на сайте https://zaimq.ru/realnyi-zaim-na-qiwi который умеет отбирать по разным параметрам, например по проценту одобрения или процентной ставке

Учет Материальной выгоды по процентному займу.

В нашем примере процент по займу составляет 11,5%, ставка рефинансирования на момент первого платежа 9%. Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, является последний день каждого месяца в течение срока займа.

В нашем случае материальная выгода бы рассчитывалась так: 150000 руб. * (2/3 * 9% — 11,5%) / 365 дней в году * 30 дн. = xxx руб.

Давайте разберем факты в скобочках 2/3*9 = 6 потом из 6 вычитаем 11,5, получается отрицательное число -5,5, а значит материальная выгода не наступает. Если бы займ был дан под сумму менее 6%, то в этом случае бы возникала материальная выгода, которая облагается НДФЛ с материальной выгоды 35%.

Предположим что наш займ был под 3%, тогда 150000*(2/3 * 9% — 3%) /365 * 30 = 41,1 руб.

НДФЛ с материальной выгоды = 41,1 руб * 35% = 14,39 руб.

Что бы отразить НДФЛ с материальной выгоды переходим в Зарплата и кадры — Все документы по НДФЛ и создаем документ Операция учета НДФЛ.

В разделе Удержано по всем ставкам заполняем сумму налога округленную до рублей.

Снова переходим в Операции — Операции, введенные вручную и заполняем операцию для учета НДФЛ.

При начислении заработной платы вы добавляете удержание НДФЛ по материальной выгоде.

При возникновении материальной выгоды с процентного займа сотрудником Расчетный листок будет выглядеть таким образом.

Как видно, что возникает или не возникает материальная выгода по займу, все равно операция по расчету займов довольно объемная. Имеет сложности, но это особенности учета в 1С:Бухгалтерия, в других программах 1С, таких как ЗиУП учет проще.

Краткосрочный кредит в 1С:Бухгалтерия 8.3

09.01.2017 г. Банк выдал краткосрочный кредит организации на приобретение основного средства, стоимостью 250 тыс.руб. Проценты по использованному кредиту исчисляются на следующий день после перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика на остаток ссудной задолженности и уплачиваются в последний календарный день месяца за фактическое число дней пользования кредитными средствами. Процентная ставка составляет 11% годовых и в течение всего срока кредитования не изменяется. Окончание срока кредитования — 30.04.2017 г.
Проценты по краткосрочному кредиту заемщик начисляет и погашает в соответствии с Платежным календарем. Если у вас есть деньги и краткосрочные кредиты это не для вас то самым оптимальным будет открытие вклада в банке. Что бы не пролететь с вкладом ознакомьтесь сhttps://sbankami.ru/vklady вы узнаете какие вклады лучше всего открыть и на какие нюансы лучше всего обратить внимание!
1. Поступление заемных средств на расчетный счет.
Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление


Заполняем документ поступления. Вид операции «Получение кредита в банке». Договор выбираем кредитный договор, он должен иметь вид «Прочее». Счет расчетов 66.01 «Краткосрочные кредиты»

Провести. Открываем форму, для просмотра проводок Дт/Кт. По кредиту счета 66.01 образовалась задолженность организации перед банком.

2. Начисление процентов по кредиту — первый месяц
По условиям примера банк предоставил заемщику краткосрочный кредит на срок — 111 дней включительно. Соответственно, необходимо начислить и перечислить проценты за весь период пользования денежными средствами в рамках кредитного договора. Полный расчет процентов по кредиту представлен в Платежном календаре:


Расчет процентов за период кредитования рассчитывается по формуле:

Сумма кредита (задолженности) * процентная годовая ставка / 365 (366) дней * количество дней в периоде (месяце)

Пример расчета процентов по первому месяцу: 250 000 * 11% / 365 * 22 = 1 657,53 руб.
По условиям кредитного договора начисленные проценты погашаются ежемесячно.
В нашем примере процентная ставка составляет 11% годовых. Соответственно, все исчисленные проценты будут включены в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Поэтому проценты за первый месяц необходимо отразить через «Операции введенные в ручную».

Вход на сайт

Проценты за аналогичные периоды будут отражаться так же.
Раздел Операции — Операции, введенные вручную — Создать Операция


Заполняем документ используя счета Д 91.01 «Прочие расходы» и К 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам»

3. Списаны банком проценты по кредиту — за первый месяц
р. Банк и касса — Банковские выписки — Списание

Заполняем документ. Вид операции «Возврат кредита банку». Вид платежа «Уплата процентов» Счет расчетов 66.02

Провести. Сформировались проводки Дт/Кт:

Все последующие операции, по уплате процентов за оставшиеся месяцы выполняются аналогично.
Для проверки отражения начисленных и уплаченных процентов за пользование кредитными денежными средствами помесячно можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам»

Обратите внимание! Так как счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» является пассивным, то необходимо сначала начислять проценты (по кредиту счета), а затем их погашать (по дебету счета) во избежание отрицательного сальдо на счете.

4. Списана сумма долга по кредиту банком
р. Банк и касса — Банковские выписки — Списание

Заполняем вид операции «Возврат кредита банку». Вид платежа»Погашение долга». Счет расчетов 66.01

Провести. Сформировались проводки Дт/Кт:

Для проверки отсутствия задолженности перед банком по кредитному обязательству также можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66.01 «Краткосрочные кредиты»
Довольно простой алгоритм учета краткосрочных кредитов в 1С:Бухгалтерия 8.3. Который под силу даже начинающим бухгалтерам!

Как в программе 1С 8.3 оформить возврат займа

При нехватке оборотных средств организации нередко занимают деньги у учредителей. Такие займы могут быть процентными и беспроцентными. В этой статье есть подробная пошаговая инструкция, как оформить в программе 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа учредителю.

Читайте в статье:

  • Оформление в 1С процентного займа
  • Оформление в 1С беспроцентного займа

«БУХСОФТ» ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ
Тестируйте и отправляйте отчеты в фонды и инспекции онлайн! Быстрое подключение.
Найдете дешевле — вернем деньги!

Процентные и беспроцентные займы отражают в учете по-разному:

  • При процентном возникает расход у компании и доход у учредителя. Сумма процентов у заемщика уменьшает прибыль и относится к внереализационным расходам. Для учредителя проценты являются доходом и облагаются НДФЛ по ставке 13%, его удерживает и уплачивает налоговый агент (заемщик);
  • При беспроцентном не возникает никаких доходов и расходов.

Проводки по получению и возврату процентного займа учредителю в 1С такие:

Дебет Кредит Операция Сумма Каким документом оформлять в 1С 8.3
Получение процентного займа
50,51 (Касса, расчетные счета) 66.03 (Краткосрочные займы) Получен займ 1 000 000,00 Приходный кассовый ордер, поступление на расчетный счет
Начисление процентов и удержание НДФЛ
91.2 (Прочие расходы) 66.04 (Проценты по займам) Начислены проценты по договору процентного займа 6 666,67 Ручная операция
66.04 68.01 (НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента) Удержан НДФЛ с начисленных процентов 867,00 Ручная операция
Возврат займа учредителю
66.03 50,51 Долг возвращен учредителю 1 005 799,67 Расходный кассовый ордер, списание с расчетного счета

Проводки по получению и возврату беспроцентного займа учредителю в 1С такие:

Дебет Кредит Операция Сумма Каким документом оформлять в 1С 8.3
Получение беспроцентного займа
50,51 (Касса, расчетные счета) 66.03 Получен займ 1 000 000,00 Приходный кассовый ордер, поступление на расчетный счет
Возврат беспроцентного займа
66.03 50,51 Долг возвращен учредителю 1 000 000,00 Расходный кассовый ордер, списание с расчетного счета

Далее читайте пошаговую инструкцию, как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа в 1С 8.3.

Полный текст инструкцииСкачать >Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Оформление в 1С процентного займа

Получение процентного займа

Если заем получен наличными средствами, то оформляют приходный кассовый ордер. Если деньги поступили на расчетный счет, то создают документ «Поступление на расчетный счет». Покажем на примере как оформить поступление по банку. Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими документами.

В открывшемся окне нажмите кнопку «+ Поступления» (3). Откроется для заполнения форма поступления на расчетный счет.

Укажите в форме поступления:

  • Вашу организацию (4);
  • Заимодавца (5);
  • Вид операции (6). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и в табличной части укажите:

  • Договор (8);
  • Статью доходов (9). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
  • Полученную сумму (10);
  • Счета расчетов (11). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.

Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13). Чтобы посмотреть проводки, нажмите «ДтКт» (14).

В окне проводок мы видим, что по дебету счета 51 и кредиту счета 66.03 отражена операция по получению займа.

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 66.03 появилась задолженность перед учредителем.

Переезжайте с 1С на БухСофт за наш счет!
Переносим данные из 1С в БухСофт бесплатно! Полностью и с проверкой.

Заказать бесплатный переезд ⟶

Начисление процентов и удержание НДФЛ

Перед возвратом займа учредителю начислите проценты по ставке, указанной в договоре, и удержите НДФЛ. «На руки» физическое лицо получит сумму долга и проценты за минусом удержанного налога на доходы физических лиц. Начисление процентов и удержание НДФЛ делают с помощью ручной операции.

Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно операций.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция» (4). Откроется форма для создания ручной операции.

В форме ручной операции укажите вашу организацию (5) и нажмите кнопку «Добавить» (6). В табличной части оформите две операции:

  1. Начисление процентов по договору займа;
  2. Удержание НДФЛ с процентов.

Для начисления процентов:

  • В поле «Дебет» (7) выберете счет 91.02 «Прочие расходы»;
  • В статье расхода (8) укажите «Проценты к получению (уплате)»;
  • В поле «Кредит» (9) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
  • Укажите контрагента (10);
  • Выберете договор (11);
  • В поле «Сумма» (12) впишите проценты.

Для удержания НДФЛ:

  • В поле «Дебет» (13) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
  • Укажите контрагента (14);
  • Выберете договор (15);
  • В поле «Кредит» (16) выберете счет 68.01 «НДФЛ»;
  • В поле «Сумма» (17) укажите удержанный НДФЛ (13% от процентов по договору).

Для завершения операции нажмите кнопку «Записать и закрыть» (18).

Теперь долг перед учредителем увеличился на проценты за минусом НДФЛ (19).

Возврат займа учредителю

Если вы делаете возврат учредителю в 1С наличными, то оформите расходный кассовый ордер. Если возвращаете деньги на расчетный счет, то создайте документ «Списание с расчетного счета». Покажем на примере как оформить возврат займа в 1С 8.3 по банку. В окне банковских операций нажмите кнопку «- Списание» (1). Откроется для заполнения форма списания с расчетного счета.

Укажите в документе возврата займа учредителю в 1С:

  • Вашу организацию (2);
  • Заимодавца (3);
  • Вид операции (4). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (5) и в табличной части укажите:

  • Вид платежа (6). Выберете «Погашение долга»;
  • Реквизиты договора (7);
  • Статью расходов (8). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
  • Возвращаемую сумму без учета процентов (тело долга) (9);
  • Счета расчетов (10). Выберете счет 66.03.

Отдельной строкой с видом платежа «Уплата процентов» (11) добавьте в документ сумму перечисленных процентов (12) по дебету счета 66.04 (13).

Для завершения операции нажмите кнопки «Провести и закрыть» (14).

Теперь в оборотно-сальдовой ведомости сальдо по счету 66 обнулилось, значит проводки по возврату займа в 1С сделаны правильно.

Отражение удержанного НДФЛ в налоговом учете

Чтобы удержанный с процентов НДФЛ отразился в декларациях 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо создать специальный документ налогового учета. Для этого зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Все документы по НДФЛ» (2). Откроется окно с документами.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция учета НДФЛ» (4). Откроется форма операции.

В операции учета НДФЛ в поле «Сотрудник» укажите заимодавца, во вкладке «Доходы» (5) укажите:

  1. Дату получения дохода (6);
  2. Код дохода (7). Выберете значение «1011»;
  3. Вид дохода (8). Укажите «Прочие доходы»;
  4. Сумму дохода (9).

Во вкладке «Исчислено по 13%…» (10) укажите дату, вид дохода и сумму удержанного НДФЛ (11).

Во вкладке «Удержано по всем ставкам» (12) укажите:

  • Дату получения дохода (13);
  • Ставку налогообложения (14). Выберете «13% (для нерезидента 30%)»;
  • Сумму НДФЛ (15);
  • Срок перечисления (16). Выберете «Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов)»;
  • Сумму дохода (17).

Для завершения операции нажмите «Провести и закрыть» (18). Теперь в налоговых декларациях 1С будет отражен доход по процентам и удержанный НДФЛ.

В этой главе мы рассказали, как отразить выдачу и возврат процентного займа учредителю в 1С. В следующей главе расскажем, как оформить беспроцентный заем.

Оформление в 1С беспроцентного займа

Получение займа от учредителя

Получение оформляют точно так же, как описано в предыдущей главе. В банковских выписках создаете операцию поступления и в ней указывайте:

  • Вашу организацию (1);
  • Заимодавца (2);
  • Вид операции (3). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:

  • Договор (5);
  • Статью доходов (6). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
  • Полученную сумму (7);
  • Счета расчетов (8). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.

Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (9).

Для возврата создайте операцию по списанию с расчетного счета и укажите:

  • Вашу организацию (1);
  • Заимодавца (2);
  • Вид операции (3). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:

  • Вид платежа (5). Выберете «Погашение долга»;
  • Реквизиты договора (6);
  • Статью расходов (7). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
  • Возвращаемую сумму (8);
  • Счета расчетов (9). Выберете счет 66.03.

Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (10). Возврат займа в 1С
8.3 оформлен.

Организация может выдавать займы любым другим организациям или физическим лицам.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Договор займа, в котором займодавцем является организация, обязательно должен быть составлен в письменной форме.
По общему правилу договор займа является возмездным.
Это означает, что даже если в самом договоре нет условия о том, что заемщик должен уплачивать какие-либо проценты займодавцу, этот договор не является беспроцентным. Заемщик все равно должен будет уплатить проценты, размер которых будет определяться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Если же стороны действительно хотят заключить беспроцентный договор займа, то такое условие нужно обязательно включить в текст договора.
Порядок выплаты процентов за пользование заемными средствами устанавливается условиями договора займа. Проценты могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа и другими способами.

Обратите внимание!
Если договором не установлен порядок выплаты процентов, то проценты должны уплачиваться заемщиком ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Подробные рекомендации по заключению договоров займа приведены в журнале «Экономико-правовой бюллетень» N 4 за 2003 г. (тема номера «Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет»).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации.
Хотя в ПБУ 19/02 речь идет только займах, предоставленных другим организациям, на наш взгляд, в составе финансовых вложений следует учитывать все выданные организацией займы, включая и займы, выданные физическим лицам.

Суммы займов, предоставленные организацией другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» на отдельном субсчете «Предоставленные займы».
Займы, выданные работникам организации, отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на отдельном субсчете «Расчет по предоставленным займам».

Обратите внимание!
Беспроцентные займы, выданные организацией, не могут рассматриваться и приниматься к учету в качестве финансовых вложений.
Этот вывод следует из п. 2 ПБУ 19/02, которым определены условия, одновременное выполнение которых позволяет принять финансовые вложения к бухгалтерскому учету. Одним из этих условий является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может. Поэтому, на наш взгляд, беспроцентные займы, выданные организацией, должны отражаться не на счете 58, а, например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В бухгалтерском учете доходы в виде процентов, полученные организацией от предоставления займов, признаются либо в составе выручки (счет 90 «Продажи»), либо в составе операционных доходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п. 34 ПБУ 19/02).
Проценты по договорам займа признаются выручкой от реализации только в том случае, если предоставление займов является предметом деятельности организации, т.е. служит постоянным источником доходов организации.
На практике чаще всего организации выдают займы не на регулярной основе, а время от времени. Поэтому получаемые проценты, как правило, учитываются в составе операционных доходов.
Проценты начисляются в бухгалтерском учете ежемесячно в соответствии с условиями договора займа (п. 16 ПБУ 9/99) независимо от того, когда фактически они уплачиваются заемщиком.
Даже если договором предусмотрена уплата процентов по окончании договора (одновременно с возвратом основного долга), в целях бухгалтерского учета признание доходов в виде процентов производится ежемесячно.
Суммы процентов, подлежащие получению по договору займа, должны отражаться по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76. Получение процентов от заемщика отражается по дебету счета 51 (50) и кредиту счета 76.
В бухгалтерском учете организации операции, связанные с предоставлением займа, отражаются следующими проводками:

Д-т счета 58 —
К-т счета 51 (50) — предоставлен заем;

Д-т счета 76 —
К-т счета 91/1 — начислены причитающиеся проценты;

Д-т счета 51 (50) —
К-т счета 76 — получены проценты;

Д-т счета 51 (50) —
К-т счета 58 — погашен заем.

ПРИМЕР 1.
Организация А (займодавец) предоставила 25 июня 2004 г. организации Б (заемщику) заем в денежной форме на сумму 1 000 000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых (366 дней в году). Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком единовременно по окончании договора вместе с возвратом основной суммы долга.
В бухгалтерском учете организации А (займодавца) эта операция отражается следующими проводками.

Июнь:
Д-т счета 58 — К-т счета 51 — 1 000 000 руб. — отражено предоставление займа;

Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 3278,69 руб. — начислены проценты за июнь (1 000 000 руб. х 20%) : 366 дней х х 6 дней).

Июль:
Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 16 939,90 руб. — начислены проценты за июль (1 000 000 руб. х 20% : : 366 дней х 31 день).

Август:
Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 16 939,90 руб. — начислены проценты за август.

Сентябрь:
Д-т счета 76 — К-т счета 91 — 13 661,20 руб. — начислены проценты за сентябрь (1 000 000 руб. х 20% : : 366 дней х 25 дней);

Д-т счета 51 — К-т счета 58 — 1000 000 руб. — отражен возврат суммы займа;
Д-т счета 51 — К-т счета 76 — 50 819,69 руб. — отражено поступление процентов за весь период действия договора займа.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли проценты, получаемые организацией по договору займа, признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Порядок признания доходов (в том числе и внереализационных) для организаций, применяющих метод начисления, определяется ст. 271 НК РФ, а для организаций, применяющих кассовый метод, — ст. 273 НК РФ.
При методе начисления порядок признания доходов в виде процентов определен в п. 6 ст. 271 НК РФ.
По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Таким образом, при применении метода начисления порядок признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете одинаков.
При кассовом методе признание доходов производится в день поступления денежных средств в уплату процентов по договору займа на счет в банке или в кассу займодавца (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены.
Налог на добавленную стоимость
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по оказанию финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме не подлежат обложению НДС. Так как проценты являются платой за оказанную услугу по предоставленному займу, сумма полученных процентов НДС не облагается.
В Декларации по НДС полученные проценты отражаются справочно в разделе 5 (код операции 1010292).
Поскольку в подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ речь идет только о займах в денежной форме, следует признать, что при выдаче займа в натуральной форме полученные проценты будут признаваться объектом обложения НДС.
При предоставлении займа в натуральной форме следует также учитывать, что право собственности на передаваемые товары (сырье) переходит от займодавца к заемщику. Такая передача права собственности по договору займа является объектом обложения налогом на добавленную стоимость у займодавца на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база в этом случае определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ как стоимость передаваемых товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (см. письмо Минфина России от 29.04.2002 N 04-02-06/1/71).

Ежемесячный журнал «Экономико-правовой бюллетень» N 8, 2004 г.

Т. КРУТЯКОВА

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Как отразить получение беспроцентного займа в бухгалтерском и налоговом учете ООО? Какие налоговые последствия возникают по НДФЛ? (Видео)

Единственный участник ООО, он же генеральный директор внес в уставный капитал ноутбук, на расчетном счете денег нет, но услуги нужно оплачивать.

Может ли единственный участник дать беспроцентный заем ООО, в котором сам числится генеральным директором?

Как отразить получение беспроцентного займа в бухгалтерском и налоговом учете ООО? Какие налоговые последствия возникают по НДФЛ?

Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.

Нормой, закрепленной в ст. 809 ГК РФ, договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора.

Поэтому если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа — беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. Следовательно, заимодавцу придется начислить заемщику проценты по ставке рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Согласно ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (п. 3 ст. 810 ГК РФ). В рассматриваемом случае возврат заемных средств заимодавцу (учредителю) может осуществляться путем выдачи денежных средств в сумме займа из кассы предприятия или путем перечисления указанной суммы на личный счет учредителя.

Бухгалтерский учет

При отражении в бухгалтерском учете полученных заемных средств, в том числе беспроцентных, следует руководствоваться нормами ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).

Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 15/2008).

Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Сумма полученного займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией (в зависимости от срока, на который они предоставлены), предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Получение заемных средств оформляется следующей проводкой:

Дебет 51 Кредит 66 (67) — получен беспроцентный заем.

Сумма займа при ее возврате заимодавцу не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Согласно п. 5 ПБУ 15/2008 погашение основной суммы обязательства по полученному займу отражается заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

В бухгалтерском учете возврат заемных средств оформляется проводкой:

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)

— возвращены заемные средства.

Налог на прибыль

На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Таким образом, норма пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ применима только по отношению к тем денежным средствам, которые получены организацией в рамках договора займа.

Возврат беспроцентного займа не отражается организацией в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ

В соответствии со статьей 41 НК РФ для целей налогообложения, в том числе и при применении главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В результате возврата займа экономической выгоды у заимодавца не возникает — ему возвращается сумма, ранее взятая у него же. Таким образом, сумма займа, возвращенная физическому лицу, не является его доходом. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа обязанность уплачивать НДФЛ с полученной суммы у физического лица не возникает (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/3/101546).

Однако с 1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ (далее — Закон N 227-ФЗ). С указанной даты вводится в действие и раздел V.1 НК РФ, определяющий, в частности, основания, по которым признаются контролируемыми сделки, совершаемые между взаимозависимыми лицами.

Определение и принципы взаимозависимости установлены в ст. 105.1 и ст. 105.2 НК РФ.

Необходимо учитывать, что учредитель (являющийся одновременно генеральным директором) и организация-заемщик являться взаимозависимыми лицами по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

В частности, с учетом п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются:

  • физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  • организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
  • организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации займодатель и организация признаются взаимозависимыми, как минимум, по трем основаниям, предусмотренным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

В таком случае заимодавцу придется включить в состав доходов сумму процентов, которую заимодавец получил бы, если бы выдал такой же заем любому другому лицу на рыночных условиях (то есть с процентами).

Таким образом, если при осуществлении налогового контроля федеральным органом исполнительной власти уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов будет установлено, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица соответствуют определению предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) и условия данных сделок не отличаются от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то основания для корректировки налоговых обязательств такого налогоплательщика отсутствуют.

Кроме того, принимая во внимание положения п. 9 ст. 105.14 НК РФ, в соответствии с которым при определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей указанной статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 НК РФ, отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем или поручительство, не является препятствием для осуществления налогового контроля.

Соответственно, любой доход, который могло бы получить одно из взаимозависимых лиц по этим сделкам, но не получило, должен учитываться для целей налогообложения у данного лица.

Смотрите, например, письма Минфина России от 25.11.2011 N 03-01-07/5-12, от 24.02.2012 N 03-01-11/1-15.

Мы полагаем, что для применения этих норм в рассматриваемой ситуации оснований не возникнет в силу того, что предоставление беспроцентного займа от физического лица не приводит к предпринимательской деятельности и предоставляется довольно сложным сопоставить ряд факторов, таких как сумма сделки, срок исполнения обязательств, порядок погашения займа.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Пивоварова Марина, Королева Елена

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *