Проводки по реализации услуг

3 раздела. Все ответы правильные. На итоговом все попались отсюда.
1 РАЗДЕЛ. Внеоборотные активы.
1. Нормативный акт, регламентирующий структуру и общие принципы формирования бухгалтерской отчетности – это:
• ПБУ 4/2007 «Бухгалтерская отчетность организации»
2. На какие типы/виды можно подразделить всю учетную информацию?
• Оперативную, бухгалтерскую и статистическую
3. С какой целью составляется вступительный баланс?
• С целью создания нового или для преобразовании ранее действующего предприятия
4. Хозяйственная операция «Ссуды банка направлены на погашение долга поставщику» относятся:
• Ко второму типу
5. Как называется баланс, в котором нет статей: «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов»?
• Баланс-нетто
6. Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) — это:
• Стандарты бухгалтерского учёта России, регламентирующие порядок бухгалтерского учёта тех или иных активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности
7. В баланс включаются показатели:
• Стоимостные
8. Когда составляется ликвидационный баланс?
• С начала ликвидационного периода предприятия
9. К какому типу относится хозяйственная операция «Возвращена покупателями не качественная готовая продукция»?
• К первому типу
10. В каком случае может быть пересмотрена Учетная политика?
• В случае изменения законодательства РФ или нормативных актов
11. Как называются органы, оказывающие доминирующее влияние на регулирование бухгалтерского учета в России?
• Внутригородские муниципальные образования
12. Относительно аналитических счетов оборотная ведомость составляется по:
• Каждой группе аналитических счетов
13. Могут ли филиалы и представительства иностранных организаций на территории РФ формировать учетную политику исходя из правил страны нахождения головной организации?
• Могут, если данные правила не противоречат МСФО
14. Как применяется принятая организацией учетная политика?
• Последовательно от одного отчетного года к другому
15. Формирование учетной политики организации возлагается на:
• Главного бухгалтера организации совместно с представителем юридической службы организации
16. Когда должно вводиться изменение учетной политики?
• С 1 января года (начала финансового года), следующего за годом утверждения изменений
17. Что происходит с валютой баланса под влиянием хозяйственных операций первого типа?
• Валюта баланса не изменяется
18. Верно ли утверждение: «Предприятие имеет право разработать собственные способы ведения бухгалтерского учета, если они не утверждены нормативными документами»?
• Нет
19. Группы, включающие классификацию счетов по экономическому содержанию, называются:
• Счета видов средств, процессов, источников формирования средств
20. Учетная политика формируется путём:
• Выбора способов ведения бухгалтерского учета из нескольких, определенных стандартами
21. В каком разделе баланса отражаются непокрытые убытки прошлых лет?
• Раздел III пассива баланса
22. К какому уровню нормативного регулирования бухгалтерского учета относится Приказ об учетной политике на предприятии?
• Четвертому
23. Учётная политика — это:
• Совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности
24. Приказ об учетной политике разрабатывается и утверждается на срок:
• Один год
25. В случае чего может производиться изменение учетной политики?
• Во всех, перечисленных выше случаях
2 РАЗДЕЛ. Оборотные активы.
26. Когда прекращается начисление амортизации основных средств?
• С первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств
27. Учет и реализация объектов основных средств организуется в соответствии с использованием счетов:
• 01
28. Списана нормативная себестоимость готовой продукции. Необходимо выбрать правильную проводку:
• Д90-2 К43
29. Какие счета используются при организации учета объектов основных средств на предприятии?
• 01, 02, 07, 08, 91
30. Реализация НМА отражается с использованием счета:
• 91
31. Непрерывный процесс воспроизводства основных фондов и их обновления называется:
• Воспроизводством основных фондов
32. Поступление денежных средств за реализованную продукцию отражается по К-ту счета:
• 62
33. К основным документам, подтверждающим поступление товаров относят:
• Коносамент
• Товарно-транспортная накладная
34. Сальдо по счету 02 «Износ основных средств» означает, что:
• Величину накопленного износа
35. Отражены расходы, связанные с выполнением работ. Необходимо выбрать правильную проводку:
• Д20 К10, 70, 69
36. Отражены расходы вспомогательных производств. Необходимо выбрать правильную проводку:
• Д23 К10, 70, 69
37. Постепенный перенос стоимости основных фондов на выпускаемую продукцию называется:
• Амортизация
38. Учет отгрузки и продажи готовой продукции отражается следующей проводкой:
• Д54 К43
39. Начисление износа станка оформляется в учете следующей проводкой:
• Д20 К02
40. Учет основных средств организуется с использованием счетов:
• 01, 08, 91
41. Согласно ПБУ 6/01 при линейном методе сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется исходя из:
• Первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта
42. Списано превышение фактической себестоимости выпущенной продукции над нормативной. Выберите правильную проводку:
• Д90-2 К40
43. По кредиту счета 91 отражается:
• Начисленный износ, расходы по реализации, выручка от реализации
44. Бухгалтерская проводка
Д02 К91 означает:
• Уменьшение сумм износа после переоценки
45. Оприходована продукция выпущенная основным производством. Необходимо выбрать правильную проводку:
• Д43 К20
46. Списаны расходы по выполнению работ оказанных заказчику. Выберите правильную проводку:
• Д90-2 К20
47. По какой стоимости можно отразить в бухгалтерском учёте объект, приобретаемый за плату?
• По первоначальной стоимости
48. Для учета движения и остатков готовой продукции на складе применяется счет:
• 43
49. Стоимость сданных работ списывается непосредственно на счет:
• 90
50. Реализация готовой продукции покупателям из цеха отражается по К-ту счета:
• 90
3 РАЗДЕЛ. Капитал и обязательства. Учет финансовых результатов и использование прибыли.
51. Как отразить финансовые вложения, внесенные в счет вклада в уставный капитал? Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д58 К75
52. Каким образом нужно отразить финансовые вложения, полученные безвозмездно в форме ценных бумаг? Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д58 К91-1
53. К финансовым вложениям не относятся:
• Собственные акции, выкупленные у акционеров
54. Начислена сумма процентов по займу. Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д58 К91-1
55. Получены материалы от учредителей. Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д10 К75
56. Если внесена сумма на расчетный счет одним из учредителей, как правило, применяют следующую проводку:
• Д51 К75
57. Какие бухгалтерские проводки соответствуют операции «Выдана зарплата из кассы предприятия»?
• Д70 К50
58. Какой бухгалтерской проводкой отразить уставный капитал организации после ее государственной регистрации?
• Д 75 К 80
59. Для учета процесса капитальных вложений используется счет
• 08
60. К чему можно отнести разницу между суммой на приобретения облигаций и их номинальной стоимостью?
• В течение срока их обращения равномерно относятся на результаты хозяйственной деятельности
61. Информация о доходах и расходах по обычным видам деятельности обобщается на счете:
• 90
62. Зарегистрированный уставный капитал отражается. Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д75 К80
63. За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал. Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д84 К82
64. В составе информации о капитале организации в Бухгалтерском балансе отражаются:
• Уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль
65. На дату государственной регистрации капитала предприятия используется проводка:
• Д75 К80
66. Для учета имущества полученного от учредителей в счет вклада в уставный капитал используется проводка:
• Д51 К75
67. Составьте бухгалтерскую проводку: «Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции».
• Д20 К70
68. Организация приобрела пакет акций фирмы А номинальной стоимостью 30 млн. руб., фирмы Б 15 млн. руб. За акции фирмы А фактически уплачено 37 млн. руб., и комиссионные 0.5 млн. руб. за акции фирмы Б – 18 млн. руб. и комиссионные – 0.4 млн. руб. В какой сумме будут отражены финансовые вложения?
• 55,9 млн. руб.
69. Финансовые вложения, оплаченные не денежными средствами. Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д58 К90-1
70. Каким образом относятся возникшие отклонения в стоимости финансовых вложений в акции других организаций?
• Относятся на увеличение прочих доходов и расходов организации
71. Начисление заработной платы сотрудникам, занятым реализацией продукции отражается по Д-ту счета:
• 25
72. Приобретение финансовых вложений за плату. Необходимо выбрать правильную проводку.
• Д58 К51,52, 76
73. Заработная плата, не выданная сотрудникам,
• Депонируется
74. Может ли денежная оценка имущественных вкладов проводится по соглашению учредителями?
• Да
75. В первоначальную оценку финансовых вложений, как правило, не включают:
• Общехозяйственные расходы

Перепродажа услуг в 1С. Взаимодействие управленческого и бухгалтерского учета

Есть ли способы получить себестоимость при перепродаже услуг в 1С? Упоминаем о производственном методе перепродажи услуг. Какой из способов предпочтительнее в целях управленческого учета? Операция перепродажи услуг с точки зрения управленческого баланса.

Данная статья касается таких конфигураций 1С, как Управление торговым предприятием для Украины и Управление производственным предприятием для Украины.

Как Вы помните, в статье “о Валовой прибыли в 1С”, я упоминал, что понятия себестоимости услуг в управленческом учете в 1С не существует. Это, также, касается и бухгалтерского учета. Я уже добавил в статью по Валовой прибыли сноску, что способ все же есть, но немного не очевидный. Он заключается в том, что входящую услугу нужно оприходовать как затрату на производство. Кроме того, с поставщиком такой услуги нужно официально заключить специальный договор подряда. Тогда у Вас получится нечто вроде “продукции”, себестоимость которой состоит только из купленной Вами услуги. Но одна из проблем заключается в том, что бухгалтеры редко пользуются этим правильным, с точки зрения бухгалтерии, способом перепродажи услуг. Причина отчасти в том, что сходу, без подготовки, эти операции в программе не оформишь. Потому, потыкались-помыкались, и делают как им проще. Но, даже, если по бухгалтерскому учету все корректно внести, то, во-первых, управленческая себестоимость у Вас появится лишь после проведении документа “закрытие месяца” в управленческом учете (чего бухгалтеры, как правило, не делают), а, во-вторых, она будет рассчитана не совсем корректно для целей управленческого учета. Потому, в данной статье, мы рассмотрим более распространенный вариант документооборота, который используется на большинстве предприятий, а правильный способ учета перепродажи услуг через производство, рассмотрим в следующих статьях. В этой статье, я покажу, как сделать красивую себестоимость услуг в управленческом учете. Кроме того, мы рассмотрим вариант документооборота, когда мы, например, продаем услугу по безналу, а покупаем ее за наличку, прибегая к помощи фрилансера или частника. Кстати, даже, если в бухгалтерском учете для перепродажи услуг, Вы будете использовать производство, то в управленческом учете я бы рекомендовал Вам все равно делать все тем способом, который я покажу далее в данной статье.

Чтобы лучше понять, что происходит в учете при перепродаже услуг, давайте рассмотрим все эти процессы графически. Сразу скажу, что НДС для целей управленческого учета я отдельно сейчас выделять не буду, а включу его целиком в стоимость. Кроме того, я опущу понятие взаиморасчеты, так как оно нам сейчас ни к чему. Также, вначале я начну с покупки и продажи товаров, а затем уже перейду к услугам.

Итак, допустим, у нас изначально есть 10’000 грн. на расчетном счете.

Когда мы покупаем товар, к примеру, за 2’000 грн., мы из актива “денежные средства” переводим эту сумму в актив “Товары на складе”.

В данный момент, этот никак не влияет на прибыль. Дальше, когда мы продаем этот товар, к примеру, за 3’000 грн., только в этот момент, мы списываем потраченные на приобретение данного товара 2’000 грн. на затраты и отражаем 3’000 грн. дохода.

В итоге, в момент продажи, у нас получается операционная прибыль 1’000 грн.

Напомню, что операционной мы называем прибыль, рассчитанную из одной операции. Здесь важно понимать, что товар мы могли купить в январе, а продаем в апреле. Т.е. покупка и продажа не обязательно происходит в том же календарном месяце. Реальную, а не операционную прибыль мы рассчитаем только к концу текущего месяца или, даже, к началу следующего, когда отразим все расходы на аренду, на оплату труда и т.д.

Обнулим наш баланс.

Теперь, давайте оприходуем услугу за 2000 грн. Как видите, когда мы приходуем услугу, ее затраты уменьшают прибыль текущего месяца.

Когда мы продадим услугу за 3’000 грн., то ее доход полностью попадет в прибыль.

Если обе эти операции будут в разных месяцах, то у нас в одном месяце получится операционный убыток 2’000 грн., а в другом операционная прибыль 3’000 грн.

И самое важное заключается в том, что обе эти операции никак не связаны друг с другом. Как видите, при закупке и продаже товара — затраты и доход формируются, именно, в момент продажи, а при закупке и продаже услуг в момент совершения каждой из этих операций. Вот потому, в момент продажи услуги у нас и не будет никакой себестоимости в отчете “Валовая прибыль”, так как мы, по сути, не перепродаем услугу, а “оказываем” ее своими силами с 0 себестоимостью. А та услуга, которую мы купили у поставщика, была куплена, как бы, “для себя” и сразу же списана. Что же касается метода отнесения услуги на производство, то в этом случае, мы приходуем ее как затрату в производство, где она, как и в случае с товарами, подождет момента продажи, не будучи сразу списанной.

Теперь предлагаю посмотреть на практике, как самый простой вариант перепродажи услуг будет отражаться в учете.

Допустим, мы компания, занимающаяся продажей окон. Но у нас, часто, кроме самих окон, заказывают, также, и их установку. Установку проводит другая компания. Она называет нам свою стоимость, мы делаем на нее наценку, допустим, 15% и продаем услугу нашему клиенту. Для удобства, саму продажу окон я опущу и мы рассмотрим только операции с самими услугами. Для экономии времени, виды взаиморасчетов по договорам с поставщиками и покупателями будут в нашем примере “по договору в целом”.

Итак, давайте, вначале, оприходуем и продадим услуги, так, как это обычно делается большинством компаний, и посмотрим на результат.

Зайдем в “Документы -> Закупки -> Поступление товаров и услуг”.

Создаем новое поступление.

Выбираем “Покупка, комиссия”.

Дата — 01.12.2015. Обратите внимание, что, в данном случае, у нас документ числится в обоих учетах, потому, стоят обе галочки — “управленческий учет” и “бухгалтерский учет”.

Контрагент “Оконмонтаж”. Переходим на закладку “Услуги”.

Добавляем строку. Услуга — “Установка окон”, 1 штука. Цена с НДС — 2000 грн.

В колонках подразделений выбираем “Администрация”.

Проводим.

Вот мы и оприходовали услугу. Теперь продаем ее. Заходим в “Документы -> Продажи -> Реализация товаров и услуг”.

Добавляем новую реализацию. Выбираем “Продажа, комиссия”. Дата, допустим, 02.12.2015. Опять проводим документ в обоих учетах. Контрагент — “Морской”. Переходим на закладку “Услуги”. Добавляем строку. Установка окон. Количество — 1. Цена на 15% больше — это 2300 грн. с НДС. Проводим.

Реализация проведена.

Итак, мы купили и продали одну услугу установки окон. Давайте, теперь, посмотрим, что у нас получилось в учете.

Заходим в управленческий отчет “Затраты”. Меню “Отчеты -> Затраты -> Затраты”.

Нужно зайти в настройку и везде добавить “НДС”.

Сформировать.

Как видите, покупка наших услуг, действительно, попала в затраты. Если сложить колонки “Стоимость и НДС”, то получатся наши 2000 грн., за которые, как Вы помните, мы и купили услугу.

Значит, затраты списались сразу при покупке услуги и в себестоимость при продаже уже не попадут. Напоминаю, что это я сейчас показываю тот самый вариант, который присутствует в базах 1С у большинства. Открываем управленческий отчет “Валовая прибыль” в меню “Отчеты -> Продажи -> Анализ продаж -> Валовая прибыль”.

Сформировать. Как видите, себестоимость нашей услуги — 0, а в маржу программа записала всю стоимость продажи.

Кстати, раз покупка и продажа услуги — это 2 совершенно разные, не связанные между собой в учете операции, то Вы можете, например, купить 2 услуги, а продать 5. Этого Вам никто не запретит. В программе, да и по стандартам бухгалтерского и финансового учета, в целом, нет такого понятия, как остатки услуг для перепродажи.

А почему, собственно, в целях управленческого учета для перепродажи услуг неудобно использовать схему с производством? Дело в том, что у нас, в данном случае, однотипные услуги имеют разную цену, которая зависит от конфигурации окон и их размера. В случае, если мы будем использовать схему с производством, то себестоимость всех отнесенных на производство за конкретный период услуг — усреднится. Для бухгалтерского учета — пойдет. А вот в целях управленческого учета, конечно, нужно видеть реальную, а не усредненную себестоимость каждой проданной услуги.

Итак, а что же я предлагаю? А предлагаю я, в целях управленческого учета, воспользоваться для перепродажи услуг — схемой работы с товарами. Ведь, когда Вы покупаете товар, как я уже рассказывал, Вы переводите часть своего актива “денежные средства” в актив “товары на складе”, а не сразу, напрямую, в “Затраты”. Данная “рокировка”, также, хорошо соответствует “Принципу превалирования сущности над формой”. Ведь, чем еще, как не товаром, в данном случае, является наша услуга?

Давайте, теперь, добьемся, чтобы себестоимость проданных услуг у нас появилась в управленческом учете. Сделаем это путем разделения операций закупки и продажи на бухгалтерские и управленческие.

Заходим в наше поступление и снимаем в нем галочку “отражать в управленческом учете”. Проводим.

То же самое проделываем с реализацией.

Теперь, создаем новое поступление только в управленческом учете. 01.12.2015. Контрагент “Оконмонтаж”. Снимаем галочку “отражать в бухгалтерском учете”. И, главное, создаем новую строку на закладке “Товары”.

Создаем папку “Услуги для перепродажи (упр)”.

В ней создаем новый элемент. Наименование “Установка окон (упр)”. Выбираем вид номенклатуры “Товар”. Базовую единицу измерения выбираем “штуки”.

Записываем и выбираем в наш документ. Количество — 1. Цена 2000 грн. Проводим.

Теперь, делаем управленческую реализацию, подобную бухгалтерской, но снова с товаром, вместо услуги. Проводим.

Заходим в управленческий отчет “Затраты”. Как видите, здесь списанных затрат, теперь, нет.

Это правильно. Теперь, заходим в валовую прибыль. Как видите, теперь в отчете появилась себестоимость нашей услуги.

Зайдем в “Отчеты -> Бухгалтерский и налоговый учет -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету”.

Развернем счет “92” (Административные затраты). Как видите, вот стоимость покупки нашей услуги без НДС.

Напоминаю, что для бухгалтерского учета это неправильный способ ведения перепродажи услуг, но все же самый распространенный. О причинах данного явления я уже говорил в начале статьи. Теперь, развернем счет “703” (Доход от реализации работ и услуг). Вот стоимость продажи услуги без НДС.

Развернем 281 счет (Товары на складе). Здесь ничего нет, так что, как видите, управленческий учет никак не повлиял на бухгалтерский.

В бухгалтерском учете — все учтено как отдельные операции покупки и продажи услуг, а в управленческом — как покупка и продажа товаров.

Нужно заметить, что, хоть, мы и разделили управленческие и бухгалтерские документы по закупке и продаже, тем не менее, оплату поставщику можно будет сделать одним общим, для обоих учетов, платежным поручением исходящим. Точно также принять платеж от покупателя можно будет для обоих учетов одним платежным поручением входящим. Это стало возможным, благодаря тому, что взаиморасчеты у нас ведутся по договору в целом, и, для обоих учетов мы использовали один и тот же договор.

Напоминаю, уже в который раз, что использовать в бухгалтерском учете непроизводственный способ перепродажи услуг, некорректно. В стандартах бухгалтерского, да и финансового учета, в целом, сказано, что затраты, напрямую связанные с соответствующими им доходами, должны отражаться в периоде, в котором данный доход был получен. Как я уже обещал, мы рассмотрим, как настроить для бухгалтерского учета правильный способ отражения перепродажи услуг, в одной из следующих статей.

Давайте, теперь, немного поговорим о неофициальных операциях. Мы пришли к тому, что у нас на покупку и продажу услуги по 2 документа. Если какая-то из операций у Вас происходит неофициально, то просто убираете из схемы ненужный бухгалтерский документ. Либо, если обе операции у Вас проходят неофициально, то убираете оба бухгалтерских документа. Управленческие документы никаких проводок по бухгалтерскому учету не построят. Доказательства этого факта, а, также, о том, как отразить в 1С получение или оплату наличкой — читайте в статье “Белые и серые продажи и закупки в 1С”.

Напоследок скажу, что лучший способ закрепить себестоимость на конкретную услугу за конкретным клиентом в управленческом учете — это подвязать его “заказ покупателя” к “заказу поставщику” и установить в его договоре “обособленный учет товаров по заказам покупателей”. Если этого не сделать, то Ваши т.н. “услуги-товары” будут списываться по методу FIFO. Потому, заказы, как раз, могут позволить сразу при покупке определить, для какого клиента мы покупаем данную услугу по конкретной стоимости. Нет, ну, можно, еще, конечно, создать характеристики товара или наплодить элементов в справочнике “номенклатура”, но я бы не советовал этого делать. Подробнее мы рассмотрим эти темы в следующих статьях.

Оборот товаров и услуг – основная деятельность коммерческих компаний. Бухучет у них разнится в зависимости от особенностей деятельности, например, учет товаров, приобретенных для дальнейшей реализации в торговой фирме несколько отличается от учета услуг, перепродаваемых посредником. Рассмотрим, особенности учета в различных предприятиях.

Учет товаров для перепродажи: проводки в торговой компании

Одним из наиболее распространенных вариантов учета товаров в рознице считается их учет по продажной цене, т. е. с использованием сч. 42, на котором аккумулируются суммы торговой наценки (разницы между ценой приобретения и реализации), формирующей прибыль организации. Бухгалтерские проводки по перепродаже товара будут следующими:

Д/т

К/т

Приобретены ТМЦ для перепродажи

Выделен НДС по ним

Стоимость ТМЦ увеличена на сумму расходов по их приобретению

60, 76

Отражена торговая наценка

Выручка от продажи

50, 62

НДС по проданным товарам

Списана покупная стоимость реализованных товаров

Учтена (СТОРНО) торговая наценка

Учтены расходы на продажу

Отражен результат от продажи

Пример

ООО «Профиль» закупило партию товаров (10 шт.) на сумму 69 620 руб. с учетом НДС 10 620 руб. Предприятие учитывает товары по продажным ценам, торговая наценка составляет 20%. В течение года эта партия была реализована. Проводки:

Д/т

К/т

Сумма

Приобретена партия товара

59 000

НДС по ним

10 620

Перечислена оплата поставщику

69 620

Начислена торговая наценка (59 000 х 20%)

11 800

Учтен НДС в торговой наценке

Товар реализован полностью (59 000 + 11 800 + 2124)

72 924

Списана учетная стоимость товара

59 000

СТОРНО торговой наценки (11 800 + 2124)

13 924

Принят к вычету НДС с продажи товара (10 620 + 2124)

12 744

В предприятиях оптовой торговли учет реализованных товаров осуществляется без использования счета торговой надбавки, результат от продажи формируется непосредственно на счете 90.

Учет товаров для перепродажи: проводки у продавцов и посредников

В неторговой деятельности организации зачастую прибегают к услугам компаний-посредников, оплачивая им комиссионное вознаграждение за поиск покупателей и непосредственное проведение сделки-купли продажи. Опишем события, которые происходят при этом:

·Продавец (комитент по договору комиссии) передает товар посреднику (комиссионеру), который реализует его покупателю;

·Покупатель рассчитывается за товар с посредником, а тот, в свою очередь, с продавцом, отчитываясь перед ним и получая за проведенную операцию вознаграждение.

Рассмотрим, какими записями бухгалтер сопровождает операции перепродажи у продавца:

Д/т

К/т

Отгрузка ТМЦ посреднику

Отражена выручка товаров согласно отчету комиссионера

16,76

Получены средства от посредника за проданный товар

Списание себестоимости товаров

Начислен НДС

Начислено вознаграждение комиссионеру по проведенной сделке

Начислен НДС на вознаграждение

Перечислена вознаграждение посреднику

Фирма-продавец заключила договор с предприятием-посредником на реализацию товаров на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС). Себестоимость товаров составляет 60 000 руб. размер вознаграждения комиссионера – 10% от объема реализации. Проводки:

Д/т

К/т

Сумма

Товар передан посреднику

60 000

Товар посредником реализован

118 000

НДС по реализованным товарам

18 000

Списана себестоимость товаров

60 000

Начислено комиссионное вознаграждение (100000 х 10%)

10 000

НДС на вознаграждение

Вознаграждение перечислено посреднику

11 800

Бухгалтерские проводки по услугам

Для отражения в бухгалтерском учете реализации услуг как у заказчика, так и у исполнителя необходимо получить первичные документы на оказание услуг. Организация или ИП, которые выполнили работу, проводки в бухучете формируются по доходам. Заказчик услуг делает проводки по затратам.

Типовые проводки по оказании услуг у заказчика

При реализации услуг у заказчика проводки формируют по статьям затрат:

  • Дт60 Кт50,51 – расчет с исполнителем;
  • Дт44, 20, 23,25,26 Кт60 – учет расходов;
  • Дт19 Кт60 – учет входящего НДС;
  • Дт90 Кт44, 20, 23,25, 26 – списание на себестоимость (при закрытии отчетного периода).

Типовые проводки по оказании услуг у исполнителя

По выписанным первичным документам исполнителем, бухгалтер делает следующие проводки:

  • Дт62 Кт90.1 – отражены выполненные работы;
  • Дт90.3 Кт68 – начислен НДС, если предприятие на ОСНО;
  • Дт90.2 Кт44, 20, 23, 25, 26 – себестоимость выполненных работ;
  • Дт50,51 Кт62 – оплата от заказчика.

Чаще всего для снижения налоговой нагрузки предприятия-исполнители выбирают спецрежимы: УСН или ЕНВД.

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете для каждого отдельного предприятия имеет свои особенности и специфику. Мы рассмотрим учет расходов на мобильную связь.

Затраты на мобильную связь

В учет и налогообложение мобильной связи включают следующие хозяйственные операции: приобретение сотового телефона и сим-карты, выбор оператора и подключение абонентского номера, оплата разговоров по телефону. Прежде чем принять эти затраты в расходы бухгалтеру необходимо документально обосновать затраты на приобретение сотовой связи. Рассмотрим обоснование учета расходов на мобильную связь:

  1. Документальное подтверждение покупки сотового телефона и сим-карты и оформление, согласно законодательству РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
  2. Оформление первичных документов для внесения в учет материальных запасов на предприятии. Бланки форм первичных документов предоставлены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а;
  3. Для учета расходов на мобильную связь нужно определить входит ли телефон в амортизируемую группу. При стоимости телефона меньше 40 000 рублей, всю стоимость аппарата, после введение его в эксплуатацию, списывают на материальные затраты (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если свыше 40 000 рублей, то телефон определяют в амортизационную группу и начисляют амортизацию.

Возмещение стоимости сотовых звонков

При превышении лимита сотовой связи, нужно рассмотреть детализацию телефонных звонков. Если использование телефонной связи сотрудником окажутся не связанные с выполнением должностных инструкций, то работник может на добровольной основе возместить стоимость сотовых звонков.

С суммы возмещения работника за использование сотовой связью в личных целях:

  • Не начисляют страховые взносы;
  • Сумма возмещения после оплаты относится в состав внереализационных доходов;
  • Не учитывается при начислении налога на прибыль, так как не относится к деятельности предприятия.

Отражение этой операции в бухгалтерском учете формируется проводкой:

Дт73 Кт60 – отражена сумма личных переговоров по телефону, которая была возмещена сотрудником.

Если сумму расходов не возмещает работник, то работодатель вправе простить задолженность работника, тогда;

  • Сумма, не возмещенная работником, признается доходом и облагается НДФЛ;
  • На эту сумму начисляются страховые взносы;
  • Для налогообложения включается в прочие расходы.

В организации оформляют операцию следующей проводкой:

Дт91.2 Кт60 – сумма личных переговоров по телефону, которую не возмещает сотрудник.

Важно знать: что работодатель не имеет право по своей инициативе произвести удержание на расходы сотовой связи из заработной платы сотрудника (ст. 137 Трудового кодекса РФ).

Пример бухгалтерского учета сотовой связи

ООО «Гарант» в сентябре для бухгалтера купило сотовый телефон на сумму 6155 руб., в том числе НДС 938-90 руб., сумма подключения составила 230 руб., в том числе НДС 35-08 руб. На предприятии основные средства до 40 000 рублей учитывается в составе материальных расходов. Бухгалтер ООО «Гарант» делает такие проводки:

  • Дт60 Кт50,51 6385 (6155+230) — оплата сотового телефона с подключением;
  • Дт10 Кт60 5411-02 (5216-10+194-92) – оформлены затраты на приобретение (покупка) сотового аппарата;
  • Дт19-3 Кт60 – 973-98 (938-90+35-08) – учтена сумма НДС;
  • Дт26 Кт10 5411-02 – сумма списана на хозяйственные расходы;
  • Дт68 Кт19-3 973-98 – к вычету принят НДС.

При покупке сотового телефона с подключением в налоговом учете можно уменьшить налог на прибыль.

Обратите особое внимание: при уменьшении налогооблагаемой базы за счет расходов на покупку, подключение и оплату на обслуживание мобильного телефона для начисления налога на прибыль необходимо иметь комплект документов:

  • Список работников, утвержденный директором организации, которые должны пользоваться сотовой связью;
  • Утвержденные руководителем правила пользования корпоративными сотовыми телефонами;
  • Должностные инструкции или трудовые договора, где прописано разрешение на использование мобильного телефона в целях хозяйственной деятельности компании;
  • Договор с компанией сотовой связи и детализация счетов.

Во избежание претензий налоговой инспекции по поводу уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на сотовую связь, лучше проверяйте детализацию счетов и берите только звонки переговоров, которые относятся к производственным делам.

>
Как отразить в учете реализацию работ (услуг)

Бухучет

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720, 783 ГК РФ).

О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Какими документами оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку:

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)»
– зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).

Расходами будут:

  • себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
  • расходы на продажу.

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:

Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

О том, как учитывать себестоимость, см. Как учесть затраты на производство продукции, работ или услуг.

Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации работ (услуг).

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки по начислению НДС:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы предоплаты.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).

Ситуация: как отразить в бухучете реализацию работ, которые носят долгосрочный характер (кроме строительных работ)?

В бухучете отразить реализацию работ, которые носят долгосрочный характер, можно:

  • поэтапно;
  • после завершения работ в целом.

Работы, которые выполняются в течение длительного времени, характеризуются тем, что начало и окончание этих работ попадают на разные отчетные периоды. К таким работам можно отнести, например, научные, проектные и т. д. Поэтому, чтобы контролировать их выполнение и затраты, которые несет заказчик и исполнитель, в договоре на выполнение таких работ может быть предусмотрена их поэтапная сдача (ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99). В этом случае отражать в учете доходы и расходы от данной операции можно или по окончании каждого этапа, или после завершения работы в целом (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Исключение предусмотрено для строительных работ. Их учет имеет особенности и регулируется отдельным ПБУ 2/2008.

Если организация решила учитывать доходы (выручку) и расходы по завершении всей работы в целом, их отражайте в общем порядке: на счете 90 в момент сдачи окончательного результата заказчику (п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Если организация выбрала первый вариант, выручку и расходы учитывайте на основании первичных документов, предоставленных заказчику и подписанных им по завершении каждого этапа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом возможны два способа учета – с использованием и без использования счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Выбор того или иного способа закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

При первом способе выручку и расходы по каждому этапу на счете 46 нужно отражать только тогда, когда данный этап работ оплатил заказчик. В этом случае делайте такие проводки:

Дебет 46 Кредит 90-1
– сдан заказчику оплаченный им этап работ;

Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по сданному этапу работ.

После того как вся работа будет закончена, стоимость оплаченных этапов отражайте по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет 62 Кредит 46
– отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком.

В результате сумма, учтенная по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 46, будет уменьшать общую задолженность заказчика за всю работу.

Этот порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик (Инструкция к плану счетов). Для учета же неоплаченных работ этот счет проводок не предусматривает. Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46. Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его. Поэтому лучше использовать второй способ.

При втором способе по окончании каждого этапа выручку и расходы от реализации работ отражайте в общем порядке: на счете 90. При этом к нему можно открыть субсчета для учета доходов и расходов по каждому этапу (абз. 4 Инструкции к плану счетов). Например, это могут быть такие субсчета: субсчет «Первый этап», субсчет «Второй этап» и т. д.

Ситуация: как генподрядчику отразить в бухучете уменьшение стоимости работ, выполненных субподрядчиком? При проверке контролирующие ведомства выявили завышение стоимости работ. Сдача работ и проверка проводились в разные годы.

При выявлении в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета в прошлом году (после утверждения бухгалтерской отчетности) исправления в бухучет за прошлый год не вносятся (п. 10 ПБУ 22/2010). Такие изменения следует внести в отчетность, составляемую за текущий отчетный период, в котором обнаружены искажения ее данных (п. 9, 14 ПБУ 22/2010, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации исправления в бухучете внесите в месяце обнаружения ошибки на основании принятого к исполнению решения по акту проверки.

При этом по факту выявления завышения стоимости работ субподрядчиком в его адрес выставите претензию (ст. 309, 723 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в учете предъявление претензии.

Кроме того, по согласованию с заказчиком и субподрядчиком откорректируйте составленные первичные документы: акты о приемке выполненных работ (по форме № КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме № КС-3). Исправления в них должны заверить лица, которые ранее подписывали эти документы, с указанием даты внесения корректировок (ч. 7 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Порядок отражения в бухучете ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, зависит от того, является ошибка существенной или нет. Если в соответствии с учетной политикой генподрядчика выявленная ошибка является существенной, отразите ее на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ошибка несущественна, исправления отразите на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 84 (91-2) Кредит 62
– отражена сумма завышения выручки по работам, выполненным для заказчика, ошибочно отнесенная в доходы в прошлом году;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 84 (91-1)
– учтен налог на прибыль, который относится к сумме завышения выручки по работам, выполненным для заказчика.

Если деятельность организации облагается НДС, сумму налога, относящуюся к сумме завышения стоимости работ, сданных заказчику, отразите проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 84 (91-1)
– учтен НДС, который относится к сумме завышения выручки по работам, выполненным для заказчика.

При возврате заказчику части выручки в сумме завышения стоимости работ сделайте запись:

Дебет 62 Кредит 51
– возвращена заказчику сумма завышения стоимости работ.

Корректировку стоимости работ, принятых у субподрядчика (после удовлетворения претензии, выставленной в его адрес), произведите следующим образом.

Сумму завышения стоимости работ субподрядчика (которую он должен вернуть) нужно отразить записью:

Дебет 76-2 Кредит 84 (91-1)
– отражена сумма завышения стоимости работ, выполненных субподрядчиком, ошибочно отнесенная в расходы в прошлом году.

Если деятельность организации облагается НДС, сумму налога, предъявленную субподрядчиком и принятую к вычету (на основании счета-фактуры, полученного от него), в бухучете необходимо восстановить в части, приходящейся на завышенную стоимость работ. Отразите это так:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен к уплате НДС (относящийся к завышению стоимости работ субподрядчика), излишне принятый к вычету;

Дебет 84 (91-2) Кредит 19
– списан НДС, относящийся к завышению стоимости работ субподрядчика.

Получение от субподрядчика суммы завышения стоимости работ отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 76-2
– возвращена субподрядчиком сумма завышения стоимости работ.

Такой порядок следует из пунктов 9, 14 ПБУ 22/2010 и Инструкции к плану счетов (счета 84, 91, 76).

В налоговом учете при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (если таковой известен) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Исправления несущественных ошибок затрагивают счета финансовых результатов текущего периода, поэтому период признания ошибок в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Подробнее о том, какие проводки необходимо сделать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 в этом случае, см. Как исправлять ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

Исправление существенных ошибок в рамках применения ПБУ 22/2010 не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода, поэтому период признания ошибок в бухгалтерском и налоговом учете в этом случае совпадает. В результате чего нет необходимости применять правила ПБУ 18/02.

Ситуация: как отразить в бухучете оказание услуг дочернему предприятию?

В бухучете доходы и расходы от реализации услуг дочернему предприятию отразите в общем порядке. Сделайте это, когда услуга оказана или работа выполнена (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

ОСНО: налог на прибыль

Доходом от реализации работ (услуг) является выручка (п. 1 ст. 249 НК РФ). При расчете налога на прибыль ее учитывайте на дату принятия заказчиком результатов работ, услуг (этапа работ, услуг). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу всей работы или этапа заказчику (например, акта об оказании услуг, выполнении работ) (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/2/56). Так поступайте, если организация применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если организация получила аванс в счет предстоящих работ (услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. Это следует из положений статей 249, 271 и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Если из договора не следует иное, по некоторым видам длящихся услуг составлять ежемесячные акты исполнителю необязательно. К таким услугам относятся, в частности, услуги связи и аренда (письма Минфина России от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750, от 16 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/247, от 6 октября 2008 г. № 03-03-06/1/559 и ФНС России от 29 декабря 2009 г. № 3-2-09/279). Доход от реализации таких услуг можно отражать на основании договора.

Ситуация: в какой момент отражать доход, если услуги оказаны в одном месяце, а акт составлен и подписан в другом месяце?

Доход отражайте в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

Это объясняется следующим.

Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989.

Ситуация: в какой момент отражать доход, если заказчик не подписал акт о выполненных работах?

Ответ на этот вопрос зависит от причин, по которым заказчик не подписал акт.

Если заказчик не принял работы, возможно два варианта развития событий.

Первый вариант – когда подрядчик завершил работы в срок, но заказчик не явился, чтобы их принять, и не выказал такого намерения. В такой ситуации подпишите акт приема-передачи выполненных работ в одностороннем порядке с отметкой об отказе заказчика подписать акт без видимых на то причин (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Дата подписания акта исполнителем в одностороннем порядке и будет датой, на которую необходимо отразить доход (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Арбитражная практика признает правомерным факт передачи результатов работ подписанием акта о выполненных работах в одностороннем порядке в случае, когда у заказчика не имелось обоснованных причин для отказа подписать акт (см., например, п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51, постановления ФАС Уральского округа от 18 мая 2011 г. № Ф09-1885/11-С4, Московского округа от 19 мая 2011 г. № КГ-А40/3985-11).

Если в дальнейшем подрядчик в судебном порядке взыщет с заказчика, не подписавшего акт, задолженность по договору, то в доходы полученную сумму уже не включайте. Ведь на дату подписания акта в одностороннем порядке эта сумма уже была отражена в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 31 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/68990).

Второй вариант – когда заказчик отказался принимать работы, так как обнаружил недостатки (ненадлежащее качество). При этом заказчик обязан мотивировать свой отказ, сделав соответствующие записи в приемо-передаточных документах (п. 1 и 2 ст. 720 ГК РФ). В такой ситуации доход не признавайте. Обоснованно не принятые заказчиком работы налоговое законодательство расценивает как незавершенное производство (п. 1 ст. 319 НК РФ).

При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств за оказанные услуги (выполненные работы). Предварительную оплату (аванс), полученный от заказчика, также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует несмотря на то, что работы (услуги) еще фактически не приняты заказчиком (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ):

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы.

Подробнее об учете доходов и расходов от реализации работ (услуг) при расчете налога на прибыль см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации произведенной продукции (работ, услуг).

Если выполняемые работы носят долгосрочный характер, например, строительные, научные, проектные и т. д., и в договоре на их выполнение (оказание) не предусмотрена их поэтапная сдача, выручку от их реализации учитывайте в течение периода, в котором будут выполняться эти работы (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ, письмо Минфина России от 26 октября 2005 г. № 07-05-06/279). Подробнее о том, как учитывать выручку, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Как в этом случае учитывать расходы, см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.

При расчете налога на прибыль порядок признания доходов и расходов от реализации работ (услуг) может отличаться от бухгалтерского. В частности, различия возникают, если:

  • в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают перечни прямых и косвенных расходов;
  • в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает время признания доходов и расходов;
  • отдельные виды расходов, которые отражаются в бухучете, не учитываются (учитываются частично) при расчете налога на прибыль;
  • для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод и т. д.

В этом случае возникают постоянные и (или) временные разницы. Поэтому в бухучете придется отражать постоянные и отложенные налоговые активы (обязательства).

Такой вывод следует из пункта 3 ПБУ 18/02.

Продолжение >>

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *