Проводки по реализации продукции

Содержание

П 1 статистика

Раздел 2. Отгружено товаров собственного

производства, выполнено работ и услуг собственными силами

по видам деятельности

29. В разделе 2 формы N П-1 по свободным строкам приводится распределение данных по подразделениям организации, осуществляющим определенные виды деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029 — 2014 (КДЕС ред. 2) по приложению N 4 к настоящим Указаниям. При этом в графе A указывается наименование вида деятельности, в графе B — его код в соответствии с графой 1 указанного приложения.

Сумма данных, приведенных по свободным строкам раздела 2, должна равняться данным строки 01 раздела 1 по соответствующим графам.

Когда организации играют существенную роль в проектировании и разработке продукции (обеспечивают исполнителя технической, технологической, конструкторской документацией, необходимой для производства; передают исполнителю «ноу-хау», патенты и тому подобное, то есть фактически стимулируют производство принципиально новой для него продукции), принимают на себя риск, связанный с производством (являются собственниками сырья и материалов, из которых производится продукция, передают исполнителю в аренду или в лизинг на время выполнения заказа необходимое оборудование, технологические приспособления и так далее), то деятельность классифицируется так, как если бы эта продукция производилась организацией самостоятельно, за исключением вида деятельности «Строительство».

Отгрузка продуктов переработки сельскохозяйственной продукции (сметана, масло животное, другие молочные продукты, мясо и мясные продукты и так далее), произведенных в несельскохозяйственных подразделениях сельскохозяйственных организаций, отражается по соответствующим видам деятельности обрабатывающих производств. Например, объем отгруженных кефира, ряженки, йогурта, произведенных сельскохозяйственной организацией из сырья собственного производства, показывается по коду 10.51.9 «Производство прочей молочной продукции», мясных консервов — по коду 10.13.3 «Производство мясных (мясосодержащих) консервов», льняной пряжи — по коду 13.10.4 «Прядение льняных волокон».

Организации, осуществляющие производство мяса и мясопродуктов, полученных при забое скота, как на специализированных, так и на неспециализированных убойных площадках, отражают объем отгруженной продукции по соответствующим видам деятельности обрабатывающих производств согласно приложению N 4 к настоящим Указаниям (коды ОКВЭД2 10.11.1 — 10.13.9).

Деятельность по предоставлению услуг по добыче нефти в соответствии с заключенными договорами, следует идентифицировать как услугу, имеющую код ОКВЭД2 09.10.9 «Предоставление прочих услуг в области добычи нефти и природного газа».

Аптечные организации, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, деятельность по изготовлению лекарственных препаратов по заказам юридических лиц, идентифицируют кодом ОКВЭД2 47.73 «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)».

По видам экономической деятельности, относящимся к строительству, показывается строительство новых объектов, реконструкция, капитальный ремонт, текущий ремонт и дополнительные работы, монтаж готовых зданий или сооружений на строительном участке.

Монтаж и наладка инженерного оборудования, несущего функциональную нагрузку в здании, относится к строительству. Например, монтаж систем отопления, лифтов, сигнальных систем и тому подобное.

Монтаж и наладка технологического оборудования обрабатывающих производств относится по ОКВЭД2 к соответствующим группировкам раздела «Обрабатывающие производства».

Производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие группировки (стадионов, гимнастических залов, бассейнов, закрытых катков, теннисных кортов и так далее), отражается в группировке ОКВЭД2 «Строительство жилых и нежилых зданий» (код 41.20).

При производстве общестроительных работ в части благоустройства внутригородских территорий (асфальтирование, озеленение, установка детских площадок) виды деятельности распределяются по ОКВЭД2 следующим образом:

в части асфальтирования — «Строительство автомобильных дорог и автомагистралей» (код 42.11);

в части озеленения — «Предоставление услуг в области растениеводства» (код 01.61);

в части установки детских площадок — «Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки» (код 42.99).

Работы по содержанию железнодорожных путей, обслуживанию железнодорожных переездов отражаются в группировке ОКВЭД2 «Деятельность железнодорожной инфраструктуры» (код 52.21.13).

Работы по содержанию автомобильных дорог относятся к группировке «Деятельность по эксплуатации автомобильных дорог и автомагистралей» (код 52.21.22).

Организации, имеющие на своем балансе котельные, производящие тепловую энергию и отгружающие ее по собственным или арендованным сетям другим юридическим и физическим лицам, отражают ее стоимость по коду ОКВЭД2 35.30.14 «Производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными», а в разделе 5 (в графе Б код строки 50) указывается объем производства по коду ОКПД2 35.30.11.120 «Энергия тепловая, отпущенная котельными».

Стоимость продукции общественного питания, отраженная по строке 01, показывается в разделе 2 с соответствующим кодом ОКВЭД2 (56.10 — 56.30) согласно приложению N 4 к Указаниям.

По видам деятельности с кодами ОКВЭД2 45.11.41 — 45.19.49, 45.31.2, 45.40.4, 46.1, 47.11.1 — 47.79.3 приводятся сведения о вознаграждении комиссионеров (поверенных, агентов), совершающих сделки по купле-продаже товаров от имени или за счет других лиц или фирм (комитентов, доверителей, принципалов) по договорам комиссии (поручения) или агентским договорам.

Инструкция по заполнению формы П-1 «Статистика»

По видам деятельности с кодами ОКВЭД2 47.11.1 — 47.79.3 в случае, если организация не осуществляла продажу товаров населению по договорам комиссии и (поручения) или агентским договорам торговли, раздел 2 не заполняется. Услуги агентов в розничной торговле отражают в разделе 2 формы по коду ОКВЭД2 в соответствии с видом продаваемого товара.

Деятельность гостиниц отражается по коду ОКВЭД2 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания». При наличии в гостинице других видов деятельности (ресторана, парикмахерской, химчистки, ремонтных мастерских и прочее) указывают стоимость услуг по соответствующим кодам ОКВЭД2.

Если организация осуществляет продажу товаров собственного производства через собственную торговую сеть, то полная стоимость отгруженных товаров отражается по тому виду деятельности, в результате которого они были произведены. Торговая деятельность в этом случае не выделяется.

Организации, осуществляющие доверительное управление чужим имуществом, показывают доход, полученный в качестве доверительного управляющего, по коду ОКВЭД2 70.22 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления».

Деятельность по перевозкам грузов автомобильным транспортом отражается по кодам ОКВЭД2 49.41.1 «Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами» или 49.41.2 «Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами».

Деятельность по выполнению погрузочно-разгрузочных работ отражается по кодам ОКВЭД2 52.24.1 — «Транспортная обработка контейнеров» или ОКВЭД2 52.24.2 — «Транспортная обработка прочих грузов».

Форма N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке

товаров и услуг»

10. По форме N П-1 юридические лица, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), ежемесячно предоставляют сведения по разделам 1 (кроме строк 03, 04, 05), 2, 3, 4, 5 (кроме графы 7) за отчетный месяц, предыдущий месяц и соответствующий месяц прошлого года, по графе 7 раздела 5 — на конец отчетного месяца. Ежеквартально — по строкам 03, 04, 05 раздела 1 в графе 1 — по состоянию на конец отчетного периода, в графе 2 — по состоянию на конец последнего месяца предыдущего квартала, в графе 3 — по состоянию на конец соответствующего периода прошлого года, по строке 90 раздела 5 — за период с начала года.

Реализация готовой продукции в бухгалтерском учете на предприятиях легкой промышленности

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, предоставляют форму N П-1 на общих основаниях.

12. В случае осуществления деятельности на основании договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), товары и услуги, произведенные товарищами в результате их совместной деятельности, при заполнении каждым из товарищей формы N П-1 распределяются между товарищами пропорционально стоимости их вкладов в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей. Если эти товары и услуги не могут быть распределены между товарищами (например, крупное оборудование и тому подобное), то сведения по ним показывает на отдельной форме статистического наблюдения товарищ, на которого возложено ведение учета общего имущества.

Организации, осуществляющие строительную деятельность на территории двух и более субъектов Российской Федерации (в том числе вахтовым методом), выделяют, в том числе на отдельных бланках формы N П-1, информацию по месту фактического нахождения стройки и предоставляют их в территориальные органы Росстата по месту осуществления строительных работ. При этом на каждом бланке отчета записывается «в том числе на территории ____________» (приводится ее наименование с указанием города и района).

Оценка объема отгруженных товаров собственного производства

осуществляется по ценам франко-вагон станция отправления. Если на продукцию

применяются только цены франко-вагон станция назначения, то стоимость транспортировки

продукции от станции отправления до станции назначения исключается из общей суммы при

определении объема продукции. Если на продукцию применяются только цены франко-

склад изготовителя, то оценка объема продукции осуществляется по этим ценам.

Товары и услуги, отпускаемые по договору мены (бартеру), передаваемые

потребителям безвозмездно, предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда,

оцениваются по средней цене

продажи таких же или аналогичных товаров и услуг, рассчитанной за месяц, в котором

отгружены (выполнены) оцениваемые товары и услуги, а в случае отсутствия продажи такой

или аналогичной продукции (услуг) — за месяц исходя из цены ее последней продажи, но не

ниже фактической себестоимости.

Товары (услуги), поставляемые на экспорт, в объем отгруженных товаров и

выполненных услуг включаются по контрактным ценам, пересчитанным по курсу рубля,

котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату отгрузки продукции, из

которых исключаются налог на добавленную стоимость, акциз, аналогичные обязательные

платежи и транспортные расходы от станции отправления до пункта экспорта.

Общий объем заказов (контрактов) на поставку товаров и услуг в последующие

периоды (строка 13) формируется на основе заключенных в отчетный и прошлые периоды

договоров независимо от срока их исполнения за вычетом выполненных и аннулированных

договоров. Объем заказов (контрактов) приводится в ценах, установленных по договору.

Стоимость заказов на продукцию с длительным циклом производства включается по ценам,

вытекающим из договорных условий. Объем заказа, находящегося в процессе производства,

учитывается по той части заказа, которую предстоит выполнить.

По строительной и проектно-изыскательской деятельности по строке 13 показывается

общий объем заказов (контрактов), выполняемых собственными силами.

По строке 14из строки 13 выделяется объем заказов на поставку продукции на

экспорт.

30. По строкам 15, 16, 17 и 18делаются отметки в случае наличия (отсутствия)

предоставления услуг (экспорт услуг, строки 15,16) или получения услуг (импорт услуг,

строки 17,18) в области международной деятельности, т.е. операций, осуществляемых

между российскими организациями (резидентами) и нерезидентами (резидентами экономик

других стран).

При наличии факта предоставления услуг проставляется метка “V” по строке 15, при

отсутствии – по строке 16. Строки 17 и 18 заполняются аналогичным образом.

Экспорт, импорт услуг представляет собой сумму начисленных в оплату за оказанные

услуги средств в соответствии с заключенными договорами между участниками

внешнеэкономической деятельности в денежной или иной форме (например, в счет

погашения задолженности) в течение отчетного периода, независимо от того, поступили

деньги на счет организации или нет. При этом следует иметь в виду, что услуги в отличие от

товаров не являются физическими предметами, а представляют собой производимую на

заказ деятельность, приводящую к изменению местоположения или состояния

принадлежащих потребителю предметов.

Подробное определение международных услуг приведено в инструкции по заполнению

формы федерального государственного статистического наблюдения № 8- ВЭС (услуги)

«Сведения об экспорте (импорте) услуг во внешнеэкономической деятельности»,

утвержденной постановлением Росстата от 01.02.06 № 5.

31. По строкам 19 и 20проставляется отметка о наличии или отсутствии вывоза

товаров в Республику Беларусь (как собственного производства, так и приобретенных на

стороне). Данные строки заполняются аналогично строкам 15, 16, 17 и 18.

Раздел 2. Отгружено товаров собственного производства,

Выполнено работ и услуг собственными силами

По видам деятельности

Заполнение форм статистической отчетности в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

В разделе 2 формы № П-1 по свободным строкам приводится распределение

данных по подразделениям организации, осуществляющим определенные виды

деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической

деятельности ОК 029 — 2001 (ОКВЭД) по приложению № 4 к данной инструкции.

При этом в

графе А указывается наименование вида деятельности, в графе В – его код в соответствии

с гр. 1 указанного приложения.

Сумма данных, приведенных по свободным строкам раздела 2 должна равняться

данным строки 01 раздела 1 по соответствующим графам.

Когда организации играют существенную роль в проектировании и разработке

продукции (обеспечивают исполнителя технической, технологической, конструкторской

документацией, необходимой для производства; передают исполнителю «ноу-хау», патенты

и т.п., то есть фактически стимулируют производство принципиально новой для него

продукции), принимают на себя риск, связанный с производством (являются собственниками

сырья и материалов, из которых производится продукция; передают исполнителю в аренду

или в лизинг на время выполнения заказа необходимое оборудование, технологические

приспособления и т.д.), то деятельность классифицируется так, как если бы эта продукция

производилась организацией самостоятельно, за исключением вида деятельности

«Строительство».

Отгрузка продуктов переработки сельскохозяйственной продукции (сметана, масло

животное, другие молочные продукты, мясо и мясные продукты и т.д.), произведенных в

несельскохозяйственных подразделениях сельскохозяйственных организаций, отражается

по соответствующим видам деятельности обрабатывающих производств. Например, объем

отгруженных кефира, ряженки, йогурта, произведенных сельскохозяйственной организацией

из сырья собственного производства, показывается по коду 15.51.13 «Производство

кисломолочной продукции», мясных консервов – по коду 15.13.1 «Производство готовых и

консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных»,

льняной пряжи – по коду 17.14 «Прядение льняных волокон».

По видам экономической деятельности, относящимся к строительству, показывается

новое строительство, расширение, реконструкция, модернизация и ремонт зданий и

сооружений.

Монтаж и наладка инженерного оборудования, несущего функциональную нагрузку в

здании, относится к строительству. Например, монтаж систем отопления, лифтов,

сигнальных систем и т.п.

Монтаж и наладка технологического оборудования обрабатывающих производств

относится по ОКВЭД к соответствующим группировкам раздела «Обрабатывающие

производства». К обрабатывающим производствам относится и монтаж конструкций из

готовых составных частей собственного производства (кроме бетонных). Монтаж, наладка,

ремонт и техническое обслуживание электротехнического и теплотехнического

оборудования, аппаратуры и средств защиты электростанций; теплотехнического и другого

технологического оборудования, аппаратуры и средств защиты котельных относится по

ОКВЭД к соответствующим группировкам раздела «Производство и распределение

электроэнергии, газа и воды».

Работы по содержанию железнодорожных путей, обслуживанию железнодорожных

переездов отражаются в группировке ОКВЭД «Производство общестроительных работ по

строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос

аэродромов» (код 45.23.1) только в части производства общестроительных работ по

строительству, реконструкции, капитальному и текущему ремонту сооружений.

Производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений,

не включенных в другие группировки (стадионов, гимнастических залов, бассейнов,

закрытых катков, теннисных кортов и т.д.) отражается в группировке ОКВЭД «Производство

общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в

другие группировки» (код 45.21.6).

При производстве общестроительных работ в части благоустройства внутригородских

территорий (асфальтирование, озеленение, установка детских площадок) виды

деятельности распределяются по ОКВЭД следующим образом:

— в части асфальтирования — «Производство общестроительных работ по

строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос

аэродромов» (код 45.23.1);

— в части озеленения — «Представление услуг по закладке, обработке и содержанию

садов, парков и других зеленых насаждений»( код 01.41.2);

— в части установки детских площадок — «Строительство спортивных сооружений» (код

45.23.2).

Работы по содержанию автомобильных дорог относятся к группировке «Эксплуатация

автомобильных дорог общего пользования» (код 63.21.22).

По видам деятельности с кодами ОКВЭД 50.10.3, 50.30.3, 50.40.3, 51.1, 52.1-52.5

приводятся сведения о вознаграждении комиссионеров (поверенных, агентов),

совершающих сделки по купле-продаже товаров от имени или за счет других лиц или фирм

(комитентов, доверителей, принципалов) по договорам комиссии (поручения) или агентским

договорам. По видам деятельности с кодами ОКВЭД 52.1 — 52.4 в случае, если организация

не осуществляла продажу товаров населению по договорам комиссии (поручения) или

агентским договорам торговли, раздел 2 не заполняется.

Деятельность аптек по изготовлению лекарственных средств по заказам населения

отражается в группировке ОКВЭД «Розничная торговля фармацевтическими товарами» (код

52.31), по заказам юридических лиц для дальнейшего профессионального использования —

в группировке «Производство фармацевтических препаратов и материалов» (коды ОКВЭД

24.42.1 и/или 24.42.2).

Если организация осуществляет продажу товаров собственного производства через

собственную торговую сеть, то полная стоимость отгруженных товаров отражается по тому

виду деятельности, в результате которого они были произведены. Торговая деятельность в

этом случае не выделяется.

Организации, осуществляющие доверительное управление чужим имуществом,

показывают доход, полученный в качестве доверительного управляющего, по коду ОКВЭД

74.14 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления».

Реализация готовой продукции ─ одна из самых распространенных хозяйственных операций, которую бухгалтеру нужно отражать в учете. С одной стороны, законодательной и поясняющей информации очень много, с другой ─ есть разные ситуации, когда стандартные приемы учета не подходят.

Правильный учет выручки от продажи готовой продукции крайне важен еще и потому, что это влияет на сумму начисленных НДС и налога на прибыль, а также на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

2. Какие документы нужны для продажи продукции

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Итак, идем по порядку.

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

Реализация продукции проводится по договорам с разными условиями, счетам-офертам, письмам и заявкам. И именно содержание этих документов больше всего влияет на выбор схемы учета выручки от продажи готовой продукции в конкретной ситуации.

В договорах прежде всего нужно смотреть на пункты, которые регулируют момент передачи права собственности на продукцию от продавца к покупателю. От этого зависит дата отражения выручки в бухгалтерском учете.

Переход права собственности может быть:

  • отложенным. Он привязан к определенному событию, например, приему продукции покупателем на своем складе. Такие моменты обязательно должны быть прописаны в договоре или счете-оферте
  • в день продажи. Такое условие тоже может быть указано в договоре. А еще считается, что право собственности перешло сразу, если продукция отгружается по заявке (письму) или за наличный (безналичный) расчет частным лицам.

2. Какие документы нужны для продажи продукции

Вместо с продукцией покупателю передается комплект документов:

  1. товарная накладная (по форме ТОРГ-12)
  2. счет-фактура (не всегда)
  3. товарную накладную и счет-фактуру может заменить УПД ─ универсальный передаточный документ
  4. документы, которые необходимы для перевозки продукции
  5. другие документы, которые прописаны в договоре

Бухгалтеру для учета продажи продукции нужны первые два в списке или УПД. Какие документы нужны для транспортной компании, лучше уточнять в организации, которая занимается грузоперевозками.

Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.

Товарная накладная должна быть составлена минимум в 2-х экземплярах: один продавцу, другой покупателю. В том случае, когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности ─ в момент получения продукции на складе покупателя ─ удобнее сделать три экземпляра. Первый, только с подписью «Отпуск груза произвел», нужен для списания продукции на счет 45, он остается у продавца. Два экземпляра отправляются покупателю. После приемки продукции, покупатель подписывает оба экземпляра ТОРГ-12, в графе «Груз получил грузополучатель», ставит дату. Один подписанный документ отправляет продавцу для отражения выручки.

Счет-фактура составляется только в том случае, если организация-продавец является плательщиком НДС. Те, кто работает на УСН счета-фактуры не выписывают. Но этого документа может не быть и у организации, которая работает на ОСН, если операции по реализации продукции попадают под льготы, которые предусмотрены ст.149 НК РФ. Обычно счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

УПД ─ документ, в котором товарная накладная объединена со счетом-фактурой. Форма УПД была рекомендован письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

Для учета реализации готовой продукции в основном используются такие бухгалтерские счета:

90.1 ─ «Выручка»

90.2 ─ «Себестоимость продаж»

90.3 ─ «НДС»

90.4 ─ «Акцизы»

90.9 ─ «Прибыль/убыток от реализации»

62 ─ «Расчеты с покупателями и заказчиками»

76 ─ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для начисления НДС в случае отложенного перехода права собственности и предоплаты

68 ─ «Расчеты по налогам и сборам»

43 ─ «Готовая продукция»

45 ─ «Товары отгруженные»

51 ─ «Расчетный счет»

При реализации продукции работниками организации, дебиторская задолженность формируется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если покупатели оплачивают продукцию наличными, то оплата отражается на счете 50 «Касса».

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

При выборе схемы проводок для учета продажи готовой продукции нужно понимать три момента:

  • переход права собственности
  • условия оплаты
  • что будет раньше ─ отгрузка или оплата

Это важно знать для того, чтобы своевременно начислить НДС в бюджет. Согласно ст. 167 НК, НДС нужно начислить в день оплаты, если оплата была раньше отгрузки, или наоборот. очень подробно про формирование налоговой базы по НДС мы говорили в этой статье, рекомендуем тоже с ней ознакомиться. Также вам пригодится статья, где подробно разбирали расчет НДС с аванса, полученного от покупателя.

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, а оплата поступает после получения продукции.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура
Дт 90.3 ─ Кт 68 Начислен НДС к уплате Счет-фактура
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, порядок расчетов ─ предоплата.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура на продукцию
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

Схемы проводок с постоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 76.ОТ ─ Кт 68 Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура по дате отгрузки для начисления НДС
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности (например, ТОРГ-12 с подписью покупателя)
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.ОТ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Схемы проводок с предоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

76.ОТ – НДС, начисленный по отгрузке

Прибыль (убыток) от реализации продукции ежемесячно определяется на счете 90, с учетом оборотов на всех субсчетах. Финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90.9. На счете 90 сальдо на конец месяца быть не должно.

Для организаций, которые применяют УСН, из приведенных схем для учета операций по продаже готовой продукции нужно исключить проводки по начислению НДС.

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

В налоговом учете важно определить: относится ли полученная выручка от реализации продукции к доходам этого налогового периода. От этого зависит насколько правильно будет определена сумма доходов, которая влияет на величину налога на прибыль. Причем, это важно как для организаций, которые применяют ОСН, так и для тех, кто работает на УСН (6% и 15%).

В налоговом учете есть два метода определения доходов от реализации готовой продукции:

  1. кассовый метод
  2. метод начисления

Кассовый метод используют организации, которые применяют УСН (ст. 346.17 НК РФ). Допускается считать доходы по этому методу и тем налогоплательщика на ОСН, которые подпадают под действие п.1 ст. 273 НК РФ.

При кассовом методе важен день, когда получена оплата. Это может быть:

  • день поступления денег на расчетный счет или в кассу
  • день оприходования товаров, которые были получены в счет оплаты
  • день подписания акта выполненных работ по работам (услугам), которые были оказаны в счет оплаты продукции

При этом неважно, была получена оплата до отгрузки продукции или после.

Если предоплата была сделана в одном налоговом периоде, а отгрузка планируется в следующем, то доход должен быть учтен именно в том периоде, когда поступили деньги.

И наоборот, отгрузка продукции в отчетном налоговом периоде не означает получение дохода, если не было оплаты.

Метод начисления использует подавляющее большинство организаций на ОСН. Признание дохода в этом случае привязано к моменту перехода права собственности на продукцию (п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ). И никак не связано с поступлением оплаты.

Если продукция была отгружена в одном налоговом периоде, а переход права собственности произойдет только в другом, то доход в рамках налогового учета отражать не надо.

Для своевременного формирования дохода в рамках налогового учета организациям на ОСН нужно отслеживать даты отражения выручки по кредиту счета 90.1. А тем, кто работает на УСН, нужно смотреть на даты поступления оплаты в дебете счетов учета денежных средств. Тему продажи товаров на УСН вам более подробно раскроет другая статья.

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

Рассмотрим две организации: одна работает на ОСН, другая – на УСН.

Условия одинаковые:

  • предоплата за продукцию в декабре 2017 года
  • переход права собственности ─ в момент отгрузки, в январе 2018 года
  • стоимость продукции 300 000 рублей без НДС, 354 000 рублей с НДС
  • себестоимость продукции ─ 250 000 рублей

ОСН УСН
Бухгалтерский учет
Поступление предоплаты (декабрь 2017)
Дт 51 ─ Кт 62.02 354 000 рублей Дт 51 ─ Кт 62.02 300 000 рублей
Начислен НДС с оплаты (декабрь 2017)
Дт 76.АВ ─ Кт 68 54 000 рублей
Отгружена продукция (январь 2018)
Дт 90.2 ─ Кт 43 250 000 рублей Дт 90.2 ─ Кт 43 250 000 рублей
Сформирована дебиторская задолженность (январь 2018)
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 354 000 рублей Дт 62.01 ─ Кт 90.1 300 000 рублей
Начислен НДС за реализованную продукцию (январь 2018)
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ 54 000 рублей
Зачет предоплаты в счет погашения задолженности (январь 2018)
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 354 000 рублей Дт 62.02 ─ Кт 62.01 300 000 рублей
Прибыль от реализации продукции
Дт 90.9 ─ Кт 99 50 000 рублей Дт 90.9 ─ Кт 99 50 000 рублей
Начисление дохода в налоговом учете
300 000 рублей в январе 2018 300 000 рублей в декабре 2017

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

Из примера видно, чем отличается бухгалтерский и налоговый учет выручки от продажи готовой продукции в организациях, которые находятся на разных системах налогообложения.

У розничных продаж есть свои особенности и по проводкам, и по оформлению документов, в данной теме .

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Для того, чтобы правильно отразить операции по реализации готовой продукции в 1С версии 8.3 смотрите видео.

В любой, даже самой нестандартной ситуации, которая связана с продажей готовой продукции, можно найти опорные точки: дату перехода права собственности и дату оплаты. С учетом этой информации и системы налогообложения, на которой работает организация, всегда можно правильно настроить учет выручки от продажи готовой продукции.

Экспорт товаров: бухгалтерские записи

Учет экспорта в целом аналогичен бухгалтерскому учету продажи товаров в оптовой торговле на внутреннем рынке, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности.

Ведь выручка от продажи не признается до тех пор, пока право собственности не перейдет к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99).

При экспорте момент отгрузки товаров и дата перехода права собственности, как правило, не совпадают, поэтому при отпуске экспортного товара со склада его учетная стоимость переносится со счета 41 «Товары» на счет 45 «Товары отгруженные» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). И лишь на дату, когда к покупателю право собственности на товар переходит, признается выручка и себестоимость продаж.

Приведем типичные бухгалтерские проводки при экспорте товаров:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отгружены товары на экспорт 45 41
Признана выручка от продажи товаров на экспорт на дату перехода права собственности 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Списана себестоимость отгруженных на экспорт товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 45
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Проводка по начислению НДС при экспорте товаров в общем случае не делается, ведь экспортные операции облагаются НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако экспорт необходимо подтвердить в течение 180 календарных дней (п. 9 ст. 165 НК РФ). В противном случае НДС все же придется начислить.

Подробнее об НДС при экспорте товаров можно прочитать в нашем материале.

Продажа товаров в розницу: бухгалтерские проводки

В целом бухгалтерские записи по продаже товаров в розничной торговле аналогичны бухучету в опте. При этом часто на выручку от продажи товаров проводка формируется по дебету счета не 62, а 50 «Касса», если оплата произведена наличными в кассу, или 57 «Переводы в пути», если для оплаты за товар использовалась банковская карта:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет 50 90, субсчет «Выручка»
Отражена выручка от продажи товаров по пластиковым картам 57 90, субсчет «Выручка»
Начислен НДС при продаже товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Бухгалтерский учет товаров в организации розничной торговли может вестись не по фактической себестоимости, а по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).

Как в этом случае отражать продажу товаров, покажем на условном примере.

Организация розничной торговли приобрела товар в количестве 100 шт. по цене 1 500 руб./шт., кроме того НДС 18%. Организация установила наценку на товар 40% (в т.ч. НДС). В отчетном периоде был реализован товар в количестве 50 шт. Расходы на продажу составили 7 000 руб.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходован товар от поставщика (100 * 1 500) 41 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000
Учтен входящий НДС (100 * 1 500 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 27 000
Принят НДС к вычету 68 19 27 000
Начислена торговая наценка по товару в рознице (100 * 1 500 * 40%) 41 42 «Торговая наценка» 60 000
Отражена выручка от продажи товаров (50 * 1 500 * 1,4) 50 «Касса» 90, субсчет «Выручка» 105 000
Начислен НДС с проданных товаров (105 000 * 18/118) 90, субсчет «НДС» 68 16 017
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 105 000
Отражена реализованная торговая наценка (СТОРНО) (60 000 / 150 000 * 75 000) 90, субсчет «Себестоимость продаж» 42 — 30 000
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 7 000
Отражена прибыль от продажи товаров в розницу 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыли и убытки» 6 983

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *