Проводки по прибыли

Проводка по налогу на прибыль

Какими проводками отражается начисление и перечисление бюджетными учреждениями налога на прибыль? Для того чтобы отразить в учете*(1) начисление и перечисление налога на прибыль, бухгалтеру бюджетной организации надо сделать такие проводки: T T ¬ ¦ Операция ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ + + + + ¦Начисление налога на прибыль ¦240101110 «Налоговые¦230303730 «Увеличение кредиторской задол-¦ ¦ ¦доходы» ¦женности по налогу на прибыль» ¦ + + + + ¦Перечисление налога на прибыль¦230303830 «Уменьшение¦220101610 «Выбытие денежных средств учреж-¦ ¦ ¦кредиторской задолжен-¦дения с банковских счетов» ¦ ¦ ¦ности по налогу на при-¦ ¦ ¦ ¦быль» ¦ ¦ L + + С.В. Романов, начальник отдела методологии бюджетного учета, бюджетной отчетности и бюджетной классификации департамента бюджетной политики Минфина России 1 июля 2005 г. «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в сфере образования», N 3, III квартал 2005 г.

ВниманиеУдержан налог с доходов иностранной организации КРБ.1.302.24.830 КРБ.1.303.03.730 18 000 3. Перечислена плата иностранной организации(90 000 руб.
– 18 000 руб.) КРБ.1.302.24.830 КРБ.1.304.05.224 72 000 4. Перечислен налог на прибыль в бюджет (в качестве налогового агента) КРБ.1.303.03.830 КРБ.1.304.05.224 18 000 В учете бюджетных учреждений: При выполнении обязанностей налогового агента в учете сделайте проводки: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислена плата иностранной организации за приобретенные объекты недвижимости, аренду и т. д. 0.109.

ХХ.200<4;0.106.11.310;0.401.20.200<4 0.302.ХХ.730 2. Удержан налог с доходов иностранной организации 0.302.ХХ.830 0.303.03.730 3.

Перечислена плата иностранной организации (за минусом суммы удержанного налога) 0.302.ХХ.830 0.201.11.610 Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ) 4.

Проводки начисление налога на прибыль в бюджетном учете

Налоговые операции отображаются в несколько этапов:

  • рассчитывается налог с прибыли бухгалтерской (убытка);
  • после выполнения первого пункта осуществляется корректировка с учетом всех льгот и иных послаблений организации (если таковые предусмотрены законодательством).

Нераспределенная прибыль Доход в финансовой отчетности обозначается в счете за номером 84. Его основное предназначение – содержать данные о присутствии и перемещении некоторого количества денег, являющихся прибылью. Непокрытые убытки, которые несет организация, тоже отражаются в рассматриваемом счете. В кредитном разделе счета под номером 84 обозначается вся сумма, являющаяся прибылью (чистой). Весь чистый убыток за подотчетный год целиком также обозначается в счете 84, но уже в дебете. Некоторое количество прибыли за отчетный год, конечно же, отправляется всевозможным учредителям.
На сегодняшний день ни одно из положений министерства финансов не регламентирует порядок отражения пени в бухгалтерии организации. Именно поэтому руководство может по своему усмотрению выбирать способ отражений операций такого рода в своей отчетности. В большинстве случаев для учета всевозможных пеней используется счет под номером 99 «Убытки и прибыли». Проводки по налогу в бюджетном учреждении Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении осуществляется в соответствии с собственными положениями. Имеются некоторые отличия в налогообложении бюджетных учреждений. Самое важное отличие заключается во временных интервалах оплаты авансовых платежей и иных операций – они имеют несколько иные рамки.

Актуально на: 6 марта 2019 г.

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2019 года составляет 100000 руб., за полугодие 2019 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2019 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам 2019 года – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

Операция Проводка Сумма, руб.
Начислен налог на прибыль за I квартал 2019 Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 100000-00
Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2019 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 100000-00
Начислен налог на прибыль за полугодие 2019
(300000 руб. – 100000 руб.)
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 200000-00
Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2019 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 200000-00
Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2019
(700000 руб. – 300000 руб.)
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 400000-00
Перечислен в бюджет аванс за III квартал 2019 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 400000-00
Начислен налог по итогам за 2019 год
(1500000 руб. – 700000 руб.)
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 800000-00
Перечислена годовая сумма налога за 2019 год Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 800000-00

Если компания сработала в убыток

Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2019 составила 100000 руб., а за полугодие 2019 — 70000 руб., то составляются такие проводки.

Операция Проводка Сумма, руб.
Начислен аванс по налогу на прибыль за I квартал 2019 Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 100000-00
Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2019 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 100000-00
Скорректирован аванс по налогу на прибыль за полугодие 2019
(70000 руб. – 100000 руб.)
СТОРНО Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 30000-00

Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки, руб. Документ-основание
99 Прибыли и убытки 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал 10 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Расчётный счёт Перечисление в бюджет аванса за I квартал 10 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за полгода 15 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев 15 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала 25 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев 25 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление годовой суммы налога на прибыль 40 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль 51 Перечисление итоговой годовой суммы 40 000,00 Платёжное поручение

При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки, руб. Документ-основание
99 68, субсчет Налог на прибыль Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала 25 000,00 Справка-расчёт
68, субсчет «Налоги на прибыль» 51 Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев 25 000,00 Платёжное поручение
99 68, субсчет Налог на прибыль Корректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев 40 000,00 Корректировочная декларация

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *