Признак справки 2 НДФЛ

Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 3 апреля, т.к. 1 апреля выпадает на субботу (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Но бывают случаи, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ с выплаченного дохода. Тогда его обязанностью становится сообщить как в ИФНС, так и получателю дохода:

  • о сумме дохода;
  • о сумме неудержанного налога.

Для этого в их адрес нужно направить ту же справку 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485), но заполненную в ином порядке. В частности, в поле «Признак» такой справки проставляется цифра 2. В обычной справке, представляемой по итогам года, в этом поле ставится цифра 1.

Сдать справку 2-НДФЛ с признаком 2 нужно не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, с которого не был удержан НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636, ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Но обратите внимание, что речь в данном случае идет именно о ситуациях, когда налог не удержан, поскольку у налогового агента просто не было возможности его удержать.

Читайте также «Заполнение новой справки 2-НДФЛ за 2016 год»

Когда НДФЛ удержать невозможно

Перечня конкретных обстоятельств, при которых нет возможности удержать НДФЛ, Налоговый кодекс не содержит. На практике такая ситуация возникает, когда налог не может быть удержан непосредственно при выплате дохода, например, потому что это неденежный доход, и деньги этому физлицу налоговый агент до конца года больше не выплачивает.

До 2016 года НДФЛ еще можно было удержать и перечислить в бюджет при выплате физлицу любых денег, пусть и после окончания года, но до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 или крайнего срока для ее сдачи. И показать его в справке 2-НДФЛ за истекший год как удержанный и уплаченный (письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). Однако теперь возможность удержать НДФЛ ограничена строго выплатами в рамках налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). И иной поход чреват расхождениями между расчетом 6-НДФЛ за год и справками 2-НДФЛ с признаком 1 за этот год.

В расчете 6-НДФЛ отражаются только удержания, сделанные до конца отчетного года. Так что сумма НДФЛ, пусть и относящаяся к тому году, но удержанная с выплат после его окончания, в расчет не попадет. Но, как мы уже сказали, будет значиться в справке 2-НДФЛ с признаком 1, и данные в этих формах отчетности не сойдутся.

Более того, НДФЛ, удержанный с дохода 2016 года в 2017 году, невозможно отразить и в 6-НДФЛ за 2017 год (его отчетные периоды). В нем указываются только суммы налога, исчисленные за 2017 год или его отчетные периоды (п. 2 ст. 230 НК РФ). А НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, которая в нашем случае приходится на 2016 год (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Читайте также «Заполнение формы 6-НДФЛ за 2016 год»

Как определить сумму неудержанного налога

Если налог не был удержан с полной суммы дохода, то все просто. Достаточно рассчитать НДФЛ с суммы этого дохода в обычном порядке.

Если же налог не удалось удержать с части дохода, неудержанный НДФЛ надо определить расчетным путем. Например, это необходимо, если в конце года работник получил дорогостоящий подарок и выплат в его пользу до конца года не хватает, чтобы удержать налог полностью.

ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ НЕУДЕРЖАННОГО НДФЛ

В декабре 2016 года организация вручила работнику ценный подарок стоимостью 40 000 руб. При этом с 1 по 21 декабря работник находился в отпуске. Его заработная плата за дни, отработанные в декабре, составила 9450 руб. Других подарков в 2016 году работник от организации не получал.

Налоговая база по НДФЛ за декабрь составит 45 450 руб. (9450 руб. + 40 000 руб. – 4000 руб.)*.

Сумма НДФЛ равна 5909 руб. (45 450 руб. × 13%).

При выплате зарплаты за декабрь организация удержала 4725 руб. (9450 руб. × 50%)**, из них:

— 1229 руб. (9450 руб. × 13%) – с зарплаты;

— 3496 руб. (4725 руб. – 1229 руб.) – со стоимости подарка.

Сумма неудержанного со стоимости подарка НДФЛ равна 1184 руб. (5909 руб. – 4725 руб.).

Эту сумму организация укажет в справке 2-НДФЛ с признаком 1. При этом ей необходимо также указать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ, ее также нужно определить расчетным путем – 9107,69 руб. (1184 руб. × 100% : 13%).

* Стоимость подарка не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за календарный год (абз. 2 и 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

** Величина удерживаемого налога не может превышать 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2

В справке 2-НДФЛ с признаком 2 данные о налоговом агенте и физическом лице заполняйте так же, как и в справке 2-НДФЛ с признаком 1.

В разделе 3 укажите:

1. Сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ. Суммы доходов указывайте в месяце их фактического получения физлицом.

Например, организация оплатила в сентябре бывшему работнику время вынужденного прогула по решению суда.

При этом, поскольку сумма НДФЛ в решении не выделена, присужденную сумму компания перечислила в полном объеме, без удержания НДФЛ.

По итогам года в справке 2-НДФЛ с признаком 2 она должна указать ее в месяце перечисления, то есть в сентябре (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если по итогам инвентаризации компания списала на прочие расходы не возвращенную уволившимся работником под­отчетную сумму, ее следует отразить в справке 2-НДФЛ в месяце, когда был подписан приказ о списании задолженности (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

2. Сумму налогового вычета, если доход облагается НДФЛ не в полном размере. При этом стандартные, социальный, имущественный и инвестиционный вычеты в справке 2-НДФЛ с признаком 2 не отражаются.

В разделе 5 укажите:

  • общую сумму дохода, то есть общую сумму всех доходов, отраженных в разделе 3 без учета налоговых вычетов;
  • налоговую базу, то есть общую сумму дохода, уменьшенную на налоговые вычеты;
  • сумму исчисленного НДФЛ;
  • сумму неудержанного НДФЛ.

В остальных полях раздела 5 поставьте нули.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 3 И 5

Организация в октябре 2016 года вручила своему бывшему работнику подарок стоимостью 10 000 руб. (код дохода 2720, код вычета 501). Других выплат до конца года организация этому работнику не производила.

Налоговая база составила 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.) Сумма исчисленного НДФЛ – 780 руб. (6000 руб. × 13%).

По итогам года 2016 года организация представит в свою ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2 по работнику.

Пример заполнения раздела 3

Доходы, облагаемые по ставке 13%

Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета
10 2720 10000 501 4000
0 0
0 0

Пример заполнения раздела 5

Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода 10000 Сумма налога удержанная 0
Налоговая база 6000 Сумма налога перечисленная 0
Сумма налога исчисленная 780 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 0
Сумма фиксированных авансовых платежей 0 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 780

Что такое 2-НДФЛ

Что это такое справка 2-НДФЛ и для чего ее берут? Очень часто при обращении в ряд организаций для решения материальных вопросов гражданам необходимо подтвердить уровень своих доходов.

Это могут быть банки, если, к примеру, вы хотите получить кредит. А еще визовые центры, которые хотят удостовериться, что вас можно выпустить заграницу и что вы сможете материально обеспечить свое путешествие.

Справку о доходах часто может затребовать налоговая инспекция, службы соцзащиты. Да мало ли у нас организаций, интересующихся финансовым положением гражданина… 😀

А еще может быть интересной информация о размере удержанного налога на доходы с физических лиц (НДФЛ). Это бывает нужно при использовании различных налоговых вычетов, например, при лечении, обучении, покупке жилой недвижимости.

Где же взять такие данные? Как правило, формирование документа возможно по месту получения доходов. Для наемных сотрудников — это место работы. Предприниматели же вправе самостоятельно сделать справку 2-НДФЛ, за какой срок выдается также решают сами. Но об этом подробнее поговорим чуть позже.

Кому выдается и с какими целями

Зачем нужна справка 2-НДФЛ? При помощи документа получают следующую основную информацию:

  • размер дохода помесячно за налоговый период (год);
  • величина удержанного подоходного налога;
  • наличие и применение налоговых вычетов.

Кому выдается справка? Цели получения документа различны. Как правило, заполненный бланк необходим для оформления льгот, получения материальной выгоды. Среди основных направлений, для которых получают данный документ, выделяют следующие:

  1. Для оформления договора на банковский кредит. Например, предоставление 2-НДФЛ входит в обязательные условия Сбербанка, в том числе и для оформления ипотеки.
  2. Для подтверждения налоговых вычетов. Данные документа о полученных доходах и удержанном налоге используются для составления налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ. Цель этого вида отчетности ― перечислить налог в бюджет или вернуть налог по итогам социальных (расходов на лечение, обучение) и имущественных затрат (покупка недвижимости).
  3. Для соцзащиты малообеспеченных слоев населения. Для того чтобы получить льготы и выплаты определенного характера, необходимо подтвердить уровень заработной платы.

Где брать документ? Кто его выдает? Документ, подтверждающий уровень полученной заработной платы, доступен для работающих физ.лиц. Сколько справок 2-НДФЛ можно выдать сотруднику? Число экземпляров готовится в зависимости от его требований. Количество обращений не ограничено.

Срок действия справки 2-НДФЛ

Сколько дней действителен документ? Период использования справки неограничен. Однако, многие учреждения, например, банки, отделения соц.защиты, могут выставлять свои требования. Объясняется это тем, что при обращении требуется предоставить размер доходов за недавний период (предшествующие несколько месяцев).

Поэтому сколько действует справка 2-НДЛФ для банка ― вопрос, ответ на который дадут сами банки. Например, если планируется получить заемные средства в конце года, а предоставленные сведения отразят выплаты лишь по итогам первого полугодия, в выдаче могут отказать.

Так сколько же действительна справка 2-НДФЛ для кредита? Обычно, не более месяца. Это значит, что запрашивать документ лучше непосредственно перед обращением в банковскую организацию.

Иная ситуация возникает при подтверждении возврата подоходного налога. Срок действия справки 2-НДФЛ для налогового вычета неограничен. Необходимо лишь сформировать документ за весь прошедший год.

Ведь если предприятие выплатило вам уже зарплату, к примеру за 2017 год, то эта информация не поменяется и в 2018, и в 2019 году, и далее. То есть если налоговый период завершился в прошлом, то срок годности документа не ограничен. Такая справка годна вечно. 🙂

За сколько месяцев дается справка 2-НДФЛ? Это определяется в зависимости от требований получателя. Для оформления налоговых деклараций необходимо сформировать документ за полный период (год).

Для подтверждения уровня доходов последних месяцев справка может быть составлена и на момент обращения. В этом случае, в ней будут отражены все полные месяцы с начала года, в течение которых начислялась заработная плата и удерживался подоходный налог.

Как получить документ по месту работы

Проще всего взять документ о доходах по месту работы. По законодательству руководство должно подготовить документ по письменному заявлению сотрудника. Но, как правило, достаточно бывает сотруднику просто обратиться в бухгалтерию и устно попросить составить необходимые документы за требуемый период.

Справка 2-НДФЛ ― за какой период выдается? В зависимости от целей требования, информация в документе охватывает период от месяца до года. Об этом речь уже шла выше.

Сколько раз можно взять справку 2-НДФЛ? Это определяется в зависимости от потребностей работника. Учитывая, что получателями информации выступают различные, не связанные между собой учреждения, допускается формирование нескольких экземпляров документа.

Сколько делается справка 2-НДФЛ по времени? Как долго ждать заявленный документ? По закону срок предоставления справки 2-НДФЛ работнику по письменному запросу не должен превышать 3 рабочих дня. Сроки изготовления и выдачи могут быть и меньше.

Сколько делают справку 2-НДФЛ на работе ― зависит от политики предприятия и загруженности ответственных лиц. В некоторых случаях документ можно заказать и получить непосредственно при обращении.

Где взять справку 2-НФДЛ если не работаешь? Потребуется обратиться на предыдущее место занятости. Кроме того, закон обязывает работодателя выдавать документ сотрудникам не позднее дня увольнения. Поэтому уже неработающие граждане вполне могут получить документ за тот период, когда они работали на предприятии или в организации.

Что делать, если работодатель не выдает справку 2-НДЛФ? Необходимо обратиться в трудовую инспекцию. В таком случае непредоставление документа о заработке будет рассматриваться как нарушение трудового законодательства. Поэтому если даже при увольнении не выдали справку 2-НДФЛ, руководство организации рискует получить существенные штрафы ― до 50 000 рублей для организаций, до 5 000 рублей если работодатель — ИП.

Где получить 2-НДФЛ, если предприятие ликвидировано? В таких случаях возможно предоставление запроса о полученных доходах через налоговые органы.

Где еще можно взять справку 2-НДФЛ

Очень часто встречаются ситуации, когда необходимо срочно получить документ, а возможность отсутствует. Где взять справку 2-НДФЛ, если фирма ликвидирована или работодатель находится в другом городе? Существует еще несколько доступных способов.

Онлайн формирование справки происходит в личном кабинете ФНС. Используются данные, предоставленные ранее работодателями.

Как получить справку 2-НДФЛ через госуслуги? Потребуется также зайти в интернет на портал налоговой службы в личный кабинет, найти вкладку о сведениях о доходах физических лиц, выбрать нужный период, сформировать бланк. Справка действительна и в электронном виде, заверяется на сайте встроенной цифровой подписью.

Где взять справку 2-НДФЛ индивидуальному предпринимателю? Даже если режим налогообложения ИП предполагает начисление налога на доходы физических лиц, сформировать документ в установленном порядке не получится. Доходы от предпринимательской деятельности фиксируются иными документами, например, выпиской из книги доходов и расходов, другими бланками.

Как получить военнослужащему подтверждение своих доходов? В данном случае процедура будет несколько отличаться от обычной. Специфика военной службы предполагает обращение непосредственно в Министерство обороны, что займет немного дольше времени. Заявление необходимо предоставить в Единый расчетный центр или Управление финансового обеспечение. Потребуется указать реквизиты военнослужащего (паспортные данные, ИНН, номер воинской части).

Справка 2-НДФЛ может потребоваться при разных ситуациях. Получить документ можно практически всегда, даже при условии, что работодатель закрылся. Достаточно сделать обращение в налоговую инспекцию.

1 или 2 в чем различия?

Налоговыми агентами предоставляется два вида информации:

  • Перечисленные вознаграждения и удержанные с них сборы – эти данные проходят с признаком 1;
  • доходы, полученные физ. лицами, с которых налог не удерживался – учитываются в справке 2 НДФЛ с признаком 2.

Значение 1 или 2 отображается в соответствующем поле.

Внимание! Если документ формируется по запросу работника, это поле не заполняется.

В первом случае в ИФНС обобщаются данные обо всех гражданах, получивших вознаграждения, во втором случае аккумулируется информация о всех должниках.

В 2 НДФЛ показываются следующие виды вознаграждений:

  • Заработная плата;
  • отпускные;
  • выплаты по больничным листам (за исключением декретного листка нетрудоспособности);
  • материальная помощь;
  • премии;
  • дивиденды;
  • вознаграждения по договорам ГПХ;
  • иные вознаграждения.

Для каждой выплаты предусмотрен свой код дохода. По общим правилам НДФЛ удерживается в день фактической выплаты денег физическому лицу. В большинстве случаев применяется ставка налога – 13%.

Дата перечисления средств в бюджет отличается в зависимости от вида выплат:

    1. Следующий день после перечисления денег работнику применяется к большинству выплат.
    2. Последний день месяца, в котором были перечислены деньги отпускные и больничные сотруднику.

Если все требования законодательства соблюдены и налог с выплаченных сумм удержан и полностью перечислен в бюджет, формируется справка 2 НДФЛ с признаком 1.

Однако не всегда у работодателя есть возможность удержать НДФЛ.

Это может произойти по нескольким причинам:

  1. Налоговый агент не успел сделать это до конца отчетного года, так как выплаты были произведены в конце периода.
  2. Доход был получен в натуральной форме. Обычно НДФЛ с таких доходов удерживается при первом денежном перечислении, но если до конца налогового периода такого не было, удержать налог уже невозможно.
  3. При получении материальной выгоды.

Эти выплаты отражаются в справке 2 НДФЛ с признаком 2.

Особенности заполнения справки 2 НДФЛ с признаком 2:

  • Сумма вознаграждения с не удержанным налогом, указывается по месяцу получения денег работником;
  • если доход облагается НДФЛ лишь частично, указывается сумма не облагаемая налогом (например, материальная помощь до 4000 рублей);
  • остальные налоговые вычеты показывать не нужно;
  • заполняются только суммы, с которых НДФЛ не был удержан. Таким образом, по одному работнику могут предоставляться два документа (1 и 2);
  • в последнем разделе заполняются только 4 поля: общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный НДФЛ и не удержанный налог. В остальных строках проставляются нули.

Рассмотрим образец заполнения 2 НДФЛ на следующем примере. В декабре Ельцову О.П. выдан подарочный сертификат на сумму 10 000 рублей. Подарок вручили в конце месяца и организация не успела удержать налог до конца текущего года, поэтому на работника составляется дополнительно 2 НДФЛ с признаком 2.

Важно! Подарки стоимостью до 4000 рублей не облагаются налогом.

Что будет, если неправильно указать признак

Неверное предоставление сведений в инспекцию карается штрафом – 500 рублей за каждую ошибку. Сюда попадают и неверные отражения признака. Штрафа можно избежать, если исправить ошибку до проверки налоговой инспекции. Как это сделать?

Есть три вида документа:

  1. Исходный – это первичная форма, которая была отправлена на проверку. В поле “номер корректировки” должен ставиться код 00.
  2. Корректирующий – формируется для уточнения данных исходного отчета, проставляется соответствующий код корректировки (01,02 и т.д.).
  3. Аннулирующий – формируется, чтобы отменить исходный документ, если он не должен был предоставляться (код – 99).

Соответственно, чтобы исправить ошибку в отчетности, бухгалтер дополнительно подает уточненную или аннулирующую справку, тогда штрафные санкции применяться не будут.

Налоговый агент отчитывается перед инспекцией по всем выплатам в пользу физических лиц, а также уплате с них сборов в бюджет. Если по каким-то причинам удержать налог с заработка нельзя, предприятие информирует об этом ИФНС.

Для этого в 2НДФЛ предназначено поле “Признак”. Цифра 2 в нем говорит о том, что с указанных денежных сумм НДФЛ не перечислен в бюджет. Сдавать такие отчеты нужно раньше обычных – до 1 марта. Ошибка в заполнении этого поля считается предоставлением неверной информации и влечет за собой штраф.

Что говорит закон

Важность знания и понимания бухгалтером, кадровиком, иным специалистом, ИП порядка выдачи 2-НДФЛ не вызывает сомнений. Ведь эта справка отражает полученные работником трудовые доходы и удержанные с них суммы налога на доходы физических лиц.

В отношении порядка выдачи справки 2-НДФЛ, пожалуй, можно привести только одну норму НК РФ – п. 3 ст. 230. Согласно ей, налоговые агенты обязаны выдавать физлицам по их заявлениям справки о полученных ими доходах и удержанном НДФЛ по форме, утвержденной ФНС России.

В 2018-2019 годах бланк справки 2-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 вместе с порядком её заполнения и формата сдачи в электронной форме.

В итоге, правила выдачи 2-НДФЛ налоговыми агентами в адрес физлиц и еще какие-либо требования на этот счёт НК РФ не содержит.

Отсюда делаем вывод: порядок выдачи 2-НДФЛ работнику любая фирма/ИП может установить самостоятельно. Причём правила выдачи справки 2-НДФЛ сотрудникам или клиентам можно прописать любые. Главное, чтобы он не противоречил действующему законодательству.

На практике правила выдачи справки 2-НДФЛ сотрудникам или клиентам удобнее всего прописать в отдельном приказе руководства об этом или локальном акте (положении и т. п.), завизированном руководителем предприятия.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *