Приобретение основных средств проводка

Проводки по основным средствам

Добрый день, читатели сайта.

В данной статье предлагаю разобраться с основными средствами. Немного пройдемся по ключевым моментам основных средств и рассмотрим проводки.

Основные средства — это дорогостоящее имущество (более 40 тыс. руб.), которое используется в производственной или управленческой деятельности компании, используется для получения дохода, но не для перепродажи. Срок полезного использования более 12 месяцев.

!!! Имущество, стоимостью до 40 тыс. руб. можно списать на расходы единовременно. В налоговом учете такое имущество не относится к основным средствам. Но все же стоит закрепить это положение в Вашей учетной политике.

К основным средствам можно отнести.

Учет ОС ведется на счёте 01 «Основные средства». Но при этом есть ещё один счёт – 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором надо собирать затраты по приобретению имущества. Сюда могут входить и траты на доставку, и на монтаж, и иные расходы. Покажем это проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (76) – покупка ОС у продавца;
Дебет 08 Кредит 23 (26,70, 76..) – дополнительные затраты, которые включают в первоначальную стоимость.

После сбора всех трат на покупку ОС, его ставят на учёт – переносят на 01 счёт. В 1С делается операция Ввод в эксплуатацию ОС.

Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту и введено в эксплуатацию ОС.

Если ОС получаем безвозмездно, то используем счёт 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 98-2 для безвозмездных поступлений. Тогда поступление ОС в компании будет выглядеть так:

Дебет 08 Кредит 98-2 – рыночная стоимость имущества, которое поступило безвозмездно.

По общим правилам на том же 08 счёте надо собирать затраты для доведения средства к готовности. После окончательной подготовки и сбора всех затрат надо сделать перенос ОС с 08 на 01 счёт.

Амортизация

Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация.

!!! Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет.

Например,

оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре,

значит амортизацию следует начислять с октября.

Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.

Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.

Этот срок можно взять из:

  • Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.;
  • рекомендаций изготовителя или технических условий (если данного ОС нет в Классификации).

!!! В Классификации ОС в зависимости от срока полезного использования объединены в 10 групп. Кроме того, для ОС, входящих в 8 — 10 амортизационные группы, в обязательном порядке должен применяться линейный метод.

Для каждого ОС выбранный срок полезного использования надо оформить приказом руководителя.

Способ начисления амортизации ОС Вы закрепляете в своей учетной политике.

В бухгалтерском учете начисление амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств».
Независимо от способа начисления амортизации проводка будет такой:

Дебет 20 (23, 26…) Кредит 02 – начислена амортизация за месяц.

Выбытие ОС

Продажа

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;
Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Отдельно надо показать доходы и расходы от продажи имущества:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – выручка от продажи;
Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 76…) – показаны расходы, возникшие из-за выбытия ОС.

Остаточная стоимость проданного ОС включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих расходов;

Ликвидация

Для ликвидации ОС составляется акт. Остаточную стоимость и затраты по ликвидации отражаются в составе прочих расходов.

Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;
Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость ОС на основании акта о списании.

Если ликвидация происходит силами самой организации

Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10 ….)

Ликвидация с помощью подрядчика

Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом.

Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам.

Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС

Дебет 10 Кредит 91 «доходы»

Теперь, Вы знаете:

  • что относится к основным средствам;
  • какими проводками оформить поступление ОС;
  • каким способом начислять амортизацию;
  • с какого месяца надо начислять амортизацию;
  • как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
  • какими проводками оформить выбытие ОС.

Надеюсь, что данная статья поможет Вам.

С уважением, Светлана Приц.

Приобретение основных средств за плату

123

Приобретение основных средств за плату является наиболее распространенным способом их поступления в организацию. При всем многообразии вариантов приобретения основных средств как хозяйственной ситуации ее основу составляют три типовые хозяйственные операции:

1. Покупка объекта основных средств, в результате которой увеличиваются вложения организации во внеоборотные активы, а также задолженность перед поставщиками. Эта операция отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Проведение мероприятий, которые обеспечивают возможность использования объекта основных средств в соответствии с запланированными целями, и осуществление затрат на проведение этих мероприятий. Эта операция дополнительно увеличивает вложения во внеоборотные активы и одновременно уменьшает активы организации, за счет которых произведены затраты, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счетов учета активов организации, за счет которых про­изведены затраты (счет 51 «Расчетные счета», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.п.)

3. Введение объекта основных средств в эксплуатацию и постановка его на бухгалтерский учет, в результате чего увеличиваются основные средства и уменьшаются вложения во внеоборотные активы организации. Эта операция отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Все операции по поступлению основных средств относятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета к процессу «капитальных вложений». Поэтому всегда при отражении операций по поступлению основных средств будет задействован счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Корреспондировать дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» будет с разными счетами в зависимости от источника получения объекта основных средств либо от характера произведенных затрат, связанных с получением основных средств и доведением их до состояния пригодного к эксплуатации в запланированных целях.

Для целей бухгалтерского учета первоначальной стоимостью основных средств (в том числе бывших в эксплуатации), приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);· суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;· суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;· невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объектаосновных средств;· регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;· таможенные пошлины и таможенные сборы;· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, черезкоторую приобретен объект основных средств;· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальная стоимость активов, приобретенных, за плату определяется как сумма всех фактических расходов и иных невозмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством РФ), за исключением налога на добавленную стоимость,

Пример: Для осуществления производственной деятельности организация приобрела станок стоимостью 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб. Расходы по доставке составили 23 000 руб., в том числе НДС 3 508,47 руб., проводим пример на таблице №1:

Таблица № 1

№ п./п. Название хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Приобретен станок от поставщика 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 250 000
Отражен НДС по приобретенным ценностям 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 45 00
НДС принят к зачету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 45 000
Отражены расходы по доставке станка 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 19 491
Отражен НДС по приобретенным ценностям 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 3 508
НДС принят к зачету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 3 508
Оплачен счет поставщика за станок 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетный счет» 295 000
Оплачен счет по доставке станка 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетный счет» 23 000
Станок введен в эксплуатацию 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы»

1.4.2 Поступление основных средств в качестве клада в уставный капитал

При учреждении организации (или при увеличении уставного капитала организации) учредители договариваются между собой о величине вкладов в уставный капитал и форме оплаты этих вкладов. В уставный капитал вклад может быть внесен основными средствами.

Процесс вклада основных средств в уставный капитал при всем многообразии конкретной хозяйственной ситуации может быть представлен в виде трех хозяйственных операций.

1. Первая операция состоит в погашении дебиторской задолженности учредителя путем внесения взноса в уставный капитал в виде основного средства. Под влиянием этой операции увеличиваются вложения организации во внеоборотные активы и соответственно уменьшается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. Она будет отражаться в бухгалтерском учете следующей записью на счетах:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

2. Вторая операция связана с проведением мероприятий, обеспечивающих возможность использования объекта основных средств по назначению и осуществления затрат на проведение этих мероприятий. Эти операции отражаются на счетах бухгалтерского учета проводкой:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счетов учета активов и обязательств организации, за счет которых произведены затраты (например, счет 10 «Материалы», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 51 «Расчетные счета», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»)

3. Третья операция связана с вводом в эксплуатацию объекта основных средств и принятием его к бухгалтерскому учету, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При вкладе основных средств в уставный капитал учре­дителем организации их стоимость определяется по согласован­ной оценке учредителей. Вклады в уставный капитал НДС не облагаются.

Согласно ПБУ 6/01 сумма НДС по основным средствам, принятым в качестве взноса в уставный (складочный) капитал отражается в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал».

Пример: Поступил объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал по согласованной оценке учредителей в сумме 60 000 руб. расходы по доставке составили 11 800 руб., в том числе НДС – 1 800 руб., объект принят на баланс организации, проводим пример на таблице №2:

Таблица 2

№ п./п. Название хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» 80 «Уставный капитал» 60 000
Отражено поступление объекта в качестве вклада в уставный капитал 08 «Вложения во внеоборотные активы» 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» 60 000
Отражены расходы по доставке объекта 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 10 000
Отражен НДС по приобретенным ценностям 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 800
НДС принят к зачету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Оплачен счет по доставке объекта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетный счет» 11 800
Объект принят на баланс организации 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 70 000

Определяем объект учета

Признаки имущества, попадающего под определение основного средства для бухгалтерского и налогового учета, изложены в ст.257 НК РФ и п.4 ПБУ 6/01.

Начиная с 01.01.2016г. к основным относят средства труда стоимостью более 100 тыс. руб. Стоимость ОС, принятых в эксплуатацию ранее обозначенной даты, начиналась от 40 тыс. руб.

Все действия с основными средствами, включая их поступление (изготовление), монтаж, ввод в эксплуатацию, перемещение, выбытие оформляются документально:

Формы первичных документов по учету основных средств утверждены Госкомстатом РФ №7 от 21.01.2003г., однако с 2013г. компании имеют право утверждать и использовать свои формы документов с соблюдением требований о наличии основных реквизитов.

Использование основных средств предполагает их эксплуатацию сроком более 12 месяцев. В период использования ОС начисляется амортизация – то есть часть стоимости основного средства, которую оно переносит в аналогичном периоде на производимую с его использованием продукцию. Амортизация служит источником восполнения активов компании и рассчитывается с учетом срока полезного использования основного средства. Сроки использования различных категорий ОС утверждены Классификатором (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г).

Чтобы принять основное средство к учету, необходимо определить его первоначальную стоимость. Она включает, помимо непосредственно затрат на приобретение/изготовление ОС, стоимость транспортировки, монтажных и наладочных работ, таможенные сборы и госпошлину и другие расходы, напрямую связанные с объектом. НДС в первоначальную стоимость не включают.

Перечисленные затраты учитывают в дебете сч.08, формируя таким образом первоначальную стоимость объекта. Затем на основании приказа руководителя вводят ОС в эксплуатацию проводкой Дт 01 Кт 08. Дату ввода рациональнее определять готовностью объекта к эксплуатации, что требуется утвердить в учетной политике.

Проводки по основным средствам при поступлении:

Дт Кт Описание Документ-основание
08 60 Поступило ОС от поставщика Товарная накладная
08 68 Отражены госпошлины, регистрационные сборы по объекту Выписка банка, бух.справка
08 60 (76) Отражены услуги сторонних фирм по монтажу, доставке, консультационным и посредническим услугам Акт выполненных работ, договор
19 60 Отражен НДС Счета-фактуры полученные
68.2 19 НДС предъявлен к вычету
01 08 Принято к учету ОС Акт ОС-1 (а, б)
60 (76) 51 Отражена оплата поставщику Платежное поручение

Различные способы получения ОС

В реальной деятельности обществ часто возникают случаи получения ОС в виде вклада в уставный капитал, по договору мены, безвозмездно:

Записи на счетах будут соответственно таковы:

  • Проводки по основным средствам при внесении в уставный капитал:
Дт Кт Описание Документ-основание
08 75 Отражено поступление ОС в уставный капитал Протокол общего собрания (решение учредителя), бух.справка
01 08 Объект ОС принят к учету Акт ОС-1 (а, б)
20 (23, 25, 26, 29, 44) 02 Начислена амортизация Бух.справка
  • Проводки по основным средствам при безвозмездном получении:
Дт Кт Описание Документ-основание
08 98 Отражено безвозмездное поступление ОС Бух.справка
01 08 Принят к учету объект ОС Акт ОС-1 (а, б)
20 (23, 25, 26, 29, 44) 02 Начислена амортизация Бух.справка
98 91.1 Списана стоимость ОС в доходы (ежемесячно, пропорционально амортизации) Бух.справка
  • Проводки по основным средствам при получении по договору мены (взаимозачета):
Дт Кт Описание Документ-основание
08 60 Отражена задолженность за ОС Договор (протокол взаимозачета), накладная товарная
19 60 Отражен НДС Счет-фактура полученный
01 08 Принят к учету объект ОС Акт ОС-1 (а, б)
62 90.1(91.1) Отражена задолженность поставщика за услуги или ТМЦ (по договору мены) Договор, товарная накладная (акт оказанных услуг)
60 62 Отражена мена (взаимозачет) Бух.справка
68.2 19 Предъявлен НДС к вычету

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *