Пример заполнения книги продаж

Содержание

Правила оформления

Документацию можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде — на усмотрение налогоплательщика (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утвержденных ПП РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако в территориальные органы ИФНС требуемые документы направляются только электронно, наравне с декларацией НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если учреждение ведет бумажный документооборот, то по факту окончания квартала, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, экземпляры налоговых регистров необходимо подписать, прошнуровать, пронумеровать каждую страницу и закрепить их «живой» печатью. Подписывает бумажный экземпляр руководитель учреждения либо ответственное лицо, назначенное непосредственно руководителем.

Если документация ведется в электронном формате, процедура оформления значительно упрощается: печатный экземпляр к предоставлению не требуется, а при отправлении в локальный налоговый орган через электронную систему документооборота сформированный пакет подписывается посредством ключа усиленной квалифицированной электронной подписи.

Согласно положениям Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, данные, отраженные в регистрах, указываются напрямую не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности — в разделах 8 (покупки) и 9 (продажи) декларации по налогу на добавленную стоимость построчно. Каждая запись за определенный квартал соответствует отдельному разделу в декларации.

>Образец заполнения книги покупок 2019>Образец заполнения книги продаж 2019

Нововведения 2018 года

С 01.04.2018 правила составления книги покупок и продаж изменены (Постановление № 98 от 01.02.2018). Ключевые нововведения связаны с системой Tax-free. Теперь компании вправе включать в КП данные по чекам, выписанным иностранцам, для получения компенсации НДС (п. 1 ст. 169.1 НК).

Отметим, что данную информацию о чеке необходимо регистрировать в КП на дату возникновения права на вычет по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с пунктом 11 статьи 172 НК РФ.

Как регистрировать данные:

  • в 3 графе указываем номер и дату чека, выписанного по системе Tax-free;
  • в 7 графе проставляем порядковый номер, а также дату фискального чека Tax-free;
  • 13 графа — указываем сведения о проставленной отметке представителя Таможенной службы, сделанной на чеке Tax-free;
  • в 15 графе прописываем стоимость товаров из фискального чека. Указываем стоимость с учетом НДС;
  • в 16 графе проставляем сумму НДС, указанную в чеке Tax-free, и которые подтверждены отметкой таможни.

Напомним, что данные правила обязаны применять только те организации, которые реализовали товары иностранцам по системе «Такс-фри». Остальные налогоплательщики формируют книги покупок и продаж по общим правилам.

Книга продаж 2019 года

В связи с изменением основной ставки налогообложения по НДС, были внесены корректировки в шаблон книги продаж. В 2018 г. соответствующий ]]>проект правительственного постановления]]> находился на рассмотрении и был принят в январе 2019г. (Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019). Положения Постановления № 15 официально вступают в силу с 1 апреля 2019 г., но поскольку новая ставка НДС действует с 01.01.2019, для корректного отражения операций применять новую форму и правила ее оформления можно уже с 1 квартала 2019.

Книга продаж, образец ее бланка, с 2019 года имеют обновленную структуру. В документ внесены следующие правки:

  • в колонках «14» и «17» изменена ставка налога – вместо 18% указывается 20%;

  • появились два дополнительных столбца («14а» и «17а»), которые вводятся для отображения данных по сделкам, проведенным по старым ставкам налогообложения (из расчета 18% налога).

В новых столбцах книги продаж бланк должен содержать следующие данные:

  • в ячейке «14а» надо показывать стоимость продаж по старой ставке,

  • в графе «17а» обозначается размер налога, исчисленного по прежнему тарифу.

Соответствующие изменения внесены и в Правила заполнения указанных граф. Скачать книгу продаж по новой форме можно в конце статьи.

В обновленном формате должен использоваться и дополнительный лист книги продаж с аналогичными изменениями, внесенными в его бланк и порядок заполнения Постановлением № 15.

Заполнение книги продаж

Документ может быть оформлен в электронном формате или составлен на бумажных носителях. Обновленную книгу продаж купить тем, кто ведет ее на бумаге, можно в магазине канцтоваров.

В книге необходимо регистрировать все исходящие счета-фактуры. Записи осуществляются в хронологическом порядке с привязкой к налоговому периоду возникновения обязательств перед бюджетом. Ведение книги продаж предусматривает отражение в ней данных, как по первичным счетам-фактурам, так и по корректировочным. Изменения по ранее внесенным сведениям отражаются в дополнительном листе книги.

Обратите внимание, что в обновленных Правилах ведения книги продаж 2019 г. было исключено положение о том, что регистрации в книге подлежат документы, выставленные при возврате принятых на учет товаров. Это связано с тем, что теперь покупатель при возврате не должен выставлять счет-фактуру на обратную реализацию. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возврата, независимо от периода отгрузки — до 2019 г. или позднее (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Заполнение книги продаж в 2019 году состоит из таких этапов:

  • введение наименования продавца (полное, допускается указание сокращенного варианта названия), если в роли продавца выступает ИП, приводится его Ф.И.О.;

  • фиксация ИНН и КПП;

  • указывается период, за который представлены сведения (квартал, который обозначается диапазоном между днем начала квартального интервала и датой его завершения);

  • основной блок информации содержится в табличной части – данные о проведенных сделках по выписанным счетам-фактурам;

  • проставляется подпись руководителя с ее расшифровкой.

Книга продаж (пример ее оформления приведен ниже) в табличной части должна отражать выданные счета-фактуры в порядке их составления. В первом столбце фиксируется номер записи. Во втором столбце через кодовые обозначения характеризуется тип произведенной хозяйственной операции (чаще всего встречается код «01», отражающий операции отгрузки товаров, и «02», свидетельствующий о получении предоплаты – подробнее о кодах читайте в нашей статье).

Книга учета продаж содержит ряд следующих показателей:

  • в графу 3 вписывается номер и дата составленного счета-фактуры.

  • графа 3а, которая предназначена для ввода сведений о регистрационном номере, присвоенном таможенной декларации;

  • столбец 3б нужен для идентификации товарной продукции, вывозимой в другие страны (при условии, что страна-получатель является участником ЕАЭС);

  • правила заполнения книги продаж предусматривают внесение данных о посредниках при реализации операций по договорам комиссии в графы 9 и 10;

  • если составлен корректировочный счет-фактура, его реквизиты указываются в столбце 5, для исправлений отведена колонка 4, номер корректировки – графа 6.

  • Формирование книги продаж невозможно без идентификации покупателя – вводится наименование и его ИНН/КПП (столбцы 7 и 8).

Книга продаж (образец заполнения смотрите ниже) должна отражать данные о полученной продавцом оплате товаров или услуг на условиях предоплаты. Дата платежа и номер платежного документа фиксируется в колонке 11. Если оплата была осуществлена покупателем после дня фактической отгрузки или выполнения заказанных работ, графа 11 не заполняется. В столбце 12 обозначается валюта расчетов, но данные надо вводить только в тех случаях, когда реализация производится за иностранную валюту.

Книга продаж (скачать бланк можно далее) должна содержать сведения о стоимости сделки. Эти данные вносятся в строку 13а или 13б в зависимости от валюты расчетов. Сумма указывается с учетом НДС.

Стоимость без налога отражается в столбце 14 (если применялась ставка 20%) или колонке 14а (если сделка была проведена с учетом тарифа 18%). При применении пониженной ставки 10%, заполнять надо графу 15, при нулевой ставке данные вносятся в ячейку 16.

Как заполнить книгу продаж в части отражения налоговых обязательств:

  • Сумма исчисленного налога вносится в графы 17 (для ставки, равной 20%), 17а (для тарифа 18%) или 18 (ставка – 10%).

  • При применении норм ст. 145 НК РФ для освобождения от налогообложения, стоимость необлагаемой продажи фиксируется в столбце 19.

  • Правила заполнения книги продаж предусматривают на завершающем этапе подведение суммовых итогов в таблице и проставление подписи руководителя компании или ИП.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Дебет

Кредит

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

100 000

Поступил товар для продажи

20 000

Зафиксирован входящий НДС

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте .

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

С отчетности за 1 квартал 2019 года нужно использовать обновленный бланк декларации по НДС. Подробности см. в материале «Декларация НДС — 2019: новая форма готова».

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Кто отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж

Давайте разберемся, в каком случае бухгалтер отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге продаж

Счета-фактуры в книге продаж регистрируют и продавцы, и покупатели.

Продавец

Покупатель

Счет-фактура на аванс заполняется продавцом или исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В этом случае в течение пяти рабочих дней выписывается авансовый счет-фактура, который сразу же регистрируется в книге продаж.

После отгрузки покупатель имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. При этом НДС с аванса покупатель должен восстановить. Для этого авансовый счет-фактура, который покупатель ранее получил от продавца, регистрируется в книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге покупок

Теперь посмотрим, в каких случаях стороны сделки отражают документы в книге покупок.

Продавец

Покупатель

После получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок.

А вот покупатель после перечисления предоплаты имеет право принять предъявленный НДС к вычету. Для этого он регистрирует полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Пример счета-фактуры на аванс

Оформление счета-фактуры при получении аванса в книге покупок и книге продаж

В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счета фактуры на аванс:

  • У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактура на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом КВО 02.
  • У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом КВО 02

При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражение в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.

Коды отражения счета-фактуры в книге продаж после получения товара

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

Важно: запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не период оплаты аванса.

При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:

  • Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом КВО 01
  • Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом КВО 01

Пример регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок и продаж

Чтобы вы не запутались, кто и где отражает документы, мы привели реальный пример взаимоотношений двух компаний на цифрах. И показали, как будет происходить отражение счетов-фактур на аванс.

Пример 1.

Во втором квартале 2019 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма» 120 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от 25.06.2019

АО «Магма» после получения авансового платежа выставил ООО «Лимма» авансовый счет-фактуру №А978654321 на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 20 000 руб.

Регистрация авансового счета-фактуры у продавца и покупателя представлена в таблице:

Таблица 1. Регистрация авансового счета-фактуры №А978654321 на сумму 120 000 руб.

В книге продаж за 2 квартал 2019 года у АО «Магма»

Наименование графы

Код вида операции

Наименование покупателя

Номер и дата документа, подтверждающего оплату

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

Номер графы

13б

Значение

АО «Магма»

1234567 от 25.06.2019

120 000,00

В книге покупок за 2 квартал 2019 года у ООО «Лимма»

Наименование графы

Код вида операции

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Наименование продавца

Стоимость покупок по
счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному
счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Номер графы

Значение

1234567 от 25.06.2019

АО «Магма»

120 000,00

АО «Магма» отгрузило товары для ООО «Лимма» в 3 квартале 2019 года на сумму 60 000 руб., в т. ч. НДС 18% — 10 000 руб. в счет полученной ранее предоплаты. АО «Магма» отразило эту поставку товара в счете-фактуре №1234567 от 01.09.2019г. Этот документ был зарегистрирован у продавца и покупателя, таблица 2.

Таблица 2. Регистрация счета-фактуры №1234567 от 01.09.2019г.

В книге продаж за 3 квартал 2019 года у АО «Магма»

Наименование графы

Код вида операции

Наименование покупателя

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

18 процентов

Номер графы

13б

Значение

ООО «Лимма»

60 000,00

50 000,00

В книге покупок за 3 квартал 2019 года у ООО «Лимма»

Наименование графы

Код вида операции

Наименование продавца

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

Номер графы

Значение

АО «Магма»

60 000,00

10 000,00

АО «Магма» приняло к вычету налог, который был начислен по предоплате, соответственно ООО «Лимма» восстановило вычет. Это потребовало повторной регистрации авансового счета-фактуры в книгах покупки и продажи, таблица 3.

Таблица 3. Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры №А978654321 на сумму 100 000 руб.

В книге покупок за 2 квартал 2019 года у АО «Магма»

Наименование графы

Код вида операции

Наименование продавца

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

Номер графы

Значение

АО «Магма»

120 000,00

10 000,00

В книге продаж за 3 квартал 2019 года у ООО «Лимма»

Наименование графы

Код вида операции

Наименование покупателя

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

18 процентов

Номер графы

13б

Значение

ООО «Лимма»

120 000

50 000,00

Какие сложности бывают у бухгалтеров при оформлении счетов-фактур на аванс

Вот самые частые вопросы, которые возникают по счетам-фактурам на аванс:

На какую сумму выписывается счет-фактура на аванс

Счет-фактура всегда выписывается на всю сумму предоплаты, указанную в платежном документе. Если в течение дня поставщику пришло несколько авансовых платежек от одного и того же контрагента, то он может выписать один счет-фактуру на общую сумму, не забыв перечислить все платежные поручения в документе.

Этот счет-фактуру продавец регистрирует в книге продаж.

Что делать, если дата счета-фактуры на аванс не совпадает с датой оплаты

Счет-фактура на аванс должен быть выставлен покупателю в течение пяти рабочих дней, со дня получения платежного документа на предоплату. В счете-фактуре ставится дата, когда составляется документ, а не когда была получена платежка.

Как выставить счет фактуру на аванс, если товар отгружен частично

Когда поставщик получает от покупателя предоплату, то он обязан выписать ему счет-фактуру на аванс на всю полученную сумму и отразить его в книге продаж. Если следом происходит отгрузка части товара, то поставщик составляет уже обычный счет-фактуру на отгруженную продукцию в денежном эквиваленте, и также отражает его в книге продаж.

Внимание! Получив предоплату и отгрузив следом часть продукции, нельзя выписывать покупателю счет-фактуру на оставшийся аванс. Это неправильно. Получив предоплату, вы должны оформить авансовый счет-фактуру на всю сумму.

Книга продаж, ее назначение и порядок заполнения

Книга продаж — это налоговый регистр, в котором предприятие регистрирует все исходящие счет-фактуры и прочие документы с выделенным НДС, если они должны отражаться в ней (например, бланки строгой отчетности, ленты ККМ). Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.

Порядок ее ведения, а также обязательная для всех форма книги определены Постановлением от 26 декабря 2011 года № 1147. Она может заполняться на бумажном носителе (например, типографская книга) или электронно с использованием компьютера. В специализированных программах по бухгалтерскому учету, при соблюдении процедуры выписки исходящих счет-фактур, книга продаж создается в автоматическом режиме. Регистрация документов осуществляется в момент их составления.

В книге продаж отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, а также документы, стоимостные показатели которых выражены в иностранной валюте.

В данный регистр обязательно включаются счет-фактуры, составленные на предоплату или частичную оплату за товар, услуги, работы.

Для аннулирования записей могут выписываться документы с отрицательными значениями.

Если по истечению налогового периода, предприятию необходимо зарегистрировать счет-фактуру, относящуюся к этому времени, или внести изменения, то тогда оно должно заполнить дополнительный лист к книге продаж за прошедший период, который является важной составляющей частью данного регистра.

Организации, работающие по договорам (агента, комиссии или поручения) в интересах третьих лиц, отражают в книге продаж только счет-фактуры, выставленные за свои услуги. Документы, составленные покупателям по договорам агента, комиссии, поручения и т. д., они в данном регистре не отражают.

По завершении отчетного периода до 20 числа месяца, следующего за ним, книга распечатывается (если она велась электронно), сшивается, нумеруется, заверяется и подписывается руководителем фирмы. На нем же лежит обязанность проверки правильности заполнения регистра.

Книга продаж должна хранится в течение 4 лет с момента последней ее записи. Необходимо помнить, что книга продаж включает только исходящие счет-фактуры, для регистрации входящих документов применяется книга покупок.

Образец заполнения книги продаж

Книга продаж образец заполнения рассмотрим ниже подробнее.

В верхней части регистра указывается название предприятия (полное или сокращенное), его ИНН и КПП, которые можно посмотреть в свидетельстве, выдаваемом налоговым органом в момент постановки компании на учет. Здесь же указывается дата начала и конца налогового периода, в рамках которого происходит регистрация счет-фактур.

Каждая запись в книге продаж должна иметь свой номер по порядку. Далее указывается код операции, который можно посмотреть в перечне, определенном ФНС. Потом заполняются данные о номере и дате счет-фактур, в том числе корректировочных, исправительных, а также исправлении корректированного счета-фактуры.

Потом записываются название покупателя (полное или сокращенное), его ИНН и КПП.

Для компаний, использующих услуги агентов и комиссионеров, необходимо в графах 9 и 10 указывать их наименования и ИНН с КПП.

В столбце 11 в случаях предусмотренных законодательством необходимо записывать данные платежных документов.

Графа 12 заполняется если регистрируемая счет-фактура выписана в иностранной валюте. Здесь нужно записать код валюты по ОКВ и ее название.

В столбце 13 указывается полная стоимость товаров, услуг, работ с НДС. При этом, если используются стоимостные показатели в иностранной валюте их заносят в графу 13 а, и следующем столбике заполняют их эквивалент в рублях.

Далее необходимо в соответствующей графе, согласно применяемой ставке, указать облагаемую НДС стоимость товаров, услуг, работ. Заполняя данный раздел надо помнить, что по ставке 0 записываются данные счет-фактур, для которых согласно НК РФ она предусмотрена. Если налогоплательщик оформил и применяет освобождение от НДС, то ему необходимо заполнить графу 19.

В следующих столбцах указывается сумма НДС, предъявленная покупателям по соответствующим ставкам.

По завершении отчетного периода графы со стоимостью, облагаемой НДС, и сумма налога суммируются, а их итоги заносятся в декларацию по данному налогу.

Что нужно знать

Обратимся к законодательной базе, где подробно описано, что такое Книга продаж и для чего нужна.

Основные сведения

Постановление властей от 30 июля 2019 года № 735 содержит новый порядок заполнения такого вида отчетности, как Книга продаж. Вступил в силу документ с начала октября прошлого года.

Изменения, которые внесены в Книгу продаж:

  1. В обновленном варианте налогового регистра отражаются операции, что осуществляются через посредника.
  2. Помимо даты, отражающей внесение сумм за товар, стоит также вписывать и номер документа, что подтвердит перечисление средств.
  3. В документе появилась возможность отражения валюты и сумм в валюте по операциям.
  4. Регистрируя корректировочный счет в книге, будет отражено разницу цены реализации и сумм налога по корректировочным счетам-фактурам.

Что же вкладывают в понятие «Книга продаж»? Такой документ составляют продавцы, которые уплачивают НДС в бюджет.

Отражают сведения о тех счетах-фактурах, что были выставлены и на основании которых появляется налоговая обязанность, то есть возникает необходимость начислить и уплатить налог на добавленную стоимость.

Правила формирования:

  • вся информация должна вписываться в хронологическом порядке;
  • допускается заполнение от руки или в электронном варианте;
  • контролировать, правильно ли ведется отчет, обязан руководитель или другое доверенное лицо;
  • книгу прошивают, на страницах ставят нумерацию, затем подписи;
  • помимо валюты, суммы в книге могут отражаться в рублях с копейками;
  • книги за прошедшие налоговые периоды должны сохраняться в компании в течение 4 лет с того времени, когда зарегистрировано последний счет.

При необходимости внести правки в документ (к примеру, провести регистрацию корректировочного счета) используется дополнительный лист в Книге.

В том случае, если изменения вписывают в середине отчетного периода, то дополнительные листы не нужно использовать – все данные будут вписаны в сам отчет.

При аннулировании записей в документе вписывают сведения с отрицательными значениями. Применение дополнительного бланка понадобится в случае, когда налоговый период уже окончен и затем выявлено ошибку.

Что отражают в Книге продаж? – Счета-фактуры, которые составил налоговый агент при расчете налогов, что были удержаны с прибыли физического лица.

Если проводится восстановление согласно правилам ст. 170 п. 3 НК сумм налога, оплаты, что была произведена частично в счет ожидающихся поставок, счета-фактуры должны регистрироваться в документе на ту сумму, что подлежит восстановлению.

Какова роль документа

Необходим такой отчет для регистрации:

  • счета-фактуры;
  • сведения ленты ККТ;
  • бланка строгой отчетности при продаже товара.

Отражаются те счета, что были выписаны и выставлены в тех случаях, когда нужно исчислить сумму налога на добавленную стоимость (Положения ст. 2-3 документа от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

Правила распространяются и на случаи, когда проводится отгрузка товара, предаются имущественные права, получены средства при предоставлении услуг и т. д.

Книга продаж является детализированным отчетом по неоплаченным сделкам, которые охватывают дебитора и дебиторские долги по балансовым отчетам (счетам, что должны быть получены).

В документе осуществляется отражение дебетовых и кредитовых проводок по счетам покупателей. Если правильно заполнять Книгу продаж, она станет готовым средством:

  • для проведения инкассации;
  • для создания прогноза по будущим финансовым поступлениям;
  • для установки важной области дальнейшего ведения бизнеса.

Наряду с остальными документами, Книга продаж – одно из главных орудий при управлении движений наличных средств.

Благодаря хронологии отражения сведений, документ может обеспечить доступность к статистическим данным (при изучении рынка отделами маркетинга с целью проведения анализа по местности и товару).

Используется для формирования диаграммы по продажам и платежам по конкретным счетам за выбранные периоды. Книга продаж является активом, который может превратиться в ликвидный фонд.

Нормативная база

Нормативные документы, которые содержат сведения о правилах заполнения Книги продаж:

  1. Акт, что был утвержден 26 декабря 2011 г. № 1137.
  2. Форма для составления документа закреплена в том же Постановлении, в котором учтены изменения от 30 июля 2019 года № 735.
  3. Постановление, что было утверждено 22 июля 2005 № 119-ФЗ.

Порядок заполнения книги продаж в 2019 году

Каких правил стоит придерживаться при составлении Книги продаж в текущем году? Стоит внимательно изучить законодательные акты, ведь с начала года действуют новые нормы.

Структура отчета

Книга продаж состоит из 19 пунктов (если считать в отдельности 13а и 13б, то 21).

Что такое книга продаж смотрите в статье: книга продаж.

Значение кода вида операции 23 в книге покупок в 2019 году, .

Определенные графы стоит заполнять в обязательном порядке, тогда как в другой части сведения отражаются при реализации конкретных операций.

Разберем, какие данные стоит вписывать в бланки:

  • указывается название компании, которая выступает в качестве продавца;
  • отражается ИНН и код причины, по которому продавец поставлен на учет;
  • налоговые периода, когда осуществлено реализацию продукции, получено средства, частичные суммы в счет поставки, которая планируется в будущем, передачи прав на имущество.

В графах указывают такие данные:

  • содержит образец заполнения код вида операции;
  • проставляются номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов;
  • отражают номер и число внесения правок в счет;
  • число и номер того документа, что является корректировочным;
  • ИНН и КПП фирмы, что покупает товар;
  • данные о посредниках;
  • сведения о документе, который подтвердит факт оплаты;
  • название и код валюты, что использовалась;
  • сумма по счетам, разница цены по корректировочным счетам в валюте, что используется;
  • продажи, что облагаются НДС, что выражаются в рублях и копейках;
  • средства по проданным товарам, что облагаются ставкой 18%;
  • цена проданного товара без учета НДС;
  • НДС, что рассчитан по ставке18%, а при использовании расчетного способа – по ставкам, отраженным в ст. 164 п. 4 Налогового кодекса;
  • проданные товары, что являются объектом налогообложения по ставке 10%;
  • по цене проданного товара без налога на добавленную стоимость;
  • суммы НДС, что рассчитываются по ставке 10%, а при использовании расчетного метода стоит руководствоваться при заполнении правилами, описанными в ст. 164 п. 4 НК;
  • подведение итога по продажам в соответствии с данными счетов-фактур, если используется ставка 0%;

Пошаговая инструкция по формированию отчета

Суммы по строкам 120 в разделе 3 налоговой отчетности должны соответствовать данным, что прописаны в Книге продаж.

В бухучете по НДС, что должен быть перечислен в бюджет, стоит использовать проводку по Кт 68. Для возможности начислить НДС будет достаточным факт продажи или осуществления авансового платежа.

В программе 1С обязательство реализуется так:

Дт 90 (91) Кт 68.02 Проводится документ «Реализация товара и услуг» с использованием проводки Дт 62 Кт 90 (91)
Дт 76.АВ Кт 68.02 Если получено предоплату, то плательщик выставляет счет-фактуру, а при формировании документа по счетам-фактурам, что были выданы

Чтобы сформировать Книгу продаж и отразить начисления в отчетности, проводок мало. Необходимо также создание и проведение документа «Формирование записи книги продаж».

Заполнение с использованием комплексной автоматизации будет состоять из таких этапов:

  1. Осуществляется создание регистрационной записи (по отгрузкам, поступлениям, оплате). Может создаваться на основании документа или самостоятельно.
  2. При формировании записей, БЭСТ-5 проверит все условия, которые являются основанием для формирования записи. При отсутствии ошибок записи отражаются в книге. Сумма, число записи и регистрационные реквизиты могут не совпадать. При формировании только на часть средств из записей, что регистрируются, остатки будут учитываться при создании следующих записей.

Запись при получении аванса будет сформирована таким образом:
открывается «Журнал операций».

  • далее стоит выбрать документ на отгрузку, нажимают «Ввод на основании» (панель инструментов);
  • создается документ «Счет-фактура выданный»;
  • заполняют запрашиваемые реквизиты;
  • если грузоотправителем является стороннее предприятие, то стоит нажать «Грузоотправитель» и выбрать контрагентов;
  • при необходимости отразить НГСМ и НП, указывают в пункте «Учитывать Налоги с продаж». Отразите, как будут выводиться сведения (колонками, строками, в акцизах);
  • производится установка переключателя налога на добавленную стоимость включена в пункт «Сумма без учета налога», если размер должен рассчитываться по определенным ставкам вместо тех, что отражены в документе.

Если используется метод определения выручки по отгрузкам, то документ сразу после того, как будет сохранен, регистрируется в Книге продаж.

Видео: книга продаж — семь важных правил

При показателе по оплате в документе отражают дату, когда внесено сумму и сохраняют записи. В Книге отразятся сведения.

Корректирующие записи формируют на основании «Счетов-фактур выданных»:

  • открывается данный документ (по счетам, что выдаются);
  • далее стоит нажать «Ввести на основании»;
  • откроется документ «Запись Книги продаж». Поставьте в пункте отрицательные значения;
  • нажмите ОК.

Пример заполнения

Образец Книги продаж с 1 января 2019 выглядит так:

Возникающие вопросы

Какие особенности стоит учесть продавцам товара при формировании Книги продаж? Как быть налоговому агенту, как вносить записи по полученным авансам? Попробуем ответить на такие вопросы.

Как быть налоговому агенту?

Налоговыми агентами должны составляться счета-фактуры:

  • при покупке продукции у иностранных компаний;
  • при аренде или покупке государственного имущества.

В таком случае налоговые агенты выписывают счет на одном бланке, который регистрируют в 1 части по полученным и выставленным счетам-фактурам.

В Книге продаж стоит регистрировать те счета, что были составлены при определении НДС:

  • при уплате авансовой суммы, в том числе по безналичному расчету;
  • когда осуществляется оплата купленного товара, работ.

В книге покупок будут отражаться счета, что ранее включались в книгу продаж:

  • по авансам, что уплачивались – в случае расторжения договоров при возврате авансовых сумм, но не позже 1 года с момента, когда поступил отказ от продукции.
  • то тем товарам, что оплачивались после перечисления НДС.

Согласно ст. 161 п. 4-5 налоговый агент должен регистрировать счет, что выдается покупателю, в Книге продаж:

  • в момент получения авансового платежа, в том числе в безналичном выражении;
  • при продаже товара.

Нюансы при экспорте

Если предприятие не смогло собрать все справки, что подтвердят экспорт, на протяжении 180 дней, то обязательство по определению суммы налога возникнет при отгрузке продукции (ст. 167 НК).

В то же время возникнет и право на использование вычетов налога, который предъявлен продавцами при покупке товара, что фигурирует в экспортных операциях (ст. 171 НК).

Это значит, что по окончанию данного периода, в Книге продаж не стоит регистрировать никакого счета-фактуры, что относится к экспорту.

По истечению указанного срока фирма отражает и начисляет НДС за те периоды, когда осуществлено отгрузку продукции. Нужно вносить правки в документ за прошедший налоговый период.

Как заполнить при получении аванса

При получении авансовой суммы фирма должна выписать 2 экземпляра счета-фактуры. Отражают ставку налога, сумму НДС и стоимость товара, учитывая налог на добавленную стоимость. Остальные пункты будут пустыми (с прочерками).

При отгрузке товара заполнение полученных авансов осуществляется на основании другого счета-фактуры в 2 экземплярах. Один стоит отдать покупателю, а второй зарегистрировать в Книге продаж.

После его регистрации следует первый счет отразить в Книге покупок, отражая номер и дату осуществления платежа.

Если действовать в таком порядке, то не нужно будет формировать корректировочные записи, поскольку все сведения будут соответствовать. Их нужно будет только переписать в необходимую строку налоговой отчетности.

Если оплата и продажа осуществлена в одном периоде, то компания должна рассчитать налога с сумм поступавшего аванса.

Как отразить в книге покупок восстановленный НДС узнайте из статьи: как отразить в книге покупок восстановленный НДС.

Все об оформлении дополнительных листов книги покупок в 2019 году, .

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок, .

Налоговую ставку стоит определять в процентном соотношении ставок п. 2 – 3 ст. 164 НК к базе налога, что принята за 100 и увеличена на показатели ставок, установленные п. 4 ст. 164 НК (18/118).

При формировании корпоративной книги продаж, образец которой содержит все необходимые сведения для отражения данных в декларации, стоит руководствоваться новыми правилами.

Следуйте нормам законодательства и тогда не нужно будет исправлять документацию и платить штрафы и пени.

Предыдущая статья: Код вида операции в книге покупок Следующая статья: Код вида операции в книге продаж

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *