Предоставляется отсрочка платежа

Оплата поставленного товара. Что лучше: отсрочка платежа или оплата по мере реализации?

Для тех, кто не понял сути вопроса, заданного в заголовке этой записки маркетолога, поясню: при работе с ритейлом (розницей) есть множество условий оплаты поставленного ранее товара, которые могут быть записаны в договоре поставки. Две из форм поставки товара в кредит, точнее не явное преимущество одного условия оплаты над другим мы и обсудим.

Традиционно при поставке товара в кредит менеджеры компаний поставляющих товар склонны отдавать предпочтение, не просто склонны, а зачастую ведут бескомпромиссную борьбу за поставку товара на условиях «отсрочки платежа, с оплатой за поставленный товар в 100% объеме через ХХХХ дней с даты поставки». И чем «круче» поставляемая торговая марка, или вес компании, тем настойчивее менеджер в борьбе против условий «оплата по мере реализации»

Итак, в чем причина такой настойчивости в требованиях 100% оплаты всего поставленного ранее товара.

  • так проще менеджеру: одна поставка, одна оплата;
  • так проще руководителю: нет «висяков», нет необходимости думать над оборачиваемостью товара;
  • так проще логистика: один раз привезли, не оплатили – не везем;

Таким образом «проще» — универсальное оправдание. Что же за ним скрывается?

Логика логистики

Вкладывая средства в закупку (производство) ассортимента любой инвестор четко отдает себе отчет в том, что товары из линейки ассортимента продаются неровнамерно:

  • в силу потребительских предпочтений (5 цветов лака для ногтей из 60 оттенков),
  • различного срока пользования продуктами ( шампунь для волос расходуется больше, чем бальзам для волос),
  • жизненного цикла товара холодильник и гвозди)
  • изменившейся единовременно рыночной коньюнктуре и т.п.

наблюдается не равенство по сроку оборачиваемости денежных средств, вложенных в товар. При этом инвестор, лукавит, понимает, что прибыль с единицы различных наименований также различна, и часто низкая оборачиваемость компенсируется высокой прибылью с единицы. Лукавство это в том, что несмотря на сказанное, инвестор хочет в любом случае обеспечить высокую оборачиваемость даже этих прибыльных, но продающихся с некоторым запаздыванием товаров.

Отчасти с ним солидарны и товарные логисты: все продукты должны присутствовать на складе и в каждой торговой точке и плохо, если происходит затоваривание склада одними из наименований, при дефиците других.

Производству или отделу закупок вообще выгодно закупать все равномерно: проще учет, контроль и отчетность. Допроизводить или дозакупать, допоставлять – не удобно и не выгодно.
Вот по этим правилам и вынуждены играть продажники. И именно поэтому, упрощая всю логистику (финансовую, управленческую, товарную) они и готовы поставлять товар на условиях «100% оплата в конце периода».

Логика ритейла

Для начала, чтобы и дальше не писать не понятное «ходовой товар, не ходовые, висяк», давайте классифицируем весь ассортимент по ABC анализу:

  • «А» — дефицитный (зачастую) высокооборачиваемый товар;
  • «В» — товар равномерно уходимый в течение всего срока от поставки – до оплаты;
  • «С» — товар ассортиментный, продаваемый с задержкой по различным причинам;
  • «D» – откровенный «висяк» (товар с низкими маркетинговыми характеристиками), поставляемы «по привычке», в силу отсутствия товара заменителя, однако скопившийся на складе и подлежащий распродаже.

Теперь представим такую логику поставки – продажи партии товара: партия товара поставляется 1го числа месяца, с 100% оплатой 31 числа за весь поставленный объем.
1 число — поставка «А»+ «В» + «С» + «D»

10 число
«А» — продан дефицит из «А»;
«В» — продано 30%;
«С» — продано 20%
«D» — продано 10%

15 число
«А» — продан «А» 100%
«В» — продано 50%;
«С» — продано 30%
«D» — продано 15%

20 число
уже как 10 дней нет дефицита, 5 дней нет «А», На фоне отсутствия «А» затормозились продажи «В».
«А» — 0;
«В» — продано только 60%
«С» — продано 35%;
«D» -продано 17%;

30 число
«А» — 0;
«В» — продано только 70%
«С» — продано 40%;
«D» -продано 20%;

Картина на 30 число с даты поставки поистине удручающая. Конечно, ряд товарных марок более сбалансирован, ассортимент хоть и имеет линейную диверсификацию, но один товар все же и отчасти может являться заменителем другого, и значит, результат по остаткам может быть несколько лучше. Однако это не отменяет сказанное: 30 числа ритейл просто не в состоянии оплатить все 100% поставленного в кредит товара. Вариант решения назревавющего конфликта – возврат непроданного товара, или пролонгация срока оплаты.

Допоставка товара

Разобравшись с контролем того, что же успешно продает магазин, и когда можно получить деньги за проданный ранее товар, остается разобраться с тем, а как же не получив полный расчет за поставленный ранее товар получить возможность допоставлять в ритейл товар группы «А». Если полагать, что заключая договор поставки, магазин заинтересован не в кредитных средствах, а в вашем товаре, и он на самом деле регулярно намерен оплачивать за проданный товар группы «А», то нет ничего логичнее, чем и допоставить ему этот самый товар на срок до следующей оплаты. И сколько товара «А» магазин продал, за столько из проданного товара магазин перечислил денег, столько же товара «А» и надо допоставить.

Если точно определить по классификации к какой группе ритейла по оборачиваемости относится конкретный магазин и иметь статистику продаж товара «А» по этой группе ритейла, то практически безошибочно можно предположить на какую сумму потребуется допоставить товара «А» на 10, 20, 30 день с даты поставки.
Эту сумму, на которую допустимо допоставлять товар можно занести в договор, соотнеся ее с другой суммой – суммой произведенной оплаты за проданный товар: «в течение срока до окончательной оплаты поставщик производит допоставку товара на сумму, не превышающую оплаченного магазином ранее проданного товара».

Составление договора

Самый верный способ построения правоотношений при поставке товара — это формирование договора с возможностью отсрочки платежа изначально.

Такой типовой документ составляется согласно всем правилам оформления деловой документации с обязательным содержанием основных разделов.

В каждом пункте соглашения должна отражаться основная информация, которая касается именно этой части документа:

  1. Предмет договора – речь идет о поставленной продукции, ее количестве, качестве, допустимо краткое описание.
  2. Права и обязанности сторон – необходимо подробно описать обязанности каждого участника – поставщику вменяется доставка товара в соответствии с указанными требованиями, с соблюдением количества и качества, прочих нюансов, для покупателя существуют определенные обязанности по приему продукции и ее своевременной оплате. Каждая из сторон вправе требовать от контрагента исполнения своих обязательств.
  3. Порядок выполнения поставки должен содержать сроки и ее варианты, так как она может осуществляться этапами. В этом разделе необходимо указать и на способ транспортировки, так как допустимо ее осуществить, задействовав третье лицо процесса – перевозчика, выполнить доставку за счет поставщика или самовывоз.
  4. Стоимость товара и варианты расчета – здесь следует указать цену единицы товара, а также общую ценность груза, в этой графе также необходимо отразить НДС и валюту расчета. Что касается вопроса отсрочки, он содержится в этой же графе и заключает в себе такие моменты: вариант оплаты, алгоритм платежей, обязанности поручителя.
  5. Ответственность сторон является стандартным пунктом для любого договора, так как он обязует участников соблюдать договоренности и указывает на варианты возмещения в случае причинения контрагенту неудобств или убытка.
  6. Решение спорных моментов обычно содержит варианты досудебного урегулирования возникших несогласованных пунктов.
  7. В дополнительных положениях каждый из участников может потребовать указания волнующих его пунктов сотрудничества, к примеру, особенности возврата после транспортировки, хранения продукции и прочее.

Как видно, для составления договора о поставке с отсрочкой применяется типовой документ сотрудничества с обязательным указанием в разделе оплаты нюанса об отсрочке.

Нюансы использования

Сумма, на которую допустимо предоставить отсрочку, варьируется в пределах от 0 до 100%, все зависит от типа поставляемой продукции и варианта ее реализации.

Существует немало способов применения отсроченного платежа, но чаще всего он используется, когда продукция берется под реализацию – обычно данную схему применяют сетевые магазины.

Другое дело — поставка стройматериалов, если они покупаются не для перепродажи, а для прямого применения. В стандартной ситуации используется предоплата для данного типа сотрудничества.

При наличии отсрочки датой начала ее действия является дата доставки изделий к месту назначения.

При этом следует помнить, что максимальный период отложенных платежей устанавливается на законодательном уровне, и он не должен превышать срок годности продукции, то есть если период доступного использования составляет 3 месяца, то полная отплата должна быть проведена до истечения этих 3 месяцев.

Если же срок годности отсутствует, то ограничений по оплате нет, к примеру, такой вариант допустимо применять с оборудованием, так как оно не портится.

Образец документа

Типовой образец соглашения о поставке должен содержать:

  • реквизиты сторон – наименования организаций, ФИО уполномоченных представителей;
  • название документа с указанием порядкового номера;
  • место и дата составления;
  • предмет подписываемого документа;
  • права и обязанности участников;
  • порядок выполнения доставки;
  • стоимость товара и вариант расчета за него;
  • варианты решения спорных ситуаций;
  • возможность досрочного расторжения соглашения или изменения его пунктов;
  • ответственность сторон;
  • форс-мажорные ситуации;
  • срок действия;
  • дополнительные положения;
  • юридические адреса.

Документ составляется в двух экземплярах – по одному для каждой стороны.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Образец договора поставки с отсрочкой платежа

Подписывать его обязаны уполномоченные представители обоих участников, ФИО которых фигурируют в теле документа.

Отсрочка – это важный момент экономических взаимоотношений, так что при ее использовании следует четко указывать суммы, длительность платежей и их конкретный размер с целью точного отражения в бухгалтерском балансе, который является отчетной документацией.

В данных советах от юриста можно найти особенности составления договора с отсрочкой платежа.

Юридическая основа товарного и коммерческого кредита. Сходства и различия

Гражданско-правовое определение товарного и коммерческого кредита приводится в главе 42 «Заем и кредит» части второй Гражданского кодекса РФ.

Согласно ст. 822 ГК РФ договор товарного кредита — это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

Согласно ст. 823 ГК РФ договор коммерческого кредита — это договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

Договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом.

Существенные условия договора

Любой договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ст. 432 ГК РФ). При этом существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Для понимания основных отличий одного договора от другого определим, какие условия являются существенными для каждого из договоров.

Договор товарного кредита будет считаться заключенным, если определен предмет договора, т.е. наименование и количество товара, передаваемого в кредит. Согласно ст. 822 ГК РФ условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров. Иными словами, существенным условием для договора товарного кредита является указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. В обязанности заемщика входит необходимость вернуть товар именно такого жерода и качества, в противном случае договор может быть квалифицирован как договор мены. При этом цена передаваемого товара не является существенным условием договора. Указание цены товара в договоре товарного кредита носит рекомендательный характер, так как размер процентов, подлежащих уплате кредитору, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров.

Существенными условиями для договора коммерческого кредита является указание цены товара и сроков его оплаты, т.е. размер и условия предоставления кредита. Однако не всегда несовпадение сроков передачи товара и сроков его оплаты является признаком договора коммерческого кредита. Анализ арбитражной практики приводит к выводу, что при предварительной оплате товара обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а при достижении соглашения об этом (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 мая 2008 г. № Ф04-2871/2008(4766-А45-17)).

Аналогичный вывод о том, что несовпадение момента получения товара с моментом его оплаты само по себе не является коммерческим кредитом (отсрочкой оплаты товара), содержится и в других документах (Определение ВАС РФ от 25 февраля 2009 г. № 1511/09, Постановления ФАС Поволжского округа от 15 апреля 2014 г. по делу № А65-17705/2013, от 17 января 2011 г. по делу № А49-3817/2010, ФАС Северо-Западного округа от 9 ноября 2010 г. по делу № А56-4656/2009).

Таким образом, уплата аванса, предоставление отсрочки и рассрочки уплаты товаров, работ или услуг представляют собой коммерческий кредит, если подобные условия платежей определены в договоре как предоставление коммерческого кредита.

Форма договора

Помимо различий в существенных условиях договора товарного и коммерческого кредита необходимо отметить также различия в его форме.

Поскольку к договору товарного кредита применяются правила параграфа 2 «Кредит» главы 42 ГК РФ, то из анализа норм этой главы следует, что договор товарного кредита — это отдельный самостоятельный договор, который заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

В свою очередь, предоставление коммерческого кредита не является самостоятельной юридической сделкой на основании п. 1 ст. 823 ГК РФ, которым определено, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита. Поэтому условия предоставления коммерческого кредита могут содержаться в основном договоре (купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и т.д.) или быть предусмотренными дополнительным соглашением к основному договору.

Возмездность

Договор товарного кредита может быть как возмездным, т.е. предполагать получение процентов за предоставление, так и безвозмездным.

Возможность заключения беспроцентного (безвозмездного) договора товарного кредита предусмотрена п. 3 ст. 809 ГК РФ: договор предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (случай товарного кредита).

Если в договоре товарного кредита не содержится условие об уплате процентов, договор считается безвозмездным.

Договор коммерческого кредита всегда является возмездным, за исключением случая, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Во всех других случаях договор коммерческого кредита считается возмездным. Если условиями договора не предусмотрен размер процентов за пользование коммерческим кредитом, то проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. Это следует из положений п. 1 ст. 809 ГК РФ: «При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части».

Отметим, что помимо процентов за пользование коммерческим или товарным кредитом договором могут быть предусмотрены штрафные санкции (неустойки) за нарушение условий договора, в том числе за нарушение условий предоставления кредита. Штрафные санкции (неустойки) могут быть предусмотрены как в возмездных договорах товарного или коммерческого кредита, так и в безвозмездном договоре товарного кредита.

Не следует путать проценты за пользование кредитом и штрафные санкции (неустойки) за нарушение условий оплаты товаров (работ, услуг), переданных на условиях товарного или коммерческого кредита. Эти штрафные санкции являются платой за нарушение условий договора, порядок взимания которой установлен ст. 395 ГК РФ, тогда как проценты за пользование кредитом — платой за предоставление финансовой услуги.

Так, при заключении сторонами безвозмездного договора товарного кредита в случае нарушения существенных условий договора сторона-заемщик должна будет уплатить штрафные санкции при наличии условия об уплате неустойки в договоре.

Возмездным договором товарного или коммерческого кредита могут быть одновременно предусмотрены и проценты за пользование кредитом, и штрафные санкции (неустойки) за нарушение договорных условий.

Право собственности

И в случае товарного кредита, и в случае коммерческого кредита передаваемое имущество переходит на праве собственности. Соответственно, сторона договора, получившая это имущество, приобретает право использовать данное имущество по своему усмотрению — продавать, менять, использовать для собственных нужд и т.д., т.е. совершать с ним любые действия, не противоречащие законодательству.

Особенности бухгалтерского учета и отражения в отчетности

Товарный кредит

Учет у кредитора. Имущество (вещи, определенные родовыми признаками), передаваемое по договору товарного кредита, подлежит переводу в состав финансовых вложений (как возникшее долговое обязательство) на основании п. 2 ПБУ 19/02, согласно которому финансовое вложение как актив признается в бухгалтерском учете кредитора при единовременном выполнении следующих условий:

  • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Если товарный кредит является безвозмездным (в соответствии со ст. 809 ГК РФ), то выполнение третьего условия признания актива финансовым вложением, на наш взгляд, сомнительно. Поэтому по аналогии с учетом беспроцентных товарных займов выданный безвозмездный товарный кредит корректно указывать в составе дебиторской задолженности (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Стоимость, по которой финансовое вложение принимается к учету, также определяется ПБУ 19/02: финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость таких активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов, т.е. по стоимости имущества, передаваемого по договору товарного кредита. Такая стоимость может быть определена как стоимость, указанная в договоре товарного кредита.

Вследствие того что товарный кредит является финансовым вложением, к нему должны быть применены все нормы ПБУ 19/02, связанные с последующей оценкой финансовых вложений и с их возможным обесценением.

Поскольку товарный кредит относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, то они подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).

По всем финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, ежегодно проводится проверка на обесценение. Если проверка подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений по правилам ПБУ 19/02.

Товарный кредит, как правило, предоставляется на краткосрочный период (менее 12 месяцев). Однако в силу того, что проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года, а на эту же дату товарный кредит как финансовое вложение может учитываться на балансе, то, соответственно, по такому финансовому вложению должна быть проведена проверка на обесценение.

Проценты, причитающиеся кредитору в счет оплаты услуг по предоставлению товарного кредита, подлежат признанию в составе прочих доходов на последнюю дату каждого отчетного периода и на дату возврата товарного кредита. Это положение следует из п. 16 ПБУ 9/99, согласно которому «для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора».

Размер процентов, подлежащих уплате кредитору, как правило, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров и устанавливается условиями договора. В отсутствие такого условия товарный кредит признается беспроцентным.

Учет у должника. Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), устанавливаются ПБУ 15/2008.

Основная сумма обязательства по полученному товарному кредиту отражается в бухгалтерском учете должника как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора товарного кредита в сумме, указанной в договоре, на дату поступления имущества в собственность должника.

Проценты, подлежащие уплате кредитору за пользование товарным кредитом, учитываются обособленно от основной суммы долга (п. 4 ПБУ 15/2008) и для должника являются затратами, связанными с использованием товарного кредита (п. 3 ПБУ 15/2008).

Проценты подлежат признанию в составе прочих расходов на последнюю дату каждого отчетного периода, а также на дату возврата кредита. Это положение следует из п. 18 ПБУ 10/99, согласно которому «расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)».

Сумма процентов рассчитывается исходя из договорной стоимости передаваемого имущества, начиная со дня их получения должником.

Пример отражения операций по товарному кредиту

По условиям договора товарного кредита организация «А» (далее — кредитор) предоставляет организации «Б» (далее — должник) товарный кредит в виде материалов определенного качества, марки, вида на условиях возмездности под 12% годовых с ежемесячной уплатой процентов. Товарный кредит предоставляется на два месяца. Стоимость передаваемых материалов согласована сторонами и составляет 6 000 000 руб. Материал на балансе кредитора учитывается по стоимости 5 000 000 руб.

Также договором определены штрафные санкции (неустойка) за несвоевременный возврат материалов в размере 0,003% от стоимости переданного материала за каждый день просрочки.

Товар был передан заемщику 15 апреля и подлежит возврату не позднее 15 июня. Товар должником был возвращен с нарушением сроков 30 июня.

Ставка рефинансирования Банка России на период с апреля по июнь составляла 8,25%.

Дата Дебет Кредит Сумма,

руб.

Учет у кредитора
15 апреля 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» 76 6 000 000 Признано финансовое вложение в виде выданного товарного кредита
76 68 «Расчеты по налогам и сборам» 915 254 Начислен НДС на материалы, переданные по договору товарного кредита*
76 10 «Материалы» 5 000 000 Отражено выбытие материалов по балансовой стоимости
76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» 84 746 Признана в составе прочих доходов разница между балансовой и договорной стоимостью материалов
30 апреля 51 «Расчетные счета» 91-2 29 589 Получены проценты от должника по договору товарного кредита за апрель
91, субсчет 1 «Прочие доходы» 68 1 411 Начислен НДС с суммы полученных от должника процентов в соответствии с главой 21 НК РФ**
31 мая 51 91-2 61 151 Получены проценты от должника по договору товарного кредита за май
91-1 68 2 915 Начислен НДС с суммы полученных от должника процентов
30 июня 10 58-3 5 084 746 Приняты к учету материалы, возвращенные по договору товарного кредита
19 58-3 915 254 Принят НДС, предъявленный должником при возврате материалов
68 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 915 254 Предъявлен НДС к вычету из бюджета
51 91-1 59 178 Получены проценты от должника по договору товарного кредита за май
91-2 68 2 821 Начислен НДС с суммы полученных от должника процентов
51 91-1 2 700 Уплачены должником штрафные санкции за нарушение сроков возврата материалов (6 000 000 руб. × 0,003% × 15 дн. = 2700 руб.)
91-2 68 412 Начислен НДС с полученных штрафных санкций***
Учет у должника
15 апреля 41 «Товары» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5 084 746 Поступил товар в рамках товарного кредита
19 66 915 254 Отражен «входной» НДС по оприходованному товару
68 19 915 254 Предъявлен к вычету из бюджета «входной» НДС
30 апреля 91-2 66 29 589 Начислены к уплате проценты за апрель в соответствии с условиями договора товарного кредита
66 51 29 589 Уплачены проценты кредитору
31 мая 91-2 66 61 151 Начислены к уплате проценты за май в соответствии с условиями договора товарного кредита
66 51 61 151 Уплачены проценты кредитору
30 июня 41 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5 508 475 Приобретен товар для возврата по товарному кредиту по стоимости, отличной от стоимости, указанной в договоре товарного кредита (6 500 000 руб.)
19 60 991 525 Отражен «входной» НДС по приобретенному товару
68 19 991 525 Предъявлен к вычету из бюджета «входной» НДС
76 41 5 508 475 Списан по фактической стоимости товар (стоимости приобретения)
66 76 6 000 000 Погашена задолженность по товарному кредиту
76 68 915 254 Начислен НДС в бюджет*
91-2 76 423 729 Признана в составе прочих расходов разница между стоимостью товара, закупленного для погашения кредита, и стоимостью, указанной в договоре
91-2 66 59 178 Начислены проценты по товарному кредиту за июнь
91-2 76 2 700 Начислены штрафные санкции за нарушение сроков возврата материалов
66, 76 51 61 878 Уплачены проценты по товарному кредиту за июнь и штрафные санкции (59 178 руб. + 2700 руб. = 61 878 руб.)

* Передача материалов на праве собственности по договору товарного кредита признается реализацией и является объектом обложения НДС. Согласно п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ «при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям <…> налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг) <…> без включения в них налога».

** Налоговая база по НДС по процентам, полученным по товарному кредиту, определяется в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (п. 3 ст. 162 НК РФ).

Налоговая база для начисления НДС определяется так:

29 589 руб. – (6 000 000 руб. × 8,25% : 365 дн. × 15 дн.) = 9247 руб.

Сумма НДС равна:

9247 руб. × 18 : 118 = 1411 руб.

Кредитор составляет счет-фактуру в одном экземпляре, должнику счет-фактура не предоставляется, сумма НДС не предъявляется.

*** Позиция Минфина России со ссылкой на подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ заключается в том, что «суммы штрафных санкций, полученные исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором оказания услуг, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость».

Коммерческий кредит

Как упоминалось ранее, договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, аванса, предварительной оплаты, если иное не установлено законом.

В зависимости от вида предоставляемого кредита кредитором может быть продавец (если кредит предоставляется в виде отсрочки, рассрочки платежа) или покупатель (если кредит предоставляется в виде аванса, предварительной оплаты).

Соответственно, должником может выступать покупатель товара (если ему предоставляется отсрочка, рассрочка платежа) или продавец (если он получает предварительную оплату, аванс).

Учет у кредитора. При предоставлении отсрочки, рассрочки платежа в учете кредитора на дату перехода права собственности на товары (работы, услуги) должна быть отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 6.2 ПБУ 9/99 при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. с учетом процентов за пользование коммерческим кредитом.

Однако выручка признается, только если сумма выручки может быть определена (п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому на дату перехода права собственности на реализуемые товары (работы, услуги) может быть признана только выручка в сумме стоимости товаров (работ, услуг), определенной в договоре коммерческого кредита.

Исходя из письма Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год», «при приобретении аудируемым лицом актива на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде рассрочки платежа, задолженность аудируемого лица отражается в сумме, не включающей увеличение оплаты за рассрочку (отсрочку) платежа. Указанное увеличение оплаты, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к оплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода рассрочки в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2008 (в том числе в части включения соответствующих расходов в стоимость инвестиционного актива)».

Таким образом, проценты за предоставление коммерческого кредита подлежат признанию в составе выручки от продажи на последнюю дату каждого отчетного периода и на дату погашения коммерческого кредита.

На основании ст. 488 ГК РФ, «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара». В связи с этим товар, переданный на условиях коммерческого кредита, по стоимости, указанной в договоре, учитывается на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В соответствии с Планом счетов этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Сумма обеспечений, указанная на счете 008, списывается по мере погашения задолженности.

При осуществлении предварительной оплаты, аванса в учете кредитора формируется запись по дебету счета учета авансов выданных, которая кредитуется на дату поставки товаров (работ, услуг), за которые был выплачен аванс (предварительная оплата).

Проценты, предусмотренные договором в счет платы за пользование денежными средствами, начисляются ежемесячно с момента выдачи аванса до даты поставки товаров (работ, услуг).

Учет у должника. При поступлении товаров (работ, услуг) в рамках коммерческого кредита на условиях отсрочки (рассрочки) платежа должник учитывает их на соответствующих счетах учета активов (расходов) в корреспонденции со счетами расчетов по стоимости, указанной в договоре на поставку товаров (работ, услуг).

Товар, принятый на условиях коммерческого кредита, по стоимости, указанной в договоре, учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (ст. 488 ГК РФ). В соответствии с Планом счетов этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности.

В бухгалтерской отчетности должника информация об активах, являющихся предметом залоговых отношений в силу закона (например, признанные в бухгалтерском балансе организации-покупателя активы, не оплаченные на отчетную дату), раскрывается обособленно (Информация Минфина России от 22 июня 2011 г. № ПЗ-5/2011). Для раскрытия указанной информации предусмотрена таблица 4.2 «Товары в залоге», рекомендованная в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

При получении предоплаты (аванса) в счет будущей поставки товаров (работ, услуг) в учете кредитора формируется запись по кредиту счета авансов полученных. Выручкой (доходом) полученные авансы будут признаны только на дату исполнения встречных обязательств — поставки товаров (работ, услуг).

Проценты, причитающиеся к уплате за полученный коммерческий кредит, квалифицируются как затраты, связанные с выполнением обязательств по полученным кредитам, и признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Если коммерческий кредит предоставляется и используется в рамках строительства инвестиционного актива, то проценты включаются в стоимость создаваемого инвестиционного актива.

Пример отражения операций по коммерческому кредиту на условиях отсрочки платежа

По условиям договора купли-продажи организация «А» (далее — кредитор) поставила партию товара организации «Б» (далее — должник) на условиях отсрочки оплаты сроком на два месяца от даты поставки товара организации «Б».

Право собственности на товар переходит со дня его поставки.

Стоимость партии товара в соответствии с договором составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. При этом стоимость услуг кредитора в договоре определена как 15% годовых, которые начисляются на всю сумму задолженности (с учетом НДС) и уплачиваются ежемесячно.

При досрочном погашении задолженности покупатель уплачивает продавцу проценты в полном объеме за весь период, определенный условиями договора. В случае нарушения срока оплаты покупатель обязан уплатить продавцу пени.

Товар был отгружен 15 июня, отсрочка предоставлена до 15 августа, оплата товара произведена 31 июля.

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.

ОСНОВНЫЕПОЛОЖЕНИЯ

Кредит — это предоставление в долг денег или товаров. Кредиты бывают:
• финансовые;
• коммерческие;
• инвестиционные налоговые;
• товарные.
Финансовый кредит — кредит, выданный банком или иным кредитным учреждением на условиях платности, срочности, возвратности.
Коммерческий кредит представляет собой рассрочку оплаты или отсрочку платежей, предоставляемую продавцом покупателю К нему относятся также аванс покупателя и предварительная оплата (ст. 823 ГК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит — отсрочка налогового платежа, предоставляемая государственными налоговыми органами.
Товарный кредит — это кредитование в форме предоставления вещи одной стороной в собственность другой стороне (ст. 822 ГКРФ).
Порядок и условия кредитования в РФ регулируются статьей 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
Принципы финансового кредитования составляют основу кредитных отношений, так как отражают саму сущность кредита. К ним относятся:
Сущность и виды кредитования

  • возвратность — это неотъемлемая черта кредита, без возвратности кредит не может существовать;
  • срочность — кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок. Это временная определенность возвратности кредита;
  • дифференцированность кредитования означает, что банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение, т. е. кредит должен предоставляться только тем, кто сможет его своевременно вернуть;
  • обеспеченность кредита означает наличие у заемщика юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита;
  • платность (возмездность) означает, что заемщик должен внести плату за предоставленные в пользование средства — банковский процент. Банковский процент — это цена кредита.

Цели кредитования следующие:

  • перераспределительная функция. Рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые, ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, которые обеспечивают, в частности, более высокую прибыль;
  • экономия издержек обращения. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения;
  • ускорение концентрации капитала. Процесс концентрации капитала является необходимым условием стабильности развития экономики и приоритетной целью любого хозяйствующего субъекта. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемные средства, позволяющие существенно рас-

Глава 5
ширить масштаб производства и таким образом обеспечить дополнительную массу прибыли. Даже с учетом необходимости выделения части ее для расчета с кредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано, чем ориентация исключительно на собственные средства;

  • обслуживание товарооборота. Кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Использование безналичных расчетов (кредитных карточек и пр.) упрощает и ускоряет механизм экономических отношений;
  • ускорение научно-технического прогресса. Финансирование деятельности научно-технических организаций, научных центров происходит за счет кредитных ресурсов, что позволяет сделать более эффективными инновационные процессы.

Кредит — это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование.
В условиях рыночной экономики кредит выполняет следующие функции:

  • аккумуляции временно свободных денежных средств;
  • перераспределения денежных средств на условиях их последующего возврата;
  • создания кредитных орудий обращения (банкнот и казначейских билетов)и кредитных операций;
  • регулирования объема совокупного денежного оборота. Существуют два вида кредитования:
  • кредитование деятельности предприятия в форме прямой выдачи денежного займа (финансовый кредит);
  • кредитование как разновидность расчетов, т. е. расчеты с рассрочкой платежей (коммерческий кредит).

Кредиты можно классифицировать по различным признакам.
По основным группам заемщиков кредиты бывают: кредиты хозяйству, населению, органам государственной власти.
По назначению или направлению различают кредит: потребительский, промышленный, торговый, сельскохозяйственный, инвестиционный, бюджетный.
Сущность и виды кредитования
По срокам пользования кредиты бывают: до востребования и срочные. Срочные делятся на: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (1 -3 года) и долгосрочные (свыше 3 лет).
По размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.
В зависимости от обеспечения кредиты бывают:

  • необеспеченные (бланковые);
  • обеспеченные.

Кредиты с обеспечением (обеспеченные) делятся на:

  • вексельные (покупка или залог векселя);
  • подтоварные;
  • фондовые (под ценные бумаги);
  • ипотечные (под залог недвижимости).

По характеру погашения кредиты бывают: погашаемые единовременным взносом и в рассрочку (частями, долями).
По сфере применения и видам заемщиков финансовый кредит имеет две разновидности:

  • межбанковский кредит, при котором заемщиком выступает банк;
  • кредит для коммерческих целей, при котором заемщиком являются предприятие, товарищество, АО и т. п.

Кредиты выдают банки, страховые общества, инвестиционные фонды, трастовые компании.
Кредиты в основном выдают банки, хотя они могут предоставляться и хозяйствующими субъектами, имеющими свободные денежные средства (инвестиционные фонды, траст-компании, финансовые компании и др.).
Порядок кредитования, оформление и погашение кредитов регулируются кредитным договором. Для получения кредита заемщик подает в банк заявку и другие требуемые им документы (учредительные документы, карточка с образцами подписей и печати, баланс). В заявке указывается цель получения кредита, сумма и срок, на которые испрашивается кредит. Количество и виды других документов устанавливаются конкретным банком-кредитором.
Некоторые банки выдают кредит под залог автомобилей, оргтехники или недвижимости. Под гарантии страховых компаний можно получить в кредит только небольшие суммы. При этом существенно
Глава 5
повышаются требования к заемщику, его финансовому состоянию и качеству коммерческого проекта.
Банковская гарантия — гарантия выполнения условий контракта или возврата авансированных сумм, выдаваемая коммерческим банком по просьбе клиента. Содержанием гарантийного обязательства является право банка собственным распоряжением в бесспорном порядке погасить ссуду, выданную должнику, путем списания ее суммы со счета организации-гаранта либо путем обращения взыскания на принадлежащие последнему ценности.
При получении всех документов от заемщика банк-кредитор проверяет кредитоспособность заемщика и гаранта, оценивает способность своевременно выплачивать кредит и проценты по нему. Каждый банк-кредитор использует свою собственную методику оценки кредитоспособности заемщика, которая составляет его коммерческую тайну.
После этого банк заключает с заемщиком кредитное соглашение (кредитный договор). Кредитное соглашение содержит: вид кредита, сумму и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных вознаграждений банка за его расходы, связанные с выдачей кредита, вид обеспечения кредита, форму передачи кредита заемщику.
Важным условием выдачи кредита является его обеспечение.
Обеспечение кредита — это товарно-материальные ценности, недвижимость, ценные бумаги, затраты производства и предстоящий выпуск продукции, служащие для кредитора залогом полного и своевременного возврата должником полученного кредита и уплаты им причитающихся процентов. Основными видами обеспечения кредита являются: поручительство, гарантия, залог, страхование ответственности заемщика за непогашение кредита.
Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в валюте. Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на денежном рынке по краткосрочным кредитам и на рынке капитала — по долгосрочным кредитам. Процентные ставки за кредит устанавливаются банком по соглашению с заемщиком на период, обусловленный кредитным договором. Могут применяться следующие методы взимания процентов: процент удерживается в момент предоставления кредита; в момент погашения кредита; равномерными взносами на протяжении всего срока кредита.
Сущность и виды кредитования
Плата за кредит, т. е. общая сумма процентов, которые должен выплатить заемщик кредитору, рассчитывается по формуле:
I = K ? L ? T,
где I — общая сумма процентов; К — сумма кредита; L — годовой процент; Т — количество лет.
Финансовый кредит — это кредитование деятельности предприятия в форме прямой выдачи денежного займа.
Формы предоставления кредита заемщику могут быть разными. Наиболее часто встречаются следующие:
• срочный кредит;
• контокоррентный кредит;
• онкольный кредит;
• ипотечный кредит.
Срочный кредит — это обычная форма кредита. Банк перечисляет на расчетный счет заемщика сумму кредита. По истечении срока кредит погашается (заемщик перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую сумму денег).
Контокоррентный кредит — это кредит со специального ссудного счета, на котором отражаются кредиты банка и все платежи со счетами по поручению клиента, а также все средства, поступающие в банк на имя клиента (выручка, вклады и т. п.).
Онкольный кредит — краткосрочный кредит, который погашается по первому требованию (с предупреждением за 2-7 дней) и выдается, как правило, под обеспечение ценными бумагами и товарами, т. е. под залог.
Банк открывает заемщику специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита (2-7дней) производится по первому требованию банка из средств, поступивших на счет заемщика, или путем реализации залога. Процентная ставка по этому кредиту ниже, чем по срочному.
Ипотечный кредит — кредит под залог недвижимости. Он выдается ипотечными банками для покрытия крупных капитальных затрат, нового строительства, приобретения недвижимости. Объект строительства является предметом залога.
Сущность и виды кредитования
Глава 5
Коммерческий кредит называется также фирменным кредитом, или кредитом поставщика. Сделка ссуды сопряжена здесь со сделкой купли-продажи товара, движение ссудного капитала слито с движением товарного капитала.
Коммерческий кредит предоставляется в вексельной форме или по открытому счету. В первом случае импортер, получив товарные документы, акцептует переводной вексель (тратту), выставленный экспортером, или оформляет простой вексель. Во втором случае экспортер не получает долговых обязательств импортера, а открывает счет его задолженности. Погашение происходит периодически платежами с короткими промежутками времени (1-2 месяца).
Основными формами кредита как разновидности расчетов (расчетов с рассрочкой платежа) являются:

  • фирменный кредит;
  • вексельный (учетный) кредит;
  • факторинг.

Фирменный кредит — традиционная форма кредитования, при которой поставщик (продавец) предоставляет кредит покупателю в форме отсрочки платежа. Разновидностью фирменного кредита является аванс покупателя.
Вексельный кредит. Для кредитования торговых операций может использоваться коммерческий (торговый) вексель. Он выдается предприятием под залог товаров при совершении торговой сделки как платежный документ или как долговое обязательство. В такой сделке участвуют обычно три стороны: должник (трассат), первоначальный кредитор (трассант) и тот, кому должна быть выплачена сумма (ремитент). Обычно трассат выражает свое согласие (акцепт) на уплату долга. Это согласие и делает вексель законным платежным средством-. В роли эмитента, как правило, выступает банк. Трассант обращается в банк с векселем, на котором письменно зафиксирован акцепт трассата, и получает взамен векселя деньги. Эта процедура называется учетом векселя. Сумма денег, выдаваемая банком трассанту, меньше суммы, указанной в векселе. Эта разница составляет доход банка. Учет векселя представляет доход банка. Учет векселя представляет собой выдачу ссуды трассанту или, что то же самое, покупку векселя до наступления платежа по нему.
Сущность и виды кредитования
Учетная ставка по векселю — процентная ставка, применяемая для расчета величины учетного процента.
Учетный процент — плата, взимаемая за авансирование денег при учете векселя банком. Учетный процент — это плата за вексельный кредит.
Использование коммерческих векселей повышает надежность расчетов. В этом случае инкассирующий банк выдает товарно-распорядительные документы покупателю только после того, как тот акцептует переводные (или выставит простые) векселя на оговоренную в контракте сумму. Если предусматривается рассрочка платежа, то акцептованные тратты возвращаются продавцу.
В дальнейшем возможны следующие варианты. Продавец может держать тратты до истечения срока кредита, после чего предъявить их к оплате. Однако, скорее всего, он предпочтет немедленно получить деньги, продав тратту банку с определенной скидкой (учет), взяв ссуду под залог векселя или реализовав его на вторичном рынке.
Факторинг — это ряд комиссионно-посреднических операций, связанных с переуступкой банку клиентом-поставщиком неоплаченных платежных требований (счетов-фактур) за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги и соответственно права на получение платежа по ним.
Факторинг включает в себя:

  • взыскание (инкассирование) дебиторской задолженности покупателя;
  • предоставление продавцу краткосрочного кредита;
  • освобождение продавца от кредитных рисков по операциям.

Основной целью факторинга является получение средств немедленно или в срок, определенный договором. В результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя. Банк заключает договор с покупателем о гарантировании его платежей в случае возникновения финансовых трудностей или с продавцом и покупателем о переуступке не оплаченных в срок платежных документов факторинговому отделу банка. Взаимоотношения банка и продавца по факторингу регулируются договором. Договор может быть открытым и закрытым (конфиденциальным), когда дебиторы не ставятся в известность о наличии факторингового договора. В договоре огова-
Глава 5
ривается, предусматривается или нет право регресса, т. е. обратной
переуступки требований (возврата их продавцу).
При расчетах по экспортно-импортным операциям применяются такие формы кредита:

  • форфетирование;
  • кредит по открытому счету;
  • овердрафт.

Форфетирование представляет собой форму кредитования экспорта банком или финансовой компанией путем покупки ими без оборота на продавца векселей и других долговых требований по внешнеторговым операциям. Форфетирование, как правило, применяется при поставке машин, оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой платежа (до 7 лет).
Величину дисконта и сумму платежа форфетора продавцу долговых обязательств можно определить тремя способами:
1) по формуле дисконта;
2) по процентным номерам;
3) по среднему сроку форфетирования.
Кредит по открытому счету. Сущность кредитов или расчетов по открытому счету заключается в том, что продавец отгружает товар покупателю и направляет в его адрес товарораспорядительные документы, относя сумму задолженности в дебет счета, открытого им на имя покупателя. В обусловленные контрактом сроки покупатель погашает свою задолженность по открытому счету.
Овердрафт — это форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется путем списания банком средств по счету клиента сверх остатка на его счете. В результате такой операции образуется отрицательный, баланс (дебетовое сальдо) — задолженность клиента банку. Банк и клиент заключают между собой соглашение, в котором устанавливаются максимальная сумма овердрафта, условия предоставления кредита, порядок погашения его, размер процента за кредит.
Депозит представляет собой вклад денежных средств или ценных бумаг в банк на хранение. Депозиты являются источником образования банковского кредитного капитала, используемого на
Сущность и вилы кредитования
выдачу кредитов, проведение факторинговых операций, осуществление инвестиций и т. п. Поэтому депозит оплачивается банком. Депозиты бывают двух видов: до востребования и срочные. Срочные депозиты — это вклады, вносимые на заранее установленный срок (от 1 месяца и более) под определенный процент. Хранение средств на депозитных счетах осуществляется на основе договора.

Отсрочка платежа по договору поставки

1. Пожалуйста какой может быть максимальный срок отсрочки платежа по договору поставки химической продукции?

1.1. Надо смотреть договор поставки, там вче прописанно, если нет, тогда стороны договариваются между собой или составляют доп соглашение к договору.

2. По договору поставки с отсрочкой платежа был приобретен материал который по спецификации был доставлен на объект, работы выполнены, принятыа заказчик не оплачивает работы,
соответственно перед поставщиком образовалась задолженность, по мере того как с заказчика поступают деньги по решению арбитражного суда они идут на погашение задолженности. Но на сегодняшний день поставщик выставил претензию на 12 000 000 а должны 500 000. Как быть?

2.1. Здравствуйте.
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Нужно ознакомится с договором. Претензию подавали? Переписка есть?

3. Какой максимальный срок отсрочки платежа по договору поставки продовольственных товаров?

3.1. Какой максимальный срок отсрочки платежа по договору поставки продовольственных товаров?Это зависит от срока годности товара, каждому сроку годности соответствует срок отсрочки платежа. У Вас какой товар?

4. Для заключения договора поставки с отсрочкой платежа наши контрагенты требуют заключения договора поручительства, при чем с физ. лицом, мы являемся ИП и такой договор согласны заключить, но на юр лицо. Как правильно мотивировать наш отказ и обосновать возможность заключения договора поручительства именно на юр.лицо?

4.1. Никак можете не мотивировать, просто не согласны и всё.

4.2. Роман, ИП и есть физ. лицо, так что их требования правомерны.

4.3. стороны свободны в заключении договора (ст. 421 ГК РФ)

5. По договору поставки был поставлен товар с отсрочкой платежа, покупатель (должник) находится в стадии банкротства, товар поставлен до введения судом процедуры наблюдения, по 2 товарным накладным срок оплаты наступил после введения судом процедуры наблюдения. Суд попросил уточнить реестровые требования, в связи с чем вопрос: 1. требования по оплате по этим 2 товарным накладным подлежат рассмотрению судом в порядке искового производства вне дела о банкротстве? 2. необходимо ли направлять претензию в соответствии с требованиями ст. 4 АПК РФ (в статье как раз указано, что в случае банкротства претензионный порядок не обязателен)? 3. на какую дату определяется неустойка по договору по реестровым требованиям, если определение вынесено 20.05.16, пени считаются по 20.05.16 включительно?

5.1. Обращайтесь на платной основе к любому юристу/адвокату с нашего сайта — поможем.

6. Я работаю торговым представителем, у моего клиента юр.лицо отсрочка платежа по договору поставки состовляет 14 дней кредит безначинай расчет. На данный момент у клиента имеется просроченная дебиторская задолженность в сумме 25 000 в просрок более 65 дней и 23 000 более 135 дней. Должна ли я выбивать далее с клиента деньги? Или этим занимается СБ? Клиент уверяет через день что оплатим а оплаты так и нет. Меня каждый день вызывают как говорится на ковёр по пдз. Напишите пожалуйста есть ли какая на это статья? Или кто этим должен заниматься?

6.1. Взыскание долга должна производить Ваша фирма в претензионном порядке на основании норм ГК.

7. Между организациями был заключен договор поставки, по договору была отсрочка платежа, была просрочка платежа на неделю, в спецификации был прописан процент за каждый день просрочки. Данная ситуация была почти год назад, можно ли им сейчас написать письмо об уплате процента за просрочку? (Договор еще действует)

7.1. Конечно, можете написать.

7.2. Можно написать письмо.

7.3. Гость, конечно, пишите претензию с расчетом неустойки, в случае отказа — обращайтесь в Суд. Удачи!

8. По применению ст.317.1 ГК РФ. Заключаем договор поставки с отсрочкой платежа. Вопросы:
1)Если в договоре не будут предусмотрены ни проценты (ст 395 ГК), ни пени, ни неустойки, штрафы, то может ли Продавец взыскать законные проценты (ст.317.1);
2) если наоборот будут предусмотрены проценты по ст.395, то помимо них можно ли Продавцу начислить еще и законные проценты?

8.1. задачки на платной основе

9. Максимальный срок отсрочки платежа по договору поставки непродовольственных товаров?

9.1. Любой.
ГК РФ.
«Статья 421. Свобода договора
4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422)».

10. Какой максимальный срок отсрочки платежа по договору поставки непродовольственных товаров?

10.1. Здравствуйте. На усмотрение сторон, законом не установлен. ( ст 421 свобода договора)

11. Договор поставки продукции был заключен в конце 2011 года с отсрочкой платежа в 7 дней. Последняя поставка была произведена в 2013 г., а последнее перечисление со стороны покупателя в начале 2014 года. За покупателем долг. Можем ли мы обратиться в суд, с какого момента исчисляется в данном случае срок исковой давности?

11.1. Здравствуйте! можете обратиться в суд. срок начинается с даты последней оплаты.

11.2. Здесь необходимо понимать условия договора, что было вами предпринято за период просрочки оплаты покупателем(велась ли претензионная работа, направляли ли акты сверок, какая реакция на претензии и акты сверок) как относиться к задолженности покупатель!!!
Только после этого возможно дать полный и корректный ответ на ваш вопрос.

12. Мы — поставщик. Гос. заказчику по договору поставки представляется отсрочка платежа 45 дней с момента поставки. Мы просрочили поставку. Гос. заказчик подал иск о взыскании неустойки ПРИ ОТСУТСТВИИ ОСНОВНОГО ДОЛГА. наше ходатайство о снижении неустойки по ст. 333 ГК РФ суд не удовлетворил. Иск Гос. заказчика удовлетворил частично (посчитал расчет истца неверным и сделал собственный расчет). Мы будем писать апелляционную жалобу. Помогите найти основания и практику по этому вопросу, когда Неустойка взыскивается при отсутствии основного долга.

12.1. Здравствуйте Анастасия!
Неустойка в отношениях между юридическими лицами снижается судом только в исключительных случаях, когда размер неустойки явно несоразмерен последствиям нарушенного обязательства. Сомневаюсь, что в контракте на госзакупки указан слишком завышенный размер неустойки. Оцените еще раз процессуальную целесообразность обжалования.

13. По договору поставки товара Покупателю была предоставлена отсрочка платежа на 14 календарных дней, Покупатель раз в две недели на протяжении 6 месяцев кидает на счет по 10 000 рублей. Я подала иск в Арбитражный суд о взыскании основного долга и проценты за пользование чужими денежными средствами, может ли суд мне отказать в иске?

13.1. Если ваши требования правомерны — то арбитражный суд не откажет. насколько ваши требования правомерны — без договора определить не представляется возможным.

13.2. Здравствуйте. При правильном ведении дела, не откажет

14. Покупатель не оплатил товар по договору поставки с отсрочкой платежа, по истечении времени товар у покупателя был арестован по суду за долги третьим лицам (банку). Имел ли право пристав накладывать арест (изымать) товар, который не был оплачен. Кому принадлежит товар до момента оплаты? Заранее благодарю!

14.1. Нужно читать договор поставки , ГК не связывает момент возникновения права собственности с моментом оплаты. Право собственности возникает с момента передачи имущества если иное не установлено договором.

15. ИП,по договору поставки, отгрузил товар. Отсрочка платежа составляет 10 дней. Покупатель не производит оплату в течении 3-х месяцев. Могу ли я подать иск в Мировой суд и какие документы необходимо предоставить?

15.1. Да, можете подать иск в суд согласно ст.131 ГПК РФ.

16. Мы работаем по договору поставки продукции (сахара-песка) и по оплате даем отсрочку платежа. Хотелось бы уточнить какие документы (копии) нужно запрашивать у контрагента (покупателя) для заключения договора (ИНН, ОГРН, приказ о назначении директора, выписку ЕГРЮЛ свежую и т.д.), а какие нужно запрашивать на случай судебных разбирательств, если будет невыполнение обязательств по договору (в частности не оплаты в срок)? Есть ли какие-либо установленные правила в этом вопросе?

16.1. Уважаемая Анастасия, г.Электросталь !
ВО-ПЕРВЫХ, в данном случае должен быть ОБЯЗАТЕЛЬНО !!! заключён Договор поставки, подписанный ПРАВОМОЧНЫМИ должностными лицами, имеющими Право на подписание данного договора, либо на основании Устава, либо на оснвании доверенности !!!
ВО-ВТОРЫХ, к договору должны быть ОБЯЗАТЕЛЬНО !!! приложены:
-свежая Выписка из ЕГРЮЛ !!!
-Свидетельство о государственной регистрации ЮЛ или ИП !!!
-Устав ЮЛ !!!
-Учредительный договор !!!
-Справку из ИФНС о наличии расчётных счетов !!!
-Справку из банка о состоянии расчётного счёта !!! и т.д.
Желаю вам удачи Владимир Николаевич
г.Уфа 23.05.2012г
10:30 моск.

16.2. Анастасия,
Законодатель не предъявляет требования к перечню документов, которые должны быть предоставлены при заключении договора. На практике это стандартный перечень учредительных документов:
1. устав
2. свидетельство о регистрации
3. свидетельство ИНН
4. Выпискаи из ЕГРЮЛ
5. Приказ о назначении директора и бухгалтера предприятия

16.3. Здравствуйте!
Никаких правил установленных законом о необходимости истребования документов от контрагента нет.
Вы в целом правильно определили перечень документов который надо истребовать при заключении договора, также надо истребовать Уставные документы компании ( устав, учредительный договор — они нужны для предоставления в суд). Кроме того очень важно на случай обращения в суд знать адрес нахождения фирмы, т.к. иск подается по месту нахождения ответчика.
По поводу обеспечения контрагентом исполнения своих обязательств по договору Вам следует обратиться к Главе 23 Гражданского кодекса РФ &quot;Обеспечение исполнения обязательств&quot;.
Статья 329. Способы обеспечения исполнения обязательств
1. Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
2. Недействительность соглашения об обеспечении исполнения обязательства не влечет недействительности этого обязательства (основного обязательства).
3. Недействительность основного обязательства влечет недействительность обеспечивающего его обязательства, если иное не установлено законом.
Если возможно используйте нормы изложенной в данной главе ГК РФ и внесите изменения в договор в части обеспечения исполнения контрагентов своих обязательств перед Вами

16.4. Анастасия, при заключении договора достаточно того комплекта, который вы озвучили в своем вопросе. Кроме того, нужно потребовать Устав в последней редакции , а также можете потребовать показать вам бухгалтерские документы, дабы убедиться, что фирма не нулевая. В суде данных документов при подаче иска достаточно, а в случае, если суду понадобятся иные документы, то он их сам и запросит у ответчика. Что касается гарантий, то можете потребовать любой из вариантов, который предусмотрен ГК: поручительство, банковская гарантия, залог и т.д.

17. Как правильно и безопасно для поставщика оформить отсрочку платежа по договору поставки.

17.1. Добрый день, Алевтина!
Есть несколько вариантов:
— можете указать срок платежа в самом тексте договора (например, &quot;Покупатель обязуется оплатить стоимость поставленного товара не позднее 01 марта 2012 года/в течение одного календарного месяца с момента получения товара Покупателем&quot;).
— можете согласовать условия по порядку оплаты товара в приложениях к договору (например, в спецификации, доп соглашении и др.).
Кроме этого, можете потребовать с Покупателя письменное гарантийное письмо, в соответствии с которым он гарантирует оплатить товар до такого-то числа или в течение такого то срока.
При этом Вы имеете право установить в договоре неустойку за просрочку оплаты товара за каждый день просрочки.
Однако, если изначально Покупатель не настроен платить за товар, дорога будет одна — в суд. И не факт, что приставы смогут реально взыскать денежные средства.
С уважением.

18. Между ООО был составлен договор поставки с отсрочкой платежа (строй. Материалы). по заявке покупателя была произедена отгрузка Товара. На момент принятия Товара притензии по количеству и качеству не было. Завскладом покупателя подписан акт доставки товара, а накладные ТОРГ-12 переданы в бухгалтерия Покупателя.
Так как по теплоизоляции мы не являемся прямыми дилерами мы сделали торговую наценку и продали товар Покупателю с отсрочкой платежа. Покупатель обратившись напрямую к Дилеру узнал стоимость товара. И сейчас просит произвести возврат товара, обосновывая это тем что он в этом году не планирует использовать Товар.
Как быть? В нашем договоре процедура возврата не прописана. Не считаю случаев брака и некондиции.

18.1. Здравствуйте Юрий,
Поскольку товар (стройматериалы) был передан Продавцом (ООО) Покупателю согласно договору поставки, по заявке Покупателя, принят последним по количеству и качеству, то в силу ст. 516 ГК РФ товар подлежит оплате, в порядке предусмотренном договором.
В случае неосновательного отказа от оплаты, либо неоплаты товара в срок предусмотренный договором, поставщик вправе потребовать оплаты товара /п.2 ст. 516 ГК РФ/.

19. Был заключен договор поставки с отсрочкой платежа. Мы поставщики. Покупатель по договору с нами не расчитался, возник соответственно долг перед нами. Спустя полгода они просят нас поставить товар по предоплате. Мы выставили счет, они оплатили с указанием в платежном поручении «по счету №… от…». Ссылки на какой либо договор нет. Товар мы не поставили. Правомерно ли будет с нашей стороны зачесть эту сумму в счет погашения прежнего долга? Должны они нам больше чем перечислили по этому счету.

19.1. Елена, добрый день.
Ситуация не простая и ее разрешение зависит от последующих действий другой стороны. Без изучения условий договора и письма котрагента с просьбой отпустить товар по предоплате (кто подписал, суть письма, его возможное отнесение к правоотношениям по договору и т.п.) невозможно говорить о последствиях непоставки товара по выставленному и оплаченному счету.
В любом случае необходимо писать письмо контрагенту с приложением акта сверки задолженности по договору, в котором перечисленные денежные средства засчитать в счет погашения задолженности именно по договору. При этом в сопроводительном письме укажите, что поставка товара будет осуществлена после полного погашения задолженности по договору за первую партию товара. Тем более, что иных договоров между сторонами не заключалось.
Даже если котрагент не согласится с вашей позицией и обратится в суд, то шансов вернуть деньги, выплаченные по счету, у него немного. Как вариант, позиция контрагента: письмо — оферта, ваш счет — акцепт = новая сделка вне рамок уже заключенного договора. Далее: вы утверждаете, что это правоотношения по старому договору, они — суть новая сделка. Следовательно, согласия среди сторон по условиям сделки нет, а значит, договор незаключен. Как вариант — требование контрагентом денег обратно.
Понимаю, что такая схема сложна в исполнении, но на практике вполне осуществима.
Удачи.
С уважением,
Юшкевич Павел Петрович.

20. По договору поставки с отсрочкой платежа фирма задерживает проплату, мотивируя отсутствием денег. По имеющейся информации финансовых затруднений у фирмы нет. Каким образом получить оплату по договору и в какие сроки это можно сделать. Спасибо.

20.1. Уважаемый Сергей!
Если Покупатель нарушает условия договора о сроках оплаты,Вы вправе обратиться с иском в Арбитражный суд о взыскании задолженности(состлаться можно на ст.ст.309,310,314 ГК РФ.
Если в договорепредусмотрена неустойка за нарушение обязательств по срокам оплаты пставленного товара Покупателем,то можно взыскать и штрафные санкции.
Если штрафные не предусмотрены,можно взыскать проценты за незаконное пользование денежными средствами Продавца в порядке ст.395 ГК РФ по ставке рефинасирования ЦБ РФ.

21. Должник по договору поставки оборудования с отсрочкой платежа оборудование получил, два года его не использовал и загубил, после чего платить за него отказался. Мы обратились в суд и должник проиграл в суде первой инстанции, а в апелляционном суде заявил о правопреемстве, т.к. он реорганизовался путем выделения нового юрлица, которое наделил оспариваемым долгом и нашим же уже неликвидным оборудованием. В результате исполнительный лист получен на правопреемника. При реорганизации должник нарушил ст. 60 ГК РФ и не уведомил нас о ней. Может кто сталкивался с такой ситуацией, является ли она для нас тупиковой или можно что-нибудь сделать?

21.1. Заявите в арбитражный суд иск к налоговому органу о признании недействительными регистрации ликвидации реорганизованного юр.лица, регистрации всех правопреемников … Основанием иска — лишение Вашей организации права, предусмотренного п.2 ст.60 ГК РФ потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательства и возмещения убытков. Налоговым органом в нарушение п.1 ст.14 Закона «О государственной регистрации юридических лиц» не проверен факт уведомления всех кредиторов реорганизуемого юр.лица о реорганизации с учетом разделительных балансов.

22. Многоуважаемые юристы, подскажите по договору поставки мы поставили товар, с отсрочкой платежа. Срок платежа наступил. Покупатель просрочил платеж.
После этого он выдвинул нам претензию по скрытым недостаткам товара с требованием заплатить все свои понесенные убытки. Сумму долга по договору поставки он удерживает, то не платит нам.
Насколько возможно здесь удержание?
Каковы наши шансы взыскать в арбитраже сумму долга по договору поставки?
Благодарю за квалифицированные ответы. Спасибо Вам.

22.1. Уважаемый Дмитрий!
В соответствии со статьей 359 Гражданского кодекса РФ кредитор, у которого находится вещь, подлежащая передаче должнику либо лицу, указанному должником, вправе в случае неисполнения должником в срок обязательства по оплате этой вещи или возмещению кредитору связанных с нею издержек и других убытков удерживать ее до тех пор, пока соответствующее обязательство не будет исполнено. Удержанием вещи могут обеспечиваться также требования, хотя и не связанные с оплатой вещи или возмещением издержек на нее и других убытков, но возникшие из обязательства, стороны которого действуют как предприниматели. Таким образом, в Ваших взаимоотношением удержание вряд ли возможно, поскольку Ваш контрагент не удеоживает никаких вещей, он просто не оплачивает продукцию. Ваш контрагент мог бы применить зачет встречного требования, если бы он доказал наличие недостатков и Вы с ними согласились. В суде Вы можете потребовать взыскать не только сумму основного долга, но и неустойку за просорчку платежа.
С уважением, Демидова Н.Г.

23. Предприятие по договору поставки отгрузило продукцию юридическому лицу с отсрочкой платежа. Сроки все уже давно прошли, а фирма не расплатилась с нами. Через третьих лиц мы узнали, что деятельность эта фирма не ведет, имущества нет, денежных средств нет. Выплачивать долг не отказывается, ссылается на начало новой деятельности, которая пока не приносит прибыль.
Возможно ли взыскание долга с этой фирмы и какие действия она может предпринять, чтобы совсем с нами не рассчитаться. Может немного путанно, извините.

23.1. Все зависит от того, прописаны ли сроки и штрафные санкции в Вашем договоре. Если да, то важно имеется ли переписка, в которой ВЫ уведомляли о необходимости погашения задолженности. Далее необходимо обратиться в Арбитражный суд. В этом случае,при наличии судебного решения можно наложить арест на Р/С фирмы или какое-то имущество. Иначе законных путей нет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *