Отчет по прибыли

Кому необходимо сдавать декларацию, и каковы сроки ее подачи в 2018 году?

Подавать декларацию необходимо всем компаниям, которые облагаются налогом на прибыль и обязаны вносить планомерные авансовые платежи. А именно:

  • российским юридическим лицам;
  • иностранным представительствам в России;
  • иностранным компаниям, получающим прибыль из российских источников.

Есть несколько установленных периодов для подачи декларации. Некоторые компании подают ее ежемесячно на протяжении всего года, другие сдают отчетность каждый квартал. Также в обоих случаях отдельная декларация подается за весь истекший год.

Российским законодательством установлены твердые сроки на 2018 год — направить заполненную декларацию в налоговые органы нужно не позднее определенных чисел. В частности, для тех, кто сдает поквартальную отчетность, предусмотрены следующие временные рамки:

  • отчетность за I квартал должна быть подана не позднее 28 апреля;
  • декларация за истекшее полугодие направляется в налоговую инспекцию до 28 июля;
  • декларацию за 9 месяцев нужно сдать не позже 30 октября;
  • за весь отчетный год бумаги подаются до 28 марта следующего года.

Декларации по ежемесячным платежам также сдаются до определенного срока.

  • На протяжении почти всего года подавать отчетность нужно до 28 числа месяца — это распространяется на февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь.
  • Декларацию за 4-й месяц года нужно сдать до 29 мая.
  • Декларация за 9-й месяц подается до 30 октября.
  • За весь 2018 год нужно подать бумаги не позднее 29 января следующего года.

Образцы заполнения с примерами можно свободно скачать во всемирной сети — рассчитать и заполнить декларацию несложно.

Подаются заполненные бумаги в ИФНС либо по месту учета всей компании, либо по месту учета отдельных подразделений — в двух экземплярах, лично, по почте или электронным способом.

Важно помнить, что за просрочку подачи декларации налагается штраф — его размер зависит от вида и продолжительности просрочки. Например, за простую просрочку придется заплатить всего 200 рублей, а вот за продолжительное опоздание на несколько месяцев будет начисляться по 5% от суммы платежа за каждый месяц просрочки.

За просрочку — штраф

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Если налоговое нарушение признается не имевшим места, то должны отменить и административное наказание. Подробнее об этом – в статье «Если налогового нарушения не было, то и административный штраф снимается».

Кроме штрафа возможна также блокировка счета.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

Расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль:

  1. Декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета.
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001».
  3. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами.
  4. Стоимостные показатели указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля.
  5. Ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства.
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом.
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо.
  8. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—«. При подаче первой уточненной декларации указывается «1—«, второй – «2—» и т.д.

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по налогу на прибыль можно в Порядке, утвержденном Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок).

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

  • Отечественные организации.
  • Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек. Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

  • Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года;
  • За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года;
  • За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года;
  • За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года.

В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

  • Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
  • Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
  • Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
  • Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения выездной проверки. Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Если вас интересует, как сдавать 4-НДФЛ, ознакомьтесь с этим материалом.

Порядок и образец заполнения справки 6-НДФЛ вы найдете в этой статье.

Подробная инструкция по заполнению

Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

  • Титульный лист.
  • Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
  • Лист 02 – расчет налога.
  • Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.

Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

Заполнение титульного листа

На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

  • Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
  • Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
    • 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
    • 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
    • 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
  • Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.

Заполнение Раздела 1

  • Строка 010 – код ОКАТО – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
  • Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.

Заполнение Листа 02

Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

Приложение №1 – Доходы:

  • Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
  • Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
  • Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
  • Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
  • Строка 030 – выручка от реализации имущества;
  • Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.

Приложение № 2 – Расходы:

  • Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.

Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк и образец заполнения данного отчета

Отличия новой формы

  • Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
  • Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.

О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Нулевая декларация

Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

  • Вновь созданная организация. Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
  • Организация прекращает свое существование. В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до ликвидации юридическое лицо.
  • Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы. Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.

Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.

Какие декларации сдают ИП

Форма декларации на прибыль для ИП зависит от выбранного ими налогового режима. На упрощенной системе налогообложения предусмотрено минимальное количество отчетных форм. На УСН действует только один годовой отчет (если предприниматель не является работодателем). При этом авансовые платежи перечисляются по итогам каждого квартала, но отчитываться по ним не нужно.

Для отчетности на УСН действует единая форма, независимо от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При этом предприниматели заполняют только те разделы, которые применимы к их объекту налогообложения.

Важно учитывать, что отсутствие доходов не является основанием для освобождения от подачи декларации. В этом случае предприниматель должен сдать так называемую нулевую декларацию. Она ничем не отличается от стандартной, только в разделе финансовых показателей должны быть прописаны нули.

ИП на УСН отчитываются в налоговую по месту жительства (официальной регистрации), независимо от места фактического ведения бизнеса. Т.е. даже если они ведут бизнес в другом регионе. Регистрация и отчетность ИП по месту временной прописки не допускается.

Декларация по налогу на прибыль для ИП на ЕНВД сдается ежеквартально по месту постановки на учет предпринимателя по «вмененке». Это может быть инспекция по месту расположения кафе, торговой точки или рекламного места. Но некоторые бизнесмены отчитываются по ЕНВД в ФНС по адресу регистрации. В частности, это те ИП, чей бизнес не имеет жесткой региональной привязки: таксисты, задействованные в сферах грузоперевозок, разносной торговли, рекламы на общественном транспорте и пр.

Стоит обратить внимание, что по «вмененке» не бывает нулевой отчетности. Дело в том, что налоги в данном случае рассчитываются не на основании фактически полученной прибыли, а исходя из вмененного дохода, который указан в налоговом законодательстве.

ИП, задействованные в сфере сельского хозяйства и перешедшие на ЕСХН, отчитываются раз в год.

Общий налоговый режим, или ОСНО, является наиболее сложным с позиции отчетности. Предприниматели в данном случае сдают:

  • декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам и расходам без учета НДС по итогам года;
  • 4-НДФЛ через 5 дней после получения первого дохода;
  • отчетность по НДС (предприниматели на других режимах освобождены от уплаты НДС).

3-НДФЛ и другие формы на ОСНО сдаются в налоговую по месту жительства ИП.

Сроки представления отчетных форм

В какие сроки ИП сдает декларацию по налогу на прибыль? Все предприниматели на упрощенной системе должны сдать только одну годовую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным. Такие же временные рамки предусмотрены для отчетной формы 3-НДФЛ. Отчетность по ЕСХН предоставляется до 31 марта (одновременно с юрлицами).

По ЕНВД отчет нужно сдать до 20 числа месяца, следующего за последним в квартале. Аналогичные сроки предусмотрены для того, чтобы отчитаться по НДС.

Непредставление или несвоевременная сдача отчетности карается штрафом в размере не менее 1000 руб. Такую сумму заплатят предприниматели, которые несмотря на то, что опоздали с отчетом, своевременно перечислили налог.

Штраф в размере 1000 руб. может быть наложен и за непредставленную нулевую декларацию, так как Налоговый кодекс не предусматривает освобождение ИП от отчетности. В противном случае сумма штрафа рассчитывается как 5-30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 руб.

Отсутствие отчета также грозит предпринимателю блокировкой банковских счетов и привлечением к административной ответственности в виде штрафа 300-500 руб.

Во избежание дополнительных расходов на уплату штрафов стоит своевременно исполнять свои обязанности по сдаче отчетов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *