Оборотно сальдовую ведомость

Как эффективно проводить анализ оборотно-сальдовой ведомости?

Изучение данных, содержащихся в ведомости, довольно часто помогает обнаружить несоответствия и ошибки в учетной информации. Особое внимание следует обратить на остатки по счетам, основные критерии проверки:

  • активный счет должен иметь только сальдо по дебету;
  • пассивный — только сальдо по кредиту;
  • такие счета, как, например, 90, 91, по итогам года не должны иметь сальдо, а 25 или 26 — не имеют сальдо по итогам месяца.

В качестве шпаргалки, помогающей сориентироваться в вопросе, что показывает оборотно-сальдовая ведомость, можно использовать приведенную ниже таблицу.

При формировании и изучении ОСВ перед составлением отчетности должны быть исключены ошибки технического, методологического и логического характера.

При выявлении технических ошибок проверяют, правильно ли перенесены данные аналитического учета по каждому синтетическому счету, а также верно ли «перекочевали» данные из предыдущих периодов.

Методологические ошибки выявляются путем равенства дебетового и кредитового сальдо по всем счетам на начало дебетового и кредитового оборота по всем счетам, а также дебетового и кредитового сальдо на конец периода, также по всем счетам. Не должно быть никаких минусовых значений в ОСВ и остатков на конец года по счетам финрезультатов — 90, 91, 99.

Логические ошибки определяются при помощи определенных формул и пропорций.

Рекомендуемая структура и классификация

Форма «оборотки» должна содержать необходимые реквизиты:

  1. Титул документа.
  2. Название организации.
  3. Период составления.
  4. Сведения БУ.
  5. Ценовые показатели.
  6. Должность и расшифровку лица, ответственного за указанную в бланке информацию.

Документ допустимо оформлять как на бумажном, так и на электронном носителе.

В бухгалтерском учете различают три вида «обороток»:

  1. Аналитическая — по конкретному счету.
  2. Синтетическая – обобщающая информацию в совокупности по нескольким.
  3. Шахматная – общий реестр по всем проводкам из регистра процессов деятельности компании.

Охарактеризуем коротко каждый из указанных типов.

Аналитическая ОСВ

Структура данной ОСВ состоит из собрания движений и итогов по счету аналитического учета, открытому к определенному синтетическому счету. Выявить ошибки позволит метод сравнения итоговых данных.

Итоговые результаты по оборотам счета по аналитике обязательно равняются конечным данным по синтетическому счету.

Стоимостные величины показателей аккумулируются в форме только с денежным выражением.

А при совмещенном использовании величин (натуральных, денежных, количественных) используется сводная структурированная ведомость.

Синтетическая

В этой форме находят отражение все синтетические счета по порядку номерного увеличения. Документ является источником формирования бухгалтерского баланса.

Базовое требование ОСВ — соблюдение правил двойной записи: кредитовые обороты одного счета равняются оборотам по дебету другого корреспондирующего счета.

Если посмотреть на корректную ведомость, составленную по всем критериям, то можно увидеть, что обороты всех трех колонок одинаковые в разрезе граф.

Дебетовое сальдо на конец периода по ОСВ включают в состав актива бух.баланса, а остаток по кредиту – в пассив.

Для наглядного представления приведем пример:

Шахматная

Шахматная ведомость – одна из вариаций «оборотки» по синтетическим счетам. Схематически она изображается в виде диагональной корреспонденции счетов: по вертикали перечислены счета по дебету, по горизонтали – по кредиту. Количество столбцов и строк равно числу счетов, имеющих начальное сальдо и обороты за рассматриваемый временной интервал.

Разносится начальное сальдо по счетам. Все результаты хозяйственных операций разносятся в табличной части единожды на пересечении граф с корреспондирующими счетами. Затем выводятся итоги по строкам и столбцам по отдельности. Итог в правом нижнем углу должен сойтись, то есть сумма оборотов по дебету сходится с данными по кредиту.

Области применения

Рассмотрим несколько примеров использования данных ОСВ:

  1. Руководитель компании дает бухгалтеру задание оперативно предоставить информацию по выручке за квартал. Специалисту достаточно сформировать сводную ОСВ и посмотреть на кредитовый оборот по счету 90.01. Информация будет содержать объем реализации за истребуемый период, без учета НДС.
  2. Компания обратилась в кредитное учреждение для получения займа. Банк для оценки прибыльности и платежеспособности фирмы запросил ОСВ за последний отчетный период. Служба анализа платежеспособности сможет получить информацию по имеющимся кредитам и займам (кредит 66 и 67 счетов), определить наличие кредиторской задолженности у заемщика, оценить прибыль предприятия (счет 99).
  3. Финансовому директору необходимо составить фактический бюджет и указать сумму НДС к уплате, а декларация еще не сформирована. Именно ОСВ позволит за несколько минут рассчитать предварительные данные по задолженности НДС перед бюджетом по итогам периода. Для этого достаточно воспользоваться формулой НДС = 90.03 + Дт 76 (АВ) – Кт 76 (ВА) – Кт 19. На счете 90.03 отображается НДС с суммы реализации, по дебету 76 (АВ) – авансы выданные, Кт 76 (ВА) – авансы от покупателей, Кт сч.19 – сумма налога, подлежащая вычету.

Оборотно-сальдовая ведомость – незаменимый источник аналитической информации, позволяющий оперативно оценивать стороны предпринимательской деятельности, вносить корректировки в данные учета, увеличивать прибыльность. Форма обеспечивает простоту сведения периодической отчетности, тем самым дает возможность экономно распределять трудовые ресурсы.

С навыками чтения ОСВ в отчетах, сформированных в 1С, можно ознакомиться ниже.

Свойства

  • высокая прочность — физико-механические показатели у OSB в 2,5 раза выше, чем у ДСтП и являются примерно такими же как и у хвойной фанеры;
Параметр
(для плит толщиной 10 мм)
ОСП ДСтП Фанера
Предел прочности при статическом изгибе, МПа, не менее 22 14 25
Модуль упругости при статическом изгибе, МПа, не менее 3500 1800 7000
Предел прочности при растяжении перпендикулярно к пласти плиты, МПа, 0,34 0,40 0,50
Предел прочности при растяжении вдоль пласти плиты, МПа, 3,2 2,5 30,0

  • влагостойкость — материал не разрушается и сохраняет свои прочностные характеристики при нахождении в воде в течение 1 суток (коэффициент набухания — около 10 %);
  • лёгкость обработки — плиты без труда режутся и сверлятся, могут склеиваться и краситься любыми клеями и красками, предназначенными для древесины;
  • коэффициент удержания крепежа на 25 % выше, чем у хвойной фанеры и ДСтП;
  • низкий уровень дефектов (расслоений, сучков и пустот);
  • плита OSB не подвержена порче насекомыми.

В соответствии с технологией производства плит ОSВ для внутреннего и внешнего слоев чаще всего используют разные типы смол. Причем для наружного слоя используется клеевая смесь на основе меламиноформальдегидной смолы, в то время для внутреннего слоя используется мочевиноформальдегидная смола, но может применяться и фенолформальдегидная смола. Мочевиноформальдегидная смола в части хорошей адгезии с деревом и их низкой стоимости, является в настоящее самым востребованным продуктом для деревообрабатывающей промышленности. Концентрация смол составляет от 12 до 14 % массовых от исходной композиции. Все эти смолы имеют высокую токсичность. Но если три первых вида смол при использовании в готовых плитах ДСП и OSB выделяют в воздух помещений формальдегид и метанол, которые относятся к высокотоксичным веществам и присутствуют в воздухе помещений в концентрациях, значительно превышающая предельно-допустимые концентрации среднесуточные для атмосферного воздуха и воздуха помещений (ПДКсс), то фенолформальдегидная смола выделяет ещё и фенол. В современных технологиях используется полимерный MDI, для обоих слоёв (используемый для производства монтажных пен, пенопластов, автомобильных панелей…), и в наименовании имеет приставку — ECO, Green…

Применение

  • обшивка стен — плиты могут использоваться со всеми видами внешних облицовочных покрытий;
  • съемная опалубка для бетонных работ — плита может быть многократно использована в качестве бетонной опалубки;
  • сплошная обрешетка кровли — хорошее звукопоглощение и высокая жесткость, а также способность выдерживать значительные снеговую и ветровую нагрузки позволяют использовать OSB как основу для гибкой (битумной) черепицы, бетонной черепицы, металлочерепицы, шифера и других кровельных материалов;
  • черновые полы — как сплошной настил, так и несущие лаги;
  • однослойные полы — в легких строительных конструкциях OSB можно напрямую использовать как половое покрытие;
  • двутавровые балки — опорные конструкции в межэтажных и стеновых перекрытиях в деревянном домостроении.
  • производство конструкционных SIP (СИП)-панелей, состоящих из двух наружных слоев OSB-плит и внутреннего слоя пенополистирола.
  • используется как жесткое основание при изготовлении термопанели.

Материал конкурирует:

  • как конструкционный — с Фанерой, Древесно-слоистыми пластиками;
  • как отделочный — с ДВП, МДФ, ДСП, гипсокартоном, гипсоволокнистыми листами и ЦСП.

Производители

Основные производители OSB находятся в Австрии (Kronospan, Egger), Канаде (Norbord), США (Georgia Pacific, Louisiana Pacific) и в странах Европы, по итогам 2009 года почти 50 % всех OSB-плит Россия импортировала из Латвии.

Основные марки OSB плит импортируемые в Россию: Georgia Pacific, Ainsworth, Louisiana Pacific, Glunz, Bolderaja, LP, Norbord, Kronospan.

Существует производство OSB в Китае, но его качество по своим характеристикам сейчас намного уступает европейским и американским аналогам, так как в китайских OSB вместо хвойных пород древесины используется тополь, что ухудшает свойства этого материала.

В октябре 2012 г. Нововятский лыжный комбинат (г. Киров) запустил первую в России линию по производству OSB-плит. Благодаря проекту удалось обеспечить производство российской продукции, имеющей более низкие цены по сравнению с импортируемой. Заявленный объём производства ориентированно-стружечной плиты — 100 тыс. м3 в год.

Во Владимирской области 21 ноября 2012 официально открыто производство плит под торговой маркой Hillman OSB.

25 июня 2013 года состоялось официальное открытие ДОК «Калевала» — первого крупного завода в России по производству плит OSB. Заявленный объём производства первой очереди — 300 тыс. м3 плит в год, после запуска второй очереди — 600 тыс. м3.

Ожидается запуск производства OSB на заводе Kronospan Group в г. Егорьевске Московской области.

В июле 2016 года в г. Торжок (Тверская область) компания «Современные технологии обработки древесины» (СТОД) запустила производство ориентировано-стружечных плит (OSB-3 и OSB-4) — завод «Талион Арбор». Мощность нового завода составляет 500 тыс. м³ в год.

Существует также большое количество заявленных проектов по строительству заводов OSB в России. Вот некоторые из них: итальянская компания Safwood планирует построить завод в Республике Коми, есть проект лесопромышленного холдинга на Урале, Kronospan Group намерен открыть производство в Республике Башкортостан, в Ханты-Мансийском автономном округе — Югре планируется строительство завода OSB, в Новгородской области началась реализация проекта «Крестецкий лесопромышленный комплекс» (начало производства OSB запланировано на 2014 год), в Псковской области «Дедовичская лесная компания» планирует начать выпуск плит OSB также в 2014 году, в 2015 году построят «Сибирский завод древесно-стружечных материалов» (СибДСМ). Енисейский фанерный комбинат имеет планы по строительству завода OSB мощностью 400 тыс. м3.

В Беларуси ООО «Кроноспан ОСБ» (дочерняя компания Kronospan) в 2014 году под Могилёвом намеревается запустить производство OSB.

Примечания

  1. Статьи ЭкРусХим (достоверность информации под вопросом, так как не указан класс и марка тестируемых образцов, авторитетность источника под вопросом)
  2. Мифы о SIP, часть 2 «OSB и формальдегид» (недоступная ссылка). Дата обращения 13 декабря 2013. Архивировано 10 декабря 2013 года.
  3. Канадские дома. SIP-технология. Преимущества и недостатки. Недостатки. OSB-3
  4. ТУ 5534-002-79787960-2015Зачем здесь этот секретный документ, текст которого не находится в свободном доступе?
  5. ГОСТ 10632-2007 — Плиты древесно-стружечные. Технические условия
  6. ГОСТ 3916.1-96 — Фанера общего назначения с наружными слоями из шпона лиственных пород.
  7. Латвийские OSB-плиты завоевывают российский рынок
  8. Hilmann открывает завод OSB-плит в Костерёво Владимирской области
  9. Официальный сайт ООО ДОК «Калевала».
  10. Первый завод OSB в России — и самый современный в Европе. ДОК «Калевала» начинает работу
  11. Safwood планирует в феврале 2012 г. начать производство OSB в России
  12. Siempelkamp и Dieffenbacher помогают найти финансы для строительства завода OSB на Урале
  13. В ХМАО-Югре построят несколько заводов
  14. Крестецкий ЛПК собирается запустить завод OSB в 2014 году
  15. «Дедовичская лесная компания» будет производить в Псковской области пиломатериалы, OSB, биобутанол и саженцы
  16. «Сибирский завод древесно-стружечных материалов» (СибДСМ) построят за 24 млрд рублей
  17. Енисейский фанерный комбинат. Тест на прочность
  18. Kronospan построит в Беларуси к 2014 году первый завод плит OSB

Как составить правильную ОСВ + образцы заполнения

Полное представление о видах, правилах заполнения ОСВ формируется на практике. Даже при автоматизации бухучета полезно владеть техникой разноски проводок по счетам, знать приёмы вычисления конечного сальдо.

Рассмотрим составление ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 года. Предприятие не имеет остатков на начало января 2017 года. Сведения будут браться из журнала.

Порядок отражения хозяйственных операций в журнале

В журнале операций нашли отражение проводки, отражающие факт формирования уставного капитала компании за счёт средств её учредителей.

Таблица: составление проводок по расчётам с учредителями

Дата Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
09.01.17 Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя А 75 «Расчёты с учредителями» 80 «Уставный капитал» 5000
09.01.17 Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя Б 75 «Расчёты с учредителями» 80 «Уставный капитал» 2000
09.01.17 Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя С 75 «Расчёты с учредителями» 80 «Уставный капитал» 3000
26.01.17 Внесены деньги учредителем А 51 «Расчётные счёта» 75 «Расчёты с учредителями» 5000
26.01.17 Внесены деньги учредителем В 51 «Расчётные счёта» 75 «Расчёты с учредителями» 2000
26.01.17 Внесены деньги учредителем С 51 «Расчётные счёта» 75 «Расчёты с учредителями» 3000

Как должна выглядеть ОСВ по синтетическому счёту

«Оборотка» содержит обобщённые суммы за временной интервал. Итоговые обороты по дебету и кредиту всегда одинаковые. Значения по дебету и кредиту равны в начальных и заключительных остатках. ОСВ ООО «Перспектива» по синтетическому счёту 75 представлена ниже.

Таблица: образец заполнения ОСВ по счёту 75

ООО «Перспектива»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 75 «Расчёты с учредителями»
Январь 2017
Сальдо на 01.01.17 Обороты по дебету
руб.
Обороты по кредиту
руб.
Сальдо на 31.01.17
Д К Д К
0 0 10000 10000 0 0
Составила: Вера Ивановна Портнова.

Как ОСВ помогает анализировать деятельность компании

Оборотно-сальдовая ведомость отражает подробные сведения в отношении категорий, сумм, наименований, фамилий и других характеристик.

Дебетовые обороты синтетического счёта состоят из дебетовых оборотов аналитических счетов. А кредитовые обороты синтетического счёта — из кредитовых оборотов аналитических счетов. Остатки на аналитических счетах составляют остаток синтетического счёта. ОСВ ООО «Перспектива» по счету 75 в аналитическом учёте приведена ниже.

Таблица: аналитический учёт на счёте 75

Ф. И. О. учредителя Сальдо на 01.01.17
Руб.
Обороты по дебету с кредита, руб. Итого
Дебет, руб.
Обороты по кредиту в дебет, руб. Итого
Кредит
руб.
Сальдо на 31.01.17
Руб.
Д К 80 Дата 51 Дата Д К
Аксёнов Василий Петрович 0 0 5000 09.01.17 5000 5000 26.01.17 5000 0 0
Бабушкин Олег Викторович 0 0 2000 09.01.17 2000 2000 26.01.17 2000 0 0
Семёнов
Владимир
Николаевич
0 0 3000 09.01.17 3000 3000 26.01.17 3000 0 0
Итого 0 0 10000 10000 10000 10000 0 0

Как делать ведомость — шахматку

Работать с шахматной ведомостью просто и удобно. При заполнении рассматриваемая ведомость становится подобной шахматной доске. Номера счетов перечисляются сверху вниз и слева направо. Дебет заносится в строки по горизонтали. Корреспонденция по кредиту проставляется в вертикальных столбцах. В клетке на пересечении строки и столбца проставляется сумма.

Обороты считаются по строкам и столбцам. Итоговая сумма по дебету равна кредиту и проверяется на угол. Остатки по дебетовым и кредитовым счетам в начале и конце равны.

Шахматная ведомость ООО «Перспектива» за январь 2017 года представлена в таблице. Бланк для заполнения находится .

Таблица: проводки в шахматной ведомости

Д счёта Сальдо на 01.01.17 Обороты по Д с К счетов Итого Сальдо на 01.01.17
Д К 51 75 80 Д Д К
51 0 0 0 10000 0 10000 10000 0
75 0 0 0 0 10000 10000 0 0
80 0 0 0 0 0 0 0 10000
Итого К 0 0 0 10000 10000 20000 10000 10000

Любой бухгалтер помнит моменты, когда пришлось пересчитывать строки и столбцы, чтобы итоги по дебету и кредиту сошлись.

ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 составляется по всем счетам общими оборотами. Форму для заполнения можно найти на этой странице.

Таблица: как заполнять ОСВ по всем счетам

ООО «Перспектива»
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2017
Счёт Сальдо на 01.01.17 Обороты по Д Обороты по К Сальдо на 31.01.17, руб.
Д К Д К
51 «Расчётные счета» 0 0 10000 0 10000 0
75 «Расчёты с учредителями» 0 0 10000 10000 0 0
80 «Уставный капитал» 0 0 0 10000 0 10000
Итого 0 0 20000 20000 10000 10000

Как проверить ОСВ и посчитать по ней баланс

ОСВ наглядно показывает движение по каждому счёту. Методологические небрежности проявляются в несоответствии остатков типу счёта и экономической природе операции. Например, когда на активном счёте остаётся сальдо по кредиту.

Современные бухгатерские программы позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость в автоматическом режиме

Как разобраться в «оборотке» и найти ошибку

Ошибки при разноске операций видны сразу: если заполнять «оборотку» неправильно, баланс по дебету и кредиту не сойдётся, этим неверная ведомость отличается от правильной. Корректное же составление ОСВ предполагает соблюдение целого ряда требований.

  • Остаток на активном счёте находится по алгоритму: к начальному остатку нужно добавить приход и вычесть расход за месяц. Рассчитать итоговый результат занести в дебет.
  • Остаток на пассивном счёте — кредитовый. Считается по алгоритму: кредитовый начальный остаток складывается с кредитовым оборотом и минусуется оборот по дебету.
  • В аналитическом учёте не должно быть отрицательных значений по одним позициям и положительных по другим, чтобы в итоге получился 0. Понять это правило нужно всем бухгалтерам.
  • Выручка компании, а также итоговый результат деятельности (прибыль или убыток) сформируются после закрытия прямых и косвенных затрат.
  • Прибыль отражается по кредиту счёта 99 «Прибыли и убытки» и накапливается в течение года.
  • Дебет 99 счёта показывает убыток.
    • В последний день года требуется посмотреть на получившийся финансовый результат и закрыть счёт 99.
    • Прибыль переносится на кредит счёта 84 «Нераспределенная прибыль». Убыток — в дебет счёта 84″Непокрытый убыток».

Картина бизнеса создаётся цифрами, представленными ОСВ.

Итоговые «оборотки» должны показать руководителю картину жизни предприятия: остатки денег в кассе и на расчётном счёте, величину прибыли, сумму НДС и других налогов к уплате и прочее. На цифрах и показателях ОСВ следует основывать дальнейшие управленческие решения. Пользуясь данными ОСВ, предприниматель получает инструмент финансового контроля и корректировки планов и задач. Обобщённые и детальные показатели ОСВ — надёжный способ проверить состояние предприятия и видеть картину бизнеса.

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Таким образом

Но, это совсем другая история, узнать которую Вы сможете из курса «Бухучет и налогообложение + 1С8.3. Анализ и аудит деятельности предприятия»

Почему я рекомендую этот курс?

Во-первых, Вы поймете, что освоить бухгалтерский учет легко.

Во-вторых, Вы получите готовые практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании.

В-третьих, Вы сами себя проверите и убедитесь в полученных знаниях.

В-четвертых, Вы выбираете удобный способ обучения: очно, либо дистанционно.

Ну и в-пятых, это действительно интересно!!!!

Попробуйте!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *