Объект налогообложения доходы

Выбор объекта налогообложения

Единый налог при применении УСН может уплачиваться по разным ставкам в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.

Если вы выберете объект «доходы», то будете платить 6% от суммы доходов.

Если вы выберете объект «доходы минус расходы», то будете платить 15% с разницы между доходами и расходами (п.

1 ст. 346.14 НК РФ).

Доходами для целей исчисления единого налога признаются те же доходы, которые учитываются для целей налогообложения прибыли (гл. 25 НК РФ), а вот расходы можно учесть только по ограниченному перечню, который установлен ст. 346.16 НК РФ.

Ниже приведен перечень расходов, которые «упрощенец», применяющий объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать при определении налоговой базы по единому налогу: 1)

расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; 2)

расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком.

Обратите внимание! «Упрощенцы» могут учесть расходы только на те ОС и НМА, которые признаются амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли (т.е. в соответствии с правилами ст. 256 НК РФ). Такие расходы принимаются в следующем порядке: Период приобретения (сооружения, изготовления) ОС (НМА) Срок

полезного

использования Период учета расходов Применение УСН Не имеет значения Равными долями в течение налогового периода с момента ввода ОС в эксплуатацию (принятия НМА к бухучету) До перехода на УСН До трех лет включительно Равными долями в течение первого года применения УСН От трех до 15 лет включительно В течение первого года применения УСН — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20% стоимости (внутри каждого года равными долями) Свыше 15 лет В течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (внутри каждого года равными долями)

Возможность учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств налогоплательщикам предоставил Закон N 85-ФЗ.

И хотя против учета расходов на реконструкцию контролирующие органы в последнее время и не возражали (см. Письма Минфина России от 21.09.2007 N 03-11-04/2/230, от 02.04.2007 N 0311-04/1/7), прямое указание в законе — это всегда надежнее для налогоплательщика.

Имейте в виду: Закон N 85-ФЗ вступает в силу только с 1 января 2008 г., однако эти изменения вводятся «задним числом» — с 1 января 2007 г. В этой связи «упрощенцы», которые в течение 2007 г. понесли расходы на реконструкцию (модернизацию и т.п.) основных средств, могут учесть их в полной сумме по итогам 2007 г. при подаче декларации за 2007 г. (Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/205).

Трактовать понятия «реконструкция», «модернизация» и т.д. нужно в соответствии с формулировками п. 2 ст. 257 НК РФ.

Учет соответствующих расходов производится в порядке, установленном для учета расходов на приобретение основных средств (приобретенных в период применения УСН), которые списываются в уменьшение налоговой базы в полном объеме в том налоговом периоде, на который приходится момент ввода основных средств в эксплуатацию.

Очевидно, что в части расходов на реконструкцию (модернизацию) имеется в виду ввод объекта в эксплуатацию после завершения работ по реконструкции (модернизации), а не первоначальный ввод в эксплуатацию при приобретении. То есть начинать учитывать расходы (при условии их оплаты) можно после подписания акта по форме N ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» (утв.

Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»).

Еще одно важное изменение в отношении основных средств — возможность учитывать их стоимость в составе расходов по мере частичной оплаты (равно как и по мере частичной оплаты реконструкции, модернизации и т.д.) (см. пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в редакции Закона N 85-ФЗ). Это изменение также введено «задним числом» — с 1 января 2007 г.

Ранее этот вопрос был предметом многочисленных споров, и проверяющие обычно приходили к довольно неудобному для налогоплательщиков выводу: пока оплата за основное средство полностью не произведена, в расходы включать ничего нельзя (см. Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/140); 2.1)

расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; 2.2)

расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; 2.3)

расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ.

Расходы, названные в п. п. 2.1, 2.2, 2.3, можно учитывать только с 1 января 2008 г. Соответствующие изменения внесены в гл. 26.2 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2007 N 195- ФЗ (далее — Закон N 195-ФЗ); 3)

расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4)

арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5)

материальные расходы, которые учитываются в соответствии с правилами ст. 254 «Материальные расходы» НК РФ; 6)

расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ, которые учитываются в соответствии с правилами ст. 255 «Расходы на оплату труда» НК РФ.

Отметим, что суммы НДФЛ, удержанные работодателем из заработной платы работников, учитываются в составе расходов именно по данному основанию, а не отдельно как налоги (см. Письмо Минфина России от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176). Это объясняется тем, что НДФЛ — это расходы работника, а не работодателя. Работодатель удерживает этот налог из зарплаты и уплачивает в бюджет потому, что в данном случае на него возложены обязанности налогового агента; 7)

расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ. Эти расходы учитываются в соответствии с правилами ст. 263 «Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества» НК РФ.

Отметим, что формулировка «все виды» введена Законом N 85-ФЗ; 8)

суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов при применении УСН; 9)

проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ; 10)

расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охраннопожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11)

суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ; 12)

расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ; 13)

расходы на командировки, в частности на: —

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; —

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); —

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ; —

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; —

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; 14)

плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов; 15)

расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 16)

расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); 17)

расходы на канцелярские товары; 18)

расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19)

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 20)

расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 21)

расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22)

суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Исключение из данного пункта суммы единого налога — формальное уточнение, внесенное Законом N 85-ФЗ. На самом деле сумма налога не подлежала включению в состав расходов и раньше (см. Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 03-11-04/2/281). Однако отсутствие такого уточнения в НК РФ делало этот вопрос неоднозначным, в результате чего налогоплательщики иногда ошибочно учитывали эту сумму в расходах.

С 1 января 2008 г. «упрощенцы» могут включать в состав расходов суммы НДС, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента по НДС в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей. Такое изменение введено в НК РФ Законом N 85-ФЗ (см. п. 7 ст. 170 НК РФ в новой редакции).

Пунктами 1 и 2 ст. 161 НК РФ определено, что если местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория РФ, а плательщиком НДС является иностранное лицо, не состоящее на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, то обязанности по определению налоговой базы, удержанию и уплате НДС в бюджет возлагаются на налогового агента — покупателя этих товаров (работ, услуг). При этом обязанности налогового агента по НДС возникают у покупателя независимо от того, является он сам плательщиком НДС или нет, в том числе и у покупателя-«упрощенца».

До 1 января 2008 г. в НК РФ никак не регулировался порядок учета сумм НДС, удержанных и уплаченных в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента, в случаях, если договор с иностранным поставщиком впоследствии расторгнут. Теперь же «упрощенцы» — налоговые агенты с полным правом могут учесть такие суммы НДС в составе расходов на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16

НК РФ; 23)

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Отметим, что ранее действовавшая формулировка позволяла налогоплательщику учесть расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров (в т.ч. расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров), лишь в качестве уменьшения доходов от реализации таких товаров. То есть фактически налогоплательщик должен был дождаться получения доходов и лишь тогда учесть расходы по транспортировке и хранению.

Новая редакция, введенная Законом N 85-ФЗ, таких условий уже не содержит. Поэтому с 2008 г. «упрощенцу» нужно руководствоваться только общим правилом учета расходов, сформулированным в п. 2 ст. 346.17 НК РФ (в расходы включаются осуществленные затраты после их фактической оплаты).

При этом нововведение имеет обратную силу и распространяется на 2007 г. В связи с чем налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе при исчислении единого налога за 2007 г. (после вступления Закона N 85-ФЗ в силу с 1 января 2008 г.) учесть в составе расходов понесенные и оплаченные затраты по транспортировке и хранению товаров, если они еще не были учтены к этому моменту в составе расходов по причине неполучения доходов от реализации товаров; 24)

расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; 25)

расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; 26)

расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; 27)

расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; 28)

плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; 29)

расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); 30)

расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; 31)

судебные расходы и арбитражные сборы; 32)

периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); 33)

расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе. Эти расходы учитываются в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ; 34)

расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центробанком; 35)

расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; 36)

расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Последние два вида расходов введены Законом N 85-ФЗ. Отметим, что расходы на обслуживание ККТ налогоплательщикам и ранее удавалось учитывать — в качестве материальных, а вот для учета по тому же основанию расходов по вывозу ТБО нужно было обращаться в суд, учитывая несогласие Минфина (см. Письма от 16.08.2005 N 03-11-04/2/49, от 10.01.2006 N 03-1104/2/1).

Расходы, указанные в пп. 9 — 21, 34 приведенного выше перечня, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль ст. ст. 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией», 265 «Внереализационные расходы» и 269 «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам» НК РФ.

Кроме того, для правомерного учета расходов при «упрощенке» необходимо, чтобы они соответствовали следующим критериям (ст. 252 НК РФ): —

документальная подтвержденность; —

экономическая обоснованность; —

связь с деятельностью, направленной на получение дохода (это те же критерии, которые применяются плательщиками налога на прибыль).

В любом случае при УСН не учитываются расходы, названные в ст. 270 НК РФ. *

* *

Право выбора объекта налогообложения ничем не ограничено, за исключением двух случаев: налогоплательщики, являющиеся на момент перехода на «упрощенку» участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять только объект «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ) (подробнее об этом см. с. 224).

В остальных ситуациях выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиками самостоятельно. Какой объект налогообложения будет более выгодным — решать вам в зависимости от вашей конкретной ситуации.

При объекте «доходы» ставка налога, безусловно, ниже, однако если у вас много расходов, подпадающих под разрешенный перечень, то объект «доходы минус расходы» при его более высокой налоговой ставке все равно может оказаться для вас более привлекательным.

При этом следует учитывать, что налоговых споров, касающихся объекта налогообложения «доходы минус расходы», значительно больше, чем споров относительно второго объекта. Это связано с тем, что перечень расходов, которые позволено учесть «упрощенцу» для целей налогообложения, является, во-первых, ограниченным, а во-вторых, недостаточно четко определенным. Кроме того, он содержит множественные отсылки к статьям гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, что требует от «упрощенцев» хорошего знания положений еще и этой главы.

Но даже знающие не застрахованы от споров: ведь трактовки норм НК РФ у налоговиков и налогоплательщиков частенько разнятся…

Поэтому, на наш взгляд, объект «доходы» менее проблемный: заплати 6% с доходов и «спи спокойно…». Но в конечном итоге выбор остается за вами.

Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов», немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».

Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету. Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом. К тому же, существует возможность смены калькуляции объекта налогообложения 1 раз в двенадцать месяцев, если вы уже применяете УСН – необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее использовать. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу предоставить заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

Учет прибыли для начисления налога

Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.

К реализационным доходам можно отнести:

  • Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
  • При реализации вами имущественных прав
  • Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

Под внереализационными доходами понимается:

  • Доход, от безвозмездного получения капитала или имущественных прав, услуг и работ
  • Пени, штрафы и прочие поступления, полученные при нарушении договорных обязательств другой стороной, которые признаны ею или в результате судебных решений
  • Проценты, полученные за предоставление займов и кредитов
  • От долевых участий в других предприятиях и простых товариществах
  • Полученные за аренду и субаренду
  • В случае списании вам кредиторской задолженности

Доходы учитываются по кассовому методу, т.е. после фактического получения денег на банковские расчетные счета или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление.

Учет расходов, уменьшающих доходы

Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу

И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

  • Приобретения основных средств – ОС (здания, оборудования и прочее)
  • Ремонт и обслуживания ОС
  • Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
  • Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
  • Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
  • Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
  • Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
  • Транспортные расходы
  • Суммы налогов, за исключением налога по УСН

Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

Обоснование расходов и документальное подтверждение

Все расходы, которые несет организация или работодатель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП). Налоговики в свою очередь имеют право проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов. К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

Такой порядок записи расходов приводит к тому, что некоторые затраты вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

В качестве документов, а их всего два, фиксирующих действительность расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является платежка (в случае оплаты через расчетный счет), кассовый чек (выплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится число оплаты, оно и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

Нюансы расчета налога

Бухучет доли расходов, которые возникают при покупке товаров для перепродажи

Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

  • Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
  • Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

Сложности расчётов возникнут, если вы приобретаете ряд ассортимента, а оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В данном варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется часть.

Материальные расходы

При их учете следует знать, что их можно брать целиком, не деля на части, но при наступлении условия оплаты и оприходования материалов. Закрывается расходы по наступлению этих двух факторов. Т.е. если предприятие оплатило в первом квартале «расходники», а во втором их получила, то эти затраты отображаются во втором квартале датой их обретения.

Расходы, связанные с приобретением основных средств

В качестве основных средств считаются здания, станки, оборудование, транспорт, земля, дорогостоящий инструмент и т.д., стоимость которых составляет более 40 тысяч и срок эксплуатации не один год. Для учета необходимо полностью оплатить ОС и ввести его в работу (по акту ввода в эксплуатацию). То есть, если вы купили, к примеру станок и он у вас стоит пылиться не подключенным, то вы его не ввели в эксплуатацию и к расходам взять не можете.

Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

Для принятия к расходам рассчитывается амортизация ОС, которая пропорционально делится согласно сроку эксплуатации, эта сумма и учитывается в расчете. Учет, как вы поняли, начинается с момента ввода в эксплуатацию. В том числе вы сможете учесть суммы по ремонту, наладке и пуску данного оборудования одномоментно (так же необходимы акты о этом факте).

Не порядочные фирмы, что с ними делать?

Так же следует учесть, что при формировании базы расходов не должны всплывать «левые» фирмы или подставные, потому как, при выявления этого у налоговой есть все основания для отказа в принятии этих затратов. Ответственность и проверка, прежде чем работать с контрагентами, лежит на вас, хотя нет законодательно прописанного документа, который на прямую об этом говорит.

Даже ваша добросовестность никак не влияет на это решение. В качестве нарушений могут быть: ведение деятельности без проведения государственной регистрации, использование при оформлении утерянных или же поддельных бумаг, ИНН организации не существует и сам контрагент не записан в государственном реестре, не находится по юридическому месту, согласно документам или же нарушает сроки сдачи налоговых деклараций и оплаты по ним. Проверить сведения в гос. реестре можно на сайте налоговой.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *