НДС с продажи

Проводки

Пример:

«Альфа» заключила договор поставки с «Омегой». В феврале «Альфа» приобрела 150 единиц товара для перепродажи у «Гаммы» на сумму 172 547 руб. (НДС 18% — 26 321 руб.). В марте было реализовано 138 единиц товара на сумму 287 598 руб. (НДС 18% — 43 871 руб.) «Омеге». Право собственности на товары перешло в момент оплаты. Рассчитать какую сумму НДС нужно перечислить в бюджет.

Для начала нам нужно узнать цену одной единицы приобретенного товара: 172547/150 = 1150,31 (НДС 175 руб.). Затем, узнаем себестоимость 138 единиц реализованного товара: 138 х 1150,31 = 158743,44 (НДС 24215 руб.). Теперь рассчитаем налог к уплате: 43871 – 24215 = 19656.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
41.01. 60.01 Поступили товары для перепродажи 146 226 Товарная накладная
19.03 60.01 Учтен входной НДС 26 321 Счет-фактура
68 НДС 19.03 НДС принят к вычету 26 321 Книга покупок
51 62.01 Поступили денежные средства от «Омега» 287 598 Выписка банка
62.01 90.01.1 Выручка от реализации товаров 287 598 Товарная накладная, Счет-фактура
90.3 68 НДС Начислен НДС с реализации 43 871 Товарная накладная, Счет-фактура
90.02.1 41.01 Списана себестоимость товаров 134 528 Товарная накладная, Счет-фактура
68 НДС 51 Перечислен НДС в бюджет 19 656 Платежное поручение

Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб. Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99. В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб. Проводки: Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.

Проводки по ндс

Операция Проводка Дт Кт Отражение штрафа по НДС 99 или 91 68 Перечисление суммы санкций в бюджет 68 51 Начисление пени за несвоевременную уплату НДС регулируется ст. 75 НК РФ. План счетов и правила бухгалтерского учета не содержат точных указаний, на каком из счетов необходимо отражать начисленные пени по налогам.

Обычно для этого используют субсчета, открытые к счетам 91 или 99. В учетной политике плательщика должно быть отражено, по какому счету происходит учет пеней (ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Проводки с использованием счета 91 Дт Кт Операция 91-2 91 68-2 68 68 51 Начисление пени Отражение налогового обязательства Уплата Проводки с использованием счета 99 Дт Кт Операция 99 99 68-2 68-2 68 51 Начисление пени. Отражение налогового обязательства.

Пример учета НДС с проводками Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС). К данному товару применима ставкаС 18%. Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)? Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара: Приобретаемый товар учитывается на сч. 41.

Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

Начисление ндс с выручки проводка

Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб. НДС с авансов полученных проводки:: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение 76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету. НДС с авансов проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок НДС с авансов выданных С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты. Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Гуккаев В.Б.
Опубликовано в номере: Бухучет и налоги в торговле и общественном питаниии №1 / 2003

Действующим налоговым законодательством (главой 21 части второй НК РФ) установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли и общественного питания могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений. Именно о такого рода особенностях и пойдет речь в настоящей статье.

Общий порядок исчисления НДС в организациях торговли и общественного питания

Как уже говорилось выше, общие принципы исчисления НДС сохраняются и для организаций торговли и общественного питания.

Налоговая база по НДС при реализации товаров этими организациями определяется как стоимость этих товаров, исчисленная по продажным ценам, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж (пункт 1 статьи 154 части второй НК РФ).

При этом под продажной ценой в приведенном выше определении налогового законодательства понимается цена,по которой товары были реализованы покупателю за минусом НДС и в установленных случаях налога с продаж. Такая цена складывается из стоимости приобретения проданных товаров (то есть всех расходов, связанных с их приобретением) и торговой наценкой. Причем, торговая наценка определяется организацией самостоятельно, исходя из уровня ее накладных расходов и величины рентабельности (предполагаемой прибыли от продажи этих товаров).

Таким образом,торговые предприятия и организации общепита, осуществляющие перепродажу товаров, формируют налоговую базу по НДС, исходя из стоимости этих товаров по цене их приобретения с добавлением торговой наценки. Естественно, при расчетах с покупателями к этой цене добавляется собственно НДС (определяемый умножением цены товара на ставку налога) и установленный законодательством субъекта РФ, в котором реализованы эти товары, налог с продаж (определяемый умножением ставки налога на сумму цены товара и НДС).

Соответственно при реализации услуг общественного питания налоговая база по НДС будет формироваться исходя из выручки от оказания этих услуг за вычетом самого НДС и налога с продаж.

Для окончательного расчета величины НДС, причитающегося к перечислению в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам (в соответствии с требованиями статьи 171 части второй НК РФ).

В соответствии со статьей 167 части второй НК РФ организация может самостоятельно выбрать момент возникновения налоговых обязательств по НДС: «по оплате» или «по отгрузке», отразив его в своей учетной политике для целей налогообложения.

При этом следует обратить внимание, что порядок отражения операций по реализации товаров в бухгалтерском учете не зависит от момента определения выручки для целей налогообложения. Следовательно, в учете в данном случае необходимо отразить начисление НДС по проданным товарам, не затрагивая при этом счет учета расчетов с бюджетом. Можно использовать, к примеру, субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по НДС»).

Рассмотрим общий порядок исчисления НДС на условном примере.

Пример 1

Организация оптовой торговли реализовала сторонним организациям в отчетном периоде товаров на сумму 600 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 100 000 рублей). Фактическая себестоимость проданных товаров составила 450 000 рублей.

Величина «входящего» НДС, уплаченного за приобретенные в этом периоде товары, выполненные работы и оказанные услуги, составила 84 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации данная операция будет отражена проводками:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1. Реализованы товары в отчетном периоде

90 (субсчет «Выручка»)

600 000

Начисление НДС в бухгалтерском учете и для целей налогообложения будет зависеть от того, как определен момент возникновения налоговых обязательств по данному налогу в учетной политике предприятия: «по отгрузке» или «по оплате».

Если подобное обязательство возникает при отгрузке товаров покупателям с переходом на эти товара прав собственности (то есть, при их реализации), независимо от того, поступила за них оплата или нет, то в учете делается проводка:

2. Начислен НДС по реализованным товарам для расчета с бюджетом

90 (субсчет «НДС»)

68 (субсчет «Расчеты
по НДС»)

100 000

Если же учетной политикой момент возникновения налогового обязательства по НДС возникает только после поступления оплаты (в той или иной форме) за реализованные товары, то проводки будут выглядеть следующим образом:
3. Начислен НДС по реализованным, но не оплаченным товарам

90 (субсчет «НДС»)

76 (субсчет «Расчеты
по НДС»)

100 000

4. Поступила оплата за реализованные товары

600 000

5. Начислен НДС для расчета с бюджетом по реализованным и оплаченным товарам

76 (субсчет «Расчеты
по НДС»)

68 (субсчет «Расчеты
по НДС»)

100 000

6. Списана фактическая себестоимость реализованных товаров

90 (субсчет «Себестоимость продаж»)

450 000

7. Прибыль от продажи товаров

(600 000 руб. – 100 000 руб. – 450 000 руб.)

90 (субсчет «Прибыль/ убыток от продаж»)

50 000

8. Величина «входящего» НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам в отчетном периоде, принята к зачету в качестве налогового вычета

68 (субсчет «Расчеты
по НДС»)

84 000

9. Перечислена в бюджет сумма начисленного НДС, уменьшенная на величину налоговых вычетов

(100 000 руб. – 84 000 руб.)

68 (субсчет «Расчеты
по НДС»)

16 000

Особенности расчета НДС в организациях розничной торговли

Приведенный выше порядок исчисления НДС применяется в организациях оптовой торговли.

Что касается предприятий розничной торговли, а также организаций общепита, осуществляющих перепродажу товаров, то необходимо заметить, что отражение в бухгалтерском учете таких товаров может производиться как по их фактической себестоимости (как это приведено в Примере 1), так и по продажным ценам.

В последнем случае продажная цена товаров (не путать с понятием продажной цены для расчета НДС!) будет включать помимо расходов, связанных с приобретением этих товаров, и торговой наценки, также НДС и налог с продаж (пункт 13 ПБУ 5/01), то есть полную цену товара, по которой он будет реализован покупателю.

Следует учесть, что подобное отражение в бухгалтерском учете величины НДС, включаемой в продажные цены реализуемых товаров, не влияет на сумму НДС для расчетов с бюджетом. Однако такого рода операции необходимы для определения фактической себестоимости проданных товаров.

Пример 2

Согласно договору-поставки организация розничной торговли получила товаров на сумму 600 000 рублей (в т.ч. НДС — 100 000 рублей).

Предположим, что торговая наценка в данной организации единая для всех товаров и составляет 30 процентов, ставка НДС для всех товаров — 20 процентов, налога с продаж в регионе — 5 процентов.

В целях правильного формирования себестоимости и продажных цен на товары в учете организации открыты следующие субсчета к счету 42 «Торговая наценка»:

42-1 — «Торговая наценка»;
42-2 — «НДС»;
42-3 — «Налог с продаж».

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1. Получены товары от поставщика без учета НДС

(600 000 руб. – 100 000 руб.)

500 000

2. Отражен в учете НДС, подлежащий оплате поставщику
за полученные товары

100 000

3. Произведена оплата поставщику за поставленные товары

600 000

4. Принята к зачету сумма НДС, уплаченная поставщику
за поставленные товары

68 (субсчет «Расчеты по НДС»)

100 000

5. Начислена торговая наценка, входящая в продажную
цену товаров

(500 000 руб. х 30%)

150 000

7. Начислен НДС, входящий в продажную цену товаров

((500 000 руб. + 150 000 руб.) х 20%)

130 000

8. Начислен налог с продаж, входящий в продажную
цену товаров

((500 000 руб. + 150 000 руб. + 130 000 руб.) х 5%)

39 000

Таким образом, продажная цена этих товаров будет составлять 819 000 рублей (500 000 руб. + 150 000 руб. + 130 000 руб. + 39 000 руб.).

Исчисление НДС по реализованным товарам будет производиться в общеустановленном порядке. Однако для определения их фактической себестоимости необходимо выделить в продажной цене этих товаров величину торговой наценки, НДС и налога с продаж.

Пример 3

За отчетный период реализовано товаров в розничной сети на сумму 756 000 рублей (включая НДС и налог с продаж).

Поскольку в нашем примере на все товары в организации установлена единая торговая наценка, а также единая ставка НДС и налога с продаж, то расчет этих величин, приходящихся на проданные товары, будет выглядеть следующим образом:

1) налога с продаж: 756 000 руб. : 1,05 х 5% = 36 000 руб.;
2) НДС: (756 000 руб. — 36 000 руб.) : 1,2 х 20% = 120 000 руб.;
3) торговой наценки: (756 000 руб. — 36 000 руб. — 120 000 руб.) : 1,3 х 30% = 138 462 руб.

Для удобства расчетов предположим, что момент возникновения налоговых обязательств по НДС установлен учетной политикой организации «по отгрузке». За отчетный период было уплачено НДС по приобретенным товарам, выполненным работам и оказанным услугам на сумму 84 000 рублей.

В бухгалтерском учете операции по продаже товаров нужно отразить так:

Что такое отгрузка для НДС?

Момент определения налоговой базы по НДС привязан к такому понятию как отгрузка. О том, что следует под ней понимать, специалисты Минфина России рассказали в письме от 28.08.2017 № 03-07-11/55118.

Предположим, компания реализует товары по договору поставки. Им предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент поступления товара на склад покупателя. С фактической даты отгрузки и до даты получения покупателем товар находится в собственности продавца и учитывается у него в бухгалтерском учете на счете 45 «Товары отгруженные». В какой момент продавец должен начислить на стоимость отгруженного товара НДС?

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения — это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. А налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).

В пункте 3 ст. 11 НК РФ сказано, что понятия «объект налогообложения», «налоговая база» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ. Поэтому обратимся к положениям главы 21 НК РФ.

Для целей НДС объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В пункте 1 ст. 167 НК РФ содержатся положения о моменте определения налоговой базы по НДС. Им является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Законодательство о налогах и сборах не содержит понятия «отгрузка». Нет его и в других отраслях законодательства.

В комментируемом письме специалисты Минфина России пришли к следующему выводу. Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п. 1 ст. 167 НК РФ, является дата отгрузки товаров, обязанность по начислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором. При этом продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Приведем логику рассуждений финансистов.

На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. При этом первичка должна содержать обязательные реквизиты, в частности дату составления документов и содержание факта хозяйственной жизни. В связи с этим датой отгрузки (передачи) товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Аналогичную точку зрения финансовое ведомство высказывало и ранее (письмо от 30.12.2014 № 03-07-11/68585). С такой позицией согласны и налоговики (письма ФНС России от 01.10.2015 № ГД-4-3/17114@, от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21217@).

Как считать НДС по отгрузке

При этом моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из следующих дат:

— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Пример 1

Организация выполняет операции, облагаемые НДС по ставке 18%. В январе 2006 года осуществлена отгрузка продукции на сумму 408 870 руб., в том числе НДС -62 370 руб. В этом же месяце поступила предварительная оплата в счет поставляемой в феврале продукции — 283 200 руб.

Величина облагаемой базы по НДС за январь представит собой совокупность стоимости отгруженной продукции — 346 500 руб. (408 870 — 62 370) и поступившей предоплаты — 240 000 руб. (283 200 руб.: 118%). Ее сумма — 586 500 руб. (346 500 + 240 000). Исходя из этого величина начисленного НДС за этот месяц составит 105 570 руб. (62 370 руб. + (283 200 руб. / 118% х 18%)).

В бухгалтерском учете организации данные операции отразятся следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 408 870 руб. — отражена отгрузка товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 62 370 руб. — начислен НДС со стоимости отгруженных товаров;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— 283 200 руб. — поступила предоплата в счет/ поставляемых в феврале товаров;

Дебет 19 субсчет «НДС по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 43 200 руб. (283 200 руб.: 11896×18%) — начислен НДС с суммы поступившей предоплаты.

Изменение в начислении НДС несколько смягчило и порядок принятия НДС к вычету. Для принятия к вычету входного НДС необходимым является следующее:

— товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

— товары (работ, услуги), имущественные права приняты к учету;

— имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Ранее предъявляемое требование при принятии вычета по фактической уплате НДС по товарам (работам, услугам) в текущем году упразднено.

Пример 2

Дополним условие примера 1. Для производственных целей организация приобрела в январе материалы и комплектующие на сумму 244 024 руб., в том числе НДС — 37 224 руб. Материалы и комплектующие приняты к учету, по всем поступившим партиям получены документы, в том числе и счета-фактуры. Поставщикам в этом месяце перечислено 195 219,20 руб.

Хотя поступившие партии материалов и комплектующие оплачены не полностью, организация вправе принять всю предъявленную поставщиками сумму НДС к вычету.

В бухгалтерском учете организации осуществляются следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60

— 206 800 руб. (244 024-37 224) — отражена задолженность за приобретаемые материалы и комплектующие;

Дебет 19 Кредит 60

— 37 224 руб. — выделен НДС по приобретаемым материалам и комплектующим;

Дебет 60 Кредит 51

— 195 219,20 руб. — перечислены денежные средства поставщикам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 37 224 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный поставщиками материалов и комплектующих.

По некоторым операциям требование об уплате НДС сохраняется. При принятии к вычету НДС факт оплаты остается обязательным условием в отношении сумм налога:

— уплачиваемых на таможне при ввозе товаров на территорию РФ;

— удержанных налоговыми агентами. Эти суммы, как и в прошлом году, можно будет принять к вычету только после их фактической уплаты.

Таким образом, практически у всех плательщиков НДС с начала текущего года изменяются правила исчисления НДС. У налогоплательщиков, у которых учетной политикой до 2006 года момент определения налоговой базы по НДС признавался «по оплате», это проявится в большей степени, у налогоплательщиков же, определяющих его «по отгрузке», — в меньшей.

До 1 января 2006 года, как было сказано выше, плательщики НДС налоговую базу для целей исчисления и уплаты в бюджет налога определяли либо по мере отгрузки товаров, либо по мере получения денежных средств за отгруженные товары. Одним же из условий принятия к вычету сумм налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, являлся факт оплаты.

Исходя из этого законодатель для некоторых операций, осуществленных в 2005 году, ввел дополнительные нормы для переходного периода. Продолжительность периода ограничена двумя годами — 2006-м и 2007-м.

Последовательность предписываемых налогоплательщику действий установлена статьей 2 закона N 119-ФЗ.

Вначале налогоплательщики должны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 года. По ее результатам определяются:

— дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами обложения НДС;

— кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 года, в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав и подлежащие вычету в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 2 Закона N 119-ФЗ).

Результаты инвентаризации кредиторской задолженности позволят всем налогоплательщикам определить суммы НДС, подлежащие перечислению ими своим поставщикам. А эти суммы, как известно, являются потенциальными величинами вычетов.

Результаты же инвентаризации дебиторской задолженности важны для плательщиков НДС, которые в своей учетной политике до 2006 года устанавливали момент определения налоговой базы по НДС по мере поступления денежных средств за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Инвентаризация поможет им определить суммы НДС, которые впоследствии поступят от покупателей.

Пример 3

Организация, являющаяся плательщиком НДС, осуществила инвентаризацию на 1 января 2006 года.

Величина дебиторской задолженности на эту дату за реализованную, но не оплаченную продукцию, операции по реализации которой признаются объектами обложения НДС, составила 778 210 руб., в том числе НДС — 118 710 руб.

Сумма кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, комплектующие, а также оказанные услуги, принятые к учету до 1 января 2006 года, в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате их поставщиками, достигла на эту дату 554 010 руб., в том числе НДС — 84 510 руб.

Таким образом, при поступлении оплаты за всю реализованную до 1 января 2008 года продукцию организация должна будет уплатить 118 710 руб. Погашение же задолженности по приобретенным материалам, комплектующим и оказанным услугам позволит налогоплательщику принять к вычету 84 510 руб.

Поступление в 2006-2007 годах денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности обязывает данных налогоплательщиков включить их в налоговую базу (п. 2 ст. 2 Закона N 119-ФЗ). Фактически на период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года законодатель в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных в 2005 году и ранее, для упомянутых налогоплательщиков сохранил прежний порядок уплаты НДС — по оплате.

Таким образом, налоговая база у таких плательщиков НДС в этот период складывается из выручки, исчисленной с текущих операций, и выручки в виде погашенной дебиторской задолженности.

Пример 4

Используем данные примера 3. Среди признанной на 1 января 2006 года дебиторской задолженности за реализованную, но не оплаченную продукцию имеется задолженность, по которой срок исковой давности истекает 24 октября 2006 года. Ее сумма — 42 008 руб., в том числе НДС — 6408 руб. До упомянутой даты денежные средства от покупателя не поступили.

При исчислении налоговой базы по НДС за октябрь 2006 года организация должна учесть дополнительно 34 600 руб. (42 008 — 6408), так как в этом месяце истек срок исковой давности по дебиторской задолженности.

Если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность будет погашена не полностью, то непогашенная ее часть подлежит включению в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года (п. 7 ст. 2 закона N 119-ФЗ). Таким образом, налогоплательщики, у которых налоговым периодом признается календарный месяц, включают ее в налоговую базу по итогам января, налогоплательщики, у которых налоговым периодом признается квартал, — в налоговую базу по итогам первого квартала.

Мы привели выдержки из выпуска N 3 «Библиотечки «Российской газеты» — «Себестоимость продукции: планирование, анализ, резервы снижения». Желающим приобрести сборник следует перечислить за один его экземпляр 73 рубля (включая оплату за пересылку и НДС) по реквизитам: 125993, г. Москва, ЗАО «Библиотечка «РГ», ИНН 7721017444, КПП 772101001, р/с 40702810200000002764 в ОАО АКБ «ЛЕСБАНК», г. Москва, к/с 30101810500000000694, БИК 044579694, код ОКОНХ 87100, код ОКПО 36557391.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *