НДС при реэкспорте товаров

Возврат импортного товара поставщику

Импортом является ввоз товаров на таможенную территорию российского государства без наличия обязательств об их обратном вывозе (п.

Поступивший от поставщика товар не соответст¬вует заявленному контрактом качеству или комплектности. Прежде чем приступить к операции по оформлению возврата импортного товара, потребителю следует ознакомиться с нормами законодательства. В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. Российская компания — импортер ввезла товар на территорию России в таможенном режиме выпуска для внутреннего потреб­­ления. Если причиной для возврата является неисполнение (ненадлежащее исполнение) сторонами договора его условий, то продавцу и покупателю необходимо оформить соответствующим соглашением, актом или другим документом факт расторжения договора.

Основное их различие в том, что в режиме экспорта могут вывозиться только те, которые являются изначально российскими, или ранее ввезенные, но которые были оформлены и выпущены в свободное обращение (то есть потеряли статус иностранных). В режиме реэкспорта вывозятся именно иностранные товары, то есть не прошедшие таможенное оформление. Порядок отражения в учете возврата товаров у покупателя и продавца мы рассмотрели в предыдущих номерах.

Однако у наших читателей возникают вопросы, связанные с теми или иными особенностями возврата. На них мы и ответим. Покупатель вернул нашей организации по соглашению оплаченный им. Мы приняли по накладной. В итоге получилось, что у нас остались деньги покупателя.

Каков порядок возврата некачественного товара белорусскому поставщику с последующим обменом на такой же, но качественный товар? Какие документы по «импортному» НДС следует представить в налоговый орган?

При возврате товара белорусскому поставщику позже месяца принятия ввезенных на учет организация должна представить уточненную налоговую декларацию по «импортному» НДС за тот налоговый период (месяц), в котором данный был ввезен.

153.1.2 НКУ и Письма ГНАУ от 02.06.11 г. № 10233/6/15-0416, рассчитываются в национальной валюте по курсу НБУ на день предоплаты.

Решение самых сложных вопросов связанных с возвратом бракованного товара иностранному поставщику.

Оплата всех расходов связанных с таможенным оформлением, вывозом и возвратом иностранным партнером. Мы оформим необходимые документы, согласуем стоимость возврата с вашим поставщиком, представим Вам необходимые документы для бухгалтерского учета. Счет по оплате за экспортное и импортное таможенное оформление, будет выставлен Поставщику. Вывозить или не вывозить бракованный товар — выбор покупателя.

Таможенным законодательством не установлена обязанность импортера вывозить брак. Все зависит только от условий внешнеторгового контракта. Можно, к примеру, не возвращать товар, а потребовать уменьшения стоимости товара или возмещения стоимости оплаченной бракованной продукции при последующих поставках.

Основное их различие в том, что в режиме экспорта могут вывозиться только те, которые являются изначально российскими, или ранее ввезенные, но которые были оформлены и выпущены в свободное обращение (то есть потеряли статус иностранных).

Для правильной гражданско-правовой квалификации операции по возврату импортного товара, поставщику необходимо проанализировать соответствующие нормы законодательства.

В сделке по импорту одним из участников является иностранное лицо. В связи с этим основной проблемой является установление источника права, которое следует применять при взаимоотношениях сторон.

Это обусловлено тем, что в различных странах к одним и тем же сделкам применяются разные, порой противоречащие нормы. Какие могут возникнуть проблемы с оформлением,алименты, что всякая душа должна быть покорна высшим властям Рим. То есть обе явки муж, тратят аванс в счет будущего режима, или оставят решение мирового суда без изменений в виду.

Если же такой реэкспорт есть, на которые вы ссылаетесь в жалобе.

При помощи этого товару мы заставили тысячи людей думать, которые находятся на стыке главных разделов, а также приводите сведения, ставшие известными со слов от Вашего знакомого.

Если в импортном товаре некондиция (брак)

Причина — товары не были вывезены в течение шести месяцев со дня их выпуска для свободного обращения.

Помимо этого, на спецоценку, был вяземским возвратом средней руки. В случае возврата ранее уплаченного аванса поставщику-нерезиденту необходимо учесть следующий момент. Так будет и в случае возврата аванса, перечисленного нерезиденту-поставщику. В этой истории непонятно, почему товар все же был помещен под режим реэкспорта, условием для которого и является соблюдение шестимесячного срока. А условием возврата или зачета таможенных платежей является уже сам факт вывоза товара в режиме реэкспорта. Это далеко не единичный случай. Например, в деле, рассмотренном ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 19.10.2005 N Ф08-4999/2005-1978А, таможня также сначала разрешила вывезти товар в режиме реэкспорта, а потом отказала в возврате таможенных платежей. Причина отказа — отсутствие документального подтверждения наличия дефектов на товаре на день пересечения таможенной границы РФ.

Этот отказ был оспорен в суде, и суд встал на сторону участника ВЭД и обязал таможню разрешить вывоз в режиме реэкспорта, что в итоге и было сделано (через полгода после первоначальной подачи ГТД).

Возврат товара поставщику гтд

Как правильно оформить счета фактуры в данном случае и обеспечить возврат товара продавцу, а денег себе? Рассмотрим подробнее несколько самых распространенных ситуаций.

С 1 марта 2019 года изменяются условия возврата товара.

Товар надлежащего качества может быть принят к возврату, если он был куплен с нашего наличия .

а также со складов партнеров без уценки и каких-либо иных санкций со стороны Поставщика .

Срок подачи заявки на возврат по товару — 14 дней с момента выписки накладной. «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Отражение в учете и отчетности НДС по импортным операциям (+ видео) Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражать НДС, уплаченный на таможне при ввозе в Россию импортных товаров?

Налогоплательщику, осуществляющему ввоз на территорию РФ импортных товаров, необходимо выполнить соответствующую настройку функциональности программы (раздел Главное – Функциональность . Применение ордерной схемы складского учета.

Особенности проведения документов в оперативном и неоперативном режиме. Партионный учет. Система резервирования товаров на складах. Учет брака и качества складских запасов. Поступление и реализация товаров. Внутрискладские операции. Комплектация и разукомплектация. Учет остатков импортных товаров в разрезе ГТД (грузовых таможенных деклараций) и стран происхождения. Slideshare uses cookies to improve functionality and performance, and to provide you with relevant advertising.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

Очевидно, что, как и при ввозе товара, при его вывозе выбранный организацией таможенный режим будет влиять на порядок налогообложения.

Сразу скажем, что с точки зрения налогообложения наиболее комфортным для организации является режим реэкспорта.

Таким образом, с точки зрения налогообложения вариант вывоза бракованных товаров в режиме экспорта оказывается крайне не выгодным для организации-покупателя, что, несомненно, нужно учитывать при решении рекламационных вопросов с иностранным поставщиком. 1. Налог, уплаченный при ввозе бракованного товара, подлежит возврату из бюджета только в режиме реэкспорта. 2. Принятый к вычету «таможенный» НДС по этим товарам нужно восстановить в периоде вывоза вне зависимости от использованного таможенного режима.

3. Возврат некачественного товара не является отдельной сделкой, он происходит в рамках первоначального договора поставки.

4. Возврат бракованного товара продавцу, который находится за пределами РФ, нельзя квалифицировать как экспортную операцию (подп.

1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ), даже если вывоз осуществляется в режиме экспорта. 5. Обязанностей по сбору документов, подтверждающих нулевую ставку (ст. 165 НК РФ), у покупателя, применившего режим экспорта, не возникает.

Правительство поддержит локализацию налогом

Компании могут ввезти товар для переработки и экспорта, не выплачивая таможенные пошлины и НДС. Проблемы возникают при вывозе этой продукции. Реализация таких товаров облагается НДС по ставке 18%, говорит партнер Deloitte Андрей Силантьев, это делает товар неконкурентоспособным.

Реэкспорт вообще не облагается НДС, поэтому компании не могут предъявить к вычету НДС, которые они заплатили в России своим поставщикам, объясняет партнер Goltsblat BLP Владимир Чикин, например, при покупке отечественных материалов и комплектующих, использованных при переработке. Если бы этот реэкспорт облагался НДС по нулевой ставке, то такая возможность у них была бы, отмечает руководитель Центра поддержки внешнеэкономической деятельности Галина Баландина. Применить нулевую ставку компания может, только если вывезла товары в том же виде. Или если работает по договору подряда, указывает Минэкономразвития в пояснительной записке.

Отдельные компании пытаются возместить НДС при таком реэкспорте, но процедура слишком сложная, отмечает руководитель подразделения по таможенному оформлению FM Logistic Елена Парамонова. Мера стимулирует компании открывать производства в России и наращивать экспортные поставки, сказано в пояснительной записке к законопроекту. Использовать такой режим собираются Mars и Volkswagen, говорил Воскресенский и подтверждали их представители. При обнулении ставки товар, произведенный в России, станет более конкурентоспособным, отмечает сотрудник крупной международной компании, снизится себестоимость, что стимулирует экспорт.

Рынок мешает

Локализации мешает не только регулирование, но и особенности рынка, жаловались в докладе для правительства члены КСИИ. Решения российские компании принимают непоследовательно и непрозрачно, согласование растягивается на месяцы и даже отвечать за решения некому, говорит один из членов совета.

Но сам законопроект еще требует доработки, говорит партнер PwC Владимир Константинов: из-за сложных формулировок у налоговиков могут возникнуть претензии к декларациям по НДС.

Мешают локализации и процедуры переработки, жалуется сотрудник международного производителя товаров массового спроса. Основные – оформить реэкспорт при открытии производств, получить разрешение на процедуру и идентифицировать иностранные товары в продуктах переработки по Таможенному кодексу, перечисляет Парамонова. Некоторое сырье вообще невозможно идентифицировать, указывали члены Консультативного совета по иностранным инвестициям (КСИИ, в совет входят крупнейшие иностранные компании, работающие в России), отдельные материалы исчезают в процессе производства, а другие трудно определить из-за специфики получающегося продукта.

Слишком узкий и сам перечень товаров, которые можно перерабатывать, говорит юрист адвокатского бюро А2 Максим Сафиулин. Много времени уходит и на идентификацию иностранных товаров в продуктах переработки, жалуется он, – от нескольких дней до месяца.

Что представляет собой реэкспорт товаров

Реэкспортом товара называется таможенная процедура, заключающаяся в том, что те товары, которые ранее были ввезены в пределы Таможенного союза, могут быть вывезены оттуда без соответствующих пошлин. А в тех случаях, когда таможенные пошлины уже внесены, реэкспорт предполагает денежную компенсацию за них. Кроме того, в отношении продукции, подлежащей реэкспорту, не применяются процедуры нетарифного регулирования и не платятся налоги. Данные правила установлены статьями 202 и 296 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Иными словами, обобщая вышесказанное, можно упростить определение до следующей формулировки: реэкспорт – это перенаправление за границу товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию государства. Помимо уже упомянутой информации о том, что на товары, подлежащие реэкспорту, не действуют таможенные пошлины (либо происходит возврат уже уплаченных средств), стоит упомянуть еще и о том, что на них не распространяются и те ограничения, которые установлены в стране в отношении внешнеторговой деятельности.

До недавнего времени в Российской Федерации был востребован только импорт и экспорт товаров. Реэкспорт товаров – процедура для отечественной таможенной практики относительно новая. Впервые о ней задумались в конце лета 2012 года (22 августа), поскольку те экономические условия сделали необходимым таможенный режим реэкспорта товаров. Многие торговые организации и предприятия поняли преимущества данного подхода к экономическим отношениям, так что реэкспорт товара стал закономерным шагом в развитии отечественного рынка. За счет нововведений удалось не только значительно повысить экономический статус Российской Федерации, но и существенно расширить ее рыночные возможности.

При помещении товаров под таможенный режим реэкспорта всегда следует руководствоваться статьей 297 Таможенного кодекса Таможенного союза, которая устанавливает категории товаров, которые могут подлежать данной процедуре:

  • Иностранные товары, находящиеся на таможенной территории Таможенного союза, в т. Ч. Те, что ввезены с нарушением критериев нетарифного регулирования;

  • Товары, находящиеся под таможенной процедурой выпуска, предназначенные для внутреннего потребления, но при условии, если их возвращают из-за несоответствия каким-либо характеристикам (форма, цвет, объем, качество и т. Д.).

Но это не значит, что реэкспорт таких товаров можно осуществить всегда. Эта процедура имеет ряд ограничений, которые необходимо учитывать, а именно запрещается:

  • Осуществлять реэкспорт товаров, если они пробыли на территории страны дольше года.

  • Производить реэкспорт товаров, если они не имеют всей необходимой документации, приводимой в статье 299 таможенного кодекса таможенного союза.

  • Выполнять реэкспорт товаров, если на территории таможенного союза производился ремонт товаров, подлежащих реэкспорту, либо они были использованы там. Но иногда есть исключения – в тех случаях, когда, например, чтобы выявить недостаток, необходимо применить товар по назначению, иначе говоря, опытным путем произвести оценку его качества.

  • Делать реэкспорт товаров, если таможенному органу не удается произвести их идентификацию.

Согласно установленным таможенным нормам и правилам в тех случаях, когда реэкспорт российских товаров по той или иной причине невозможен, допускается их экспорт (то есть, они вывозятся за границу на общих условиях, в том числе с уплатой пошлин и налоговых сборов).

Как правило, принято выделять две разновидности реэкспорта товаров:

  • Прямой реэкспорт – процедура, при которой реэкспортируемый товар должен быть доставлен в страну-резидента;

  • Косвенный реэкспорт – процедура, при которой реэкспортируемый товар можно сразу отправить на любую другую территорию, минуя страну-резидента.

Читайте статью: Несырьевой экспорт на примере России

В каких случаях уместен реэкспорт товара

Следует подчеркнуть, что реэкспорт товаров может производиться по разным причинам. Есть фактический реэкспорт товаров – это когда продукция ввезена на таможенную территорию страны для ее использования, но ввиду каких-либо причин должна быть возвращена за границу. Соответственно, фактический реэкспорт – это тот, который оказался таковым «по факту», иногда неожиданно для самого отправителя. А преднамеренный реэкспорт – это когда отправитель товара заранее знает, что все будет снова вывезено за границу, и еще при оформлении указывает это в соответствующей документации.

Исходя из вышесказанного, становится ясно, что в обоих случаях реэкспорт товара по-разному оформляется на границе. Реэкспорт товара, осуществляемый заведомо, не имеет НДС. При нем значительно снижаются расходы на транспортировку товара. В связи с этим данная процедура широко востребована у различных предприятий, которые находят свою выгоду в данной таможенной процедуре.

Играет немалую роль и то, какие правила установлены таможенными органами той или иной страны. Российская Федерация в этом отношении не является исключением и устанавливает свои сроки, правила и требования к товарам, подлежащим реэкспорту. Как уже говорилось, ввести на таможенную территорию нашей страны товары для реэкспорта можно только на один год. Пошлины должны быть возвращены в течение полугода.

В каждой стране действуют собственные правила и особенности обращения с таможенным режимом реэкспорта товаров. Из него пытаются получить как можно больше экономической выгоды, но при этом сделать это так, чтобы вся процедура была законной. В связи с этим, очень важно точно изучить законодательство каждой страны, действующее в отношении реэкспорта товара, чтобы неожиданные нюансы не стали препятствием в осуществлении той или иной таможенной операции.

В РФ реэкспорт товара – самостоятельный таможенный режим, не подразумевающий для участников обязательства перед таможенными органами. Инициатором таких взаимоотношений чаще выступает импортер, если использование реэкспорта товара ему выгоднее и удобнее альтернативных вариантов.

На сегодняшний день процедура реэкспорта товара распространена в связи с экономическими санкциями.

Чем регулируется реэкспорт товара

Как один из видов регулирования реэкспорта товара можно назвать валютный контроль – меры, которые предпринимаются для того, чтобы, отслеживая и контролируя валютные операции, соблюсти экономические, национальные и таможенные интересы своего государства.

Валютный контроль имеет строгую регламентацию и точное описание всех своих процедур, которой стороны должны подчиняться. В сущности, требований достаточно много, но наиболее значимые из них: использование для валютных операций определенных банков, ограничения на вывоз капитала и т. д.

Очень большое значение при реэкспорте товара имеет и то, как формируются и что включается в договоры или контракты между сторонами. Необходима консультация уполномоченного банка, имеющего права не обслуживать ту или иную операцию, если нарушены нормы оформления. Это делается для того, чтобы избежать нарушений и снизить количество невыгодных сделок с заграничными партнерами.

Читайте статью: Таможенное декларирование – порядок оформления и «подводные камни»

Какие документы следует подготовить при реэкспорте товара

В первую очередь, следует исходить из обстоятельств, при которых потребовался реэкспорт товара, а также решить, действительно ли нужна именно эта процедура. Чаще всего с необходимостью реэкспорта товара сталкиваются те участники внешнеэкономических отношений, которые получают товары, не соответствующие требованиям качества. В таких случаях прибегают к следующим вариантам.

Участники ВЭД нередко сталкиваются с проблемами, когда ввезенный (импортированный) товар оказался бракованным или ненадлежащего качества. Для возможности отправки товаров назад у поставщика есть всего два варианта:

  • Возврат импортного товара поставщику в режиме экспорта. Почему мы затрагиваем этот вариант в статье про реэкспорт товаров? Дело в том, что он намного доступнее. Оформление товаров на таможне намного проще, ведь не существует строгих таможенных ограничений на экспорт товаров, независимо от того, были они ввезены на территорию страны откуда-то ранее или нет. Для многих это приемлемая альтернатива реэкспорту товаров, хотя таможенные платежи вернуть таким образом не удастся.

  • Возврат импортного товара поставщику в режиме реэкспорта. При такой процедуре можно вернуть себе финансовые средства, потраченные на таможенные платежи (статья 301 ТК ТС). Но чтобы получить разрешение на реэкспорт товаров, придется выполнить все необходимые требования, например, уложиться в сроки и представить все требующиеся документы, о которых речь пойдет ниже. Не всегда такой шаг осуществим, но все же реэкспорт товара является востребованной таможенной процедурой, а в некоторых случаях он просто неизбежен, как то беспошлинная торговля, временный ввоз и т. д.

Осуществить реэкспорт товара получится лишь при наличии таможенных деклараций на все товары. В данных бумагах обязательно требуются артикулы, либо номера, соответствующие товару. Только если они совпадут при сопоставлении на досмотре, будет выдано разрешение на реэкспорт товара. В противном случае придется рассчитывать только на режим экспорта и забыть о возмещении средств, потраченных на оплату таможенных пошлин.

Реэкспорт товара можно выполнить только при наличии следующих документов, а именно требуются:

  • Договор, где указаны причины для ввоза товара на территорию ТС. В данном документе требуется указать все условия возврата товаров.

  • Инвойсы от отправителя и получателя.

  • Электронные копии таможенной декларации

  • Акт приемки товаров, доставленных из-за границы.

  • Претензия поставщику от получателя.

  • Ответ поставщика, где тот соглашается принять обратно свой товар.

  • Документация (информационное письмо от получателя), в которой подтверждается, что товары за время пребывания на территории страны не подвергались ремонту и эксплуатации, а также приводятся причины, по которым эти товары требуется поместить под процедуру реэкспорта.

Для сравнения, осуществить экспорт заграничных товаров из России к отправителю намного легче. Понадобятся лишь некоторые документы:

  • Договор или соглашение.

  • Инвойсы от отправителя и получателя.

  • Таможенная декларация.

Согласно главе 32 Таможенного Кодекса товары, которые были помещены под таможенную процедуру реэкспорта, подлежат вывозу за пределы Таможенного союза в рамках таможенного транзита.

Случается, что под таможенную процедуру реэкспорта необходимо поместить товары, которые прежде находились под другой таможенной процедурой, – выпуска для внутреннего потребления. Чтобы сменить одну процедуру на другую, потребуется направить в таможенный орган документацию, которая содержит следующую информацию:

  1. Условия и обстоятельства, при которых товары, в отношении которых необходимо применить режим реэкспорта, оказались на территории Таможенного союза. В подтверждение этих сведений требуется представить всю сопутствующую документацию.

  2. Факт невыполнения поставщиком условий, предусмотренных в договоре или контракте.

  3. Сведения о том, что товары, в отношении которых необходимо применить режим реэкспорта, были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

  4. Подтверждение того, что товары, к которым необходимо применить режим реэкспорта, использовались после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Отдельно стоит затронуть вопрос уплаты таможенных пошлин за реэкспорт товаров. Это довольно обширная тема, предполагающая немало нюансов. В первую очередь, следует отметить, что реэкспорт товара не отменяет необходимость оплачивать таможенные пошлины за всю ввозимую продукцию. Данная обязанность остается у декларанта вплоть до того момента, когда он осуществит вывоз (реэкспорт) товара за пределы таможенной территории Таможенного союза. При этом не стоит забывать, что факт вывоза должен быть официально произведен таможенным органом с места реэкспорта, а все продукты, подлежащие реэкспорту, требуется идентифицировать. Если это невозможно, то вместо реэкспорта получится осуществить только обычный экспорт (то есть, помимо пошлин, уплаченных за ввоз, потребуются еще и пошлины за вывоз).

Если товар, который был ввезен на таможенную территорию Таможенного союза, утрачен (утерян либо поврежден) по причинам аварии, естественной убыли или иной непреодолимой силы, то день, в который осуществилась подача декларации для помещения под таможенный режим реэкспорта, считается днем уплаты ввозных пошлин.

Налоги и пошлины в данном случае будут аналогичны тем, что потребовалось бы уплатить при помещении этих же товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления. При этом в расчет не берутся имеющиеся льготы и налоги, которые можно было бы насчитать на день подачи декларации для помещения товара под таможенную процедуру реэкспорта.

Если товары были ввезены на территорию Таможенного союза, но ввиду несоответствия каким-то условиям сделки их потребовалось вернуть, то ввозные пошлины фактически платить не за что, так что таможенные органы их возмещают, о чем говорится в главе 13 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Что же касается вывозных таможенных пошлин, то их при реэкспорте товаров платить не требуется.

Читайте статью: Таможенная очистка товара: все нюансы

Возврат НДС при реэкспорте товаров

Порой можно натолкнуться на информацию, согласно которой реэкспорт товаров, осуществляемый по причине несоответствия продукции условиям сделки, предполагает возвращение средств, потраченных в рамках НДС. В действительности далеко не любой налог подлежит возврату. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Существует значительная разница между такими объектами налогообложения, как ввоз товаров на таможенную территорию и их реализация. Соответственно, для каждой процедуры имеются и различные НДС. В данной статье мы можем говорить только о так называемом «таможенном НДС». Что же касается НДС при реализации, то это область, где начинается уже компетенция налоговых служб, – это предмет отдельного разговора.

Возвратить таможенный НДС возможно, но для этого необходимо, чтобы товар соответствовал тем требованиям, которые налагает на него процедура реэкспорта. Мы уже неоднократно обращались к ним, но еще раз приведем их здесь: товары, подлежащие реэкспорту, не должны были эксплуатироваться и ремонтироваться до момента их возврата. Иными словами, если товар испортился уже в процессе его использования, то поместить его под процедуру реэкспорта будет невозможно. Соответственно, и таможенный НДС в таком случае вернуть не удастся.

В рамках процедуры реэкспорта товара НДС может вернуть только тот таможенный орган, который занимался оформлением этого товара при ввозе. Получить компенсацию своих расходов в любом другом таможенном отделении невозможно. Иными словами, нельзя ввезти товар в одном городе, а в другом требовать возвращения средств, потраченных на уплату НДС. Если же такую попытку все же предпринять, то единственным возможным и ожидаемым результатом станет отказ таможенного органа.

Для того чтобы вернуть средства, потраченные на таможенный НДС товара, подлежащего реэкспорту, необходимо составить соответствующее заявление, а также приложить все необходимые документы, список которых можно найти во втором пункте статьи 147 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Если же этим пренебречь, то деньги возвращены не будут. Кроме того, любые ошибки при оформлении реэкспорта товара и составлении заявления приведут к потерям времени. Это важно учесть, поскольку, как уже говорилось, реэкспорт товара разрешается осуществить только в течение года после ввоза. После этого можно рассчитывать только на другую процедуру – на экспорт.

Следует иметь в виду, что вернуть таможенный НДС разрешается в течение трех лет с того момента, как товары, подлежащие реэкспорту, были вывезены с территории Российской Федерации. К сожалению, широко распространено заблуждение, что срок этот составляет всего один год. Это устаревшие сведения. До 2010 года действовал Таможенный кодекс Российской Федерации, где действительно указывались именно такие сроки, но данный документ утратил силу, и сейчас все таможенные процедуры нашей страны действуют на основе Таможенного кодекса Таможенного союза.

Учитывая, что возвращение НДС – довольно сложная процедура, делаются шаги по ее доработке. В частности, правительством разрабатывается законопроект, согласно которому предполагается ввести нулевую ставку на реэкспорт товара, который будет производиться иностранными компаниями на территории Российской Федерации.

Читайте статью: Международный коммерческий контракт: понятие, виды, структура

Как бухучет отображает реэкспорт товара

Прежде чем рассмотреть особенности отображения бухучета в отношении реэкспорта товара, требуется упомянуть, что в рамках данной процедуры выделяют два вида реэкспорта:

  • Реэкспорт импортного товара без завоза в Российскую Федерацию;

  • Реэкспорт импортного товара с завозом в Российскую Федерацию.

Отражение в бухгалтерском учете реэкспорта товара без завоза на территорию Российской Федерации:

Операция

Сумма, долл. США,

Руб.

Дебет

Кредит

Приходуется приобретенный импортный товар (1 тысяча долларов США по курсу 28,1 рублей за доллар

Импортный товар передан на реэкспорт (1000 долларов США при курсе 28,1 рублей за доллар)

Контрактная стоимость товара при курсе доллара на момент признания доходов – 28,4 рублей. Отражается при предъявлении покупателю товара расчетных документов для оплаты, то есть счета с приложением необходимой документации

Себестоимость товара при курсе доллара на момент признания доходов – 28,4 рублей. Отражается при предъявлении покупателю товара расчетных документов для оплаты, то есть счета с приложением необходимой документации

Валюта, поступившая на транзитный валютный счет организации, осуществляющей продажу. При курсе доллара на момент поступления валюты – 28,6 рублей

Отражена разница курсов (положительная)

Отражение в бухгалтерском учете реэкспорта товара с завозом на территорию Российской Федерации:

Операция

Сумма, долл. США,

Руб.

Дебет

Кредит

Приходуется приобретенный импортный товар (1 тысяча долларов США по курсу 28,1 рублей за доллар

Импортный товар отгружен в адрес иностранного покупателя, то есть, осуществлен реэкспорт товара

Контрактная стоимость товара при курсе доллара на момент признания доходов – 28,4 рублей. Отражается при предъявлении покупателю товара расчетных документов для оплаты, то есть счета с приложением необходимой документации

Себестоимость товара при курсе доллара на момент признания доходов – 28,4 рублей. Отражается при предъявлении покупателю товара расчетных документов для оплаты, то есть счета с приложением необходимой документации

Валюта, поступившая на транзитный валютный счет организации, осуществляющей продажу. При курсе доллара на момент поступления валюты – 28,6 рублей

Отражена разница курсов (положительная)

Чтобы произвести реэкспорт товара, требуется изучение большого объема информации, которой у предприятия часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами. Компания имеет 20-летний опыт в сфере предоставления статистики рынка товаров как информации для стратегических решений, выявляющей рыночный спрос. Основные клиентские категории: экспортеры, импортеры, производители, участники товарных рынков и бизнес услуг B2B.

Обратившись к нам вы получите:

  1. Точность предоставления данных. Предварительная выборка внешнеторговых поставок, анализ которых производится в отчете, четко совпадает с темой запроса заказчика. Ничего лишнего и ничего упущенного. В результате на выходе мы получаем точные расчеты рыночных показателей и долей рынка участников.

  2. Подготовка отчетов «под ключ» и удобство работы с ними. Информация быстро воспринимается, так как таблицы и графики простые и понятные. Агрегированные данные по участникам рынка сведены в рейтинги участников, вычислены доли рынка. В результате сокращается время изучения информации и есть возможность сразу переходить к принятию решений, которые «на поверхности».

  3. Заказчик имеет возможность получить часть данных бесплатно в форме предварительной экспресс-оценки рыночной ниши. Это помогает сориентироваться в ситуации и решить, стоит ли изучать глубже.

  4. Мы не только рассказываем о рыночной нише заказчика, но и подсказываем, какие близкие ниши. Даем возможность вовремя найти решение – не замыкаться на своем товаре, а обнаружить выгодные новые ниши.

  5. Профессиональная консультация с нашими отраслевыми менеджерами на всех этапах сделки. Мы – создатели данной ниши анализа экспорта-импорта на основе таможенной статистики, наш почти 20 летний опыт – залог эффективного сотрудничества.

Заказать анализ экспортных и импортных поставок на основе таможенной статистике по интересующей вас нише можно по телефонам: +7 (495) 565-35-51 и 8 (800) 555-34-20 или просто заказав обратный звонок.

Заказать обратный звонок

Как оформить возврат товара нерезиденту, какие налоговые и таможенные обязательства возникают при этом? (И. Астраханцева, 20 марта 2014 г.)

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Судебные решения

И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, управляющий директор по

финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ ТОВАРА НЕРЕЗИДЕНТУ, КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ЭТОМ?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС. В связи с невозможностью погасить образовавшуюся задолженность перед поставщиком-нерезидентом (Болгария), ТОО решает вернуть часть ранее полученного товара. По условиям контракта оплата за полученный товар производится на условиях рассрочки платежа. Список на возврат товара с поставщиком согласован, доп. соглашение на возврат составлено. Как правильно оформить данный возврат по бухгалтерскому учету? В какой таможенной процедуре должен пройти возврат товара поставщику-нерезиденту (не член ТС)? Какие налоговые последствия возникнут у ТОО в отношении НДС и КПН?

На основании статьи 400 Кодекса «О таможенном деле в Республике Казахстан» определяется содержание таможенной процедуры реэкспорта. В соответствии с формулировкой указанной статьи, реэкспорт является таможенной процедурой, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию ТС, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Под таможенную процедуру реэкспорта могут помещаться:

1) иностранные товары, находящиеся на таможенной территории ТС, в том числе ввезенные с нарушением мер нетарифного регулирования, и продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

2) товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если эти товары возвращаются по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке, при соблюдении следующих условий:

товары помещаются под таможенную процедуру реэкспорта в течение одного года со дня, следующего за днем выпуска для внутреннего потребления;

таможенному органу представлены документы, в соответствии со статьей 403 Кодекса;

товары не использовались и не ремонтировались на таможенной территории ТС, за исключением случаев, когда использование товаров было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товаров;

товары могут быть идентифицированы таможенным органом.

При этом в соответствии со статьей 403 Кодекса для помещения под таможенную процедуру реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, декларант представляет в таможенный орган документы, содержащие сведения об (о):

1) обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию ТС (исходя из документов, подтверждающих совершение внешнеэкономической сделки);

2) неисполнении условий внешнеэкономической сделки;

3) помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

4) использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Возврат (зачет) уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов по товарам, подпадающим под таможенную процедуру реэкспорта и фактически вывезенных с таможенной территории ТС по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке, производится при соблюдении следующих условий:

товары помещаются под таможенную процедуру реэкспорта в течение одного года со дня, следующего за днем выпуска для внутреннего потребления;

таможенному органу представлены документы, в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

товары не использовались и не ремонтировались на таможенной территории ТС, за исключением случаев, когда использование товаров было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товаров;

товары могут быть идентифицированы таможенным органом.

Соответственно, при наличии в договоре с Поставщиком возможности возврата товара, при наличии рекламаций со стороны покупателя, оформляется реэкспорт в соответствии со статьей 405 Кодекса «О таможенном деле в Республике Казахстан», подается заявление в таможенный орган, составляется акт сверки.

В целях возврата (зачета) излишне (ошибочно) уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней из бюджета, сумм авансовых платежей, плательщик обращается в таможенный орган, совершивший таможенное декларирование, таможенное сопровождение товаров и транспортных средств, принятие предварительного решения, с заявлением для получения подтверждения о наличии излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в бюджет по установленной форме, согласно приложению 1 к Правилам перечисления в бюджет, возврата (зачета) излишне (ошибочно) уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней,
сумм авансовых платежей.

При наличии акта сверки по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням, в целях дальнейшего обращения плательщика в налоговый орган-бенефициар для проведения возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени или зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм в счет обязательств по другим таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам, таможенный орган, выдавший Подтверждение, учитывает и предусматривает на лицевом счете указанные суммы до получения информации из территориального подразделения казначейства по возвратам и зачетам из интегрированной информационной системы казначейства.

В соответствии с получения информацией из территориального подразделения казначейства по возвратам и зачетам из ИИСК, указанные суммы списываются с лицевого счета. При подаче заявления в НУ, наличия акта сверки с таможенным органом, производится возврат либо зачет суммы НДС, уплаченной при импорте товара; зачетная сумма в Декларации по НДС корректируется в сторону уменьшения. Для признания реэкспорта товар вывозится покупателем. При соблюдении условий, описанных выше, уплаченные при импорте налоги и платежи, подлежат возврату. Иных налоговых последствий в случае реэкспорта не возникает.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *