Налоговый период 18 по налогу на имущество

Содержание

Перечень новых кодов отчетных периодов в расчете по авансовым платежам по налогу на имущество организаций | ФНС

77 город Москва

Дата публикации: 18.05.2016 14:03

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации пункт 2 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен положением, в соответствии с которым отчетными периодами по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Указанное положение согласно статье 3 Федерального закона № 327-ФЗ вступило в силу с 1 января 2016 года.

При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налогоплательщиками по строке «Отчетный период (код)» указывается код отчетного периода, за который представлен расчет, в соответствии с нижеприведенными данными.

Код

Наименование

1 квартал

полугодие (2 квартал)

девять месяцев (3 квартал)

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

полугодие (2 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации

девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации

Отчетный период по налогу на имущество организаций: порядок определения и расчета

Организации перечисляют налог на имущество, которым они владеют, в размере, соответствующем определенному региону. Отчетные периоды тоже могут быть индивидуальными. Данный налог обязано оплачивать каждое предприятие, осуществляющее свою деятельность в пределах Российской Федерации.

Объекты, которые облагаются налогом, могут быть как движимыми, так и недвижимыми. Они могут находиться у предприятия в постоянном и временном владении, пользовании, распоряжении либо доверительном управлении, которое относится к совместной деятельности. Все имущество организации учитывается на его балансе, как основные средства, согласно установленному порядку по ведению бухгалтерских отчетов.

Размер периода

Длительность отчетного периода по налогообложению на объекты имущества предприятия имеет прямую зависимость от метода расчета данного налога. Он определяется в соответствии со стоимостью налогооблагаемого объекта, которая подразделяется на среднегодовую и кадастровую.

Первая определяется, согласно балансовым показателям бухгалтерского учета, а вторая — российским реестром.

Учет среднегодовой стоимости состоит из следующих периодов отчетного года:

  • первого квартала;
  • начального полугодия;
  • девяти месяцев.

Кадастровая стоимость учитывается из первого, второго и третьего кварталов.

Срок налогового периода равен одному календарному году, невзирая на метод, по которому вычисляется налог на недвижимые и движимые объекты.

Как указывать в отчетности

Информация по отчетному периоду рассматриваемого налогового отчисления должна быть указана в разделах авансового расчета. Согласно установленному Приказу №ММВ-7-11/895 ФНС РФ от 24 ноября 2011 года, код, означающий соответствующий отчетный период, ставится в строчке титульного листа, если вычисление налога производится, относительно среднегодовой стоимости имущества, исключая кадастровую.

В строке, содержащей коды отчетных периодов, указываются следующие значения:

  • 21 — о первом квартале;
  • 31 – о втором квартале;
  • 33 — о третьем квартале.

Если необходимо отразить отчетный период, используя кадастровую стоимость, в указанном бланке ставятся соответствующие коды:

  • 21 — когда длительность отчетного периода совпадает с первым кварталом;
  • 17 – со вторым кварталом;
  • 18 — с третьим кварталом.

Налоговая служба, соответственно, устанавливает дополнительные коды, в зависимости от определенного квартала, когда компания прекращает свою деятельность или совершает реорганизационные мероприятия.

Заполняя расчет и декларацию по налоговому отчислению за объекты имущества, необходимо учитывать ряд основных правил:

  1. Размер оплаты фиксируется только в рублях, не указывая копейки, округляя до одного рубля, при результате, составляющем более 50 копеек. Копейки не учитываются при сумме, равной менее этой величины.
  2. Предоставляя экземпляр документа на бумаге, запрещено использование корректирующих средств, формат печати должен быть односторонним, также нельзя листы скреплять с помощью степлера.
  3. Заполнять поля следует по краю ячейки, расположенной слева.
  4. Каждая строчка должна содержать только одну величину. Если показатели отсутствуют, ставятся линии прочерка.
  5. Все величины заносятся с использованием заглавных букв. Незаполненные строчки проставляются прочерками.
  6. Каждый лист составленной декларации должен содержать код причины постановки на учет организации и ее идентификационный номер налогоплательщика.

Во втором разделе должны быть указаны следующие виды имущества и их коды.

К третьему коду относятся объекты:

  • по которым оплачивают налоги все российские организации, в том числе иностранные, имеющие постоянное представительство в Российской Федерации;
  • всех обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
  • недвижимость, удаленную территориально;
  • с разными ставками налогообложения.

Под вторым кодом указывают:

  • всю недвижимость, расположенную одновременно в разных регионах России;
  • все недвижимые объекты, расположенные в пределах российской территории, в ее морях, континентальных шельфах и экономических зонах.

Первый код обозначает недвижимость, имеющую отношение к Единой системе по газоснабжению.

Четвертый код указывают имущество, которым владеет российская организация, расположенная в другом государстве, но с уже перечисленным на него налогом.

К пятому коду подходят экономические резиденты, расположенные в Калининградском регионе, приобретенные в момент осуществления инвестиционной программы.

Под шестым кодом подразумевают железнодорожные пути общего использования, трубопроводы магистралей, линии передачи электроэнергии, включая сооружения, имеющие отношение к перечисленным объектам.

Сроки сдачи

Компаниям, в обязанности которых входит оплата налога на имущество, необходимо предоставить в отделение налоговой службы декларацию и авансовый налоговой расчет.

Декларация подается не позднее 30 марта, которое относится к следующему году, идущему после отчетного. Срок подачи второго документа — до 30 числа месяца, следующего за учетным кварталом.

Необходимость передачи документа, включающего авансовый расчет, вместе с внесением авансовых перечислений в бюджет не всегда предусматривает законодательство Российской Федерации. В данном случае для налоговой службы достаточно только предоставление грамотно составленной декларации.

Таким образом, принятие отчетного периода, касающегося налога на имущество, находящегося во владении определенного юридического лица осуществляется из способа расчета соответствующего налога. Он может определятся, ссылаясь на средневзвешенную либо кадастровую стоимость, отчетные периоды которых отличаются друг от друга.

Налоговый период по налогу на имущество организаций

Организации, действующие как юридические лица и имеющие на своем балансе основные средства, должны уплачивать за пользование собственностью имущественный налог. Данный взнос является региональным, поэтому именно органы местного самоуправления определяют налоговую ставку. Но она должна не выходить за те пределы, которые установлены в НК РФ. Сроки и сумма налога на имущество для организаций по итогам налогового периода также определяются на местном уровне в каждом отдельном субъекте страны.

Кто выступает плательщиком налога

Каждый регион имеет свои особенности установления налоговой базы для налогоплательщиков, а также порядок ее применения и возможность получения организациями льгот.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

+7(499)755-81-96

Это быстро и бесплатно!

Поэтому стоит понимать, кто из организаций признается плательщиками налогов:

  • компании, зарегистрированные на территории РФ;
  • компании, являющиеся иностранными, но действующие на территории нашей страны через представительства, и владеющие здесь имуществом, отображенное на балансе.

Но отдельные предприятия могут рассчитывать на получение налоговых льгот. И быть полностью или частично освобождёнными от уплаты налога на имущество. Кто же в 2017 году освобождается от такой необходимости:

  • те предприятия, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход;
  • компании, относящиеся к малому бизнесу и использующие упрощенную систему налогообложения;
  • предприниматели и ООО, которые применяют ЕСХН, причем вне зависимости от имеющегося у них имущества.

Но организации с ЕНВД и УСН будут платить налог в случае, когда это налог на жилые помещения, если они не числятся на балансе в основных средствах. Но стоит понимать, что земля объектом налогообложения признана не будет.

Налоговая ставка при расчете имущественного налога

Не все субъекты РФ на текущий период осуществили переход к уплате налога по кадастровой стоимости. Когда же недвижимость оценивается по кадастровой стоимости, ставка налога не может быть выше следующих показателей:

  • города, имеющие федеральное значение — 1.5 % (2014 г), 1.7 % (2015 г), 2 %, все последующие года;
  • для остальных городов — субъектов РФ — 1 % (2014 г), 1.5 % (2015 г), 2 %, все последующие года.

Плательщики, так же как и их имущество, могут быть разных категорий, поэтому правовые акты имеют поправку о возможности установления дифференцированной ставки на платежи.

Чтобы просчитать необходимые налоговые отчисления для организации за один квартал, можно воспользоваться следующей схемой действий.

Налог на имущество по остаточной стоимости = средняя цена за отчетный налоговый период * налоговая ставка / 4.

Налог на имущество по кадастровой стоимости = сумма кадастровой стоимости имущества, которое подлежит налогообложению * налоговая ставка / 4.

Максимальное значение налоговой ставки, указанное в Налоговом кодексе, составляет 2.2 %. Но, как правило, в регионах данный показатель составляет несколько меньшие значения. И потому окончательная сумма на уплату будет не так велика. Наибольшие показатели будут иметь города, носящие федеральное значение.

В течение налогового периода все отчисления в бюджет должны быть совершены и декларации поданы вовремя. Тогда организации смогут продолжать свою трудовую деятельность, не беспокоясь о том, что им могут начислить пеню за просрочку платежа. И сумма штрафа будет определена в размере 20 % от суммы налога, который предприятие не заплатило в установленный срок.

Сроки уплаты имущественного налога

Уплачиваться налоговые взносы в бюджет, как и соответствующие авансовые платежи, должны согласно законам, принятым в конкретном регионе РФ. И каждый налогоплательщик должен придерживаться именно их. Налоговый период для уплаты налога на имущество организаций может отличаться в каждом отдельно взятом субъекте страны.

Когда отдельный регион страны не предусматривает иных требований, на протяжении налогового промежутка предприятия вносят в бюджет авансовые платежи.

Любой плательщик налогов после окончания каждого квартала, то есть когда завершается отчетный период, в обязательном порядке обращается в ИФНС по месту своей регистрации с представлением заполненной декларации, где указаны все объекты, которые подлежат налогообложению.

Сроки сдачи такой отчетности важно соблюдать. Что касается авансовых платежей, то расчеты по ним должны быть представлены сроком, не превышающим 30 календарных дней с момента окончания конкретного отчетного периода.

Декларации по результатам периода налогообложения должны быть представлены в инстанцию не позднее 30 марта последующего за налоговым периодом года.

Рассчитанные авансовые платежи должны быть представлены в налоговую инстанцию после каждого отчетного периода, если конкретным регионом не было принято решение отказаться от промежуточных отрезков. Для определения суммы аванса будет применен одинаковый алгоритм действий. И основным составляющим элементом здесь будет выступать налоговая база. А она в свою очередь будет иметь зависимость от вида имущества и определяться по кадастровой либо же остаточной стоимости. Каждый отдельный регион может устанавливать собственные льготы и ставки по налогу, поскольку данный вид платежа является региональным.

Сроки подачи отчетности касаемо авансовых платежей, а также правила заполнения деклараций будут одинаковыми для всех субъектов страны. Иногда плательщикам приходится представлять отчетную документацию в различные налоговые инстанции, если их имущество территориально находится в разных регионах страны.

Ставка налога и отчетный период

В качестве одного налогового периода для уплаты взносов в бюджет принято считать календарный год. Данный момент отображен в соответствующих нормативных актах и Налоговом кодексе. Отчетный же период разделен на несколько этапов, которые в итоге и будут составлять календарный год. И за каждый отдельный квартал необходимо представлять соответствующие расчеты авансовых платежей. Всего налоговый период насчитывает следующие периоды:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

Стоит понимать, что отдельные регионы страны отчетные периоды могут и не устанавливать. Тогда уплата налога будет производиться единовременно за весь налоговый период. Авансовые платежи в таком случае исключаются.

Размер налоговой ставки, который регламентирован действующим законодательством, не может быть выше 2.2 %. Но для отдельных регионов РФ могут устанавливаться свои показатели.

Если говорить об отдельных субъектах, таких как: ж/д пути общественного назначения, линии электропередач, трубопроводы автомагистралей, все сооружения, которые относятся к данным объектам, то налоговая ставка для них не должна превышать следующие показатели по годам:

  • 2013 год — 0.4 %;
  • 2014 год — 0.7 %;
  • 2015 год — 1.0 %;
  • 2016 год — 1.3 %;
  • 2017 год — 1.6 %
  • 2018 год — 1.9 %.

В каждом регионе определен свой размер налоговой ставки, и если он не установлен, то руководствоваться нужно теми ставками по налогу, которые указаны в статье 380 НК РФ.

Если в собственности предприятий имеется имущество в пользовании, и оно обозначено на балансе, необходимо представлять своевременную отчетность в налоговый орган. Документация должна быть заполнена правильно, а имущественный налог уплачен вовремя, это составляет основу спокойной работы компании в будущем. Ведь на счета тех фирм, которые являются должниками, могут быть наложены аресты. И до тех пор, пока они не погасят задолженности, их дальнейшее функционирование будет приостановлено.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Звоните:

+7(499)755-81-96 (Москва)

Это быстро и бесплатно

Налог на имущество налоговый период

Порядок расчета налога на имущество организаций

30 НК РФ. Какое имущество предприятий облагается налогом Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях. В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства.

Налог на имущество: налоговый период, отчетный период, налоговая ставка

При этом не исключена вероятность того, что головная организация будет производить в течение года один платеж, а филиал — четыре или наоборот. Данное обстоятельство следует учитывать при формировании учетной политики для целей налогообложения организации и ведении бухгалтерского учета. Н АЛОГОВАЯ СТАВКА (СТАТЬЯ 380) Данной статьей установлен максимальный предел установленной налоговой ставки в Российской Федерации, а также возможность установления дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и налогооблагаемого. Минимальный размер налоговой ставки не установлен.

Налог на имущество организаций

налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения: российские и иностранныеорганизации. имеющие, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ ; В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. По общему правилу налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам.

1 Апреля 2018Разъяснено, какие коды периодов указывать в декларации по налогу на имущество организаций

Поскольку на арендованных площадях отсутствовали складские и подсобные помещения, организация, установив временные перегородки, обустроила их самостоятельно (в договоре аренды указанное оговорено). При расчете ЕНВД она использовала физический показатель «площадь торгового зала» исходя из фактически используемой площади. Однако налоговики посчитали это неправомерным и доначислили. АС УО в Постановлении от 20.05.2018 по делу № А71-9313/2015 принял сторону фискалов.

Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?

1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря. Но это в общем случае — а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года. Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени: со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года ( например, с 26 мая по 31 декабря текущего года) ; или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре ( например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего) . Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п.

Тема 8

Облагаемым являются основные средства, учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств (включая, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совме­стную деятельность или полученное по концессионному соглашению), а налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, при­знаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости, опреде­ляемой в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского уче­та. Т.о. К таким объектам относятся: административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения таких объектов; недвижимости иностранных организаций, не относящаяся к их постоянным представительствам. В их число входят здания, в которых площадь помещений, используемых в названных целях, составляет не менее 20% общей площади.

ФНС сообщила о новых отчетных периодах по налогу на имущество организаций

Однако необходимые изменения в нормативные акты налоговых органов, в частности в приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации».

еще не внесены. Поэтому, ФНС разъясняет, что в любом случае налогоплательщикам, исчисляющим налог на имущество по кадастровой стоимости, до внесения официальных изменений в приказ, при заполнении расчетов по авансовым платежам необходимо указывать коды отчетных периодов, приведенные в письме с разъяснениями.

Расчет налога на имущество организаций

Расшифровка налога на имущество

В случае, если необходимо проверить и проконтролировать расчет налога на имущество, сформируйте в СБИС отчет «Расшифровка налога на имущество».

  1. В разделе «Учет/Имущество» нажмите кнопку «Отчеты» и выберите «Расшифровка налога на имущество».
  2. Укажите параметры отчета:
    • Для расшифровки налога по всему имуществу организации выберите период построения отчета (квартал);
    • Чтобы отобразить данные по конкретным объектам имущества — укажите необходимые параметры на панели фильтра .
  3. Нажмите Построить — система отобразит данные расшифровки по налогу.

Отчет представляет собой список объектов имущества с указанием их первоначальной и остаточной стоимости помесячно, а также средней за период. Для каждого объекта указаны:

  • инвентарный номер;
  • срок полезного использования;
  • ОКОФ — код объекта по Общероссийскому классификатору основных фондов для определения амортизационной группы;
  • код и сумма льготы;
  • номер амортизационной группы;
  • дата ввода в эксплуатацию;
  • поставщик.

При расчете налога, льгота на движимое имущество может применяться для не связанных поставщиков. В отчете для таких объектов имущества будет указан код льготы 2010257 и автоматически рассчитана сумма.

Новая форма декларации по налогу на имущество за 2018 год в 2019 году

Согласно подпункту 9 пункта 5.3 Порядка строка с кодом 200 раздела 2 Декларации заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами (организациями) технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 N 244 «Об утверждении формы технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства и порядка его оформления организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества», приказом Госстроя России от 26.08.2003 N 322 «Об утверждении Правил проведения государственного технического учета и технической инвентаризации комплекса сооружений городской сети кабельного телевидения», приказом Госстроя России от 29.12.2000 N 308 «Об утверждении порядка составления комплекта документов по технической инвентаризации имущественных комплексов, составляющих системы газоснабжения Российской Федерации, а также других объектов недвижимого имущества, принадлежащих ОАО «Газпром» и его дочерним организациям», постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства»).

Разъяснено, какие коды периодов указывать в декларации по налогу на имущество организаций

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Такие изменения вступили в силу с 1 января 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Однако изменения, учитывающие данное нововведение, в форму налоговой декларации и налоговый расчет по авансовому платежу по данному налогу пока не внесены. В связи с этим, специалисты налогового ведомства разъяснили, как заполнять отчетность по налогу по строке «Отчетный период (код)» (письмо ФНС России от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/5197@ «О налоге на имущество организаций»).

Как определяется налоговая база по торгово-офисной недвижимости, находящейся у организации на праве хозяйственного ведения, узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Так, специалисты ФНС России в письме приводят коды, которые следует указывать налогоплательщикам при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам до внесения официальных изменений в утвержденную форму отчетности по строке «Отчетный период (код)». Это, следующие коды:

  • 21 – 1 квартал;
  • 17 – полугодие (2 квартал);
  • 18 – девять месяцев (3 квартал);
  • 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 47 – полугодие (2 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 48 – девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Как указать налоговый период

Налоговый период — это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период — от месяца до квартала и года. Каждый квартал маркируется своим кодом.

При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается авансовый платеж по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

В некоторых случаях применяется помесячная форма, в частности, если фирма выплачивает налог на прибыль исходя из фактической прибыли — тогда для расчета предварительных платежей (в качестве аванса) служат отчетные периоды, исчисляющиеся за конкретный месяц.

По налогу на прибыль

В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год. Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли — один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.

На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.

Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.

Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 — январь, 36 — февраль, 37 — март (и так далее), а 46 соответственно — декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система. Коды для КГН:

  • квартал — 13;
  • полугодие — 14;
  • 9 месяцев — 15;
  • год — 16.

Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.

Код 50 — особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.

Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.

По налогу на имущество организации

При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса.

Отчетные периоды для компании могут быть и не установлены. В этом случае никаких авансовых платежей рассчитывать и уплачивать не нужно.

При применении этого налога существует ряд тонкостей. Предприятия, имеющие филиалы, обособленные подразделения или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию. Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.

Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно, более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.

На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.

Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год — то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено.

При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.

На УСН

Налоговым периодом, используемым при работе по упрощенной системе налогообложения, является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.

Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов — 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:

  • 50 — если фирма ликвидируется или радикально изменяет структуру и поле деятельности (реорганизуется);
  • 95 — это последний период по старой форме налогообложения;
  • 96 — особый код, применяющийся в последний период деятельности ИП, работавшего по «упрощенке».

Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН. Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.

При ЕНВД

Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца, который идет за кварталом — налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа.

Коды используются следующие:

  • 21-24 включительно — от I до IV квартала (цифра 2 означает, что налоговый период — поквартальный, цифры от 1 до 4 — номер квартала соответственно);
  • 51 — I квартал при ликвидации или реорганизации фирмы;
  • 54 — II квартал;
  • 55 — III;
  • 56 — IV.

Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.

Правительством рассматривается вопрос об отмене ЕНВД в 2018 году.

По кварталам

При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов — кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:

  1. Стандартные поквартальные коды по налогу на прибыль.
  2. Поквартальные коды «на прибыль» для КГН — консолидированных групп налогоплательщиков.
  3. Поквартальные коды при налоге на имущество организаций.
  4. Поквартальные коды при ЕНВД.

Так, в первом случае, 21 — маркировка I квартала, 31 — полугодия, 33 — 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.

При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов:

  • 21 — первый;
  • 17 — второй,
  • 18 — третий,
  • 51 — первый квартал, если после него предприятие реорганизуется/ликвидируется;
  • 47 — второй;
  • 48 — третий при ликвидации/реорганизации.

При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 — кварталы, 34 — календарный год.

При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы — последний. Тогда применяется кодировка 51 — для первого, 54, 55, 56 — для второго, третьего и четвертого кварталов.

Представление декларации

Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.

По способу

  • 01 — декларация на бумаге, прислана по почте заказным письмом;
  • 02 — на бумаге, представлена в ИФНС лично;
  • 03 — на бумаге, продублированная на электронном носителе;
  • 04 — декларация заверена электронной цифровой подписью и отправлена через интернет;
  • 05 — другое;
  • 08 — декларация на бумаге, отправлена по почте, но с приложением копии на электронном носителе;
  • 09 — на бумаге, с применением штрих-кода (подана лично);
  • 10 — на бумаге со штрих-кодом, отправлена почтой.

По месту

Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 — по месту жительства ИП, код 210 — по месту, где юридически находится российская организация, код 215 — по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.

Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:

  • 214 — когда декларация представляется там, где находится российская организация, не обладающая статусом «крупнейшего налогоплательщика»;
  • 245 — по месту деятельности иностранной компании, осуществляющейся с помощью официального представительства в РФ;
  • 310 и 320 — по месту деятельности российского предприятия или ИП соответственно;
  • 331-333 — для иностранных фирм, работающих через собственное отделение в России, через иную организацию либо при посредничестве физического лица (применяются редко).

Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *