Налогообложение подарков сотрудникам

Как облагаются НДС подарки сотрудникам

НДС с подарков сотрудникам нужно начислить в день вручения подарка (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если подарки приняты к учету по стоимости без «входного» НДС (обычная ситуация), то НДС при передаче подарков рассчитывается так (п. 2 ст. 154, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Как правило, рыночной считается цена, по которой вы купили подарок, а по подаркам собственного производства — обычная цена их продажи либо себестоимость, если вы их не продаете (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

«Входной» НДС при покупке подарков можно принять к вычету (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

Если подарки приняты к учету по стоимости с «входным» НДС, то налог при передаче подарков рассчитайте так (п. 3 ст. 154, п. п. 2 — 4 ст. 164 НК РФ):

Обычно рыночная цена, по которой подарок передается работнику, равна стоимости его приобретения. Поэтому НДС к уплате будет равен нулю.

Например, вы совмещаете ЕНВД и ОСНО. Вы купили товары для продажи в розницу на «вмененке» и поэтому «входной» НДС учли в стоимости этих товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Но потом решили часть товаров подарить работникам к профессиональному празднику.

Товары вы купили по рыночной цене — 1 000 руб. за штуку, включая НДС. На момент передачи работникам рыночная цена осталась такой же. Соответственно, НДС к уплате будет равен 0 руб.

При вручении подарков нужно составить счет-фактуру, или бухгалтерскую справку-расчет, или другой сводный документ, в котором есть суммарные данные.

Счет-фактуру (бухгалтерскую справку, сводный документ) зарегистрируйте в книге продаж.

Если вы решили составить счет-фактуру, то составляйте его в одном экземпляре. Делать отдельные экземпляры для каждого работника не нужно.

На все подарки в одном квартале можно составить единый счет-фактуру. В строках 6, 6а и 6б нужно поставить прочерки.

Такой порядок указан в Письме Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171.

НДС, который вы начислили при передаче подарков, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Как облагаются НДС подарки детям сотрудников

Подарки детям сотрудников облагаются НДС так же, как и подарки самим сотрудникам.

НДС с подарков детям нужно начислить в день вручения подарка (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если подарки вы приняли к учету по стоимости без «входного» НДС (обычная ситуация), то НДС при передаче подарков рассчитайте так (п. 2 ст. 154, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Как правило, рыночной считается цена, по которой вы купили подарки, а по подаркам собственного производства — обычная цена их продажи или себестоимость, если вы их не продаете (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

«Входной» НДС при покупке подарков можно принять к вычету (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

Если подарки приняты к учету по стоимости с «входным» НДС, то НДС при передаче подарков рассчитайте так (п. 3 ст. 154, п. п. 2 — 4 ст. 164 НК РФ):

Обычно рыночная цена, по которой подарки передаются детям сотрудников, равна стоимости их приобретения. Поэтому НДС к уплате будет равен нулю.

Например, вы совмещаете ЕНВД и ОСНО. Вы купили товары для продажи в розницу на «вмененке» и поэтому «входной» НДС учли в стоимости этих товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Но потом решили часть товаров подарить детям работников на новый год.

Товары вы приобрели по рыночной цене — 1 000 руб. за штуку. На момент передачи детям рыночная цена осталась такой же. Соответственно, НДС к уплате будет равен 0 руб.

При вручении подарков составьте счет-фактуру, или бухгалтерскую справку-расчет, или другой сводный документ, в котором будут суммарные данные.

Счет-фактуру (бухгалтерскую справку, сводный документ) нужно зарегистрировать в книге продаж.

Если вы решили составить счет-фактуру, то составляйте его в одном экземпляре. На все подарки в одном квартале можно составить единый счет-фактуру. В строках 6, 6а и 6б поставьте прочерки.

Такой порядок дан в Письме Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171.

НДС, который вы начислили при передаче подарков, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *