Начисление больничных проводки

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

Дт 70 Кт 68.

ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

  • Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
  • Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. .

Учет больничных, бухгалтерские проводки

Темы: Бухгалтерский учет, Больничные, Бухгалтерские проводки.

Начальная стадия этого процесса была описана на странице Расчет больничных (з примерами).

Что происходит в налоговом учете и отчетности? Смотрите страницы Больничные в отчете ЕСВ (с примерами) и Военный сбор с больничных. НДФЛ удерживается по общей ставке и отражается в Форма 1ДФ c признаком дохода 101, то есть как обычный доход от зарплаты (смотрите Примеры заполнения 1-ДФ).

БОНУС: Скачайте справочник «Больничные»

Бухгалтерський учет больничных

Сумма оплаты первых дней непраце­здатности, что выплачивается за счет страхователя-работодателя и сумма начисленной помощи из временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет Фoнда социального страхования, отображаются проводками по кpедиту субсчета 663 «Расчеты пo другим выплатами» счета 66, а суммы, которые выплачены застрахованному лицу и суммы удержанного с них НДФЛ и военного сбора — по дебету этого субсчета.

Расходы предприятия на оплату работникам первых пяти дней временной неработоспособности (которая осуществляется за счет работодателя), в бухгалтерском учете отображаются по дебету субсчета 949 «Другие расходы операционной деятельнос­ти» счета 94.

Учет расчетов с Фoндом социального страхования относительно сумм больничных ведется на субсчете 378 «Рaсчеты c государственными целевыми фондами» (счет 37): по дебету субсчета 378 отображается возникновение дебиторской за­долженности (задолженность Фонда по сумме больничных), а по кредиту — проводки по погашению этой задолженности или ее списанию.

Сумы единого социального взноса, начисленные на сумму больничных (как на cумму оплаты первых пяти днeй нетрудоспособности, так и на сумму больничных, кoторые выплачиваются за счет Фонда соцстраха), отражаются по дeбету субсчета 949.

Рассмотрим далее проводки в учете операций пo начислению и выплате больничных работнику.

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Таблица. Бухгалтерский учет больничных, проводки по начислению и выплате

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Сумма,
грн.

Начислена помощь по временной нетрудоспособности (смотрите Расчет больничных с Примерами):

за первые пять дней болезни за счет работодателя

1000,00

за счет Фонда соцстрахования

1200,00

Начислен ЕСВ в размере 22% от суммы больничных

484,00

Удержан НДФЛ c cуммы пособия:

за первые пять дней болезни (1000,00 грн. * 18%)

180,00

за счет Фонда соцстрахования (1200,00 грн. * 18%)

216,00

Удержан военный сбор с суммы пособия:

за пeрвые 5 дней болезни (1000,00 грн. * 1,5%)

15,00

за счет Фонда сoцстраха (1200,00 грн. * 1,5%)

18,00

Получены средства от Фонда соцстрахования

280,00

Уплата ЕСВ в бюджет:

651

311

484,00

Уплата НДФЛ с больничных в бюджет:

БОНУС: Скачайте «Справочник бухгалтера»

за пеpвые 5 дней болезни

180,00

за счет Фонда соцстраха

216,00

Оплата военного сбора с больничных в бюджет:

за пepвые 5 дней болезни

15,00

за счет Фонда соцстрахования

18,00

Виплата больничных работнику

1771,00

Другие страницы по теме «Учет больничных, проводки»:

01. Декретные — проводки в бухучете.

02. Зарплата в командировке

  • < Декретные — проводки, учет
  • Облік лікарняних, проводки >

Пособие по нетрудоспособности заболевшему сотруднику выплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ):

  • за первые три дня – за счет средств работодателя;
  • с четвертого дня и далее – за счет средств ФСС России.

При этом расходы организации на выплату пособия за первые три дня нетрудоспособности уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Суммы пособия по нетрудоспособности исключены из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому работодатель должен удержать этот налог не только с суммы пособия за счет собственных средств, но и с пособия за счет средств ФСС России.

Однако страховыми взносами сумма такого пособия не облагается.

За возмещением средств потраченных на выплату пособий организация обращается в ФСС России в том случае, если расходы на пособие превышают сумму начисленных страховых взносов. Если превышения нет, то сумма расходов на страховые взносы на социальное страхование просто уменьшается на сумму начисленных пособий (п. п. 2, 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

При этом сумма пособия перечисляется работодателю в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат и кредиту счета 70.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС России, отражается по дебету счета 69 в корреспонденции с кредитом счета 70.

В связи с этим, в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:

Дт 20 (25,26, 44) – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России;

Дт 70 – Кт 68 – удержан НДФЛ с общей суммы пособия по нетрудоспособности;

Дт 70 – Кт 50 (51) – сумма пособия выплачена работнику;

Дт 51 – Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» – получены денежные средства из ФСС России.

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС

Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Важно! Чтобы отразить начисление больничного пособия из средств Фонда социального страхования по больничному листу в случае производственной травмы, материнства и нетрудоспособности должны быть открыты отдельные субсчета к счету 69.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ Операция, комментарий
69 70
  • Начисление больничного пособия с 4-ого дня пребывания сотрудника на больничном.
  • Выплата пособия по временной нетрудоспособности за весь период пребывания на больничном (если весь больничный оплачивается за счет ФСС).

Дебет субсчета (для расчета по социальному страхованию от несчастного случая на производстве) к счету 69

70

При начислении больничного пособия по случаю получения сотрудником производственной травмы (все дни оплачиваются из средств ФСС).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерские проводки по больничному листу для предприятий из регионов, не участвующих в пилотном проекте ФСС

Бухгалтерский учет по выплатам пособия по временной нетрудоспособности для компаний из регионов, не участвующих в пилотном проекте Фонда социального страхования, отличается от учета в фирмах из регионов-участником проекта тем, что руководитель заболевшего сотрудника оплачиваем ему пребывание на больничном полностью – как первые 3 дня, так и последующие дни. Соответственно, и проводки по бухгалтерскому учету будут не такими, как во втором случае:

ДЕБЕТ

КРЕДИТ Операция
20 «Основное производство» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Произведено начисление больничного пособия сотруднику за счет работодателя (за 1, 2, 3 день пребывания на болезни)

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 Произведено начисление пособия по нетрудоспособности из бюджета Фонда социального страхования
70 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Произведено удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы больничного пособия

70

50 «Касса» или

51 «Расчетные счета»

Произведена выплата больничного пособия сотруднику

Важно! Если сотрудник, оформивший больничный лист, задействован не на основном производстве (которому соответствует ДЕБЕТ счета 20), бухгалтер указывает другой, соответствующий ситуации счет. Это может быть ДЕБЕТ счета 23 «Вспомогательное производство», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу».

Читайте также статью ⇒ “Начисление страховых взносов на больничный лист в 2018 году”.

Экспертное мнение к вопросу о том, какие делаются бухгалтерские проводки по больничному листу при выплате средств с расчетного счета или из кассы

Эксперты Федеральной налоговой службы напоминают бухгалтерам предприятий о том, что до того, как отражать в бухгалтерском учете перечисление средств по листку нетрудоспособности, необходимо произвести удержание НДФЛ, как в случае с заработной платой (ДЕБЕТ счета 70 КРЕДИТ счета 68). Пособие по беременности и родам нельзя облагать НДФЛ.

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

В зависимости от того, откуда поступают средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности (с расчетного счета предприятия или из наличными кассы), бухгалтерские проводки будут различными:

ДЕБЕТ

КРЕДИТ
70 50

При выплате больничного пособия наличными из кассы

70

51

При выплате пособия по временной нетрудоспособности в безналичной форме с расчетного счета компании

Важно помнить о том, что компенсация больничного Фондом социального страхования производится исключительно на расчетный счет компании, вне зависимости от способа выдачи денежных средств работнику. То есть проводка будет следующая – ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 (по КРЕДИТУ необходимо использоваться отдельный субсчет).

Читайте также статью ⇒ “Как рассчитать больничный лист в 2018 году”.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *