Куда сдавать налоговую декларацию

Как уплатить налог на имущество в бюджет

Сроки уплаты

Сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Если региональным законодательством не предусмотрено иное, то в течение налогового периода организации перечисляют авансовые платежи, а по окончании налогового периода – сумму налога, рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Например, в Москве и Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Итоговую сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Такие сроки установлены в статье 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 и статье 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ. Так же ознакомьтесь, какое имущество облагается налогом на имущество.

Куда платить

Авансовые платежи и налог по имуществу, которое числится на балансе организации, перечисляйте в бюджет по ее местонахождению (п. 2 ст. 383 НК РФ). То есть по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация.

При наличии на балансе территориально удаленных объектов недвижимости налог (авансовый платеж) перечисляйте в бюджеты тех регионов, где зарегистрированы эти объекты (ст. 385 НК РФ). При этом учитывайте, что местонахождением морских и речных судов (кроме маломерных) является место их госрегистрации, а воздушных судов – местонахождение собственника (подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Организации Республики Крым и г. Севастополя могут платить налог по своему местонахождению, не дожидаясь постановки на учет по местонахождению объекта недвижимости. После получения уведомления о постановке на учет налог нужно будет платить по общим правилам: по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости. Это следует из пункта 7 статьи 383 Налогового кодекса РФ. Подробнее про отражение налога на имущество в бухгалтерском учете прочтите в нашей статье.

Порядок уплаты налога на имущество при наличии у организации обособленных подразделений зависит от того:

  • выделено ли подразделение на отдельный баланс или нет;
  • есть ли на балансе подразделения основные средства;
  • в каком регионе находится имущество, которое числится на балансе подразделения.

Если обособленное подразделение имеет отдельный баланс и на его балансе числятся основные средства, то налог на имущество (авансовый платеж) перечислите в бюджет того региона, где находится подразделение (ст. 384 НК РФ). При этом налог (авансовый платеж) на недвижимое имущество, которое числится на балансе подразделения, но расположено в другом регионе, уплатите по месту фактического нахождения имущества (ст. 385 НК РФ).

Если у подразделения нет отдельного баланса, то налог (авансовый платеж) на закрепленное за ним имущество перечислите в бюджет того региона, где находится головное отделение организации (п. 3 ст. 383 НК РФ, письмо Минфина России от 11 апреля 2005 г. № 03-06-06-03/18).

Подробная схема уплаты налога на имущество при наличии обособленных подразделений и в зависимости от местонахождения имущества представлена в таблице.

В отношении движимого и недвижимого имущества, которое входит в Единую систему газоснабжения, налог (авансовые платежи) перечисляйте в региональные бюджеты по его фактическому местонахождению. При этом налоговая база рассчитывается исходя из стоимости имущества, определенной в целом по субъекту РФ (п. 1 ст. 385.2 НК РФ).

В настоящее время Единая система газоснабжения находится в собственности ОАО «Газпром» (п. 2 Указа Президента РФ от 5 мая 1999 г. № 544). Поэтому если имущество принадлежит ОАО «Газпром» или создаваемым им компаниям, то оно входит в Единую систему газоснабжения.

Иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства, перечисляют налог (авансовые платежи) по месту регистрации представительства (п. 5 ст. 383 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. Сумму налога (авансового платежа) нужно перечислить по местонахождению имущества, если:

  • имущество не относится к деятельности представительства (п. 6 ст. 383 НК РФ);
  • на балансе организации, имеющей в России постоянное представительство, есть территориально удаленная недвижимость (ст. 385 НК РФ).

Если у иностранной организации нет в России постоянного представительства, но есть недвижимое имущество, налог нужно перечислять по местонахождению недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Ситуация: как платить налог на имущество со стоимости линии энергопередачи, которая расположена на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям?

Если эти территории находятся в одном субъекте РФ, то перечислять налог (авансовые платежи) и сдавать отчетность по налогу на имущество нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Если же имущество находится на территориях разных субъектов РФ, то сумму налога нужно рассчитать отдельно для каждого региона.

Дело в том, что в отношении линейных сооружений (линии энергопередачи, трубопроводы, автомобильные дороги и т. п.) налоговую базу по налогу на имущество нужно определять в целом по субъекту РФ без разбивки по муниципальным образованиям. Такой порядок применяется даже в том случае, если сам объект расположен на территории нескольких муниципальных образований этого региона.

При этом налог перечисляют по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете как собственник линейного сооружения. Это правило действует и в тех субъектах РФ, где налог на имущество распределяют между местными бюджетами. Таким образом, и в налоговой отчетности, и в платежных поручениях на перечисление налога нужно указывать коды муниципальных образований (коды ОКТМО) по местонахождению этих налоговых инспекций.

Это следует из положений пункта 2 статьи 376, статьи 385 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 19 июня 2009 г. № 03-05-04-01/45 и ФНС России от 24 декабря 2012 г. № БС-4-11/21975.

Сведения о регистрации прав на линейные сооружения поступают в налоговые инспекции всех субъектов РФ, на территории которых эти объекты находятся (п. 2 Методических указаний, приложенных к письму ФНС России от 25 января 2008 г. № СК-4-09/49). Поэтому, если объект полностью размещается в одном регионе, организация будет поставлена на учет в одной налоговой инспекции.

Если же линейное сооружение расположено в нескольких регионах, то и мест постановки организации на налоговый учет будет несколько. Однако общий порядок расчета и уплаты налога на имущество применяется и в этом случае. Просто сумму налога, которую нужно будет перечислить в бюджет, придется рассчитать по каждому региону отдельно. Для этого налоговую базу по налогу на имущество надо распределить пропорционально доле балансовой стоимости объекта, которая приходится на каждый регион (п. 2 ст. 376 НК РФ).

Долю балансовой стоимости определите самостоятельно исходя из физических и стоимостных показателей. Например, исходя из протяженности в километрах (метрах) и стоимости объекта. Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей налогообложения. Долю имущества укажите в виде дроби, так как этого требуют формы отчетности по налогу на имущество (строка 150 раздела 2 расчета и строка 180 раздела 2 декларации). Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 26 октября 2006 г. № 03-02-07/1-294.

Пример расчета налога на имущество по линейному сооружению, расположенному в разных регионах

ООО «Альфа» расположено в г. Курске. На балансе организации находится линия энергопередачи, которая размещается на территории Курской и Брянской областей. Как собственник линейного сооружения «Альфа» состоит на налоговом учете в двух субъектах РФ: по своему местонахождению в г. Курске и по местонахождению объекта недвижимости в г. Брянске.

В учетной политике организации для целей налогообложения сказано, что доля балансовой стоимости по линейным объектам, расположенным в разных регионах, определяется пропорционально их протяженности. По данным Росреестра, общая протяженность линии энергопередачи, принадлежащей «Альфе», составляет 51 км, из них в Брянской области находится 17 км линии, в Курской области – 34 км.

Доля балансовой стоимости объекта по регионам равна:
– Курская область – 2/3 (34 км: 51 км);
– Брянская область – 1/3 (17 км: 51 км).

Балансовая стоимость линии энергопередачи составляет (руб.):

Всего В Курской области В Брянской области
На 1 января 82 000 000 54 666 667 27 333 333
На 1 февраля 81 500 000 54 333 333 27 166 667
На 1 марта 81 250 000 54 166 667 27 083 333
На 1 апреля 81 000 000 54 000 000 27 000 000
Средняя стоимость за I квартал 81 437 500 54 291 667 27 145 833

Законами Курской и Брянской областей не предусмотрены пониженные ставки налога на имущество в отношении линий энергопередач. В связи с этим при расчете налога на имущество в 2015 году «Альфа» применяет ставку 1,0 процента, установленную пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество в отношении линии энергопередачи, которые должны быть перечислены по итогам I квартала 2015 года, составляют:

– в бюджет Курской области – 135 729 руб. (54 291 667 руб. × 1,0%: 4);
– в бюджет Брянской области – 67 865 руб. (27 145 833 руб. × 1,0%: 4).

В платежных поручениях на перечисление авансовых платежей бухгалтер «Альфы» указал коды ОКТМО по местонахождению налоговых инспекций, в которых организация состоит на учете в качестве собственника линии энергопередачи. С указанием таких же кодов ОКТМО в эти инспекции были представлены расчеты авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал.

Ситуация: можно ли учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года?

Ответ: да, можно.

В течение года суммы авансовых платежей по налогу на имущество перечисляйте в бюджет с учетом льготы. Такой вывод позволяют сделать положения пунктов 4.2 и 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. В них даны рекомендации по заполнению разделов 1 и 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Согласно этим рекомендациям сумма авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, определяется как сумма авансового платежа, рассчитанного по итогам отчетного периода, за минусом льгот (строка 030 раздела 1 = строке 180 раздела 2 – строка 200 раздела 2).

Заполнение платежного поручения

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Пример расчета авансового платежа по налогу на имущество для перечисления в бюджет

ООО «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. Основной вид деятельности – производство фармацевтической продукции. «Альфа» имеет лицензию на производство ветеринарных иммунобиологических препаратов. Оборудование, используемое в деятельности по производству ветеринарных иммунобиологических препаратов, освобождается от налога на имущество.
Кроме того, организация сдает в аренду принадлежащее ей помещение. С остаточной стоимости помещения, сданного в аренду, бухгалтер «Альфы» платит налог на имущество.

За I квартал остаточная стоимость всех основных средств «Альфы» составляет:
– на 1 января – 1 720 000 руб.;
– на 1 февраля – 1 700 000 руб.;
– на 1 марта – 1 680 000 руб.;
– на 1 апреля – 1 660 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования, используемого в производстве фармацевтической продукции, равна:
– на 1 января – 790 000 руб.;
– на 1 февраля – 780 000 руб.;
– на 1 марта – 770 000 руб.;
– на 1 апреля – 760 000 руб.

Средняя стоимость всего имущества «Альфы» за I квартал составила:
(1 720 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 680 000 руб. + 1 660 000 руб.) : (3 + 1) = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:
(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.) : (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам I квартала бухгалтер «Альфы» заполнил платежное поручение и перечислил в бюджет авансовый платеж по налогу на имущество в сумме:
(1 690 000 руб. – 775 000 руб.) × 2,2% : 4 = 5033 руб.

Пример расчета налога на имущество для перечисления в бюджет

ООО «Альфа» расположено в г. Москве (недвижимости в других регионах у организации нет).

Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов составила:
– за I квартал – 205 000 руб.;
– за первое полугодие – 190 000 руб.;
– за девять месяцев – 113 500 руб.
За текущий год среднегодовая стоимость имущества составила 160 000 руб.

В течение года бухгалтер «Альфы» перечислял в бюджет авансовые платежи в следующих суммах:

– по итогам I квартала:
205 000 руб. × 2,2% : 4 = 1128 руб.;

– по итогам полугодия:
190 000 руб. × 2,2% : 4 = 1045 руб.;

– по итогам девяти месяцев:
113 500 руб. × 2,2% : 4 = 624 руб.

По итогам года бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет:
160 000 руб. × 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.

Уплата при реорганизации

Если происходит реорганизация, перечислить налог на имущество должна:

  • организация, возникшая при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);
  • организация, возникшая при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
  • организация, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);
  • организации, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае сумму налога на имущество должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога. Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно. Такой порядок вытекает из пункта 7 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по налогу на имущество для реорганизованной организации признается период с начала года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Поэтому рассчитанный по завершающей декларации платеж признается не авансовым платежом, а налогом. Так как при реорганизации сроки уплаты налогов не изменяются (п. 3 ст. 50 НК РФ), то правопреемник должен перечислить налог на имущество в срок, установленный региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Обязанность по уплате

Любой владелец имущества обязан отчислять государству ставку налога за имеющееся у него в полном владении и распоряжении объекты недвижимости, в соответствии с Налоговым, Региональным и Федеральными Законами страны.

Налоговики сами подсчитывают причитающиеся к уплате суммы, исходя из сведений из Росреестра об объектах недвижимости, кадастровой оценки, места расположения и показателя ликвидности.

В каждом конкретном случае налогообложение на аналогичные по статусу и сферы использования объекты может разниться, но это не означает, что налогоплательщик может игнорировать свою основную обязанность по отчислениям в казну государства налогов.

За каждый день просрочки налогоплательщику начислят дополнительные пени и штрафы, поэтому следует своевременно отслеживать поступающие от налоговой службы уведомления по адресу регистрации объектов недвижимости, и точно знать, куда платить налог на имущество организаций в 2019 году или за собственность российских граждан.

Объекты

К числу налогооблагаемого имущества можно отнести:

  • Центры деловой активности предпринимателей и физических лиц.
  • Здания для реализации всевозможной промышленной и продуктовой продукции.
  • Помещения из категории нежилых объектов недвижимости для организации офисов, розничных торговых точек, пунктов по приготовлению фастфудов, кофе, чая для быстрого питания горожан, киосков, предназначенных для бытового обслуживания населения.
  • Отдельно стоящая недвижимость иностранных компаний, осуществляющая некоммерческую деятельность вне зоны постоянных представительств.
  • Объекты жилого фонда, не подотчетные в виде основных активов организаций и компаний.
  • Остальные виды складских, гаражных и других нежилых помещений, принадлежащих по праву владения и распоряжения организациям или физическим лицам.

Узнать полный перечень облагаемого налогом имущества можно на официальных сайтах региональных органов власти.

Размер платежа

Кодексом предусмотрено два варианта исчисления налоговой базы:

  • Исходя из среднегодовой стоимости имущества, если органы самоуправления предусмотрели своим правовым актом подобные расчеты с бюджетом.
  • По кадастровой оценке имущества. Такой вид платежей с 2014 года будет являться основной базой для определения налогообложения, но пока не все регионы готовы перейти на подобные исчисления, поскольку служба кадастра не смогла провести оценку имущественных активов организаций и частных лиц.

Но в любом случае ставка не может быть выше 2,2 % от той или иной оценочной стоимости, хотя региона могут ее уменьшить или предоставить льготное налогообложение для некоторых категорий физических и юридических лиц.

Налоговое Законодательство устанавливает уплату всех налогов по месту нахождения объектов имущественных прав, то есть по месту его регистрации.

Размер налога на имущество физических лиц определяется действующим законодательством.

Как подать заявление на льготу по налогу на имущество пенсионеру? Смотрите .

Физических лиц

Граждане страны обязаны пройти регистрацию своего имущества в Налоговой инспекции по месту своего постоянного или временного проживания, если сведения из единой базы имущественных прав Росреестра фактически не поступили в инспекцию.

На основании имеющихся сведений служба по налогам и сборам рассылает платежные квитанции своим налогоплательщикам с указанием всех необходимых реквизитов оплаты:

  • учетного номера конкретной инспекции, ее фактического и юридического адреса;
  • номеров корреспондентского и расчетных счетов обслуживающего сборщика налогов банка;
  • полные сведения об объекте недвижимости, за который взимается сбор в казну;
  • данные налогоплательщика и адрес его регистрации.

Если квитанция не получена, то владелец обязан в добровольном порядке подать ходатайство в инспекцию по месту регистрации о постановке на налоговый учет имеющегося в его распоряжении имущества.

Юридических лиц

Хозяйствующие субъекты обязаны делать отчисления по имущественному налогу в то подразделение ФНС, куда подается отчетность, либо по месту фактического нахождения имущества.

Организаций

Однако коснемся вопроса, куда платить налог на имущество организаций: в случае признания организации как крупнейшего налогоплательщика, то все отчисления она обязана проводить по месту постановки на налоговый учет всех имеющихся на балансе активов предприятия одновременно.

Способы оплаты

Любое лицо может провести платеж по реквизитам выставленной платежной квитанции через банковское отделение, в терминале или посредством интернета по безналичному перечислению.

Рассмотрим подробнее, как оплатить в каждом конкретном случае:

  • Через банк. Можно воспользоваться услугами оператора, или оплатить квитанцию через терминал по дебетовой карте владельца имущества. Для этого войдите в раздел платежей и выберите функцию оплаты налогов. Введите указанные ОКАТО и КБК инспекции без ошибок, может потребоваться ввод ИНН: все сведения содержит платежка.
  • Через единый портал Госуслуг. Платежи принимаются как от физических, так и юридических лиц с имеющейся авторизованной учетной записью. Внимательно изучите платежный документ, в нем обязательно есть строка с номером идентификатора платежа. Введите его в поле раздела оплаты: после загрузки и поиска, система выдаст документ, и тут же предложит его оплатить с 30 % скидкой по банковской карте. Выберите ваш вариант, и кликните на опцию. После обработки через несколько дней оплаченный документ будет готов для распечатки.

Аналогичный способ оплаты представляет сайт ФНС из личного кабинета авторизованного налогоплательщика юридического или физического лица. Здесь необходимо кликнуть на панели управления на опцию «Документы», в выпадающем окне выбрать позицию оплата имущественного налога.

В режиме реального времени можно заполнить декларацию по стандартной форме, а можно воспользоваться специальным программным обеспечением, предоставляемым налоговым сервисом.

Этот вариант предпочтительней, поскольку не позволит допустить ошибок в заполнении декларации.

Интерфейс интуитивно понятный, просто следует корректно отвечать на запросы программы, а если возникнут проблемы, то можно кликнуть на опцию «проверить…». Все допущенные неточности подсветятся красным цветом, их необходимо исправить и прописать запрашиваемые сведения. После этого вновь проверить оформление документа, если нет ошибок, сохранить его на рабочем столе компьютера. После этого вновь перейти в ЛК налогоплательщика и активировать опцию отправки декларации.

Декларацию необходимо подписать электронным сертификатом подписи, если его нет, то он создается сразу же после запроса пользователя.

Загрузите готовую декларацию, ждите камеральной проверки, по результатам которой ваши платежи будут учтены налоговой службой.

Также оплату можно провести на сторонних сервисах, но этот способ слишком рискованный, лучше всего воспользоваться официальными вариантами.

Читайте о налоге на имущество для многодетных.

Нужно ли платить налог на имущество на незавершенное строительство физических лиц? Информация .

Есть ли налог на имущество при завещании квартиры? Подробности в этой статье.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

>Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.

Налог на имущество юрлиц: периодичность и сроки уплаты

Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:

  • для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
  • для всех остальных — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.

Налог на имущество организаций: ставка-2018

Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).

Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) — это надо учитывать.

Читайте также: Отмена налога на движимое имущество

Расчет налога на имущество организаций 2018

Рассчитывать налоговую базу следует отдельно для имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ):

  • по месту нахождения фирмы,
  • по каждой «обособке», имеющей отдельный баланс,
  • имеющего местонахождение, отличное от места расположения организации,
  • по которому база определяется из его кадастровой стоимости,
  • облагаемого по разным налоговым ставкам.

На порядок расчета налога на имущество организаций-2018 влияет, какая стоимость имущества образует налоговую базу.

Среднегодовая стоимость

принимается базой в большинстве случаев (п.п. 4, 6 ст. 376 НК РФ). Для авансового платежа она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости объектов на 01 число каждого месяца отчетного периода и на 01 число месяца, следующего за отчетным периодом, поделенных на число месяцев периода (3, 6 или 9), увеличенное на 1. Далее, для расчета авансового платежа, налоговая база делится на 4 и умножается на ставку налога.

Среднегодовая стоимость для расчета налога на имущество предприятий образуется путем сложения остаточной стоимости на 01 число каждого месяца в году и на 31 декабря, поделенных на число месяцев периода, увеличенное на 1. Сумма налога к доплате за год рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога, минус авансовые платежи, начисленные в течение года.

Из кадастровой стоимости

налог на имущество-2018 для юридических лиц могут уплачивать фирмы на ОСНО, УСН и ЕНВД (с недавнего времени), у которых имеется во владении (ст. 378.2 НК РФ):

  1. Торговые либо административно-деловые центры, либо помещения и офисы в них.
  2. Нежилые помещения, согласно «Единого госреестра недвижимости», если их предназначение – размещение офисов, торговли, компаний по бытовому обслуживанию и общепита;

Из кадастровой стоимости в указанных случаях считается, если указанные объекты были включены региональными властями в спецперечень недвижимости, официально публикуемый до начала отчетного года. По объектам, в перечень не вошедшим, либо кадастровую стоимость которых определили позднее (в течение отчетного года), налог рассчитывается из их среднегодовой стоимости (пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

  1. Домами либо другими жилыми помещениями, не учтенными в виде ОС. Если регионом кадастровая стоимость по ним определена не на 01.01., а позже – в течение года, налог отчетного года все равно придется просчитать из кадастровой стоимости – такое положение действует с 2018 г. (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Авансы по налогу рассчитываются как произведение поделенной на 4 кадастровой стоимости имущества на 01 января отчетного года и налоговой ставки.

Налог к уплате по итогам года равен произведению кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и ставки налога, минус авансы, начисленные в течение года.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество?

Организации, имеющие в своей собственности движимое или недвижимое имущество на балансе основных средств предприятия, обязаны сдавать налоговую декларацию. Ее необходимо предоставить в налоговый орган по месту регистрации имущества за каждый отчетный период. Об этом говорится в 386 статье НК РФ.

Если у организации есть основные 1-х и 2-х амортизационных групп, их стоимость не указывается в авансовом расчете по налогу так как они не являются объектом налогообложения. При наличии у организации движимого имущества 3 — 10 группы, которое попадает под льготу, его остаточная стоимость будет отображаться во втором разделе налоговой декларации.

Если сумма налога принимает отрицательное значение в связи с предоставленными льготами или налоговыми вычетами, ЮЛ обязан подавать нулевую декларацию.

Для организации в большинстве случаев предусмотренных авансовые выплаты по имущественному налогу для них также необходимо будет составлять отчётную документацию.

Если у организации отсутствуют основные средства, облагаемые налогом на имущество, сдавать декларацию нет необходимости, так как в данном случае организация не является налогоплательщиком. Это закреплено в 373 статье НК РФ. От сдачи декларации также освобождаются предприниматели.

Читайте об уплате налога на имущество по наследству физических лиц.

Как рассчитать сумму налога на имущество? Смотрите .

Физические лица

Физические лица не подают налоговую декларацию. Для этих категорий граждан работники ФНС самостоятельно производят расчет суммы налога, после гражданам по почте приходит налоговое уведомление, сообщающее о сумме и сроках уплаты.

В нем же содержится квитанция на оплату. При продаже имущества физические лица также обязаны уплачивать НДФЛ.

Юридические

Юридические лица, у которых есть налогооблагаемое имущество в составе основных средств предприятия, обязаны сдавать в налоговый орган отчетную документацию по окончании каждого налогового периода.

По завершении каждого отчётного периода необходимо подавать налоговую декларацию. По итогам года декларация подается не позднее 30 марта года, следующего после окончания налогового периода. Это регламентируется 386 ст. НК РФ.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной день, сдача документов происходят в первый следующий после этого рабочий день.

Если в течение года организация лишилась своих основных средств, декларацию можно подать досрочно. В этом случае документы подаются после окончания месяца, в котором был списан в последний налогооблагаемый объект с баланса предприятия.

Однако в случае появления до окончания года у организации иных основных средств, налоговый кодекс обязывает компанию подавать уточненную декларацию и выплачивать денежные средства по налогу.

Куда сдавать?

Задавшись вопросом, куда сдавать налоговую декларацию, следует знать, что согласно действующему законодательству имущественный налог зачисляется лишь в бюджет региона, то есть в казну муниципальных образований денежные средства отправлять не нужно.

При нахождении у организации недвижимости, налоговой базой которой является кадастровая стоимость, отчётную документацию по ней отправляют в налоговое отделение по месту регистрации такого объекта. Декларация в большинстве случаев подается по месту нахождения головной организации.

Способы сдачи

Заполненная декларация может быть подана одним из следующих способов:

  • личным визитом в налоговое отделение;
  • при помощи курьера;
  • по почте;
  • с помощью электронных ресурсов.

Сейчас наибольшей популярностью пользуются электронный вариант подачи декларации. Однако для этого потребуется создание электронной цифровой подписи. За эту услугу периодически необходимо будет выносить плату.

Большим преимуществом подачи декларации через интернет является наличие в электронном варианте готового бланка декларации, т.е. налогоплательщику потребуется лишь заполнять предложенные поля.

На специализированных порталах можно:

  • сформировать декларацию;
  • подготовить электронный файл;
  • распечатать готовый бланк;
  • отправить декларацию в ФНС.

Правила оформления

При заполнении декларации любого вида необходимо:

  • применять положенную на данный момент времени форму декларации, т.к. изменения в этом вопросе происходят довольно часто;
  • писать все суммы в рублях, без указания копеек;
  • крупно и четко писать буквы и цифры при ручном варианте заполнения декларации;
  • учитывать, что существует возможность ручного и электронного заполнения документа, а также различные способы его подачи в отделение ФНС, а именно личным обращением или почтовым отправлением;
  • при заполнении декларации руководствоваться официальным документом под названием «Порядок заполнения налоговой декларации», где подробно описано и разъяснено как нужно заполнять каждую страницу и строку документа.

Бланк декларации в большинстве случаев состоит из трех разделов и титульного листа. Для всех, в том числе и заграничных организаций для заполнения положены первые два раздела и титульный лист.

После 2017 года в декларации введён ряд новшеств. Основные заключаются в следующем:

  • Была исключена из формы документа графа с указанием кода по ОКВЭД.
  • Был расширен перечень обозначение кодов другого вида имущественных активов.
  • Появилась возможность подачи декларации в соответствующие органы без предварительного заверения печатью предприятия.
  • Был введен дополнительный раздел для объективной детализации информации о имуществе недвижимых активов, которые облагаются по среднегодовой стоимости.
  • Появилась строка для указания имущественных кодов и размер долей налогоплательщика на недвижимое имущество.
  • Появились новые пункты.

Читайте об исчислении налога на имущество.

Как оплатить налог на имущество физических лиц онлайн? Информация .

Начисляется ли налог на имущество несовершеннолетним детям? Подробности в этой статье.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *