Кто сдает 4 НДФЛ?

Предполагаемый доход можно определять с учетом профессиональных вычетов

В налоговом законодательстве прямо указывает на право налогоплательщика самостоятельно определять суммы предполагаемого дохода для целей исчисления авансовых платежей по НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе учитывать предполагаемые расходы на ведение деятельности. Иными словами, он вправе определять свой предполагаемый доход с учетом профессиональным вычетом по НДФЛ. К такому выводу пришли специалисты ФНС России, проанализировав нормы НК РФ (письмо ФНС России от 26 января 2016 г. № БС-3-11/211@ «Об уплате авансовых платежей по НДФЛ с учетом профессиональных налоговых вычетов»).

ФОРМЫ

Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)

Другие формы

Они также отметили, что порядок заполнения налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма № 4-НДФЛ) не содержит каких-либо ограничений на заполнение поля «Сумма предполагаемого дохода» налогоплательщиком без учета суммы предполагаемых профессиональных налоговых вычетов (приказ ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768@ «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)»). А значит, нет необходимости внесения изменений в форму и порядок ее заполнения, подвели итог налоговики.

Могут ли оштрафовать за непредставление декларации по форме 4-НФДЛ и обязаны ли ее сдавать уже действующие ИП, узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Напомним, что декларацию по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе физлица представляют налогоплательщики – ИП, а также лица, занимающиеся частной практикой (в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и нотариусы). Сделать это они должны в случае появления в течение года у них доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (п. 7 ст. 227 НК РФ). Представить декларацию нужно в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом прямо указано, что сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Исчисление же суммы авансовых платежей производится налоговым органом (п. 8 ст. 227 НК РФ). При этом расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период осуществляется на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

>Налоговая декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСН в 2019 году

Срок сдачи декларации 4-НДФЛ в 2019 году

Декларацию 4-НДФЛ требуется подавать в течение 5 рабочих дней после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году.

Например, ИП начал применять ОСН с 01.01.2019 года, а первый доход им был получен 18 января, декларацию 4-НДФЛ в этом случае он должен подать не позже 25 февраля (18.01-18.02 – месяц с даты получения дохода + 5 рабочих дней).

Срок сдачи уточненной декларации (при значительном изменении дохода, указанного в ранее поданной декларации) законодательством не установлен, в связи, с чем оштрафовать за непредставление «уточненки» инспектора не вправе.

Примечание: сдавать уточненную декларацию 4-НДФЛ имеет смысл, когда фактически полученный доход меньше заявленного. Это нужно для уменьшения авансов, подлежащих уплате.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

  • За непредставление первичной декларации 4-НДФЛ (после получения прибыли) – 200 руб. (ст. 126 НК РФ);
  • За непредставление уточненной декларации (при изменении дохода более, чем на 50%) штраф не предусмотрен.

Оштрафовать за несдачу 4-НДФЛ по ст. 119 НК РФ инспектор не вправе, так как данная декларация не содержит сумму фактически полученного дохода, а с предполагаемого дохода начисление штрафа неправомерно.

Поэтому, если инспектор вдруг начислил штраф по предполагаемому доходу, данный факт необходимо обжаловать в порядке досудебного аудита (подав жалобу сначала в ИФНС, а затем в УФНС).

Примечание: также налоговый орган не вправе взыскивать штраф за неуплату авансовых платежей и начислять пени за просрочку уплаты авансов.

Таким образом, если ИП вообще не сдаст 4-НДФЛ единственным штрафом будет 200 рублей за непредставление декларации. Такие санкции, как заморозка счетов (приостановление операций по ним) также неправомерны.

Способы сдачи декларации 4-НДФЛ

Декларация о предполагаемом доходе сдается в ИФНС по месту жительства ИП.

4-НДФЛ может быть представлена в налоговый орган 3 способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через представителя. Первый экземпляр сдается в ИФНС, второй (с отметкой о приеме) остается у ИП;
  • По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации;
  • В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через операторов ЭДО, а также с помощью сервиса на сайте ФНС).

Примечание: если декларация сдается представителем, на него необходимо оформить нотариально заверенную доверенность.

Обратите внимание, при сдаче декларации на бумаге в некоторых ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл отчетности в электронном виде (на флешке или дискете);
  • Напечатать специальный штрих-код на декларации, дублирующий содержащуюся в ней информацию.

Данные требования не отражены прямо в НК РФ, но в некоторых инспекциях в приеме декларации без выполнения данных условий могут отказать. Если это произошло, факт отказа в приеме можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе.

Примечание: в соответствии с Письмом МинФина РФ от 18.04.2014г. № ПА-4-6/7440 ошибка в ОКТМО и (или) отсутствие двухмерного штрих-кода не может стать причиной для отказа в приеме налоговой декларации (если сама декларация составлена по утвержденной форме).

Как заполнить декларацию 4-НДФЛ

Официальную инструкцию по заполнению декларации 4-НДФЛ вы можете скачать по .

Основные правила заполнения декларации 4-НДФЛ

  • Декларация может быть заполнена от руки, либо распечатана на компьютере;
  • Допустимые цвета чернил: черный и синий;
  • Сведения в декларацию вносятся слева направо, начиная с первой ячейки. При заполнении на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • В незаполненных ячейках необходимо поставить прочерк;
  • При заполнении от руки сведения вносятся большими печатными буквами, при заполнении на компьютере – большими буквами с использованием шрифта Courier New высотой 16-18 пунктов;
  • Использование замазок, внесение исправлений и скрепление листов с помощью степлера не допускается;
  • При сдаче (заполнении) декларации представителем к отчетности нужно приложить доверенность.

Инструкция по заполнению формы декларации 4-НДФЛ

Поле «ИНН». ИП указывают ИНН, отраженный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Поле «Номер корректировки». Если декларация сдается первый раз, то указывается «0—», если уточненная (при изменении дохода в течение года, более чем на 50%), указывается ее номер: «1—», «2—» и т.д.

Поле «Налоговый период». Указывается год, в котором подается декларация (получен первый доход).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код ИФНС на учете в которой состоит ИП. Узнать код вашей ИФНС можно с помощью этого сервиса.

Поле «Код категории налогоплательщика». ИП указывают код «720», нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой – «730», адвокаты – «740», ИП-главы КФХ – «770».

Поле «Код по ОКТМО». Указывается код муниципального образования места жительства ИП. Узнать ОКТМО можно с помощью этого сервиса.

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество». Построчно вносятся данные о фамилии, имени и отчестве в соответствии с паспортом РФ.

Поле «Номер контактного телефона». Указывается номер телефона в формате «+7(код)ххххххх».

Поле «Сумма предполагаемого дохода (руб.)». Указывается сумма дохода, которую ИП планирует получить за год (с учетом расходов). Сумма указывается в полных рублях и выравнивается по правому краю.

Поле «на 1 странице с приложением подтверждающих документов или их копий». Если к декларации ИП хочет приложить документы, подтверждающие предполагаемый доход (это необязательно) или доверенность на представителя, необходимо указать количество листов в формате «001», «010» и т.д.

Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Если декларацию сдает сам ИП указывается «1», нижние строки не заполняются. Если представить ИП — указывается «2» и заполняются следующие строки:

«Фамилия, имя, отчество полностью» — ФИО представителя ИП. Если представитель физическое лицо, заполняется только это поле. Если юридическое лицо, указывается ФИО представителя и наименование организации в которой он работает.

Поле «Подпись». Подписывает декларацию ИП лично либо его представитель.

Затем ИП или его представителю необходимо указать дату заполнения декларации и наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Кто сдает форму 4-НФДЛ

Законодательством четко определяется 4-ндфл что это такое и кто сдает в приказе ФНС. Этот отчет и декларация 3-НДФЛ являются отчетными формами для предпринимателей, которые находят на общем режиме налогообложения.

4-ндфл для ИП на ОСНО — это отчет, в котором они фиксируют планируемый годовой доход на будущий период. С помощью него ИП сообщают о предполагаемом своем доходе, что инспекторы смогли посчитать авансовый платеж по НДФЛ.

После того, как этот отчет будет представлен в налоговые органы, инспекторы должны выслать физлицу, состоящему на учете как ИП, квитанцию с суммой налогового платежа. При этом величину, ожидаемого дохода следует уменьшить на произведенные предпринимателем расходы.

Не всегда предприниматели на ОСНО должны сдавать этот бланк. НК РФ определяет, что такая обязанность возникает у ИП сразу же после регистрации его в ИФНС, а также если за текущий год произошло увеличение или уменьшение доходности предпринимательской деятельности более чем на 50 %.

Внимание! Также необходимо направлять данный отчет в ИФНС ИП, который перешел на ОСНО с других систем налогообложения.

Также подавать в ИФНС декларацию по форме 4-НДФЛ должны физические лица, не состоящие на учете в качестве ИП, но оказывающие услуги другим гражданам. В первую очередь к ним относятся нотариусы, адвокаты и врачи.

Сроки сдачи декларации 4-НДФЛ в 20 18 году

Положения нормативных актов определяют, что форма 4НДФЛ должна сдавать ИП впервые в течение пяти дней по окончании одного месяца с момента получения первого дохода. То есть, если предприниматель зарегистрировался, и у него нет никаких поступлений, то сдавать эту отчетность он не должен.

Однако, как только у него появится первый доход, то ИП обязан подать отчет 4НДФЛ.

Например, Иванов Иван Иванович встал на учет в качестве ИП в 2 августа 2017 года. 24 сентября ему на счет от ООО «Эдельвейс» поступила оплата за его услуги. Законодательство требует, чтобы он в налоговую до 29 сентября 2017 года отправил 4 НДФЛ с суммой предполагаемого дохода.

При этом если крайний срок выпадает на выходной или праздничный дни, то он переносится на следующий после их рабочий день.

ИП на ОСНО, которые осуществляют свою деятельность значительный период времени, отправляют эту декларацию одновременно с 3 НДФЛ.

Сроков представления отчета 4НДФЛ не устанавливается при повышении или снижении дохода ИП более чем на 50 %. Определена лишь обязанность предпринимателя это сделать.

Важно! ИП выгодно подавать при значительном снижении дохода данный отчет, так как это позволит существенно снизить свою налоговую нагрузку по налоговым авансам.

Если предприниматель не отправил декларацию в установленный срок, на него накладывается штраф в 200 рублей. Наказания за неподачу уточненной декларации при существенном изменении дохода не предусмотрено.

Способы предоставления

Закон определяет, что декларация может быть отправлена в налоговую службу одним из способов:

  • На бумажном носителе в руки инспектору. Это может сделать как сам предприниматель, так и его представитель по доверенности. Декларация предоставляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговой, а второй с отметкой о получении возвращается ИП.
  • Почтовой службой заказным письмом с описанным вложением. У отправителя на руках должна остаться копия описи, на которой будет четко указано, что отправлялась декларация, а также почтовая квитанция с датой. Это число будет считаться временем подачи бланка.
  • Электронно через сайт налоговой службы либо при использовании сервисов ЭДО. В последнем случае нужно еще иметь квалифицированную ЭЦП.

Если декларация сдается через представителя, то у него на руках обязательно должна быть доверенность, оформленная через нотариуса. В противном случае бланк у него не примут.

Некоторые налоговые инспекции при подаче бумажной декларации могут также запросить:

  • Предоставить электронный файл документа на флэшке;
  • Нанести на декларацию специальный двумерный штрих-код.

Внимание! Такие требования к подаче нигде не закреплены, а потому инспектор не имеет права отказать в приеме из-за невыполнения этих требований. Если же такое все-таки произошло, можно обжаловать действия должностного лица в вышестоящем органе.

Образец заполнения формы 4-НДФЛ для ИП на ОСНО

В верхней части бланка располагается поле, в которое нужно внести ИНН предпринимателя. В поле ниже проставляется номер страницы, обычно это «001».

Далее, после названия декларации, располагается поле «Номер корректировки». Когда происходит сдача документа впервые, сюда вписывается «0».

В случае, если предприниматель за год получил доход больше чем на 50% выше либо ниже заявленного ранее, то нужно сдавать корректировку. Ее номер указывается начиная с первой клетки поля, в остальные, которые будут пустыми, вписываются прочерки.

В графу «Налоговый период» нужно занести год, за который сдается декларация.

На следующей строке в левом поле записывается код налоговой службы, куда отправляется декларация.

В поле с правой части числа указывается код налогоплательщика. Когда декларация заполняет предприниматель, то он вписывает «720».

Далее, необходимо проставить код ОКТМО, на территории которого отчитывается предприниматель.

Следующие три поля предназначаются для указания полных Ф.И.О. без сокращений. Отчество записывается при его наличии. Все клетки, которые останутся пустыми, нужно прочеркнуть.

Затем в поле, идущее далее, нужно внести контактный номер телефона.

В поле «Сумма предполагаемого дохода» предприниматель вносит сумму денежных средств, которую он планирует получить за указанный год от своей деятельности. Если фактический доход превысит либо снизится от указанного более чем на 50%, придется сдавать корректировку. Доход вносится в поле справа.

В следующих двух графах нужно указать количество листов, которые занимает декларация, а также на скольких страницах идут приложения.

Нижняя часть бланка разделяется на две части, предприниматель должен заполнить только левую. Здесь указывается, кто непосредственно подает документ в налоговую — лично ИП (код «1») либо его представитель (код «2»).

Если декларацию сдает предприниматель, то он должен только поставить подпись и дату, а все поля прочеркнуть.

Если документ подается по доверенности, то дополнительно свои Ф.И.О. записывает уполномоченное лицо, а также указывает реквизиты доверенности.

Метки 4-НДФЛ

Сроки сдачи 4-НДФЛ в 2019 году

Здесь конкретное число не установлено, потому что первый доход ИП может получить в любой день – это уж как получится. Срок считается так: сдать форму требуется в течение 5 дней после того, как прошел месяц с даты первого дохода.

Немного запутано, поэтому сразу пример: ИП начал применять ОСНО с начала 2019 года. Первый доход у него пришелся на 21 января. Прибавляем к этой дате месяц и еще пять дней (рабочих!) – получается срок до 28 февраля.

Важно! Есть еще такой момент Предполагаемый доход, который ИП ставит в декларации, считается на основании фактически полученного первого дохода и экономических соображений бизнесмена. Но в течение года ситуация может резко измениться, и эта цифра может поменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Если это изменение серьезное (ориентируемся на 50%), то лучше сдать уточненную декларацию.

Сдавать ее, в принципе, не обязательно, но желательно. Например, в ваших же интересах это сделать, если доход изменился в меньшую сторону – вам налоговая авансовые платежи пересчитает, и вы не будете их весь год переплачивать.

Как заполнить 4-НДФЛ — пошаговая инструкция

Итак, если вы уже скачали бланк декларации, то увидели, что там всего один лист, и заполнить его самостоятельно нет никакого труда. Что мы заполняем?

  • Проставляем в шапке бланка свой ИНН;
  • Ставим номер корректировки: если подаем первичную декларацию, то ставим «0—», если корректируем ранее поданные сведения из-за их изменения более чем на 50%, то ставим «1—», …, «3—» и т.д.;
  • В клетках для налогового периода ставим год (год, в котором получен первый доход);
  • Указываем код своей налоговой и код типа налогоплательщика (для ИП это «720», для нотариусов, глав КФХ и т.д. – смотрите в Приказе ФНС, утверждающем саму форму, там все эти сведения есть);
  • Заполняем код ОКТМО (согласно месту жительства предпринимателя);
  • Заполняем по паспорту ФИО ИП;
  • Указываем контактный телефон;
  • В единственной строке 010 прописываем рассчитанный предполагаемый доход;
  • Ставим число листов в приложении, если у вас есть какие-либо приложения к декларации (чаще всего, это доверенность, если отчет сдается через представителя).

На этом все, нижние части бланка заполняются стандартно: левый для самого ИП или представителя, подтверждающего данные, правый – для представителя налогового органа.

Сущность отчета

Форма 4-НДФЛ обязательна к сдаче индивидуальными предпринимателями, использующими ОСН. Из всех налоговых деклараций декларация 4-НДФЛ самая маленькая по своему объему, всего одна страница. Декларация сдается после получения первого дохода в году. В документе индивидуальный предприниматель должен указать доход, который он планирует получить в течение текущего года. В дальнейшем на основании этих данных ИФНС рассчитывает размер ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ и отправляет их предпринимателю.

В случае если в дальнейшем фактический доход окажется более чем на 50% большим или меньшим по сравнению с доходом, указанным в 4-НДФЛ, необходимо направить в ИФНС новую форму для корректирования размера авансовых платежей.

По итогам года ИП на ОСН должен сдать отчет по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с п.7 ст. 227 НК РФ, отчет должен быть сдан не позднее пяти рабочих дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход в году. Данное правило действует в отношении вновь зарегистрированых ИП. Не важно, на какую дату зарегистрировано ИП; при подаче 4-НДФЛ необходимо отталкиваться именно от месяца получения первого дохода. Например: ИП был зарегистрирован в ИФНС 20 марта 2019 года, первый свой доход ИП получил 4 октября 2019 года. Именно от последнего дня октября надо рассчитать 5 рабочих дней и не позже 5-го дня сдать декларацию 4-НДФЛ. В отношении ИП, занимающихся предпринимательской деятельностью не первый год, точных сроков в НК РФ не предусмотрено.

Письмо ФНС РФ № 04-2-02/685 от 14.11.06 содержит рекомендацию сдавать 4-НДФЛ одновременно с отчетом 3-НДФЛ. Т.е. до 30.04 года, следующего за отчетным.

Не предусмотрено законодательством никаких сроков для сдачи и уточненной декларации.

Следует обратить внимание на ситуацию, когда ИП не подавал заявление о применении УСН и применял ЕНВД, а затем по истечении времени, реализовал еще один вид деятельности, не попадающий под ЕНВД. В этом случае новый вид деятельности будет учитываться как доход на ОСНО. Следовательно, ИП обязан предоставить декларацию 4-НДФЛ в срок по общему правилу, описанному выше.

Ответственность за несвоевременную сдачу отчета

В случае, если отчет не сдан в положенный срок, ИП могут оштрафовать на 200 рублей, в соответствии со ст. 126 НК РФ.

Известны случаи привлечения предпринимателей к административной ответственности по ст. 119 НК РФ. Но такие действия ИФНС неправомерны, поскольку 4-НДФЛ содержит сведения о предполагаемом доходе, начисление штрафа на который незаконно. Неправомерны в такой ситуации и такие действия ИФНС, как блокировка расчетного счета.

Поэтому штрафы по предполагаемому доходу можно обжаловать путем досудебного аудита. Для этого подается жалоба в ИФНС и в УФНС.

Расчет предполагаемого дохода

Для заполнения рассматриваемого отчета необходимо рассчитать предполагаемый годовой доход. Принципы расчета для ИП, ведущих предпринимательскую деятельность не первый год, и для вновь зарегистрированных ИП, могут отличаться:

1. Вновь зарегистрированные ИП в расчете опираются на сумму дохода, полученного в первый месяц после регистрации.

2. Если ИП занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого дохода может быть использована сумма дохода, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.

В каждом случае есть нюансы.

Вновь зарегистрированные ИП

В этом случае в отчет вносятся сведения о доходе, полученном в течение первого месяца. Расчет довольно прост.

Пример. А.И. Иванов зарегистрировался в качестве ИП 15.01.2018. Первые доходы предприниматель получил 25.03.2018. Сумма его дохода за этот месяц (за вычетом расходов) составила 100 000 рублей. Чтобы получить сумму предполагаемого годового дохода необходимо умножить 100 000 рублей на количество оставшихся в году месяцев:

100 000 рублей X 10 месяцев = 1 000 000 рублей.

ИП, ведущие деятельность не первый год

Если лицо занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого годового дохода может быть взята сумма, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.

Если же по мнению ИП, его доходы в текущем году будут меньше, чем в прошлом году, он вправе указать ту сумму, которую считает нужной.

При этом, согласно письма Минфина РФ от 01.04.08 г. №03-04-07-01/47, если величина предполагаемого дохода в 4-НДФЛ будет отличаться от суммы из 3-НДФЛ менее чем на 50%, ИФНС рассчитает авансовые платежи на основании 3-НДФЛ за прошлый год.

Структура отчета

Декларация 4-НДФЛ содержит только один лист с несложной структурой.

В верхней части документа находится поле для внесения ИНН.

В пункт «номер корректировки» ставится:

  • цифра «0», если ИП сдает отчет впервые в этом году;
  • цифра «1» или более, если ИП сдает отчет с уточнением предполагаемого дохода. В этом случае цифра означает номер сдаваемого уточнения.

В пункте «налоговый период» указывается год, за который сдается отчет.

В пункте «представляется в налоговый орган» указывается код ИФНС, в которую сдается декларация.

В пункт «код категории налогоплательщика» следует вписать цифры «720», обозначающую, что документ сдает ИП.

Для других категорий ИП установлены следующие коды:

  • 730 Нотариус, занимающийся частной практикой и другие аналогичные лица;
  • 740 Адвокат, открывший адвокатский кабинет;
  • 770 Физическое лицо – индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

В пункт «код ОКТМО» вносится код территории, где лицо зарегистрировано в качестве ИП.

Пункт «Ф.И.О. и телефон» служит для указания этих данных. Они должны быть написаны полностью без сокращений.

Пункт «сумма предполагаемого дохода» служит для указания предполагаемого дохода. Данные должны быть внесены в целых денежных единицах без прочерков, скобок и любых знаков препинания.

Порядок расчета предполагаемого дохода

Официальной методики расчета предполагаемого дохода, указываемого в декларации 4-НДФЛ, не существует. Однако контролирующие органы разъяснили, как подсчитать такой доход. Предприниматель может уменьшить первый полученный доход в течение месяца на понесенные расходы в течение этого же периода. Затем полученную разницу следует умножить на количество месяцев, оставшихся до конца календарного года.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *