Копия чека РБ

Обязанность не для всех

Начнем с того, что не применять ККТ могут организации и ИП, работающие в отдаленных и труднодоступных местностях. Это правило применимо и к онлайн-ККТ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», далее — Закон № 54-ФЗ).

См. статью «Готовимся к переходу на онлайн-кассы»

Список таких местностей утверждается региональными властями.

К сведению СвернутьПоказать

Например, Правительство Республики Башкортостан обновило такой перечень своим распоряжением от 07.12.2016 № 1406-р, в Астраханской области данные местности утверждены постановлением Правительства от 08.02.2017 № 31-П, Правительство Пермского края постановлением от 09.02.2017 № 43-П утвердило труднодоступные местности для своего региона, а Правительство Чукотского автономного округа постановлением от 11.01.2017 № 5 обновило отдаленные районы для своего округа. Правительство Ульяновской области утвердило такой перечень своим постановлением от 25.01.2017 № 36-П.

Стоит отметить, что в перечень не могут входить города, районные центры и поселки городского типа.

Составляем платежный документ

Если организация или ИП находятся в одном из таких труднодоступных мест, которое включено в соответствующий перечень региональными властями, то кассовый чек они могут не выдавать. Вместо него они должны дать документ, который содержит реквизиты, указанные в абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ:

  • наименование;
  • порядковый номер;
  • дата, время, место расчета;
  • наименование организации / Ф.И.О. ИП;
  • ИНН продавца;
  • система налогообложения;
  • признак расчета (приход / расход, возврат прихода / расхода);
  • наименование товаров, работ, услуг, количество, цена за единицу, стоимость, сумма общая;
  • ставка / сумма НДС;
  • форма расчета (наличные / карта), сумма оплаты;
  • должность и фамилия продавца.

Практически все указанные реквизиты, подтверждающие факт приема денежных средств, содержит товарный чек. В него можно включить недостающие реквизиты, например место расчета и систему налогообложения. Законодательно это не запрещено. Поэтому организация или ИП, находящиеся в отдаленных местностях, могут распечатать товарный чек из любой бухгалтерской программы и дополнить необходимыми реквизитами.

Можно обратиться в типографию для изготовления бланка. Как правило, у них есть масса образцов, некоторые из которых учитывают нюансы ведения конкретной предпринимательской деятельности. Им следует дать приведенный список необходимых реквизитов, и они изготовят товарный чек строго в соответствии с ним.

Документ, который организации и ИП могут использовать в своей работе для подтверждения оплаты товаров, может выглядеть так, как показано в Примере.

Пример СвернутьПоказать

Правила выдачи документов, заменяющих чек

Разработав документ, который заменит «отдаленщикам» кассовый чек, остановимся на правилах его выдачи. Они зависят от способов расчетов. Их три вида:

  1. наличные;
  2. с использованием электронного средства платежа;
  3. смешанные, когда одна часть покупки оплачивается наличными денежными средствами, другая — с использованием электронного средства платежа.

При первом варианте уполномоченное лицо организации (индивидуальный предприниматель) заполняет документ, собственноручно подписывает и выдает его покупателю.

При втором — уполномоченный представитель компании использует устройство для осуществления операций по передаче кредитной организации с использованием электронных средств платежа распоряжений об осуществлении перевода денежных средств, осуществляющее считывание информации с электронного средства платежа покупателя (клиента) и получающее подтверждение оплаты электронным средством платежа, заполняет документ, подписывает и выдает покупателю (клиенту) документ.

При смешанных расчетах документ может быть выполнен на бумажном носителе рукописным и (или) иным способом (типографским, с использованием персонального компьютера и др.) и заполнен четким и разборчивым почерком на русском языке (помарки, подчистки и исправления не допускаются).

В отдаленных и труднодоступных местностях более распространен первый вариант — с использованием наличных средств.

Учет и хранение

Учет документов, заменяющих чек, должен вестись в журнале документов по их порядковому номеру и дате расчета. Листы такого журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем организации (ИП), а также заверены печатью (при наличии) (п. 5 Правил).

См. статью «Отмена печати: что должен знать бухгалтер»

Вести журнал должен директор компании (ИП) или уполномоченное им лицо. Запись учета документов осуществляется по каждому расчету. Если в течение рабочего дня расчеты не проводились, записи туда не вносятся.

Заполненный документ должен иметь не менее одной копии либо отрывные части. Дублирование порядкового номера документа не допускается, за исключением нанесения порядкового номера на копию (отрывную часть) документа. Чаще всего продавцы оформляют их под копирку.

Кроме того, директор организации (ИП) должен заключить с работником, которому поручаются выдача, учет и хранение документов, а также осуществление расчетов с покупателями (клиентами), договор о полной материальной ответственности (п. 9 Правил).

См. статью «Как поменять материально ответственное лицо»

Копии документов (либо их отрывные части) необходимо хранить в условиях, исключающих их порчу и хищение. Руководитель организации (ИП) должен создать условия, обеспечивающие сохранность копий документов (либо отрывных частей), предоставленных покупателям в подтверждение факта осуществления расчета без применения контрольно-кассовой техники. Срок хранения документов, заменяющих кассовый чек, составляет не менее пяти лет (п. 11 Правил).

Разнообразие чеков

Человеку в нашем современном мире техники постоянно приходится сталкиваться со множествами чеков. Каждый день, оплачивая продукты в супермаркете, мы на кассе получаем чек, оплачивая коммунальные услуги в банке, мы снова получаем эту бумагу, пополняя счет через терминал, последний нам тоже выдает подтверждение нашего платежа. Ежедневно мы получаем множество расшифровок об оплате своих нужд и потребностей.

Иногда такие документы мы храним, но чаще всего выкидываем, не задумываясь о важности произведенной операции. Как известно, смысл подтверждения и несет всю информацию ваших действий.

Что же входит в обязательные реквизиты кассового чека? Если мы с вами возьмем в руки чек любой фирмы или организации, то он представляет собой бумажную ленту со множеством слов. Каждый гражданин задумается, неужели такой отрывок может нести много важной информации? На самом деле да!

Не одна операция и ни один договор купли-продажи не будет на 100% выполнен без бумажного подтверждения об оплате. Главная функция кассового чека — это доказательство и расшифровка денежной операции.

Существуют правила оформления чеков в России: обязательно на нем должна быть полная информация о предприятии, все его номера и реквизиты:

  • шапка чека, в ней будет содержаться информация о наименовании фирмы;
  • личный или идентификационный номер фирмы, которая платит налоги;
  • номер кассового аппарата или другой техники;
  • обязательная нумерация чеков;
  • должна пробиваться дата и время услуг или покупки;
  • стоимость услуг или товаров с номенклатурой денежных знаков;
  • указан отпечаток и номер, подтверждающий регистрацию документа в налоговой службе;
  • подпись кассира, печать.

Обычно кассовые чеки печатаются на принтере или на другой кассовой технике, краска наносится на бумажный носитель, оставляя все данные с компьютерной программы о произведенной операции. Печать происходит в двух экземплярах, может быть отрывной или отрезной. Один остается в организации, другой выдается на руки человеку, оплатившему услугу. Также информация о проведении операции по выплате или приему денежных средств остается в компьютере и в конце рабочего дня подводится итог работы, согласно чему происходят записи в кассовые книги.

Техника для печати чеков

Также, кроме наличных расчетов, существует еще оплата товаров по безналичному расчету, т.е. банковскими картами. Кассовая техника настроена на фиксирование таких сумм и выдает чек о покупке. Данные о платежах долго сохраняются в программе и являются автоматическим расчетом для начисления налоговых платежей. Когда выдаются кассовые чеки, все данные отпечатываются на бумажной ленте для клиента и в памяти компьютера для предприятия.

Кассовая техника, которая работает на территории России, обязательно должна быть запрограммирована на фискальную память. Многие машины выпускаются без наличия последней, и даже на чеках можно встретить пометку «нефискальный», однако производить расчеты с клиентами на таком аппарате строго запрещено. Для того чтоб установить программное обеспечение, машину требуется зарегистрировать в налоговой службе, там специалисты помогут настроить фискальный режим.

Только после этого аппаратура будет на бумажных носителях отображать надпись «фискальный». Этот значок может выглядеть по-разному, это зависит от кассового аппарата. Запись обычно делается снизу чека и может быть оформлена как «фискальный документ», «фискальный чек», «фиск», «фискальный» или просто буквой Ф либо сочетанием ФН, также может отличаться шрифт, жирность букв и их размер. Такие свойства записи могут быть личными для каждой аппаратуры и учреждения. Что касается особенностей печати самого кассового документа, то тут бывают тоже разнообразные особенности. Иногда для чеков используют белую гладкую ленту бумаги, порой серую жесткую, часто применяют белую с полосой. Качество бумаги тоже зависит от первичной программы и кассового аппарата.

Шрифт и размер текста на чеках могут отличаться друг от друга, это является особенностями фискального режима на оборудовании.

Чековые аппараты

Контрольно-кассовые машины подразделяют по признакам на четыре типа: пассивные, активные, автономные и фискальные регистраторы. Автономная или портативная аппаратура может подключаться к компьютерной технике с помощью специальных устройств. Активная система способна работать с терминалами, ПОС-терминалами, она обязательно должна функционировать только в комплекте с компьютером, по-другому уже не сможет. Налоговой службой разработаны программы для типов сфер обслуживания, их различают так: для услуг, торговли, продаж нефтепродуктов и газового топлива, для работы отелей и ресторанов. Программное обеспечение в налоговых предполагает для всех сфер обслуживания более широкий выбор техники и программ. Для отелей и ресторанов только фискальные регистраторы. Виды оборудования для изготовления чековых документов производятся в кассовых аппаратах Меркурий, Миника, ЭКР, АМС, компьютерная программа Касби, Ладога, фискальные регистраторы Штрих.

Для сферы торгового бизнеса и продаж обязательными реквизитами для налоговой службы являются:

  • виды оплаты — наличный или безналичный;
  • сумма денежных единиц;
  • сумма сдачи;
  • название и код продукции;
  • шифр и фамилия работника кассового аппарата;
  • персональный номер чека;
  • фискальность машины.

Рассмотрим образец кассового документа.
Супермаркет «Гулливер»
г. Воронеж пл. Ленина,3
ООО «Столица»
ПН341650612078 — персональный номер чека,
Кассир 516 — шифр или фамилия работника кассового аппарата,
5712 Хлеб 1х20,00 = 20,00р. — код продукции и наименование
6910 Пакет маленький Фирм. 1х5,00 = 5,00р.
5712 Хлеб 1х20,00 = 20,00р. — код продукции и наименование
Скидка 10% = — 0,03р.
Сумма всего = 24,97 руб. — всего начисленная сумма
Наличные средства 30,00 рублей — вид оплаты
Сдача 5,03 рубля. — сумма остатка
15.02.2016 10:20:43
Тел. для справок 589-75-63
Спасибо за покупку!
ФН 1207569812 — фискальность машины.

Именно такой образец кассового документа является правильным. Обязательно каждому гражданину после покупки товара или оплаты услуги выдавать чек. Если кассир этого не сделает, то покупатель сможет смело пожаловаться на неприменение кассовой техники. Если же производится приобретение товара в больших размерах, то действия любого заключенного договора на покупку или продажу будут считаться действительными только с начала покупки и выдачи чеков покупателю. Имея на руках кассовый чек, потребитель сможет поменять свой товар или вернуть. Возврат и обмен продукции проводится под строгим контролем менеджеров магазинов. Руководство торговой точки может потребовать у покупателя не только чек на товар, но и свидетеля вашей сделки, поэтому, приобретая товар, старайтесь сохранять все чеки и проверяйте качество перед его покупкой, а не после.

Для сферы оказания услуг важными реквизитами считаются:

  • начисленная сумма и сдача;
  • код услуги и название;
  • шифр и фамилия работника кассы;
  • вид оплаты.

Пример:
ООО Центр безопасности дорожного движения
ИНН 123598720036
25.09.2015 12:50:33
Услуги доставки 5462 — 1200,00 рублей — код услуги и начисление
Наличные средства — 1500,00 — вид оплаты
Сдача — 300,00 рублей — остаток
ПН № 5489 Кассир 56 — код работника
ФИСК 5698741259

Для сферы работников газовой и нефтяной отрасли чек за товар и услугу похож по своим обязательным параметрам на расшифровку услуг. Для такой отрасли непременными будут считаться марка нефтепродукта, количество, номер кассира, возможно, номера кранов или колонок, вид оплаты, сумма, сдача.

Что касается проверок чеков и кассовых аппаратов, то контроль выполняется местными налоговыми органами. Проверить такой документ на подлинность не так-то и просто. Обязательными условиями выступают наличие необходимых реквизитов на чеке и в кассовом аппарате, причем сходиться должно и время печати расшифровки с оттиском на документе.

Проверка производится и контрольно-кассовых аппаратов, так как именно они могут допускать ряд ошибок. Часто бывают такие ситуации, когда первоначально работники федеральных налоговых служб при кодировании аппаратуры допустили ошибки. При регистрации и последующих контрольных проверках обязательно каждая цифра и буква должны сверяться и учитываться.

Недавно был принят Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ, который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники.

В частности, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» дополнен нормами о моменте формирования кассового чека и его передаче покупателю при расчетах в сети интернет, когда продавец в момент расчетов не взаимодействует с покупателем даже дистанционно. Это снимает вопросы о том, когда нужно пробить чек, если оплата получена переводом на расчетный счет.

Важные нормы в отношении момента формирования кассовых чеков содержат не только Федеральные законы N 54-ФЗ и N 192-ФЗ, но и Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (устанавливающий требования к реквизитам фискальных документов). Хотя это только проект, он отражает позицию фискалов на затронутые нами вопросы.

Момент расчета

Если рассматривать расчеты с физлицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя, при определении момента расчета следует руководствоваться Федеральным законом от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».

В соответствии с п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1 при оплате товаров (работ, услуг) обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными:

  • Наличными денежными средствами — в размере внесенных денежных средств с момента внесения наличных денежных средств продавцу (исполнителю) либо платежному агенту (субагенту);
  • Путем перевода предоставляемых потребителем наличных денежных средств без открытия банковского счета — в размере внесенных денежных средств с момента внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации либо банковскому платежному агенту (субагенту);
  • Путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (кроме оплаты наличными переводом без открытия счета) — в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

Если наличные расчеты вопросов, когда применять ККТ, обычно не вызывают, то с безналичными платежами не все так просто.

Общие условия перевода денежных средств, включая перевод электронных денежных средств (ЭДС), определяет Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Эти правила распространяются как на переводы при участии физических лиц, так и организаций, и предпринимателей (но в отношении платежей физлиц как потребителей приоритет будут иметь нормы Федерального закона N 2300-1).

При расчетах платежными поручениями переводом с банковского счета банк обязан исполнить распоряжение плательщика одним из следующих способов (ст. 865 Гражданского кодекса РФ):

  • зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств, открытый в этом же банке;
  • зачисление денежных средств на банковский счет банка получателя средств, открытый в банке плательщика, либо передача платежного поручения банку получателя средств для списания денежных средств с банковского счета банка плательщика, открытого в банке получателя средств;
  • передача платежного поручения банку-посреднику в целях зачисления денежных средств на банковский счет банка получателя средств;
  • иные способы, предусмотренные банковскими правилами и договором.

Этот момент будет являться моментом осуществления расчетов в целях применения ККТ, независимо от того, в какой момент согласно заключенному между сторонами договору обязательство плательщика перед получателем признается исполненным. Исполнение распоряжения плательщика о переводе денежных средств подтверждается банком в порядке, установленном «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Электронные денежные средства – это денежные средства, предварительно передаваемые одним лицом другому лицу без открытия банковского счета. В этом их основное отличие от денежных средств на расчетных счетах в банках. Проводить перевод ЭДС вправе только оператор по переводу электронных денежных средств, однако им может быть не только кредитная организация (перечень действующих операторов по переводу ЭДС размещен на сайте Банка России ). Оператор ЭДС осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках и осуществленных переводах электронных денег.

Как пример электронных средств платежа, позволяющих совершать операции с ЭДС, можно привести электронные кошельки («Яндекс.Деньги», «WebMoney» и «QIWI»), а также предоплаченные карты «Тройка», «Стрелка» и виртуальные платежные карты.

Особенность использования ЭДС в расчетах также заключается в том, что Федеральный закон N 161-ФЗ запрещает юридическим лицам использовать электронные денежные средства при расчетах между собой:

  • юридические лица и предприниматели не могут быть получателями ЭДС (исключение — если плательщиком является физическое лицо);
  • юридическим лицам и предпринимателям Федеральный закон N 161-ФЗ разрешает осуществлять платежи в форме электронных денежных средств только в пользу физических лиц.

Для переводов денежных средств (ДС) присущи такие свойства как безотзывность и окончательность.

Безотзывность перевода – характеристика, обозначающая отсутствие или прекращение возможности отзыва распоряжения об осуществлении перевода денежных средств в определенный момент времени.

Окончательность перевода – характеристика, обозначающая предоставление денежных средств получателю средств в определенный момент времени.

Таким образом, распоряжение клиента о переводе денежных средств может быть им отозвано до наступления безотзывности перевода. Причем моменты признания перевода безотзывным и окончательным различаются для обычных безналичных (или наличных) переводов и переводов ЭДС. Соответственно по-разному будет определяться и момент расчета для целей применения ККТ.

Характеристики перевода ДС

Безналичный перевод (ДС на расчетном счете или наличные)

Перевод ЭДС (обычный режим использования ЭСП)

Перевод ЭДС (автономный режим использования ЭСП)

Общий срок перевода ДС

Не более трех рабочих дней начиная со дня списания ДС с банковского счета плательщика (или со дня предоставления плательщиком наличных ДС в целях перевода без открытия банковского счета)

Банк обязан информировать плательщика об исполнении платежного поручения не позднее дня, следующего за днем его исполнения, если не установлен более короткий срок (п.2 ст.865 ГК РФ).

Перевод ЭДС осуществляется путем одновременного принятия оператором ЭДС распоряжения клиента, уменьшения им остатка ЭДС плательщика и увеличения им остатка ЭДС получателя средств на сумму перевода

Перевод ЭДС с использованием предоплаченной карты осуществляется в срок не более трех рабочих дней после принятия оператором ЭДС распоряжения клиента

Оператор ЭДС незамедлительно после исполнения распоряжения клиента об осуществлении перевода ЭДС направляет клиенту подтверждение об исполнении распоряжения

Получатель средств обязан ежедневно передавать информацию о совершенных операциях оператору ЭДС для ее учета не позднее окончания рабочего дня оператора ЭДС

Оператор ЭДС направляет плательщику (и получателю, если это предусмотрено договором) подтверждения об осуществлении перевода ЭДС (незамедлительно после учета оператором ЭДС информации, полученной от получателя средств)

Безотзывность перевода

С момента списания ДС с банковского счета плательщика (или с момента предоставления плательщиком наличных ДС в целях перевода без открытия банковского счета)

Перевод ЭДС становится безотзывным и окончательным после одновременного принятия распоряжения клиента, уменьшения остатка ЭДС плательщика и увеличения остатка ЭДС получателя средств на сумму перевода

В момент использования клиентом ЭСП

Окончательность перевода

Если плательщика и получателя обслуживает один оператор – в момент зачисления ДС на банковский счет получателя (или обеспечения получателю возможности получения наличных ДС)

Если плательщика и получателя обслуживают разные операторы – в момент зачисления ДС на банковский счет оператора, обслуживающего получателя

После учета оператором ЭДС информации о совершенных операциях, которую он ежедневно принимает от получателя средств

Прекращение обязательства оператора по переводу ДС перед плательщиком

В момент наступления окончательности перевода

Специально не определено законом, но с учетом общих правил проведения перевода ДС – в момент окончательности перевода

Специально не определено законом, но с учетом общих правил проведения перевода ДС –в момент окончательности перевода

Прекращение обязательства плательщика перед получателем

Не определено, на практике может устанавливаться договором между плательщиком и получателем.

Момент расчетов определяется с учетом норм ст.865 ГК РФ

При наступлении окончательности перевода ЭДС

В момент наступления безотзывности перевода ЭДС

Таким образом для переводов денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов моментом расчета для целей применения ККТ будут являться:

  • при переводе денежных средств (наличных, либо с расчетного счета в банке) – момент окончательности перевода;
  • при переводе электронных денежных средств в обычном режиме — момент окончательности перевода;
  • при переводе электронных денежных средств в автономном режиме — момент безотзывности перевода.

Формирование кассового чека: расчеты при непосредственном взаимодействии продавца и покупателя

В общем случае ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) и в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (п.1 ст.4.3 Федерального закона N 54-ФЗ). Это может быть как сам продавец, так и привлеченный им посредник, например, платежный агент (п. 11, 12 ст.4, ст.5 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-01-15/26812).

В частности, эта норма применима, когда покупатель и продавец вступают в непосредственное «личное» взаимодействие — при оплате продавцу наличными или банковскими картами, например, в торговой точке.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек на бумажном носителе и/или в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (п.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Отметим, что дата и время формирования чека являются одним из обязательных реквизитов кассового чека. Причем в действующей редакции Федерального закона N 54-ФЗ ничего не сказано о допустимом отклонении времени в чеке и реального местного времени (хотя есть требования о контроле за временем, передаваемым ККТ в фискальный накопитель, и временем внутреннего таймера ФН). Ранее ФНС указывала о допустимом отклонении в 5 минут (Информация ФНС России от 30.12.2015 «О доведении информации об отличии времени на кассовом чеке от фактического»).

Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ N ММВ-7-20/229@ предусматривает закрепление этого требования на уровне нормативного документа. Так согласно новой редакции примечания к таблице 19 «Реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке (бланке строгой отчетности)» отклонение времени на ККТ не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ «О порядке исчисления времени». Аналогичные требования внесены и в отношении прочих формируемых ККТ фискальных документов и отчетов.

Формирование кассового чека: расчеты при дистанционном взаимодействии продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем (в частности, с применяющим ККТ продавцом), с применением устройств, подключенных к сети интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя с пользователем, продавцы обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе может не печататься (п.5 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Помимо этого требования действует и общее — о применении ККТ в момент осуществления расчета.

То есть в случае использования устройств, обеспечивающих дистанционное взаимодействие участников расчетов, чек передается (направляется) покупателю в момент совершения расчета. Это, например, расчеты банковскими картами на сайте интернет-магазина и т.д.

К данному чеку будут применимы общие требования о соответствии времени формирования чека реальному местному времени и допустимом отклонении в 5 минут.

Возможна ситуация, когда при оплате по карте потраченная покупателем сумма замораживается его банком-эмитентом для последующего списания. При этом банк уменьшает величину доступного баланса по карте покупателя на стоимость покупки, но не списывает ее сразу со счета (п.4 ст.845 Гражданского кодекса РФ). Денежные средства будут списаны после того как банк получит подтверждение оплаты от банка-эквайрера. Разрыв между блокированием и фактическим списанием денежных средств со счета плательщика может составлять несколько дней. Как разъяснил Минфин, продавец обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией. По мнению ведомства, моментом подтверждения исполнения такого распоряжения для целей применения ККТ возможно считать момент блокировки денежных средств (Письма от 06.04.2018 N 03-01-15/22629, от 25.08.2017 N 03-01-15/54870).

Формирование кассового чека: расчеты в безналичном порядке, исключающие возможность непосредственного или дистанционного взаимодействия продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем, когда не используются устройства, обеспечивающие дистанционное взаимодействие участников расчетов, кассовый чек должен быть сформированне позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ в новой редакции).

Это ситуация, когда продавец (его представитель или автоматическое устройство для расчетов) не взаимодействует с плательщиком в момент оплаты.

Например, физлицо оплачивает счет наличными деньгами через отделение банка (переводом без открытия счета). В этом случае денежные средства как правило поступают на расчетный счет не в момент расчета, а с разрывом во времени. Однако моментом расчета будет являться момент внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1).

Другой случай разрыва во времени — оплата физлицом со своего счета (или банковской карты) через клиент-банк. Тут моментом расчета является момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-01-15/41171, N 03-01-15/41174, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@ и др.).

Соответственно сформировать кассовый чек нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем подтверждения кредитной организацией исполнения распоряжения физлица о переводе, но не позднее момента передачи товара.

А передать этот чек покупателю продавец может следующими способами (п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ):

  • в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета или момента передачи товара;
  • на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека в электронной форме;
  • на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.

Ответственность за неприменение ККТ можно избежать: Федеральный закон N 192-ФЗ уточнил, что одним из условий является формирование чека коррекции.

Прежде всего напомним, что срок давности привлечения к административной ответственности в сфере применения законодательства о ККТ составляет 1 год (ст. 4.5 КоАП РФ).

Неприменение ККТ влечет привлечение к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

  • наложение административного штрафа на должностных лиц (а также индивидуальных предпринимателей) в размере от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тысяч рублей;
  • на юридических лиц — от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тысяч рублей.

Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека, можно избежать, заявив в налоговый орган в письменной форме о неприменении контрольно-кассовой техники и исполнив обязанность по ее применению (см. примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:

  • На момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
  • Представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Для этого нужно:

1. Добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении.

В случае неприменения ККТ нужно пробить чек коррекции (п.4 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ в ред. Федерального закона N 192-ФЗ). Он оформляется отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ либо данные о которой не были переданы ОФД (Письмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899).

При формировании чека коррекции обратите внимание на следующие реквизиты (п.30, таблица 30 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

  • признак расчета (тег 1054)

Если нужно скорректировать приходные операции (например, если выявлена оплата ЭСП на расчетный счет, по которой не был выдан чек), указывается «1» («приход»).

  • тип коррекции (тег 1173)

В данном случае он принимает значение «0» (самостоятельная операция), поскольку чек коррекции вы формируете по собственной инициативе («1» — операция по предписанию, если чек коррекции пробиваете по инициативе налогового органа, уже обнаружившего нарушение).

  • основание для коррекции (тег 1174)

Этот реквизит включает в себя три других реквизита (таблица 31 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

– в реквизите «описание коррекции» (тег 1177) указывается причина коррекции (например, «ХХ.ХХ.2018 не сформирован кассовый чек на полученный на расчетный счет платеж») и наименование документа, на основании которого производится коррекция (объяснительная, служебная записка и т.п.);

– в реквизитах «дата документа основания для коррекции» (тег 1178) и «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) указывается дата и номер документа, на основании которого формируется чек коррекции.

2. Добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности (т.е. оформления чека коррекции) заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп.7 п.1, п.2, пп.11 п.9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

В заявлении укажите причины неприменения ККТ, сумму, а также реквизиты чека коррекции.

Таким образом, чтобы избежать административной ответственности в случае, если кассовый чек не был пробит, необходимо сформировать чек коррекции, а также сообщить о факте нарушения ФНС через кабинет ККТ, до того, как налоговый орган об этом узнает (а узнать он может, например, от покупателя, который не получил кассовый чек).

Обязательных реквизитов чека онлайн-кассы более двадцати. Они установлены статьей 4.7 Закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Письмом от 3 июля 2018 года № ЕД-4-20/12718 ФНС направила для использования в работе ревизоров методические указания по формированию чека при обычной продаже товаров (работ, услуг). В примере приведена стандартная ситуация: организация на ОСН, реализующая продукты питания, использует онлайн-кассу по месту нахождения магазина. Расчет с покупателем происходит наличными. В условиях такой операции в чеке должны быть описаны реквизиты организации, номер ККТ и фискального накопителя, адрес электронной почты продавца и покупателя (предоставлен до момента расчета) и все остальные данные, необходимые для формирования кассового чека.

В заключение своего письма служба приводит таблицу с описанием всех реквизитов чека ККТ с использованием ФФД 1.1. Для форматов фискальных данных ФФД 1.0 и ФФД 1.05 сделана пометка – обязателен конкретный реквизит или нет. Оформлять чеки необходимо согласно методическим указаниям Налоговой службы.

Если инспекция ФНС выявит, что организация или индивидуальный предприниматель выдает покупателям чеки без одного или нескольких обязательных реквизитов, указанных в статье 4.7 Закона №54-ФЗ, то такой документ может быть признан недействительным. Ответственность для организации-продавца и должностных лиц в этом случае наступит в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ. Виновные должностные лица могут заплатить штраф в размере от полутора до трех тысяч рублей, а организации и ИП – от 5 до 10 тысяч рублей.

Читайте также «Торгующий от своего имени агент обязан работать с ККТ»

Кассовый чек должен содержать следующие обязательные реквизиты

1. Наименование документа. Наименование документа «Кассовый чек» указывают при настройке ККТ до начала ее использования. В чеке данный реквизит отображается автоматически.

2. Наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество ИП. Данный реквизит также указывают при настройке ККТ до начала использования оборудования. Обратите внимание: наименование организации должно быть сокращенным, например, ООО «Лютик», а вот для ИП его Ф. И. О. указываются полностью.

3. Идентификационный номер налогоплательщика. ИНН организации или ИП указывают при настройке ККТ также до начала ее применения. В чеке ИНН отображается автоматически.

4. Порядковый номер чека за смену. Этот реквизит присваивается кассовым аппаратом.

5. Дата и время осуществления расчета. Согласно Приказу ФНС России от 21 марта 2017 года № ММВ-7-20/229@ отклонение даты и времени формирования ФД не должно превышать пяти минут от точного значения даты и времени в месте (адресе) осуществления расчетов.

6. Номер смены. Присваивается кассовым аппаратом автоматически.

7. Признак расчета. В чеке указывается один из признаков: «приход» – при получении средств от покупателя, «возврат прихода» – при возврате клиенту полученных от него денег, «расход» – при выдаче средств покупателю и «возврат расхода» – при получении от клиента выданных ему денег.

8. Применяемая при расчете система налогообложения. Систему налогообложения указывают при настройке ККТ до начала ее использования оборудования. Этот реквизит может иметь следующие значения: ОСН; УСН ДОХОД; УСН ДОХОД – РАСХОД; ЕНВД; ЕСН; ПАТЕНТ. Данная информация отображается в чеке автоматически.

9. Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом. Не нужно приводить при расчетах с использованием автоматических устройств, в том числе в безналичном порядке в сети Интернет.

10. Регистрационный номер контрольно-кассовой техники. Регистрационный номер кассы присваивает налоговый орган при постановке техники на учет. Этот реквизит указывают при настройке ККТ до начала ее применения. В чеке номер ККТ отображается автоматически.

11. Адрес осуществления расчета. Обратите внимание: в чеке должен быть указан адрес расчетов в соответствии с Федеральной информационной адресной системой (ФИАС).

12. Место осуществления расчетов. Данный реквизит может быть указан в произвольной форме. Он призван дополнить информацию об адресе, например, «9 этаж», «офис компании “Ромашка”», «БЦ “Аврора”, 4 этаж, 201 оф.» и т. д.

13. Телефон или электронный адрес покупателя. Абонентский номер или адрес электронной почты клиента в случае передачи ему кассового чека в электронной форме.

14. Наименование товаров, работ, услуг. Наименование услуг можно не приводить, если объем и их список невозможно определить в момент оплаты. До 1 февраля 2021 года индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные товары), применяющие ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, могут не указывать в кассовых чеках и БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество (ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

15. Цена (в валюте РФ) за единицу. На практике часто указывают два реквизита: цену товара (работы, услуги) без скидки (наценки) и цену с учетом скидки (наценки).

16. Количество предмета расчета. Стоимость товаров (работ, услуг) с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС.

17. Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по ним. Пользователь, не являющийся налогоплательщиком НДС или освобожденный от исполнения обязанностей плательщика этого налога при осуществлении расчетов, а также пользователь при осуществлении расчетов за товары, работы, услуги, не облагаемые НДС, вправе формировать кассовый чек без указания ставки налога в печатной форме со значением «–» или «НДС не облагается», при этом реквизит «сумма расчета по чеку без НДС» указывается в обязательном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 15 марта 2018 г. № 13-11/052776@).

Кроме того, кассовые чеки, выдаваемые платежным агентом (субагентом) при приеме платежей физических лиц, а также банковским платежным агентом (субагентом), могут не содержать информации о ставках НДС и суммах налога по ним (п. 3, 4 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).

18. Форма расчета. Форма расчета – это оплата наличными и/или безналичным методом. Сумма оплаты указывается отдельно по каждой форме расчета («Сумма по чеку наличными», «Сумма по чеку электронными»).

19. Адрес электронной почты отправителя чека. Указать e-mail нужно обязательно, если кассовый чек передается покупателю в электронной форме.

20. Адрес сайта ФНС. Адрес сайта в сети Интернет, на котором можно проверить подлинность чека. Указывают при настройке аппарата до начала его использования. В кассовом чеке этот реквизит отображается автоматически.

21. Номер ФД. Порядковый номер фискального документа. Присваивается кассовым аппаратом.

22. Номер ФН. Заводской номер экземпляра модели фискального накопителя указывают при настройке кассы до начала ее применения. В кассовом чеке номер отображается автоматически.

23. ФПД. Фискальный признак документа формируется кассовым аппаратом автоматически и отображается в кассовом чеке.

24. ФПС. Фискальный признак сообщения формируется аппаратом и присваивается чекам, которые хранятся в фискальном накопителе или передаются оператору фискальных данных. В чеке данный реквизит не отображается!

25. QR-код. С 3 июля 2018 года список обязательных реквизитов, которые должен содержать чек, пополнился QR-кодом – это двухмерный штриховой код, содержащий реквизиты проверки кассового чека в кодированном виде.

26. Заводской номер автоматического устройства для расчетов. Параметр, который обязательно должен быть указан, если чек сформирован с использованием ККТ в автоматическом устройстве для расчетов (п. 6 ст. 4.7 Закона о применении ККТ). Данный реквизит указывают при настройке оборудования.

27. Сведения о месте (адресе) установки автоматического устройства для расчетов. Отражаются при осуществлении расчетов, указанных в пункте 5.1 статьи 1.2 Закона о применении ККТ (п. 6 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).

Для платежных агентов (субагентов) и для банковских платежных агентов (субагентов) есть и другие обязательные реквизиты.

Читайте также «НДС 20%: обновление программного обеспечения ККТ»

Журнал «Расчет»

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Заказать журнал

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *