Компенсация процентов по ипотеке работодателем

Содержание

Способы компенсации процентов по ипотеке

Порядок возмещения процентов может быть различным. Однако вне зависимости от выбранного способа льготный пакет для сотрудника будет одинаковым.

Компенсация входит в зарплату

В данном случае работодатель начисляет часть зарплаты, которая является возмещением процентов по ипотеке.

Важно, что компенсацией может являться только часть заработка, а не вся зарплата. У сотрудника должен оставаться хотя бы минимальный оклад.

Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.

Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.

ВАЖНО! При реализации этого способа сотрудник должен ежемесячно отправлять в бухгалтерию справку о том, что проценты по ипотеке были фактически уплачены.

Компенсация выплачивается в форме квартальной/годовой премии

Этот способ является наиболее безопасным. Связано это с тем, что справку об уплате процентов можно предоставлять реже: раз в квартал или раз в год. Более того, работодатель имеет право самостоятельно принимать решение о начислении премии и порядке ее выплат. То есть компенсация может заменять как всю премию, так и ее часть.

ВАЖНО! Лимит премии, при котором можно списать выплаты в расходы, составляет 3% от заработка сотрудника. Поэтому сумма компенсации плюс сумма премии не должны превышать установленный лимит.

Хотя этот способ и является более безопасным, у контролирующих органов все равно могут возникнуть вопросы. Они могут касаться необоснованного лишения премии сотрудников, которым выплачивается компенсация за проценты.

Существенные особенности возмещения процентов

Какие ипотечные проценты может возмещать работодатель? Рассмотрим правила компенсации:

  • Возмещать проценты можно по ипотеке, взятой у любого кредитора: банк, частная фирма, ИП. Никаких требований к кредитору не предъявляется.
  • Возмещать проценты можно по ипотеке, оформленной на получение недвижимости, находящейся в общей долевой собственности. Однако сотрудник должен направить в бухгалтерию документы, оформленные именно на его.
  • Выплачивать компенсацию можно сотруднику, который находится в длительном отпуске.
  • Возмещать проценты, которые были выплачены до устройства на работу или после увольнения, рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с контролирующими органами.

Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.

Документальное сопровождение

В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:

  • Заявление от работника.
  • Копия ипотечного договора.
  • Копия соглашения купли-продажи жилья.
  • Справка из банковского учреждения о том, что проценты фактически уплачены.

Это те бумаги, которые требуются от работника. Но также есть ряд документов, оформлять которые придется работодателю:

  • Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
  • Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.

В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.

Еще раз о компенсации «жилищных» процентов

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 4 за 2012 г.П.А. Попов, экономист

Комментарий к Закону о бессрочном действии льгот в отношении компенсируемых работнику процентов по жилищным займам

Как вы знаете, возмещенные работникам проценты по кредитам и займам на приобретение жилья:

  • учитываются в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль (по нормативу в 3% от ФОТп. 24.1 ст. 255 НК РФ, причем в целом по организации, а не только по «ипотечникам»Письмо Минфина от 11.06.2009 № 03-03-06/1/395);
  • не облагаются НДФЛ, если они уложились в «прибыльный» нормативп. 40 ст. 217 НК РФ;
  • не облагаются и страховыми взносами во внебюджетные фонды (в том числе взносами «на травматизм»), причем независимо от суммып. 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон о взносах); подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Законодатели хотели было отменить эти льготы с 2012 г., но теперь передумали и оставили их в действии на неопределенный срокп. 3 ст. 3 Закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ. А раз так, то мы считаем своим долгом напомнить вам о применении этих льгот и связанных с ними ограничениях.

Подводные камни «жилищных» льгот

Как таковых ограничений немного.

Во-первых, льготируются компенсации, выплачиваемые исключительно своим работникам, и при условии, что кредит оформлен на них, а не на их супругов или родственников. Впрочем, кредит может быть оформлен одновременно и на работника, и на его родственника или супруга (то есть они выступают созаемщиками)Письмо Минфина от 02.06.2010 № 03-04-06/6-108.

Во-вторых, кредит обязательно должен быть целевым, жилищным — на этот счет есть разъяснения и налоговиков, и Минздравсоцразвития, и ФССПисьма УФНС по г. Москве от 21.04.2009 № 16-15/038714; Минздравсоцразвития от 13.08.2010 № 2640-19; приложение к Письму ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. То есть в договоре кредита должна быть указана обязанность получателя средств направить их на приобретение или строительство жилого помещения. Соответственно, проценты по нецелевым кредитам (на неотложные нужды), которыми покупатели жилья часто добирают нужную сумму, не льготируются. По этой же причине не подпадают под действие льгот и кредиты на покупку земельного участка под строительство жилья.

Кстати, жилье может принадлежать работнику и не на 100%. Иными словами, если он купил его в совместную (например, с супругой) или долевую (например, с детьми) собственность, то на льготный статус компенсаций это никак не влияет. На этот счет есть даже разъяснение МинфинаПисьма Минфина от 25.09.2009 № 03-03-06/1/615, от 02.06.2010 № 03-04-06/6-108. Соответственно, делить сумму уплачиваемых процентов на всех собственников и льготировать только «долю» работника вы не обязаны.

Компенсируемые работнику проценты уже должны быть уплачены. Ведь НК РФ и Закон о взносах говорят о возмещении. И если выяснится, что на момент выплаты компенсации работник еще не понес расходов по уплате процентов, то у контролеров будет лишний повод доначислить вам налоги и страховые взносы в придачу.

И домик в Альпах

Стоит упомянуть и о том, чего не нужно бояться при применении льгот.

Если работник еще не купил жилье (не оформил в собственность) или не начал его строительство, то действующего целевого договора кредита (займа) будет достаточно для обоснования льготного статуса компенсируемых процентов.

Возможна и «зеркальная» ситуация — жилье может быть уже продано сотрудником или, например, подарено членам семьи. Но при этом договор кредита или займа может еще действовать и работник платит по нему проценты.

Это также не должно влиять на льготный статус выплачиваемых вашей компанией компенсаций. Ведь никаких указаний на этот счет ни в НК РФ, ни в Законе о взносах нет.

Самое забавное — нигде не указано, что работник должен быть резидентом РФ, что кредитор обязательно должен быть российский, а жилье должно находиться именно на территории России (в отличие от того же имущественного вычета по НДФЛподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Жильем вполне может быть и особняк директора в Лозанне, на который тот взял кредит в швейцарском банке. Там сейчас очень выгодные условия для ипотеки.

Но, как представляется, тут контролеры могут немного опешить от вашей наглости и встать в позу. Например, заявить, что статус «жилое/нежилое помещение» определяется по российскому законодательствуп. 2 ст. 15 ЖК РФ; п. 1 ст. 11 НК РФ. А для объектов за пределами РФ такой вывод компетентные органы сделать не могут, а значит, — никаких льгот.

С НДФЛ и взносами проблем может и не быть, по крайней мере в ситуации, когда работник — нерезидент.

Из авторитетных источников

КУДИЯРОВА Елена Николаевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“Пункт 40 ст. 217 НК РФ распространяется в том числе и на компенсации процентов по жилищным кредитам, выплачиваемые работникам — налоговым нерезидентам РФ. Ведь никаких ограничений на этот счет Кодексом не предусмотрено”.

А вот с налогом на прибыль могут быть проблемы. Вот что по этому поводу думают специалисты Минфина.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Все расходы организации должны быть целесообразны и экономически обоснованны. Если работник не обладает статусом резидента, то, видимо, является временным сотрудником компании. А стимулирование сотрудников, выполняющих какие-либо обязанности в организации в течение короткого срока, не является целесообразным. После приобретения таким сотрудником статуса резидента (если он будет состоять в штате организации) расходы на выплату процентов по кредиту за жилье можно будет учесть.

Целесообразность возмещения расходов на приобретение жилья в других государствах также вызывает сомнения, поскольку организация должна быть заинтересована в том, чтобы ее сотрудник постоянно находился на территории РФ и выполнял свои трудовые обязанности. Поэтому компенсации процентов по кредитам на покупку недвижимости в других странах экономического обоснования для организации не имеют.

Что касается компенсаций процентов по кредитам и займам в иностранных банках, тот тут нужно исходить из принципов построения Налогового кодекса. Расходы, включаемые в налоговую базу одной организации, должны формировать доходную часть у другой. В случае с выплатой процентов за пределами РФ доход будет получать иностранная организация. Поэтому в расходы российской организации такие затраты включить нельзя”.

Как выплачивать компенсации

А теперь приведем пошаговую инструкцию по выплате компенсаций и проверке, соответствуют ли они льготному статусу.

ШАГ 1. Руководство компании определяет:

  • круг сотрудников, которым оно готово компенсировать уплату процентов;
  • величину компенсации в целом по организации и долю/максимально возможную сумму компенсации по каждому сотруднику за определенный период;
  • периодичность выплаты таких компенсаций.

Эти элементы можно определить в отдельном документе (положении о компенсациях), а можно установить просто приказом директора.

ШАГ 2. Вносим пункт о компенсации процентов в трудовые договоры «ипотечников». Это обезопасит вас от стандартных претензий налоговиков по поводу неупоминания конкретных видов выплат в трудовых договорах с сотрудниками.

ШАГ 3. Получаем у «ипотечников» копию договора целевого кредита (займа). Учтите, что в одном из писем Минфин указал, что для подтверждения льготного статуса компенсаций нужны еще и документы о целевом характере использования заемных средствПисьмо Минфина от 16.11.2009 № 03-03-06/2/225. Так что если сотрудник жилье уже оплатил из заемных средств и оформил в собственность, то попросите его предоставить также и копии документов об оплате и регистрации прав на жилое помещение.

ШАГ 4. Собираем у сотрудников документы, подтверждающие уплату ими процентов (чек банкомата или ордер, платежка и т. д.). До их представления выплачивать «процентную» компенсацию мы не советуем.

ШАГ 5. Выплачиваем компенсацию процентов сотрудникам на банковский счет или наличными.

Учтите, что не стоит платить проценты по жилищному кредиту за сотрудника напрямую его банку-кредитору. В такой ситуации есть вероятность, что инспекция обложит их НДФЛ (а фонды — страховыми взносами) и не признает эти суммы в расходахПисьмо Минфина от 29.12.2010 № 03-04-06/6-322. Хотя ранее Минфин и считал, что прямая уплата процентов банку на применение льготы не влияетПисьмо Минфина от 17.11.2008 № 03-04-06-01/336.

ШАГ 6. Определяем, уложились ли выплаченные с начала года компенсации в норматив по налогу на прибыль (3% от ФОТ).

Допустим, что вы не уложились в норматив. Тогда сверхнормативные компенсации вы не учитываете в налоговых расходах и облагаете НДФЛ. Будет логично распределить такое превышение норматива по «ипотечникам» пропорционально суммам их компенсаций в общем компенсационном «котле». А вот страховые взносы с сумм превышения норматива платить в любом случае не придется.

Кстати, в справке 2-НДФЛ на «ипотечников» вам нужно будет отразить только сверхнормативную часть компенсаций. Если же проценты уложились в норматив, то в справке такой необлагаемый доход не отражаетсясм., например, Письмо Минфина от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202.

***

Не стоит искусственно переводить часть зарплаты ваших сотрудников-«ипотечников» в льготируемую зону — компенсировать им проценты и на сопоставимую сумму уменьшать зарплату. Вас могут обвинить в использовании схемы. И помните, все компенсации от работодателей-спецрежимников Минфин требует облагать НДФЛПисьмо Минфина от 07.10.2010 № 03-04-06/6-246. Он объясняет это тем, что у них нет расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Возможно, по этому поводу появятся судебные решения (на предмет дискриминации, как это уже было в случае с оплатой упрощенцами путевок своим работникамПостановление Президиума ВАС от 26.04.2005 № 14324/04), но пока их нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кредиты / займы»:

Работодатель может помощь сотрудникам, возмещая их затраты на уплату процентов по займам и кредитам на покупку и строительство жилья. Следует иметь в виду, что такое возмещение является именно правом, а не обязанностью работодателя.

Прежде всего стоит разобраться, что же законодатели подразумевают под жильем. Для этого нужно обратиться к Жилищному кодексу. Так, жилым признается изолированное помещение в виде недвижимого имущества. Оно должно быть пригодно для постоянного проживания, то есть отвечать установленным санитарным и техническим правилам и нормам и иным требованиям законодательства. К жилым помещениям, в частности, от-носятся жилой дом или его часть, квартира (ее часть), комната. Основания – пункт 2 статьи 15, статья 16 Жилищного кодекса.

Учет в расходах по налогу на прибыль

Суммы возмещения затрат работников по уплате процентов по кредитам на покупку и строительство жилья можно учесть в базе по налогу на прибыль. Они относятся к расходам на оплату труда в определенном размере (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). А именно, их сумма не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Одним из условий для признания сумм возмещения в расходах на оплату труда является именно компенсация расходов работников, что предполагает первоначальную уплату работником за счет собственных средств (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Важно, чтобы сотрудник сначала уплатил из своего кармана «жилищные» проценты, и лишь потом организация их ему компенсировала. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/225.

Другим условием является то, что именно работник организации должен нести расходы по уплате процентов по кредиту. Ведь пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено возмещение затрат непосредственно работника. На это следует обращать внимание, когда жилье, на приобретение которого взят заем или кредит, оформляется в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруга (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/ 1/102).

Мнение Минфина

Если работодатель сам уплачивает проценты по кредиту сотрудника непосредственно банку, возмещения не происходит. Значит, отнести такие затраты на расходы по налогу на прибыль не удастся. Это подчеркнул Минфин России в письме от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-322.

Не следует забывать, что в целях расчета налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/ 2/225, к документам, подтверждающим расходы работника по уплате процентов и расходы организации по возмещению данных затрат, относятся:

  • копия договора займа;
  • копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;
  • расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
  • договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;
  • копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
  • трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов. Важно также наличие приказа работодателя о выплате конкретному сотруднику конкретной суммы возмещения процентов и соответствующего заявления работника.

Расчет предельной величины

Как уже было отмечено, расходы на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов признаются в определенном размере: их величина не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Напомним, что в расходы на оплату труда, согласно абзацу 1 статьи 255 Налогового кодекса, включаются:

  • любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;
  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • премии и единовременные поощрительные начисления;
  • расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами. Первое, на что здесь следует обратить внимание, – в расчете предельной величины используют сумму расходов на оплату труда в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику.

Второе – сумму расходов на оплату труда определяют нарастающим итогом с начала календарного года.

Дело в том, что в целях налогообложения прибыли затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов. Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 4 ст. 272, п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-03-06/ 1/395 и от 17 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/336.

Отметим, что при кассовом методе затраты на оплату труда признаются в качестве расхода по мере погашения задолженности по выплате зарплаты перед работниками (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Тогда в расчете предельного размера следует использовать суммы оплаты труда выплаченные.

Пример 1

Коллективный договор ООО «Дельта» содержит условие о возмещении организацией затрат работников на уплату процентов по займам и кредитам, полученным ими на приобретение и строительство жилых помещений.

Организация оказывает помощь в виде такого возмещения следующим сотрудникам: юристу О.Г. Сомову, менеджеру Е.Н. Ершову и кладовщику Р.П. Удочкину.

За январь–март 2012 года расходы ООО «Дельта» на компенсацию указанных затрат составили всего 30 000 руб., в том числе в отношении:

– О.Г. Сомова – 15 000 руб.;

– Е.Н. Ершова – 8000 руб.;

– Р.П. Удочкина – 7000 руб.

За этот же период величина расходов на оплату труда в целом по организации составила 750 000 руб. Значит, базу по налогу на прибыль в феврале она вправе уменьшить на сумму, которая не превышает 22 500 руб. (750 000 руб. X 3%).

Следовательно, в расходы на оплату труда ООО «Дельта» вправе включить только часть расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов: вместо 30 000 руб. только 22 500 руб.

Сумму превышения в размере 7500 руб. (30 000 – 22 500) ООО «Дельта» не вправе учесть в расходах на оплату труда.

Предельная величина расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов в течение календарного года может изменяться. Ведь база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, а сумма расходов на оплату труда растет.

Рассчитываем НДФЛ

Суммы возмещения затрат работника по уплате «жилищных» процентов не облагаются НДФЛ. Но лишь в размере, в котором указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, то есть в размере, не превышающем предельную величину, установленную в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса. Таким образом, сумма возмещения, превышающая упомянутый предельный размер, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

При применении положений пункта 40 статьи 217 кодекса следует также обратить внимание, что данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией затрат, фактически понесенных ее работником. В случае уплаты за работника процентов по кредиту непосредственно банку эта норма не применяется. Ведь возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не происходит (письмо Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/ 6-322).

Допустим, организация возмещает затраты по уплате процентов нескольким работникам. Тогда в случае превышения суммы предельного размера доход, облагаемый НДФЛ, необходимо распределить между соответствующими работниками. Порядок такого распределения организации следует закрепить в учетной политике.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1. С суммы превышения в размере 7500 руб. (30 000 – 22 500) ООО «Дельта» должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. Для этого указанную сумму организация распределила между юристом О.Г. Сомовым, менеджером Е.Н. Ершовым и кладовщиком Р.П. Удочкиным пропорционально полученным ими суммам возмещения. Так установлено в учетной политике для целей налогообложения ООО «Дельта».

В результате налогооблагаемый доход каждого из работников за январь–март 2012 года помимо полученной ими заработной платы составил:

– у О.Г. Сомова – 3750 руб. (7500 руб. X 15 000 руб. : : 30 000 руб. X 100%);

– у Е.Н. Ершова – 2000 руб. (7500 руб. X 8000 руб. : : 30 000 руб. X 100%);

– у Р.П. Удочкина – 1750 руб. (7500 руб. X 7000 руб. : : 30 000 руб. X 100%).

НДФЛ с возмещения, выплаченного работникам, организация удержит в следующих суммах:

– по О.Г. Сомову – 488 руб. (3750 руб. X 13%);

– по Е.Н. Ершову – 260 руб. (2000 руб. X 13%);

– по Р.П. Удочкину – 227 руб. (1750 руб. X 13%).

Если организация применяет УСН

Учитывать возмещения сотрудникам за уплату «жилищных» процентов могут и работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/50.

Минфин утверждает

Дата уплаты работниками процентов по «жилищным» кредитам в целях налогообложения значения не имеет. Данное замечание сделали чиновники Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/80.

Дело в том, что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут списывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходы на оплату труда в целях определения базы по «упрощенному» налогу списываются в порядке, установленном статьей 255 Налогового кодекса.

Обратите внимание: списывать подобные затраты могут только те работодатели, которые уплачивают при «упрощенке» налог по ставке 15 процентов. Для тех же, кто отдал предпочтение «доходной» УСН, такой маневр не разрешен. А значит, под вопросом порядок налогообложения НДФЛ.

В письме от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-246 Минфин России фактически сказал, что при применении 6-процентного УСН доходы сотрудников придется облагать в общеустановленном порядке. Льготные положения пункта 40 статьи 217 Налогового кодекса в данном случае не применяются. Эти суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Каталог: расходы на выплату процентов

  1. Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетности
    В расчете FCFF дополнительно рассматриваются поступления и выплаты относящиеся к кредиторам и вычитается налоговая экономия по процентным расходам Поступления от кредиторов вычитаются выплаты процентов и погашения долга добавляются обратно Обобщенный алгоритм расчета
  2. Анализ финансового состояния гражданина в процедурах банкротства
    D I — E 3 Данный показатель представляет сумму денежных средств которая остается в распоряжении объекта анализа после всех отвлечений включая производственные и коммерческие расходы выплаты процентов по кредитам и другие платежи а также налогов и характеризует возможности формировать … При умножении результата на 100 получим рентабельность деятельности в процентах от суммы доходов степень платежеспособности рассчитывается как отношение обязательств объекта анализа к его доходам
  3. Оценка экономической добавленной стоимости
    Расходы связанные с финансированием и процентный доход 3981 2527 3 Расходы на выплату процентов после налогов 3981 2527 4. Предполагаемые проценты на некапитализируемую аренду 5.
  4. Использование финансового левериджа для оценки синтетического кредитного рейтинга компании
    Moody s сумму расходов на выплату процентов указанную в знаменателе формулы 1 делят на 1 — T 4
  5. Организационные аспекты управленческого учета в строительной организации
    Сдача имущества в аренду Расходы на выплату процентов Доходы будущих периодов Списание дебиторской задолженности Бюджет ЦО Сбыт может выглядеть
  6. Анализ состояния и использования заемного (привлеченного) капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
    Приб до выпл % и нал на величину процентов к уплате т е расходы по выплате процентов Расх проц по формуле Кпокр проц Приб до выпл % и
  7. Анализ денежных потоков коммерческой организации по данным отчета о движении денежных средств
    Увеличение же суммарного денежного оттока от текущей деятельности на 1 043 тыс руб или на 24,7% вызвано ростом оттоков денежных средств связанных с оплатой приобретенных товаров работ услуг сырья и иных оборотных активов на сумму 701 тыс руб или на 22,6% с оплатой труда — на сумму 212 тыс руб или на 36,6% с расчетами по налогам и сборам на сумму 74 тыс руб или на 35,2% ростом прочих денежных расходов на сумму 80 тыс руб или на 64,5% при снижении величины денежных оттоков связанных … Увеличение же суммарного денежного оттока от текущей деятельности на 1 043 тыс руб или на 24,7% вызвано ростом оттоков денежных средств связанных с оплатой приобретенных товаров работ услуг сырья и иных оборотных активов на сумму 701 тыс руб или на 22,6% с оплатой труда — на сумму 212 тыс руб или на 36,6% с расчетами по налогам и сборам на сумму 74 тыс руб или на 35,2% ростом прочих денежных расходов на сумму 80 тыс руб или на 64,5% при снижении величины денежных оттоков связанных с выплатой дивидендов и процентов на сумму 24 тыс руб или на 10,8% При этом в
  8. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью
    Для занижения расходов используются следующие способы сокрытие расходов осуществление расходов за счет специальных организаций некорректная капитализация расходов путем отражения их на балансе в качестве активов например необоснованно могут капитализироваться затраты на разработку программного обеспечения исследования и разработки выплату процентов рекламу и т д отражение расходов формирующих себестоимость реализации товаров услуг в качестве
  9. Чистый денежный поток
    Амортизация и другие неденежные расходы — Капитальные затраты — Прирост оборотного капитала — Прирост долга с выплатой процентов за
  10. Финансовая безопасность компании: аналитический аспект
    Здесь возможны два сценария либо компания получает доход от неосновных видов деятельности таких как участие в других компаниях либо уменьшаются расходы налоговые выплаты расходы по прочим видам деятельности например проценты к уплате и пр Для однозначного ответа
  11. Финансовый директор
    Анализирует динамику доходов от деятельности предприятия выплаты дивидендов процентов по кредитам Исследует инвестиционные расходы размеры свободных средств предприятия Взаимодействует с бухгалтерскими
  12. Операционный, финансовый и налоговый леверидж: трактовка и соотношение
    T In 4 Стандартный коэффициент покрытия процентов позволяет оценить способность фирмы нести расходы по процентным выплатам Значение коэффициента должно быть больше
  13. Состав денежных потоков лизинговой компании
    ОСАГО КАСКО — Проценты к уплате по банковским кредитам — Проценты по займам предоставленным другими организациями — Выплата дивидендов — Выплаты членам совета директоров —
  14. Операционный анализ
    К постоянным расходам относят амортизационные отчисления арендную плату выплату процентов по кредитам заработную плату административным работникам и
  15. Экономическая добавленная стоимость: учет поправок при расчете прибыли и капитала
    Начать необходимо с чистой прибыли доступной обыкновенным акционерам прибавляем все расходы связанные с финансированием и процентный доход затраты на выплату процентов и дивиденды по привилегированным
  16. Гражданско-правовая характеристика договора факторинга
    Клиент обязуется за выполненные фактором услуги по факторингу выплатить следующее вознаграждение а за проценты и расходы по авансу 12% б за оплату требований
  17. Что поможет оценить финансовые перспективы покупки бизнеса
    Управленческие расходы тыс руб 23 000 000 23 000000 25 300 000 25300 000 25 300 … Амортизация тыс руб 300 000 300 000 300 000 300 000 300 000 6 Выплата банковских процентов тыс руб 2 400 000 2 400 000 2 400 000 0
  18. Динамический подход к анализу платежеспособности предприятия
    Это приводит к выводу что по статическому коэффициенту предприятие может иметь неудовлетворительный показатель в то время как по динамическому показателю оно может иметь достаточно денежных средств для покрытия расходов по процентам поскольку проценты выплачиваются наличными так что убыток не должен отражать способность предприятия
  19. Что поможет защитить имущество холдинга и снизить налоговую нагрузку?
    Такая схема подходит и в целях замены выплаты дивидендов на займы Так если выплачиваются дивиденды в 2015 г то налог уплачиваемый физическим … В общем случае в доходах и расходах при расчете базы по налогу на прибыль можно учесть всю сумму процентов начисленную по … Но если сделка контролируемая то проценты нужно нормировать в доходы заимодавца проценты можно включить в размере не меньшем чем сумма
  20. Факторинг как форма рефинансирования дебиторской задолженности сельхозтоваропроизводителей
    В отличие от банковского кредитования при факторинговом обслуживании получая финансирование своих продаж поставщик не несет следующие расходы проценты за пользование кредитом расходы по оформлению кредита включая регистрацию и страхование залога оплату рабочего времени сотрудников на оформление и подготовку документов для кредитного отдела комиссии за предоставление кредита расходы на экстренную мобилизацию денежных средств при наступлении срока погашения кредита или выплаты процентов включая

Как происходит компенсация процентов по ипотеке сотруднику работодателем

Процесс выплат при решении организации компенсировать затраты в виде процентов законодательно утвержден. Потребуется сбор пакета документов, которые предоставляются сотрудником. Оформлены они должны быть соответствующим требованиям законодательства образом.

Документы

Следующие документы необходимы для получения возмещения процентов по ипотеке:

  • договор займа — копия;
  • квитанции (копии), которые подтверждают факт оплаты работником процентов по ипотеке;
  • платежные документы и копии расходно-кассовые ведомостей;
  • договор, который подтверждает факт возможности компенсации компанией выплат сотруднику;
  • копия документа покупки либо постройки жилья, на которое была получена ипотека;
  • коллективный или трудовой договор, подтверждающий факт возможности компании компенсировать выплату процентов по займу.

После сбора документов работник пишет заявление с просьбой о проведении выплат на имя руководителя компании. Прикладывая копии перечисленных документов, следует указать причину просьбы о выплате.

Источники и размеры выплат

Предельная величина, которая должна относиться к расходам на компенсацию суммы процентов по взятой на строительство либо приобретение индивидуального жилья ипотеке, рассчитывается не в отношении каждого отдельного работника. Данный расчет осуществляется по организации в целом.

В окончательную сумму расходов, которые несет компания при решении компенсации сотруднику понесенных затрат, по выплате процентов должны быть включены следующие материальные начисления сотруднику:

  • выраженные в натуральном и/или денежном выражении;
  • различные стимулирующие выплаты, например, при перевыполнении поставленного плана, при переработках в случае производственной необходимости;
  • компенсации, которые связаны с тяжелыми и опасными условиями труда, а также вредными;
  • разные виды премий;
  • единовременные выплаты в виде поощрений;
  • расходы, понесенные компанией при содержанием самого сотрудника.

Налоговый период составляет один календарный год, налоговая прибыль, которая подвергается налогообложению, исчисляется исходя из нарастающего итога за один период.

Пошаговое оформление

Процесс оформления требует точного знания действующего законодательства. Сначала работник производит сбор необходимых документов, после чего им пишется заявление. Оформление его должно происходить на имя руководителя компании.

После получения резолюции осуществляется расчет общей суммы выплат по процентам ипотеки, взятой на строительство либо приобретение индивидуального жилого помещения. Понятие «жилого помещения» также прописывается законодательством и требует документального подтверждения при оформлении компенсации компанией.

Иногда подобные выплаты возможно оформить как подъемные для молодых специалистов.

Признание расходов на возмещение работникам затрат по уплате ипотечных процентов

К расходам, связанным с производством и реализацией, относится оплата труда (п. 2 ст. 253 НК РФ). В силу п. 1 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда могут быть учтены только те выплаты в пользу работников, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором (см. Письмо Минфина России от 13.01.2014 № 03‑03‑07/291, Постановление ФАС ВВО от 01.03.2013 по делу № А79-5701/2011).

На основании п. 24.1 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относится, в частности, возмещение затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Иначе говоря, условиями признания данных расходов являются:

– возмещение работодателем затрат работников по уплате процентов, что предполагает их первоначальную уплату работником за счет собственных средств. То есть организация не вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль суммы, перечисленные за счет ее средств при уплате процентов по кредиту, полученному работником для приобретения квартиры (см. Письмо Минфина России от 26.06.2013 № 03‑03‑06/1/24140);

– целевая направленность процентов, уплаченных по зай­мам (кредитам), – приобретение и (или) строительство жилого помещения (см. Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03‑03‑06/1/53645 (далее – Письмо № 03‑03‑06/1/53645)).

Какими документами подтвердить расходы на возмещение ипотечных процентов?

Необходимым условием признания расходов организации (включая возмещение затрат по уплате ипотечных процентов) для налогообложения прибыли является их документальное подтверждение. В данном случае речь в первую очередь идет о расходах работника, которые впоследствии возмещаются работодателем.

Финансисты в письмах от 13.01.2014 № 03‑03‑07/291 и от 26.06.2013 № 03‑03‑06/1/24140 настаивают, что работодатель вправе учесть при налогообложении прибыли суммы, выплаченные работнику для компенсации расходов на погашение процентов по кредиту, лишь при наличии документального подтверждения того, что расходы понесены именно работником.

Однако в ст. 255 НК РФ не уточнено, какие документы должен представить работник в качестве подтверждения уплаты процентов по ипотечным займам (кредитам). Очевидно, в целях признания обозначенных расходов следует руководствоваться ст. 313 НК РФ (где сказано, что подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, включая справку бухгалтера) и разъяснениями официальных органов.

Так, в письмах от 28.12.2012 № 03‑03‑06/1/728, от 12.03.2012 № 03‑03‑06/1/122 чиновники Минфина указали примерный перечень документов, подтверждающих анализируемые расходы:

  • копия договора займа;

  • копия договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома;

  • выписки банка, копии квитанций, подтверждающих уплату работником процентов по договору займа;

  • расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;

  • договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;

  • копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);

  • трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.

Какие проценты организация может компенсировать работнику?

Применение нормы п. 24.1 ст. 255 НК РФ вызывает много вопросов. Вот лишь некоторые из них.

Отпуск

Имеет ли право организация на основании п. 24.1 ст. 255 НК РФ учитывать в составе расходов на оплату труда суммы возмещения процентов в периоде нахождения работницы в декретном отпуске?

По мнению Минфина, отпуск (в том числе декретный) не является основанием для прекращения возмещения затрат (см. Письмо от 12.03.2012 № 03‑03‑06/1/122). Что, на наш взгляд, справедливо, поскольку нахождение работника в отпуске (когда он временно не исполняет свою трудовую функцию) не означает прекращения трудовых отношений. Напомним: согласно ст. 15 ТК РФ под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

До и после трудовых отношений

Другая ситуация. Может ли работодатель компенсировать проценты (с последующим включением этой суммы в расходы), которые работник заплатил до того, как пришел в компанию, или после его увольнения? Полагаем, что нет. Все дело опять в трудовых отношениях, а точнее, в их отсутствии.

Минфин в Письме от 03.04.2012 № 03‑03‑06/1/176 тоже настаивает, что для целей налогообложения прибыли учитываются только затраты на возмещение процентов, понесенные работником за период его работы у налогоплательщика. Причем чиновники полагают, что даже «дочка» компании, в которую в течение календарного года переведен работник из головной структуры, вправе производить возмещение затрат только с того периода, с которого начались трудовые отношения между работником и «дочкой».

Учитывая жесткость подхода финансового ведомства к разрешению обозначенной ситуации, поступать иначе – учитывать в расходах компенсацию процентов, уплаченных работником до его поступления на работу в организацию или после расторжения трудового договора, – рискованно.

Обратите внимание

Работодатель вправе учесть в налоговых расходах суммы, выплаченные работнику для компенсации затрат на погашение процентов по ипотечному кредиту. Но при условии, что уплата этих процентов произошла в период, когда работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (включая время нахождения в отпусках).

Совместная собственность

Гражданское законодательство допускает возможность приобретения жилого помещения (например, квартиры) как в единоличную собственность, так и в общую собственность (долевую или совместную). В таких случаях заемщиком по ипотечному кредиту выступает не одно физическое лицо, а сразу несколько, например, супруги (ст. 322 ГК РФ). При солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, как полностью, так и в части долга (ч. 1 ст. 323 ГК РФ).

Как в подобной ситуации работодатель может реализовать право, предусмотренное п. 24.1 ст. 255 НК РФ? Ведь никаких уточнений на этот счет в названной норме не содержится. Как, впрочем, не содержится и каких-либо ограничений относительно ее применения при приобретении жилой недвижимости только в единоличную собственность работника.

Как правило, солидарную обязанность по уплате жилищного кредита исполняет один из должников (супруг или супруга). Это разрешено ч. 1 ст. 325 ГК РФ. Но должник, исполнивший солидарную обязанность, вправе обратиться с регрессным требованием к остальным должникам (ч. 2 ст. 325).

Поэтому если все документы на погашение процентов оформляются от имени работников организации, а не их созаемщиков, то организация вправе учесть суммы компенсации расходов по процентам при налогообложении прибыли. В этом случае факт приобретения жилого помещения (строящегося жилого помещения) в общую долевую собственность с любым другим лицом не имеет значения для целей учета работодателем в расходах возмещаемой суммы фактически уплаченных работником процентов по займам (кредитам) (см. письма Минфина России от 26.06.2013 № 03‑03‑06/1/24140, от 28.12.2012 № 03‑03‑06/1/728).

Как подчеркнули финансисты в Письме от 13.01.2014 № 03‑03‑ 07/291, для правомерного учета расходов уплачивать проценты по займу (кредиту) должен непосредственно сам работник, поскольку п. 24.1 ст. 255 НК РФ прямо указывает на то, что при исчислении прибыли учитываются расходы на возмещение затрат работника по уплате процентов, а не его супруги (супруга) или иного лица.

Однако, по мнению автора, подобная категоричность официального органа не является оправданной в части ипотечного кредита, созаемщиками по которому стали супруги. Поясним почему. Согласно п. 1 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, считается их совместной собственностью. К такому имуществу относятся (п. 2 ст. 34):

  • доходы каждого из супругов от трудовой или предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности;

  • полученные супругами пенсии и пособия;

  • иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные на возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие выплаты);

  • приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации;

  • любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено, на имя кого и кем из супругов внесены денежные средства.

С учетом названных норм получается, что если оплата расходов на приобретение квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах на приобретение данной квартиры. Иначе говоря, если ипотечные проценты уплачены одним из супругов за счет денежных средств, являющихся их совместной собственностью, фактически это означает, что затраты на уплату процентов понесены обоими супругами, а не одним из них.

Полагаем, при надлежащем документальном подтверждении работодатель вправе отразить в налоговом учете расходы на возмещение указанных затрат работнику на основании п. 24.1 ст. 255 НК РФ, даже если уплата процентов осуществлена его супругой (супругом) за счет денежных средств, являющихся совместной собственностью супругов. Правда, в этом случае нельзя исключать предъявление претензий контролерами.

Подлежит ли сумма компенсации обложению НДФЛ?

Суммы, которые организация выплачивает своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, в силу п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ. Однако подобное освобождение возможно лишь при условии, что возмещаемые суммы включены в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.

Иначе говоря, для освобождения от НДФЛ сумм возмещаемых работнику затрат на уплату ипотечного кредита также необходимо выполнение двух условий (см. Письмо № 03‑03‑06/1/53645):

– целевое назначение полученного работником займа (кредита) – на приобретение или строительство жилья;

– учет указанных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Соответственно, в ситуации, когда возмещаемые расходы на уплату ипотечных процентов превышают установленное п. 24.1 ст. 255 НК РФ ограничение в размере 3% суммы расходов на оплату труда, суммы превышения надо удерживать НДФЛ по ставке 13% (см. Письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-04-06/64194). Если обозначенные расходы организация возмещает только одному своему работнику, сложностей с исчислением налога не должно возникнуть.

Но их не избежать, если таких работников несколько. В этом случае организации нужно самостоятельно выбрать порядок исчисления НДФЛ с доходов работников (например, пропорционально сумме возмещения или в равных размерах) и закрепить в локальных актах, поскольку порядок распределения максимальной величины между работниками Налоговым кодексом не установлен.

Пример

В организации два сотрудника, выплачивающих ипотечные кредиты. Первый платит в банк ежемесячно 10 670 руб., второй – 8 340 руб. Ежемесячные расходы на оплату труда в налоговом учете составляют 531 800 руб. Организация компенсирует сотрудникам ипотечные проценты в полном объеме.

Каждый месяц организация вправе учесть в расходах на оплату труда компенсацию ипотечных процентов в сумме 15 954 руб. (531 800 руб. х 3%). Указанную сумму организация распределит в равных долях между работниками.

Таким образом, ежемесячно с суммы компенсации каждому сотруднику в размере 7 977 руб. (15 954 руб. / 2) организация не исчисляет и не удерживает НДФЛ.

Налог она удерживает только с суммы превышения:

– у первого сотрудника – 350,09 руб. ((10 670 руб. — 7 977 руб.) х 13%);

– у второго сотрудника – 47,19 руб. ((8 340 руб. — 7 977 руб.) х 13%).

Страховые взносы

В пункте 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для их плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, поименованы в п. 13 п. 1 названной статьи.

Таким образом, компенсация процентов по ипотеке не облагается страховыми взносами в полном объеме (см. также Письмо № 03‑03‑06/1/53645). Кроме того, в силу пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ указанная компенсация не облагается и страховыми взносами «на травматизм».

Добавим: ранее аналогичные нормы об освобождении от обложения страховыми взносами сумм компенсаций ипотечных процентов содержались в п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ, утратившего силу 01.01.2017.

В связи с этим, считаем, актуальны выводы ВС РФ (обусловленные нормами не действующего в настоящее время нормативного акта) о том, что освобождению от обложения страховыми взносами подлежат не только суммы уплаченных ипотечных процентов, но и дотации в виде частичного возмещения затрат на уплату первого взноса (см. Определение от 16.02.2017 № 309-КГ16-20478 по делу № А07-30037/2015). ФНС, конечно, предупредила, что налоговики на местах не будут принимать в расчет судебную практику, которая опиралась на нормы утратившего силу Федерального закона № 212‑ФЗ (см. Письмо от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@), но это отнюдь не значит, что суды будут также ее игнорировать.

Суть дела № А07-30037/2015 заключалась в следующем. Согласно коллективному договору организации работникам и пенсионерам (бывшим работникам общества), пожелавшим улучшить свои жилищные условия путем приобретения (строительства) жилья с применением механизма ипотечного кредитования, компания предоставляла дотации в виде частичного возмещения затрат на уплату первого взноса, а также процентов по ипотечным кредитам. Считая суммы этой компенсации выплатами социального характера, компания не включала их в базу для начисления страховых взносов.

Ревизоры ПФР не согласились с такой квалификацией указанных выплат и доначислили страховые взносы. Однако суды признали решение ПФР недействительным. Руководствуясь положениями ст. 15, 16, 129 ТК РФ, ст. 7 – 9 Федерального закона № 212‑ФЗ, арбитры исходили из того, что возмещение затрат по уплате части первоначального взноса по ипотечным кредитам предусмотрено коллективным договором, не зависело от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, вознаграждением, элементом оплаты труда, в связи с чем не подлежит включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

* * *

В заключение еще раз перечислим основные моменты, которые должен учесть при налогообложении работодатель, выплачивающий своим работникам компенсацию ипотечных процентов:

– соответствующие выплаты должны быть предусмотрены в локальных нормативных актах, коллективных или трудовых договорах;

– у работодателя должны быть документы, подтверждающие осуществленные работником платежи, а также документы, связанные с оформлением ипотечного кредита;

– расходы на возмещение «процентных» затрат можно признать в составе оплаты труда, если изначально возмещаемые платежи осуществлялись работником за счет собственных средств и они имеют целевую направленность – приобретение и (или) строительство жилого помещения, при этом общая сумма расходов на возмещение затрат не превышает 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ);

– суммы компенсации не облагаются страховыми взносами в полном объеме (п. 1 ст. 421, пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ);

– от обложения НДФЛ освобождаются суммы компенсации, учтенные при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Также необходимо обратить внимание на Письмо № 03‑03‑06/ 1/53645, в котором Минфин подчеркнул, что в случае заключения работником договора займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то есть целевым назначением такого займа (кредита) фактически не является приобретение и (или) строительство жилого помещения, основания для применения работодателем пункта 24.1 статьи 255 НК РФ, а также пункта 40 статьи 217 НК РФ и подпункта 13 пункта 1 статьи 422 НК РФ отсутствуют.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *