ККТ кто обязан применять

Содержание

Применение ККТ: как минимизировать риски

У ФНС есть беспрепятственный, в том числе дистанционный, доступ ко всем фискальным данным (ФД), содержащимся в базе операторов ФД, а также к другой официальной информации о компаниях и ИП. Это значит, что на основании имеющихся сведений налоговый орган может провести не только контрольную закупку, но и удаленную проверку соблюдения порядка применения ККТ.

Кроме того, сотрудники ФНС не обязаны предупреждать о дате начала кассовой проверки, также не предусмотрено ограничений и по частоте проведения таких проверок. Данные нормы не предусмотрены действующим законодательством. В частности на надзор за соблюдением порядка применения ККТ не распространяются нормы Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроля.

Если вы ошибочно не зарегистрировали кассу в установленный срок либо как-то иначе нарушили порядок применения ККТ (например данные с вашей онлайн-кассы поступали непостоянно), в ваших интересах устранить все нарушения в кратчайшие сроки.Илья Антоненко

Илья Антоненко, аттестованный аудитор.

Кто обязан применять ККТ после 01.07.2018

Значительная часть компаний и ИП, которые изначально получили отсрочку, должны применять ККТ с 01.07.2018. Это касается в том числе и тех, кто получает оплату от физлиц в безналичном порядке без использования платежных карт, от иностранных физлиц за товары (работы, услуги), а также от сотрудников своей компании (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). При этом применять ККТ необходимо и тогда, когда покупатель не предоставил данные о номере мобильного телефона или адресе электронной почты, то есть у компании или ИП нет никакой возможности выполнить требование закона о предоставлении чека покупателю в электронном виде.

На данный момент непонятно, в какой именно момент необходимо применять ККТ при получении безналичной оплаты. Позиция контролирующих органов по этому вопросу неоднозначна. Пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией. Как определить момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией — не ясно. Не добавляет ясности и указание, что ККТ применяется «с момента», а не «в момент». Таким образом, на сегодня возможны разные подходы к определению момента применения ККТ при получении безналичной оплаты от физлиц и организации. Нужно самостоятельно определить удобный алгоритм применения ККТ в такой ситуации исходя из уровня риска, который организация готова принять в случае спора с проверяющими.

Отметим, что в соответствии с поправками, которые в 54-ФЗ внес Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ, организации и ИП вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019 в следующих случаях:

  • при осуществлении расчетов с физлицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);
  • расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
  • при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;
  • при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Для того чтобы убедиться во вновь предоставленной отсрочке применения ККТ, нужно определиться с понятием «расчеты с использованием электронных средств платежа», к которым налоговики сейчас относят все формы безналичного расчета.

Что делать, если ошибочно не применяли ККТ

Штрафы за неприменение ККТ весьма суровы (см. п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), однако их можно избежать. Для этого организация или ИП, имеющая зарегистрированную ККТ, должна выполнить следующие действия до момента, когда налоговики узнали о факте неприменения ККТ (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ; письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899; табл. 4, 5, 30, 31 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@):

  • устранить причину нарушения;
  • пробить кассовый чек коррекции на каждую принятую (выплаченную) без применения ККТ сумму с указанием соответствующего признака расчета, а также реквизита документа, служащего основанием для формирования такого чека (например, служебной записки о факте неприменения ККТ при получении (выплате) средств);
  • в течение трех рабочих дней с даты оформления чека коррекции сообщить в ИФНС, например через личный кабинет ККТ, подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты указанных чеков коррекции.

Когда используется отсрочка применения ККТ при оказании услуг населению и в момент оплаты физлицу не был выдан бланк строгой отчетности (БСО), необходимо дополнительно выдать БСО соответствующему физлицу. По нашему мнению, в данном случае этот шаг также необходим, чтобы избежать штрафа (см. п. 20 Положения о расчетах без применения ККТ, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

Если ФНС стало известно о нарушении в результате проверки, штраф все же будет выписан. ИП или компания, которая относится к малому и среднему бизнесу, может попробовать заменить штраф на предупреждение на основании ст. 4.1.1 КоАП РФ, если административное правонарушение совершено впервые, при этом не причинен вред или нет угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, безопасности государства, а также нет имущественного ущерба (ч. 2 ст. 3.4 КоАП, письмо ФНС России от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@).

Должны были установить онлайн ККТ с 1 июля, но не сделали этого? Скачивайте шпаргалку «».

Виктор Владимирович Бачурин,
начальник отдела оперативного контроля УФНС России по Свердловской области

ФНС будет проверять

Мы, безусловно, будем проводить контрольную работу: сопоставлять имеющиеся у нас сведения по зарегистрированным ККТ с информацией о том, кто должен был зарегистрировать кассу до 01.07.2018, и проверять. Поэтому не ждите, когда к вам придет налоговый инспектор. Если нарушили порядок применения ККТ, купите, зарегистрируйте кассу и сформируйте чек коррекции.

В соответствии с примечанием к ст. 14.5 КоАП лицо, которое добровольно устранит правонарушение и уведомит налоговую службу об этом в письменном виде, не может быть привлечено к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ. Данная норма распространяется на ч. 2–4 и 6 ст. 14.5 КоАП.

Для индивидуальных предпринимателей на ПСН и ЕНВД, которые должны начать применять ККТ с 01.07.2019, есть дополнительная мотивация не затягивать с регистрацией ККТ. Они могут получить налоговый вычет в размере 18 тыс. ₽ за каждую кассу, зарегистрированную в установленный законом срок.

Пробили неправильный чек — наша шпаргалка вам поможет: «Какой чек пробивать, если кассир ошибся».

Лычагина Светлана Михайловна,
заместитель руководителя УФНС России по Ставропольскому краю

Порядок проведения проверок

Права и обязанности налогового органа при осуществлении надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ прописаны в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В приказах Минфина РФ от 17.10.2011 и № 132н и 133н отражены сроки и последовательность административных действий при контроле полноты учета выручки денежных средств, соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения, а также порядок взаимодействия налоговых органов с организациями и ИП.

Чтобы предотвратить нарушения и как следствие привлечение к административной ответственности, мы рекомендуем налогоплательщикам детально изучить нормы Федерального закона № 54-ФЗ, включая все изменения и дополнения.

Также напоминаем, что с 01.07.2018 необходимо осуществлять расчеты с применением ККТ при торговле такими непродовольственными товарами, как ковры и ковровые изделия, изделия из кожи и дерева, мебель, большинство видов одежды, компьютерное оборудование и др. (Распоряжение Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р, письмо ФНС России от 28.04.2017 № ЕД-4-20/8279@).

Попробуйте сервисы ОФД и товароучета, чтобы торговать в плюс. Месяц Контур.Маркета + 3 месяца Контур.ОФД бесплатно.

Узнать больше

Для чего нужна онлайн-касса

Благодаря ККТ с фискальными накопителями (ФН), налоговая служба получает информацию о проведенной операции в течение нескольких секунд после формирования чека. Такая схема облегчает взаимодействие государственных контролирующих органов и российских бизнесменов, а также в разы уменьшает варианты уклонения от налогов.

После введения новых требований к оборудованию государство получило ряд преимуществ:

  • налоговая служба знает реальный товарооборот и выручку каждой торговой точки;
  • отпала необходимость в постоянных проверках каждого предприятия, теперь инспектор посещает руководителей организаций и «частников» только при обнаружении подозрительных или нестандартных операций;
  • сократилось количество «серых» схем работы, что привело к увеличению поступающих в бюджет налогов;
  • стал доступен мониторинг цен на основные продукты питания и другие товары первой необходимости.

Бизнесмены после установки онлайн-оборудования тоже только выиграли:

  • зарегистрировать технику теперь можно не выходя из дома, для этого достаточно оставить заявку на официальном портале ФНС;
  • отпала необходимость в ведении большей части обязательных бумажных отчетов — информация о вашей работе передается в налоговую в режиме онлайн;
  • предпринимателей и организации, которые используют современные ККМ, представители налоговой инспекции проверяют очень редко, ведь сведения о сделках передаются в течении нескольких минут после их проведения;
  • кассовая техника нового образца позволяет контролировать и анализировать продажи на торговых точках одной компании удаленно: владельцы бизнеса или руководители отслеживают товарооборот, прибыль, загруженность каждого сотрудника и пр. со смартфона или ПК.

К тому же большинство современных POS-систем и кассовых терминалов интегрируется с распространенными товароучетными программами, что в разы упрощает ведение бухгалтерской отчетности.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен — Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Ряд преимуществ после введения онлайн техники получили и конечные потребители.

  • Каждому покупателю через сервис ФНС доступна проверка легальности торговой точки. Скачать приложение для смартфона или планшета можно по этой .
  • Даже при отсутствии чека потребитель может вернуть или обменять товар. Сведения о сделке хранятся в ФНС и в памяти кассового аппарата, установленного у продавца.
  • При покупке можно получить копию фискального документа на указанный телефонный номер или адрес электронной почты, что облегчает ведение домашней бухгалтерии.

Сколько бы представители российского рынка ни возражали против нововведений и сколько ни велось бы споров вокруг вопроса, для чего нужна онлайн-касса для ИП, по факту установка современного оборудования облегчает не только работу сотрудникам налоговой инспекции.

Новая ККТ дает дополнительные возможности для развития бизнеса и облегчает аналитику предприятия и отдельных подразделений.

Если вы не знаете, нужна ли для ИП или ООО онлайн-касса, пройдите специальный тест на сайте ФНС. Онлайн-опросник поможет разобраться, потребуется ли для ведения бизнеса новый кассовый терминал или POS-система и когда ее предстоит установить. Ответы на вопросы представлены в формате «Да/Нет», что делает прохождение теста максимально простым и исключает двусмысленность в вопросах.

К сожалению, представленный тест не учитывает многие особенности, в том числе и исключения, указанные в статье 2 54-ФЗ. Поэтому ниже подробнее разберемся, когда нужна онлайн-касса, а в каких случаях установка не обязательна, рассмотрим спорные моменты и самые распространенные вопросы.

Кому нужны онлайн-кассы в 2019

Установка новой ККТ, передающей информацию в режиме онлайн, началась еще в 2017 году. С первого июля этого года ККМ нового образца установили большинство представителей крупного и среднего бизнеса в России. Сюда вошли предприниматели на общем и упрощенном режиме, которые занимаются продажей любых товаров, а также организации на вмененке, торгующие крепким алкоголем.

С середины 2018 года обязательными пользователями кассовых машин стали розничные магазины и точки общественного питания. Но не до конца было понятно, нужна ли онлайн-касса ИП без привлеченных со стороны сотрудников и наемных работников.

До второго полугодия 2019 льгота сохранилась за бизнесменами в сферах ритейла и общепита (вне зависимости от формы собственности), которые выбрали в качестве основного режима налогообложения вмененку или патент. Основным требованием при работе без ККТ являлось отсутствие заключенных трудовых договоров. При их подписании предприниматели должны в тридцатидневный срок приобрести и зарегистрировать онлайн-оборудование. При заключении соглашений гражданско-правового характера (ГПХ) льгота сохраняется до июля 2019 (за исключение частников на упрощенке, продающих подакцизные товары и пивные напитки).

Подскажем, какая касса из нашего каталога подойдет под ваш бизнес. Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте (ПСН)

В начале июля 2018 года правительство России подписало закон № 192-ФЗ, который предусматривает ряд изменений для 54-ФЗ и дает конкретные ответы на некоторые (ранее спорные) вопросы.

Большая часть изменений касалась ИП на патенте и давала развернутое объяснение, нужна ли им ККМ и в каких случаях.

С этого момента большинство ИП на ПСН могут работать без кассовых аппаратов при условии, что покупателю предоставляется при совершении сделки документ, подтверждающий покупку — БСО (бланк строгой отчетности). В том числе, льгота распространяется на следующие виды деятельности:

  • изготовление и ремонт головных уборов, обуви, одежды, галантереи, ковровых покрытий;
  • ремонт мягкой, корпусной и бескаркасной мебели;
  • ремонт жилых и нежилых помещений;
    монтажные, электрические, сварочные и подобные виды работ;
  • обработка стекла и зеркал (нарезка, установка, художественная обработка);
  • ремонт и декорирование (гравировка, чеканка и пр.) бижутерии и ювелирных изделий;
    дизайнерское оформление интерьеров;
  • изготовление памятников и обработка камня для них;
  • разработка программного обеспечения и работа с базами данных;
  • лесохозяйственная деятельность и выращивание рассады.

Также без онлайн-техники работают частные детективы, охранные агентства, клининговые компании и пр. Подробно узнать, нужна ли онлайн-касса при патенте для каждого конкретного случая, можно в нормативном акте 54-ФЗ: в статье 2 перечислены виды деятельности, при которых ККТ не требуется.

Вам будет интересно: Онлайн-касса для ИП на патенте в 2018–2019 году

Нужна ли онлайн-касса для ИП на ЕНВД

Предприниматели на «вмененке», по сравнению с остальными бизнесменами (за исключением частников на патенте), получили ряд привилегий. До середины 2018 контрольно-кассовое оборудование им не требовалась.

О том, нужно ли применять ККМ при ЕНВД в 2018—2019 стало понятно после подписания 337-ФЗ в ноябре 2017 (до этого при обсуждении новых ККТ речь шла об отсрочке до 2021 г.). Согласно принятому закону, первыми установили кассы розничные продавцы, владельцы вендинговых автоматов и заведений в сфере общественного питания. Но если у таких предпринимателей или организации не было наемного персонала, они пока продолжили работу без касс.

Непонятным оставалось, кого именно считать штатом компании. Ясность в вопрос внес закон 192-ФЗ. Благодаря ему стало понятно, нужна ли касса бизнесменам на ЕНВД при наличии ГПХ. Ответ оказался однозначным — ККМ устанавливают только те предприниматели, у которых есть сотрудники, работающие по трудовым договорам.

В 2019 году установить онлайн-ККТ должны остальные бизнесмены на «вмененке»:

  • розница и общепит с заключенными ГПХ или без сотрудников;
  • выполнение работ, оказание услуг и пр.

Исключения остались такими же, как и для других налоговых режимов (54-ФЗ, ст. 2).

Еще одна наша статья: Нужны ли кассы для ЕНВД с 2019 года?

Онлайн-касса для ИП и ООО: кому не нужна ККТ

Полный перечень предпринимательской деятельности, которую ведут без современных кассовых аппаратов, представлен в официальном документе 54-ФЗ, ст. 2. Среди прочего сюда входят:

  • проведение обрядов и продажа религиозной атрибутики;
  • библиотечные услуги в профильных государственных и муниципальных учреждениях;
  • продажа на стихийных рынках сезонных продуктов (арбузы, дыни, картофель и пр.);
  • торговля с использованием специализированной техники (автоцистерн);
  • уличные киоски с прохладительными напитками и мороженым;
  • сдача в аренду собственной недвижимости;
  • торговля периодическими печатными изданиями, если выручка от них составляет более 50 %;
  • аптечные пункты при медицинских учреждениях, которые находятся в деревнях и селах;
  • уход за престарелыми людьми, инвалидами и другими людьми, нуждающимися в посторонней помощи;
  • продажа готовой еды в учебных заведениях всех уровней аккредитации;
  • реализация проездных документов в городском транспорте (трамваи, троллейбусы, маршрутные такси и пр.).

Не использовать ККМ могут «частники» и крупные компании:

  • работающие в местах, отдаленных от коммуникационных сетей, необходимых для обмена информацией с ОФД (оператор фискальных данных);
  • находящиеся в труднодоступной местности, численность населения в которых не превышает 10 000 человек.

Подготовка списков представленных территорий возложена на региональные органы управления. Указанные в Постановлениях местных властей населенные пункты должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

Вне зависимости от месторасположения предприятия и удаленности от высокоскоростного интернета, при реализации алкогольной продукции и других подакцизных товаров использование ККМ обязательно.

Кому нужны онлайн-кассы в 2019: частные случаи

Если обычным ИП (магазин, кафе, сервисный центр) понятно, нужно ли им иметь кассовый аппарат, то у многих физ. лиц и владельцев узкоспециализированного бизнеса остаются вопросы. Рассмотрим, нужна ли онлайн-касса для СНТ, ТСЖ, автосервисов, интернет-магазинов, самозанятых и прочих физических и юридических лиц.

Нужна ли касса для самозанятых

С начала 2019 в Татарстане, а также в Калужской и Московской областях стартовала в экспериментальном режиме новая налоговая система — Налог на профессиональный доход. Этот режим используют как физические лица, так и предприниматели при условии, что не совмещают с другими налоговыми системами (УСН, ЕНВД, ЕСХН и пр.). Также он недоступен для лиц:

  • имеющих наемный персонал;
  • годовой доход которых превышает 2,4 млн ₽;
  • реализующих маркированные и подакцизные товары.

Согласно Федеральному закону № 425-ФЗ, подписанному правительством РФ в конце ноября 2018, кассы для самозанятых и ИП на НПД не требуются. Ответ на вопрос, нужна ли касса для самозанятых, есть и в 54-ФЗ.

Нужна ли онлайн-касса для ТСЖ

В соответствии с 54-ФЗ, предприятия, которые выполняют работы для населения, онлайн-технику применяют с июля 2019 (кроме указанных в ст. 2 данного закона). На ТСЖ, УК и подобные организации льготы не распространяются, а следовательно, ККМ при расчетах потребуются.

В письме № 03-01-15/35605, опубликованном в конце мая 2018, Минфин подробно разъяснил, нужна ли для ТСЖ, УК, ЖСК онлайн-касса.

На взносы от лиц, состоящих в ТСЖ, и направленные на нужды самого товарищества действие 54-ФЗ не распространяется. При этом для расчетов с собственниками, которые не состоят в товариществе, ККТ используется в обязательном порядке.

Для ТСЖ необходима ККМ, когда они оказывают услуги. К примеру, выполняют электромонтаж, меняют трубы, устанавливают сантехнику (если это не относится к обязательным ремонтам).

Контрольно-кассовые машины используются как при наличном, так и безналичном расчете. При любом получении денежных средств ТСЖ должны предоставлять клиенту фискальный чек.

Нужна или нет онлайн-касса для СНТ

Ситуация с ККМ для СНТ такая же, как и для жилищных кооперативов — при получении членских взносов и их трат на нужды садоводческого товарищества онлайн-техника не требуется.

А вот при получении оплаты за услуги охранников, выполнение работ для частных лиц, содержание инфраструктуры и прочее, применение ККМ уже становится обязательным.

Вам будет интересно: В каких случаях ИП может работать без онлайн-кассы

Нужна ли онлайн-касса для интернет-магазина (ИП или ООО)

Для продавцов, реализующих продукцию через интернет действовала отсрочка для установки оборудования до середины 2018. С июля-месяца они перешли на новые ККМ. Об это сказано в письме № ЕД-3-20/1911 от 21.03.17.

Чтобы торговать на законных основаниях, предпринимателям-владельцам всевозможных торговых площадок пришлось покупать и регистрировать еще одну кассу, так как при заполнении заявления в налоговой или на портале ФМС отмечается, что техника будет использоваться только для получения электронных платежей (54-ФЗ, ст. 4.2, п. 2, абз. 12 и ст. 4.3, п. 1, абз. 1).

Нужна ли касса для интернет-магазина, который работает только с ИП и ООО, а деньги переводят с счета на счет, или для торговой площадки в сети, которая принимает оплату через платежных агрегаторов — в обоих случаях ответ «нет». Данные в ФНС передает банк, в котором у бизнесмена открыт счет.

Если же у маркетплейса есть собственный пункт выдачи товаров или служба доставки, клиенту выдается не только электронный чек, но и бумажный документ. Поэтому кассовый аппарат выбирают со встроенным принтером.

Нужна ли касса для ателье

Обязанность устанавливать кассовое оборудование зависит от формы собственности, сопутствующей деятельности и наличия наемного персонала.

К примеру:

  • предприятию на ЕНВД, УСН или ОСНО, которое занимается только шитьем касса нужна с середины 2019;
  • предприниматели на патенте, которые занимаются пошивом одежды, после июля 2019 также не обязаны пользоваться кассовыми машинами.

Если вы не только шьете, но и продаете одежду, касса должна быть:

  • для предприятий на общем и упрощенном налоговом режиме с середины 2017;
  • для частников на патенте и вмененке и юр.лиц на ЕНВД при наличии наемного персонала — с июля 2018, без сотрудников — со второй половины 2019.

Если торгуете одеждой самостоятельно, а наемный персонал помогает только в ателье, льгота до 01.07.19 не распространяется.

Касса для грузоперевозок

Нужна ли онлайн-касса для ИП или ЮЛ, занятых в сфере грузоперевозок, зависит от статуса клиентов и формы оплаты.

Если заказчики — частники или компании, а деньги поступают на ваш счет только с других расчетных счетов, касса не обязательна. В противном случае оборудование предстоит установить до начала июля 2019.

Нужна ли онлайн-касса для автосервиса

Если автосервис не продает запасные части для транспортных средств, а только занимается ремонтами, то онлайн-технику предстоит установить в 2019. Если же предприятие реализует и детали, то в соответствии с выбранным налоговым режимом касса регистрируется с 2017 или 2018 года.

Но каждый случай имеет свои особенности. К примеру, компания занимается ремонтом ТС и продает запчасти, сотрудники устроены по ГПХ, само предприятие на ПСН или ЕНВД — нужна ли автосервису онлайн-касса? ККМ не требуется до 01.07.19.

Нужна ли касса для выездной торговли и на стихийных рынках

Большинство предпринимателей, занятых в этой сфере, работают на патенте или «вмененке», поэтому продолжать обходиться без ККТ они могут до середины 2019.

Те, кому разрешено вести торговлю без онлайн-техники после этого срока, указаны в ст. 2. 54-ФЗ. Но и здесь есть исключения. ККМ обязательны для реализаторов:

  • продукции, которая считается технически сложной;
  • лекарственных препаратов;
  • алкогольной продукции;
  • товаров, которым нужны специальные условия хранения.

Продавцы, выбравшие общий или упрощенный режим, устанавливают онлайн-оборудование еще с 2017.

Еще одна наша статья: Самые дешевые онлайн-кассы: возможности недорогих моделей ККТ

Распространенные вопросы

Применять ли ККТ при расходовании подотчетных денег?

Все, что в этом случае нужно знать о кассе в бухгалтерии — то, что они есть. Компания или предприниматель при таких расчетах выступает покупателем, который выписывать кассовый чек не должен.

Нужна ли касса для турагентств?

Вне зависимости от выбранной налоговой системы, на туристические агентства не распространяются никакие льготы. Бизнесмены, работающие в этой сфере, должны зарегистрировать кассовые машины до июля 2019.

Что нужно для подключения онлайн-кассы?

Чтобы подключить новое оборудование, следует настроить интернет-соединение на торговой точке, заключить договор с ОФД, написать заявление в ФНС (лично или онлайн) и внести полученные данные в ККМ (вся информация для этого есть в инструкции к аппарату).

Какая скорость интернета нужна для онлайн-кассы?

Для работы одной-двух касс хватает скорости в 2 Мбит/с. При слабом мобильном интернете (2G) оборудование будет работать нормально. Но обновление базового ПО или скачивание дополнительных приложений займет не меньше 1—2 часов.

Нужна ли ЭЦП для онлайн-касс?

Без цифровой подписи нельзя заключить договор с ОФД, подать заявление на регистрацию кассы в налоговое управление и заменить ФН. Получить ЭЦП можно до покупки ККМ или после ее установки.

Нужна ли онлайн-касса для интернет-эквайринга?

Сам эквайринг работает без дополнительного оборудования, но не формирует фискальные чеки и не передает сведения в налоговую. Поэтому, если по закону вы обязаны использовать ККМ, вам придется ее установить. Для удобства кассира и высокой скорости обслуживания покупателей, ККМ и эквайринг рекомендуется интегрировать.

Какая касса нужна для ИП на УСН?

Выбор кассового аппарата зависит не от налогового режима, а от особенностей бизнеса. Поэтому ККТ выбирают исходя из потребностей пользователя и специфики работы.

Нужно ли хранить кассовые чеки?

Бумажный документ продавец отдает покупателю. Информация о проведенных сделках записывается в память фискального накопителя. По закону, после замены он хранится у владельца не менее 5 лет.

Какое кассовое оборудование нужно для магазина продуктов?

Кроме кассы, для ускорения работы продавца потребуется сканер штрихкодов и электронные весы. Функциональный вариант — полноценный POS-терминал с денежным ящиком, монитором кассира, клавиатурой и покупательским дисплеем.

Нужно ли применять ККТ ИП на УСН при продаже картин на выставках?

Во второй статье 54-ФЗ указано, что компаниям и частникам, продающим товары в выставочных комплексах, контрольно-кассовые машины не нужны, достаточно выдавать покупателям БСО.

Штрафы для предпринимателей и организаций

Несоблюдение действующего законодательства грозит административной ответственностью не только самому предприятию, но должностным лицам — руководителю, его заместителю и пр.

  • Работа без ККТ: штраф для частников или ответственных лиц составляет от ¼ до ½ от выручки, полученной за время работы без необходимого оборудования, но не меньше 10 000 ₽; для организаций минимальный размер штрафа — 30 000 ₽, при выручке свыше этой суммы — ¾ или полный объем полученной прибыли.
  • При повторном нарушении и полученной выручке, превышающей 1 млн ₽, на усмотрение налогового инспектора работа компании приостанавливается на 90 дней, а руководителям или их заместителям запрещается занимать аналогичные должности на срок до двух лет.
  • Наличие онлайн-кассы, которая не соответствует предъявляемым к ней требованиям, в том числе работает без подключения к ОФД, также влечет за собой штрафы: для юр. лиц — от 5 000 ₽ до 10 000 ₽, для остальных — 1 500 ₽ — 3 000 ₽.
  • Даже если торговая точка работает по правилам, но не предоставляет покупателю чек, штрафа избежать не удастся: для ООО он составляет до 10 000 ₽, для физ. лиц — до 2 000 ₽.

На сотрудников компании: операторов, товароведов, продавцов-кассиров и пр. налоговый инспектор не может наложить штраф. Он взаимодействует только с должностными лицами — ген. директором, директором и его замом.

Онлайн-кассы для ИП и ООО. Установим и зарегистрируем за 1 день. Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

См. также:

Когда онлайн-касса применяется

Контрольно-кассовую технику (ККТ, онлайн-касса) обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Законом № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ).

Согласно банковскому законодательству расчетами в безналичном порядке являются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также перевод денежных средств по требованию получателя средств (п. 1.1 Положения, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П).

К расчетам относится (ст. 1.1 Закона № 54):

  • прием денег от покупателя за реализуемые ему товары (работы, услуги);
  • выплата денег при отказе покупателя от ранее приобретенных товаров (работ, услуг);
  • прием ставок (в т.ч. интерактивных) и выплата денежных средств в виде выигрыша при проведении азартных игр;
  • прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежного выигрыша при проведении лотерей.

С 03.07.2018 года к расчетам добавились:

  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
  • зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (онлайн-кассу можно не применять до 01.07.2019, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). По всей видимости, говоря о зачете предварительной оплаты (аванса), законодатель имеет в виду отгрузку товаров (передачу работ, услуг) в счет ранее произведенной оплаты. Поэтому на момент отгрузки (передачи) также возникает обязанность оформить кассовый чек. Такой подход контролирующие органы транслировали и ранее. Обязанность оформить чек при отгрузке прямо следовала из форматов чеков, которые утверждены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@;
  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая кредитование граждан ломбардами под залог принадлежащих им вещей). Причем для тех, кто предоставляет заем до 01.07.2019 действует отсрочка применения онлайн-кассы. Подробнее ;
  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. При этом онлайн-кассу можно не применять до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). В законе не уточняется, что под этим понимается. Полагаем, что в данном пункте идет речь о неденежных способах оплаты, когда вместо денег контрагент предоставляет иное имущество или выполняет работы или услуги.

В перечисленных случаях применение онлайн-кассы (выдача чека или БСО) обязательно, но не для всех (см. и ).

Отдаленные от сетей связи местности

Есть особенности применения онлайн-кассы в местностях, отдаленных от сетей связи. В таких местах онлайн-кассы могут использоваться в автономном режиме, то есть не передавать фискальные документы в налоговые органы в электронной форме (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Критерием отнесения местности к удаленной от сетей связи является численность населения, которая не должна превышать 10 тыс. человек (приказ Минкомсвязи РФ от 05.12.2016 № 616). На основании этих критериев органы государственной власти субъектов РФ утверждают перечни таких местностей. Перечни должны быть размещены на сайтах этих органов власти.

Кроме того, с 3 июля 2018 года к числу тех, кто может применять ККТ в автономном режиме отнесены также организации (предприниматели), которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки.

Онлайн-касса при вендинговой торговле

С 3 июля 2018 года вендинговую торговлю освободили от обязанности выдавать кассовый чек в бумажном виде и направлять его покупателю в электронном виде (если не предоставлен абонентский номер или адрес электронной почты) при условии, что на дисплее торгового автомата будет отображаться QR-код, идентифицирующий чек (требование об отображении QR-кода действует только с 01.02.2020 (п. 3 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Расчетов через Интернет это не касается.

Льгота не применяется при продаже подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке. Кроме того, стало возможно использовать удаленно одну онлайн-кассу для нескольких торговых автоматов (за исключением случаев, когда онлайн-касса применяется в автономном режиме) (пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обязательным условием является наличие на корпусе торгового автомата легко читаемого заводского номера, нанесенного в доступном для осмотра месте (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Между тем онлайн-кассу не нужно применять вовсе при расчетах в механических торговых автоматах при оплате монетой Банка России, если они не подключены к сети или не работают от аккумуляторов или батарей. По всей видимости, в этой норме речь идет о продаже через автоматы таких товаров, как игрушки, бахилы и пр. (п. 1.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Напомним, что для вендинговой торговли действовала отсрочка до 01.07.2018, а для предпринимателей без наемных работников эта отсрочка продлится до 01.07.2019.

Онлайн-касса при перевозках

С 3 июля 2018 года от выдачи кассового чека (БСО) в бумажном виде, а также от направления его покупателю в электронном виде (если не предоставлен абонентский номер или адрес электронной почты) освободили также перевозку пассажиров, багажа, грузов при условии, что расчеты осуществляются ЭСП с применением автоматических устройств, например, турникетов при проезде в метрополитене или автобусе. Это не касается расчетов через Интернет.

При этом стало возможно использовать одну онлайн-кассу для нескольких автоматических устройств удаленно в центре расчетов (п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обязательным условием является наличие на корпусе автоматического устройства легко читаемого заводского номера, нанесенного в доступном для осмотра месте (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Напомним, что до 01.07.2019 можно не применять онлайн-кассу водителям или кондукторам в салоне транспортного средства при продаже проездных документов (билетов, талонов) для проезда в общественном транспорте (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). После указанной даты водителю (кондуктору) при расчете за проезд придется выдавать (направлять) чек.

Онлайн-касса при оплате за коммунальные услуги

Организации и предприниматели могут не применять онлайн-кассу и не выдавать (направлять) БСО в при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (включая взносы на капитальный ремонт) до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Способ оплаты значения не имеет.

Для некоторых организаций и предпринимателей сделаны исключения – они освобождены от обязанности применять онлайн-кассу. Рассмотрим эти случаи подробнее.

Онлайн-касса не применяется по некоторым видам деятельности

Производить расчеты без онлайн-кассы могут организации и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

  • продажа газет и журналов на бумажных носителях, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ (учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно);
  • продажа ценных бумаг;
  • продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
  • обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
  • торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утв. распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р;
  • разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;
  • торговля в киосках мороженым, а также безалкогольными напитками в розлив. С 3 июля 2018 года без онлайн-кассы можно торговать в розлив еще молоком и питьевой водой (пп. «в» п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Если же расчет происходит с помощью автомата, то при продаже безалкогольных напитков и молока онлайн-кассу следует применять, а при продаже питьевой воды – нет (пп. «ж» п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ);
  • торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином; сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
  • прием от населения стеклопосуды и утильсырья (за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней);
  • ремонт и окраска обуви;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
  • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
  • вспашка огородов и распиловка дров;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности;

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также торгуют подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Кроме того, онлайн-касса не применяется, если:

  • оказываются библиотечные услуги, перечень которых утвердит Правительство РФ. Льгота не распространяется на частные библиотеки (действует с 3 июля 2018 года) (п. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
  • оказываются услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти (действует с 3 июля 2018 года) (п. 10 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
  • осуществляется деятельность страховых агентов (не организации и не ИП), действующих от имени страховой организации (страховщика) при расчетах со страхователем. При получении денежных средств от такого агента онлайн-кассу применяет именно страховщик, направляя электронный чек (БСО) страхователю (действует с 3 июля 2018 года) (п. 11 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Онлайн-касса не применяется при ПСН

С 3 июля 2018 года от применения онлайн-кассы освобождены предприниматели, которые применяют ПСН и осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12-17, 19-27, 29, 30, 31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54-55, 57-62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В этом случае покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий расчет. Документ должен содержать свое наименование, порядковый номер, а также реквизиты, предусмотренные абз. 4 — 12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)

До этого закон не освобождал предпринимателей на ПСН от применения онлайн-кассы, но для некоторых видов деятельности была предоставлена отсрочка до 01.07.2019. Для тех видов деятельности на ПСН, которые не перечислены выше (кроме розницы и общепита с наемными работниками), ранее введенная отсрочка продолжает действовать до 01.07.2019 (пп. «б» п. 4 ст. 2 Закона № 192-ФЗ, подробнее см. таблицу со сроками перехода).

Онлайн-касса не применяется в труднодоступных местах

Освобождаются от обязанности применять онлайн-кассу организации и предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа). Перечень таких местностей утверждает орган власти субъекта РФ (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Размещаются перечни на сайтах соответствующих органов власти субъектов РФ.

При этом с 15.07.2016 такие организации и предприниматели обязаны выдавать покупателю (клиенту) по его требованию документ, подтверждающий факт осуществления расчета между организацией (предпринимателем) и покупателем (клиентом).

Документ должен содержать свое наименование, порядковый номер, подпись, а также обязательные реквизиты, предусмотренные абз. 4 — 12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (с учетом переходных положений, установленных п. 14, 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях, утв. постановлением Правительства РФ от 15.03.2017 № 296.

Освобождение от применения онлайн-кассы не относится к организациям и предпринимателям, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Онлайн-кассу не применяют аптечные организации

Онлайн-кассу вправе не применять аптечные организации (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

  • в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах;
  • обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Применять онлайн-кассу в таком случае необходимо.

Онлайн-кассу не применяют религиозные организации

Контрольно-кассовую технику можно не применять (п. 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

  • при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний;
  • при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях;
  • в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ.

Онлайн-касса не применяется при расчетах между организациями и предпринимателями

Редакция п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, действовавшая до 3 июля 2018 года, позволяла не применять онлайн-кассу при расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.

Теперь эта же норма разрешает не применять онлайн-кассу при всех безналичных расчетах между организациями и предпринимателями, исключая только случай использования ЭСП с его предъявлением. Однако не вполне ясно, что понимается под такими расчетами. Полагаем, что к ним можно отнести оплату платежной картой, которая предъявляется покупателем (организацией или ИП) непосредственно продавцу при расчете.
Если расчет происходит наличными денежными средствами, освобождение не действует, т.е. продавец обязан оформить чек с применением онлайн-кассы. Подробнее см. Применяется ли ККТ, если организация или предприниматель оплачивают купленный товар наличными?

Онлайн-кассу не применяют ИП, которые используют спецрежим «Налог на профессиональный доход»

С 1 января 2019 года онлайн-кассу могут не использовать индивидуальные предприниматели, которые перешли на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Однако кассовую технику можно не применять только в отношении доходов, облагаемых в рамках указанного спецрежима (п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Статьи-рекомендации:

Применение онлайн-кассы

  • Можно ли не применять онлайн-кассу, если оказываемые населению услуги прямо не поименованы в ОКВЭД (ОКПД)?
  • Применяется ли онлайн-касса, если организация или предприниматель оплачивают купленный товар наличными?
  • Нужно ли применять онлайн-кассу при получении от физического лица возмещения за причиненный ущерб?
  • Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если товар оплачивается ранее реализованным подарочным сертификатом?
  • Должна ли организация (предприниматель) применять онлайн-кассу, если она реализует товары со своего выставочного стенда?
  • Можно ли использовать одну онлайн-кассу на нескольких торговых точках, расположенных по одному адресу?
  • Нужно ли применять онлайн-кассу в рамках договора займа?
  • Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если покупатель производит оплату платежным поручением через кассу банка?

Онлайн-касса при посреднических операциях

  • Должен ли посредник, действующий от своего имени, применять онлайн-кассу при реализации товаров (работ, услуг) комитента (принципала)?
  • Должен ли посредник, действующий от имени принципала, применять онлайн-кассу при продаже товаров (работ, услуг)?

Онлайн-касса при расчетах электронными средствами платежа

  • Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если покупатель приобретает товары в интернет-магазине и оплачивает их платежной картой (эквайринг)?
  • Должен ли продавец применять онлайн-кассу при продаже товара через интернет-магазин, если покупатель платит через электронный кошелек?
  • Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если покупатель оплачивает товар через онлайн-банк (мобильный банк)?

Онлайн-касса при продаже алкоголя

  • Должны ли налогоплательщики на ЕНВД применять онлайн-кассу при продаже алкоголя?
  • Нужно ли в труднодоступных местностях применять онлайн-кассу при продаже алкоголя?

>Порядок применения контрольно-кассовой техники

Из статьи Вы узнаете:

1. В каких случаях организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.

2. Кто освобожден от обязанности применять ККТ в соответствии с законодательством РФ.

3. Какими законодательными и нормативными актами регламентируется порядок применения ККТ и какая ответственность установлена за его нарушение.

Порядок применения контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями на территории РФ в настоящее время регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изм. и доп.).

Согласно закона № 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные расчеты как в наличной форме, так и с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Однако закон устанавливает ряд исключений, когда организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от обязательного применения ККТ. Подробнее о том, в каких случаях использование ККТ является обязательным, а в каких нет, а также о том, какая ответственность установлена законодательством РФ за нарушение порядка применения ККТ, рассмотрим в этой статье.

Сфера применения ККТ

Для начала, необходимо четко понимать, какова сфера применения ККТ. Анализ п. 1 ст. 2 закона 54-ФЗ позволяет сделать следующие выводы:

1. ККТ обязательна для применения всеми организациями и индивидуальными предпринимателями.

Обратите внимание: нотариусы и адвокаты не должны применять ККТ (Письма МНС России от 14 апреля 2004 г. № 33-0-11/285@, от 28 мая 2004 г. № 33-0-11/357@, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.11.2012 № 17-04/106683).

2. ККТ обязательна для применения при наличных расчетах и расчетах с использованием платежных карт. Таким образом, расчеты платежными картами приравнены к наличным расчетам для целей применения ККТ.

Обратите внимание: применять ККТ необходимо вне зависимости от того, в какой форме осуществляются расчеты платежными картами: через платежный терминал или посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Такой вывод сделали контролирующие органы в Письме ФНС России от 31.12.2013 N ЕД-4-2/23721. Данный вопрос особенно актуален для интернет-магазинов и более подробно мы его разберем в отдельной статье.

3. ККТ обязательна для применения при расчетах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы. Следовательно во всех остальных случаях, не относящихся к перечисленным, применять ККТ не нужно: при расчетах с сотрудниками по заработной плате, по компенсационным и подотчетным суммам, при расчетах по займам и т.п.

Случаи, в которых применение ККТ не обязательно

Теперь рассмотрим случаи, в которых организации и индивидуальные предприниматели не обязаны применять ККТ в соответствии с законом № 54-ФЗ. Так, освобождены от обязанности применять ККТ:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, занятые оказанием услуг населению (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ). При этом не имеет значения, поименованы оказываемые услуги в ОКУН или нет (Письмо ФНС России от 07.03.2014 № ЕД-4-2/4329@).

! В этом случае взамен кассовых чеков необходимо выдавать бланки строгой отчетности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

2. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и осуществляющие виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

  • оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в — соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • ремонт мебели;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • услуги платных туалетов;
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги по прокату;
  • экскурсионные услуги;
  • обрядовые услуги;
  • ритуальные услуги;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

! Обратите внимание, что организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ПСНО, указанные в пунктах 2 и 3, вправе не применять ККТ только при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего оплату. Таким документом может быть квитанция об оплате, товарный чек, либо другой документ, содержащий реквизиты, установленные п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ:

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа, дату его выдачи;
  • наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя);
  • идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

4. Организации и индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения при осуществлении ими видов деятельности, перечисленных в п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ:

  • продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
  • продажи ценных бумаг;
  • продажи лотерейных билетов;
  • продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
  • обеспечения питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
  • торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
  • разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
  • продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
  • торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
  • торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
  • приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
  • реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
  • продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

5. Организации и индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, перечень которых утвержден органом государственной власти субъекта Российской Федерации (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Например, в Ярославской области «Перечень отдаленных и труднодоступных местностей (населенных пунктов) Ярославской области, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» установлен Постановлением Администрации ЯО от 10.07.2002 N 113-а «О применении контрольно-кассовых машин в отдаленных и труднодоступных местностях области».

6. Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Ответственность за нарушение порядка применения ККТ

Мы рассмотрели сферу применения ККТ согласно законодательства РФ. Почему так важно знать, когда использование ККТ является обязательным, а когда нет и при каких условиях, легко убедиться, изучив ответственность, предусмотренную Кодексом об административных правонарушениях РФ, за неприменение в установленных случаях ККТ. Согласно п. 2 ст. 14.5 КОАП РФ:

Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный законо от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

2. Налоговый кодекс РФ (часть 2)

3. Кодекс об административных правонарушениях РФ

4. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Что такое расчет по новым правилам?

Определение понятия «расчеты» в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) существенно изменил Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ (новая редакция действует с 03.07.2018).

Итак, расчетом по новым правилам в первую очередь является прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Старая формулировка: прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Таким образом, обязанность применения ККТ (она может возникнуть только у организаций и ИП) теперь завязана на все формы расчетов: и наличные, и безналичные. При расчетах организация (ИП) не использует ККТ исключительно в случаях, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2). Так, ККТ вообще не нужно применять при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2).

Формы безналичных расчетов, используемых банками для перевода денежных средств, перечислены в п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П):

  • расчеты платежными поручениями;

  • расчеты по аккредитиву;

  • расчеты инкассовыми поручениями;

  • расчеты чеками;

  • расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

  • расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Следует понимать, что с использованием электронного средства платежа могут переводиться не только электронные денежные средства (см. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

В частности, ЦБ РФ разъяснил, что к электронным средствам платежа относятся системы дистанционного банковского обслуживания, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств.

В силу п. 4 ст. 4 Федерального закона № 192-ФЗ организации и ИП вправе не применять ККТ и не выдавать (не направлять) БСО до 01.07.2019 при осуществлении расчетов с физическими лицами, не являющимися ИП, в безналичном порядке. Данное послабление не распространяется на расчеты с использованием электронных средств платежа. Причем в отличие от безналичных расчетов между организациями и ИП не важно, предъявляло ли физическое лицо ЭСП.

Кроме того, до 01.07.2019 ККТ могут не применять организации и ИП, перечисленные в ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (именно этот закон ввел понятие онлайн-касс). Среди прочего это:

  • организации и ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (например, товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за соответствующую услугу);

  • ИП, использующие ПСНО при ведении деятельности по оказанию услуг по прокату (условие – как в предыдущем случае – выдача клиенту подтверждающего прием денег документа). Кстати, если ИП применяет ПСНО при деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, или деятельности, связанной с оказанием экскурсионных услуг, он может вести расчеты без применения ККТ в силу п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Условием освобождения является выдача (направление) клиенту документа, подтверждающего факт осуществления расчета и содержащего определенные реквизиты;

  • организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (при условии выдачи БСО).

Следующие виды расчетов из Федерального закона № 54-ФЗ остались без изменений:

  • прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;

  • прием денежных средств при реализации лотерейных билетов (в том числе электронных), приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Зато появились новые виды расчетов:

  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;

  • зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (применение ККТ в этих случаях обязательно с 01.07.2019);

  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей). В части предоставления займа ККТ можно не применять до 01.07.2019;

  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ККТ обязательно для применения с 01.07.2019).

Расчеты по договору ГПХ

Новая формулировка понятия «расчеты» в части, указывающей на необходимость применения ККТ при выплате денежных средств за товары, работы, услуги (а не за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги), позволила предположить, что ККТ нужно использовать при выплате организацией (ИП) физическому лицу денежных средств по договору гражданско-правового характера. Чиновники уверили, что это не так.

При расчете пользователь обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) направить его в электронной форме на предоставленные покупателем (клиентом) абонентский номер либо адрес электронной почты (в случае предоставления таковых до момента расчета). Фискальный документ направляется на адрес электронной почты клиента при наличии технической возможности (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ). Таким образом, ККТ применяется, в частности, лицом, которое реализует товары, выполняет работы и оказывает услуги и формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту).

При заключении организацией (ИП) договора ГПХ с физическим лицом на реализуемые им в ее пользу (в пользу ИП) товары (работы, услуги) и последующей выплате денежных средств физическому лицу покупателем (клиентом) является сама организация (предприниматель). В этом случае услуги оказывает физическое лицо. Однако ввиду положения п. 1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и ИП. Поэтому при осуществлении организацией (ИП) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору ГПХ, в том числе договору аренды, применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Представленная позиция озвучена в письмах Минфина РФ от 10.08.2018 № 03-01-15/56554, 03-01-15/56539, от 08.08.2018 № 03-01-15/55854, от 02.08.2018 № 03-01-15/54562, от 01.08.2018 № 03-01-15/54311, от 25.07.2018 № 03-01-15/52265.

Налоговики придерживаются такой же точки зрения (письма ФНС РФ от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@, УФНС по г. Москве от 14.08.2018 № 17-15/176342@), но выделяют ситуацию, когда деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию. В этом случае, по мнению налоговой службы, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физическому лицу за товар) у организации (ИП) возникает обязанность применения ККТ и, соответственно, выдачи (направления) кассового чека (см. Письмо ФНС РФ от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Расчеты через подотчетных лиц

При осуществлении покупок через подотчетных лиц речь, как правило, идет о расчетах между организациями и (или) ИП. Это означает, что ККТ должна применяться, если расчет производится наличными денежными средствами либо с предъявлением ЭСП. При расчетах между организациями (ИП) и физическими лицами ККТ нужно будет использовать при любых видах расчетов. Как результат, первый момент – идентификация покупателя (клиента) как организации. Она происходит, как указывают чиновники, на основании предъявляемой физическим лицом доверенности на совершение расчетов от имени организации. Еще одним важным фактором взаимодействия является договор. При соблюдении обозначенных условий расчет следует считать осуществляемым между организациями. При таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек лицом, которое реализует товары (работы, услуги).

Если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (что, как правило, достигается путем предъявления подотчетным лицом доверенности), ККТ продавец должен применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем – физическим лицом.

Также следует учитывать, что с 01.07.2019 кассовый чек (БСО), сформированный при расчетах между организациями и (или) ИП, пополняется новыми дополнительными реквизитами, перечисленными в п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ. В кассовом чеке помимо стандартных реквизитов появятся:

  • наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП);

  • ИНН покупателя (клиента);

  • сведения о стране происхождения товара (при расчетах за товар);

  • сумма акциза (если применимо);

  • регистрационный номер таможенной декларации (при расчетах за товар) (если применимо).

Включение в кассовый чек именно этих реквизитов, как указывают чиновники, позволит оформлять расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций. До 01.07.2019 допустимо производить расчеты между организациями с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений о покупателе, включая его ИНН.

Продекларированный материал основан на письмах Минфина РФ № 03-01-15/56554, 03-01-15/54311, ФНС РФ № АС-4-20/15566@, УФНС по г. Москве № 17-15/176342@.

Дополнительные разъяснения

Таковые представлены в упомянутых выше письмах ФНС РФ № АС-4-20/15566@, АС-4-20/15707, УФНС по г. Москве № 17-15/176342@.

Операция

ККТ: применять / не применять

Выдача сотруднику организации заработной платы, в том числе товаром*, материальной помощи и другие выплаты

Не применять

Удержание денежных средств из заработной платы сотрудника (в установленных законодательством РФ лимитах) в счет компенсации затрат, понесенных в связи с трудовой деятельностью

Не применять

Погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству

Применять

Выдача работнику денежных средств под отчет

Не применять

Возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет

Не применять

* Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который тот должен получить при выплате заработка (ст. 136 ТК РФ).

* * *

Очередные изменения, внесенные в Федеральный закон № 54-ФЗ, привели к недопониманию – в каких случаях должна применяться ККТ? Чиновники, выпустив разъяснения, разрешили ситуацию, в общем-то, положительным образом. В частности, не нужно использовать ККТ при выплате денежных средств физическому лицу в рамках исполнения обязательств по договору ГПХ. При осуществлении расчетов через подотчетных лиц ККТ должна применять только одна сторона – продавец.

Бухгалтеру

1. Кто обязан применять ККТ
ККТ обязаны применять все организации и ИП при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ):
• при приеме (получении) оплаты, в том числе предоплаты (аванса), за товары (работы, услуги). Такая обязанность возникает и при удержании денежных средств из зарплаты сотрудников в погашение задолженности перед организацией и ИП за приобретенные товары (работы, услуги) (см., например, Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).
Если расчеты (наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа) между организациями и (или) ИП за товары (работы услуги) осуществляются через подотчетное лицо, то ККТ применяет организация (ИП), которая продает товары (выполняет работы, оказывает услуги), то есть используется один кассовый аппарат (см., например, Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. 2));
• выплате денег за товары (работы, услуги), например:
— в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
— приобретением товара у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи ;
• возврате предоплаты (аванса);
• предоставлении и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг);
• организации и проведении азартных игр и лотерей, например прием ставок, выплата денежных средств в виде выигрыша.
ККТ нужно применять ломбардам:
• при кредитовании граждан под залог вещей;
• хранении вещей.
Под расчетами понимается также (ст. 1.1 Закона о применении ККТ):
• зачет предоплаты (аванса);
• предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), например предоставление товара в качестве отступного.
ККТ необходимо применять, в частности, следующим лицам:
• комиссионеру (агенту) при реализации товаров комитента (принципала) (Письма Минфина России от 04.07.2018 N 03-01-15/46377, от 11.10.2017 N 03-01-15/66398);
• платежному агенту, принимающему оплату от физических лиц, в том числе через платежные терминалы (п. 12 ст. 4, п. 1 ст. 6 Закона о приеме платежей, ст. 1.1, п. 2 ст. 4 Закона о применении ККТ).

Таким образом, в большинстве случаев при расчетах, указанных в ст. 1.1 Закона о применении ККТ, нужно применять ККТ. Однако из этого правила есть исключения.

Об этапах перехода на применение онлайн-ККТ см. Письмо Минфина России от 18.07.2018 N 03-01-15/50059.

2. Кто и в каких случаях может работать без кассового аппарата (не применять ККТ)
От использования ККТ освобождены:
1) виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ;
2) деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях;
3) услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культа (п. 6 ст. 2 Закона о применении ККТ);
4) деятельность расположенных в сельских населенных пунктах аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций (п. 5 ст. 2 Закона о применении ККТ). Такие организации могут отказаться от применения ККТ при соблюдении ряда условий;
5) расчеты в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением) между организациями и (или) ИП (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ). Например, ККТ не применяется при расчетах платежными поручениями;
6) расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), поскольку они не отнесены к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 этого Закона);
7) реализация товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями (клиентами) производит агент (платежный агент) (ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, п. 12 ст. 4 Закона о приеме платежей). ККТ в этом случае применяет агент (платежный агент);
8) деятельность на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки (п. 7 ст. 2 Закона о применении ККТ);
9) предоставление за плату права пользования парковками (парковочными местами) при выполнении условий, указанных в п. 10 ст. 2 Закона о применении ККТ;
10) оказание населению платных услуг, связанных с библиотечным делом, в помещениях государственных и муниципальных библиотек, а также библиотек Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций (п. 12 ст. 2 Закона о применении ККТ);
11) деятельность ИП, которые применяют ПСН (за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), если покупателю (клиенту) выдан (направлен) документ, подтверждающий факт расчета (п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ);
12) деятельность кредитных организаций (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ).
Кроме того, ККТ не применяют организации и ИП (см., например, Письма ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. п. 1, 3)):
• при выплате денежных средств физлицу в рамках обязательств по гражданско-правовому договору (за отдельным исключением), в том числе по договору аренды;
• выдаче заработной платы, в том числе если часть ее выдается товаром;
• выплате материальной помощи сотруднику;
• выдаче денежных средств под отчет;
• возврате сотрудником неизрасходованных денежных средств, выданных под отчет.
Также ККТ не применяется организациями и ИП при расчетах исключительно монетой Банка России через автоматы, которые не питаются электрической энергией (в том числе от электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).
До 1 июля 2019 г. ККТ могут не применять следующие лица:
1) организации и ИП, уплачивающие ЕНВД, а также ИП, применяющие ПСН, при выполнении ряда условий;
2) ИП, которые продают товары через торговые автоматы и не имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры (ч. 11.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ);
3) организации и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги населению с выдачей заказчикам БСО. Однако при оказании услуг общественного питания не могут отказаться от применения ККТ (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ):
— организации;
— ИП, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

Об этапах перехода на применение онлайн-ККТ см. Письмо Минфина России от 18.07.2018 N 03-01-15/50059.

2.1. Виды деятельности, при которых можно не применять ККТ
В п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ поименованы виды деятельности, при которых ККТ можно не применять. При этом не должно использоваться автоматическое устройство для расчетов (кроме торговых автоматов, предназначенных для продажи в розлив питьевой воды) (п. 8 ст. 2 Закона о применении ККТ). К таким видам деятельности относятся следующие.

Вид деятельности, при котором ККТ можно не применять Дополнительные условия для неприменения ККТ
1. Торговля
(кроме торговли подакцизными товарами — п. 8 ст. 2 Закона о применении ККТ)
Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров 1) доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота;
2) ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
3) учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно
Торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли 1) торговля ведется не в находящихся в указанных местах торговли магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах);
2) торговля ведется не на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами;
3) продаваемые товары отсутствуют в Перечне непродовольственных товаров, при торговле которыми обязательно применение ККТ
Разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами вне стационарной торговой сети (в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов):
— с рук;
— из ручных тележек, корзин;
— из иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров
Продаваемые товары не относятся:
1) к технически сложным товарам;
2) продовольственным товарам, требующим определенных условий хранения и продажи;
3) товарам, подлежащим обязательной маркировке средствами идентификации
Торговля в киосках мороженым, в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой
Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином
Сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами
Реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов
2. Работы и услуги
Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций 1) образовательная организация реализует основные общеобразовательные программы;
2) обеспечение питанием осуществляется во время учебных занятий
Ремонт и окраска обуви
Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей
Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами
Вспашка огородов и распиловка дров
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
Продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте до 1 июля 2019 г.
3. Прочее
Продажа ценных бумаг
Сдача ИП в аренду (внаем) жилых помещений Помещения должны принадлежать ИП на праве собственности
Прием от населения стеклопосуды и утильсырья Принимается от населения не металлолом, не драгоценные металлы и не драгоценные камни

2.2. ККТ при расчетах в отдаленных и труднодоступных местностях
Расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях можно вести без применения ККТ при выполнении следующих условий (п. п. 3, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ):
1) расчеты ведутся в местностях, отнесенных региональными властями к отдаленным и труднодоступным. Исключения составляют города, районные центры (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселки городского типа;
2) покупателю (клиенту) выдается по его требованию документ, подтверждающий факт расчета. Документ должен содержать обязательные реквизиты, а также подпись выдавшего его лица;
3) не используется автоматическое устройство для расчетов;
4) не ведется торговля подакцизными товарами.

2.3. Условия для освобождения от применения ККТ аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций
Для освобождения от применения ККТ необходимо, чтобы соблюдались следующие условия.

Кто освобождается Условия для неприменения ККТ (п. п. 5, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ)
Аптечные организации 1) находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, которые расположены в сельских населенных пунктах;
2) не используют автоматическое устройство для расчетов;
3) не торгуют подакцизными товарами
Обособленные подразделения медицинских организаций (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики) 1) расположены в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации;
2) у организации имеется лицензия на фармацевтическую деятельность;
3) не используют автоматическое устройство для расчетов;
4) не торгуют подакцизными товарами

2.4. ККТ при оказании услуг населению
До 1 июля 2019 г. не применять ККТ, выдавая вместо этого БСО, можно исключительно при оказании услуг населению, то есть гражданам, включая ИП (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин»).
Под услугами населению понимаются услуги:
• поименованные в Собирательной классификационной группировке «Платные услуги населению» на основе ОКВЭД2;
• поименованные в Собирательной классификационной группировке «Платные услуги населению» на основе ОКПД2;
• прямо не поименованные в собирательных группировках, но по своему характеру являющиеся услугами населению.
Не могут отказаться от применения ККТ при оказании услуг общественного питания (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ):
• организации;
• ИП, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.
С 1 июля 2019 г. не применять ККТ при оказании услуг населению можно только по общим основаниям.

2.5. ККТ в случае уплаты ЕНВД и при применении патентной системы налогообложения
Порядок перехода на применение ККТ при ЕНВД или ПСН — такой же, как и для других налогоплательщиков.
Однако для указанных лиц предусмотрены особенности применения ККТ.
ИП, которые применяют ПСН, могут не использовать ККТ при выполнении следующий условий (п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).
1. ИП осуществляют виды предпринимательской деятельности, не отнесенные к видам деятельности, установленным пп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
В частности, ККТ можно не применять в отношении таких видов деятельности, как:
— ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (пп. 2 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— химическая чистка, крашение и услуги прачечных (пп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (пп. 8 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (пп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
2. Покупателю (клиенту) выдается (направляется) документ, подтверждающий факт расчета. Документ должен содержать обязательные реквизиты.
С 1 июля 2019 г. все плательщики ЕНВД не могут работать без кассового аппарата.
До 1 июля 2019 г. при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего факт расчета, ККТ могут не применять (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ):
1) организации и ИП — плательщики ЕНВД, которые оказывают услуги, за исключением услуг общественного питания (п. 1 ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ);
2) ИП, которые применяют ПСН в отношении видов деятельности, указанных в п. 3 ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ;
3) ИП, уплачивающие ЕНВД (применяющие ПСН), которые продают товары в розницу или оказывают услуги общественного питания при отсутствии у них работников, с которыми заключены трудовые договоры (п. п. 2, 4 ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
Об этапах перехода на применение онлайн-ККТ см. Письмо Минфина России от 18.07.2018 N 03-01-15/50059.
Важно! ИП, продающие товары в розницу или оказывающие услуги общественного питания, у которых нет работников, работающих по трудовым договорам, в случае заключения такого договора обязаны в течение 30 календарных дней с даты его заключения зарегистрировать ККТ (ч. 7.3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
При продаже ряда товаров выдавать товарный чек обязательно независимо от того, потребовал его покупатель или нет. За нарушение этого правила предусмотрена административная ответственность.
2.6. Иные основания не применять ККТ до 1 июля 2019 г.
До 1 июля 2019 г. организации и ИП могут не применять ККТ (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ):
1) при безналичных расчетах с физическими лицами, которые не относятся к ИП (кроме расчетов с использованием электронных средств платежа);
2) приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
3) зачете и возврате предоплаты (аванса);
4) при предоставлении займов для оплаты товаров (работ, услуг);
5) предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары (работы, услуги).

Дата публикации: 30.08.2018

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *