КБК пени налог на прибыль

Дата уплаты налога

Налоговый период составляет календарный год.

Отчетные периоды:

  • квартал;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев.

Декларацию по налогу передают в инспекцию ФНС по истечении года, отчетных периодов. Для фирм, подсчитывающих авансовые платежи каждый месяц, периодами отчета признаны 1, 2 или 3 месяца. Авансовые месячные оплаты вносят 28 числа каждого месяца.

Поквартальная оплата закреплена за организациями:

  • с ежеквартальной выручкой не более 15 млн рублей за 4 квартала подряд;
  • НКО, не получающие прибыль;
  • зарубежные фирмы, с официальными представителями в России;
  • организации с финансированием из госбюджета.

Ежеквартальная оплата — 28 числа месяца, последующего от завершения квартала. Для оплаты сбора создают 2 платежных поручения в разные уровни бюджетов. Оплату распределяют в бюджеты:

  • федерального уровня — 3%;
  • регионального уровня —17%.

Ставка налога составляет 20% от прибыли.

Дата оплаты налога в 2018 году

Срок подачи деклараций и оплаты налога — 28 число по окончании отчетного периода.

Фирмы, уплачивающие авансы раз в квартал, делятся на 2 вида:

  • те, кто оплачивает, рассчитывает сумму помесячно с разбивкой на 3 равные части;
  • те, кто однократно по окончании квартала оплачивает аванс.

Таким образом, крайний срок уплаты — 28 число для всех налогоплательщиков.

Дата уплаты налога в 2019 году

Дата уплаты налога в 2019 не изменена и приходится на 28 число по окончании отчетного периода.

Обновленные КБК по налогу на прибыль

КБК утверждены Приказом Минфина № 132н от 08.06.2018. Для различных бюджетных уровней внедрены отдельные КБК:

  • в федеральный уровень — 18210101011011000110;
  • в региональный уровень — 18210101012021000110.

При несоблюдении срока платежа ИФНС начисляет пени за просроченный день. Перечисляют пени по налогу на прибыль в 2019 г. на КБК:

Налог на прибыль

Налог

Пени

Штраф

В федеральный бюджет (кроме КГН*)

182 1 01 01011 01 1000 110

182 1 01 01011 01 2100 110

182 1 01 01011 01 3000 110

В бюджеты субъектов РФ (кроме КГН)

182 1 01 01012 02 1000 110

182 1 01 01012 02 2100 110

182 1 01 01012 02 3000 110

В федеральный бюджет (для КГН)

182 1 01 01013 01 1000 110

182 1 01 01013 01 2100 110

182 1 01 01013 01 3000 110

В бюджеты субъектов РФ (для КГН)

182 1 01 01014 02 1000 110

182 1 01 01014 02 2100 110

182 1 01 01014 02 3000 110

При выполнении соглашений о разделе продукции до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ)

182 1 01 01020 01 1000 110

182 1 01 01020 01 2100 110

182 1 01 01020 01 3000 110

С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство

182 1 01 01030 01 1000 110

182 1 01 01030 01 2100 110

182 1 01 01030 01 3000 110

С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций

182 1 01 01040 01 1000 110

182 1 01 01040 01 2100 110

182 1 01 01040 01 3000 110

С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций

182 1 01 01050 01 1000 110

182 1 01 01050 01 2100 110

182 1 01 01050 01 3000 110

С дивидендов от иностранных организаций

182 1 01 01060 01 1000 110

182 1 01 01060 01 2100 110

182 1 01 01060 01 3000 110

С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

182 1 01 01070 01 1000 110

182 1 01 01070 01 2100 110

182 1 01 01070 01 3000 110

С процентов по облигациям российских организаций

182 1 01 01090 01 1000 110

1 01 01090 01 2100 110

1 01 01090 01 3000 110

С прибыли контролируемых иностранных компаний

182 1 01 01080 01 1000 110

182 1 01 01080 01 2100 110

182 1 01 01080 01 3000 110

* КГН — консолидированная группа налогоплательщиков.

Для оплаты создают отдельное платежное поручение. КБК на пени по налогу на прибыль с 2018 года не изменились.

КБК налога для разновидностей платежей в 2019 году

Налог на прибыль взимают:

  • с прибыли от реализации;
  • с сумм полученных дивидендов;
  • % от государственных муниципальных ценных бумаг;
  • с отдельных видов фирм.

Прибыль консолидированных групп налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) — это добровольно созданное общество юридических лиц, перечисляющих налог на прибыль на основе договора. Член КГН — это фирма, которая предстает стороной договора об образовании объединения согласно зафиксированным параметрам.

Привилегия для партнеров КГН — снижение нагрузки по налогам. Показатели прибыли и убытков членов КГН подлежат сложению.

Налоговую базу участников группы складывают (консолидируют). Компании-члены группы собираются без образования юрлица. КБК в табл. в приложении № 1.

Дивиденды, поступившие от российских фирм

Налог, удерживаемый налоговым агентом с дивидендов, выплачиваемых резидентам РФ, подсчитывают по 13% ставке. Он рассчитывается от общей величины дивидендов за минусом сумм, удержанных налоговым агентом.

В сумму к распределению включают оплаты:

  • нерезидентам;
  • по ставке 0%.

Из суммы налогового агента дивиденды по ставке 0% исключают. Сумму принимают за минусом отчисленного из нее налога. Требования для использования ставки 0% по налогообложению дивидендов российских фирм: владение долей не меньше 50% в уставном капитале фирмы-источнике выплаты, не менее 356 дней по календарю.

КБК отражены в табл. в прил. № 1.

Дивиденды, полученные от заграничных фирм

При обретении дивидендов зарубежной фирмы или через диппредставительство в России налог взимается особым методом. Налог по «заграничным2 дивидендам фирмы подсчитывают лично. Ставка — 15% от суммы дивидендов.

Налоговая база включает дивиденды, вне зависимости от налоговых удержаний в государстве фирмы-нерезидента, выплатившем доход.

Зачет выплаченного за пределами России налога предоставляют выгодополучателю в РФ при подписанном протоколе о двойном обложении налогом с государством, фирма которого выплатила доходы.

Зачет налога производят в объеме, не превышающем суммы, рассчитанные к уплате в России. Зачитывают суммы при предъявлении квитанций подтверждающих оплату налога вне России.

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам

Доходы по процентам от ценных бумаг относят к доходам вне реализации. Процентами признают выплаты, начисленные по вкладам в банках и долговым распискам.

Налог с доходов от полученных процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам уплачивается владельцем ценной бумаги.

Налог на прибыль КИК

В список доходов при подсчете налога на прибыль включают прибыль от контролируемой иностранной компании (КИК).Налоговая ставка по прибыли КИК—20%. Оплачивается в бюджет федерального уровня.

Из прибыли КИК вычитают дивиденды, которые оплачены заграничной фирмой в году, следующем за годом составления отчета о финансовых результатах.

При подсчете прибыли КИК не принимают к учету дивиденды, оплаченные организациями в РФ.

Платежное поручение по налогу на прибыль

Создают 2 платежных поручения:

  • в бюджет федерального уровня —3%;
  • в бюджет регионального уровня — 17%.

Для двух уровней утвержден КБК, прописываемый в поле 104 платежек. Платежки составляются по ранее действующим правилам, как и КБК по налогу на прибыль в федеральный бюджет в 2018 году, для текущего 2019 года не изменен. Платежи совершают до 28 марта 2019 года.

Плательщики налога на прибыль

Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.

Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.

Дополнительные сведения о налоговых ставках см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2018): вопросы и ответы».

Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).

Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале»Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.

На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. В этой ветке, например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль.

КБК на 2017 год: таблица

В 2017 году для уплаты налога на прибыль нужно применять коды бюджетной классификации, которые определяет принадлежность платежа, направляемого в бюджет в целях уплаты юридическими лицами налога на прибыль, пеней и штрафов.

Назначение Обязательный платеж Пени Штраф
Налог на прибыль в 2017 году
в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110
в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110
в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110
в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110
при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ) 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110
с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110
с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110
с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110
с дивидендов от иностранных организаций 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110
с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110
с прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Авансы по налогу на прибыль и КБК

КБК авансовых платежей по налогу на прибыль необходимы для определения назначения производимых отчислений. Так как выплаты с одного налога следует производить в разные бюджеты (федеральный и региональный), они должны быть различимы. Для этого и применяются специальные коды. Кроме того, все удержания в виде пени и штрафов тоже имеют свои КБК.

Все отчисления производятся с помощью платежных поручений, где в обязательном порядке должны быть указаны КБК. Очень важно указывать коды правильно, так как они определяют бюджет, в который будет зачислен платеж (федеральный или региональный). Периодически КБК могут меняться. Следить за подобными изменениями необходимо для того, чтобы платеж, перечисленный организацией, не остался «висеть» как невыясненный.

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль на данный момент составляет 20%, 3% из которых направляется в федеральный бюджет и 17% — в региональный. В зависимости от субъекта нашей страны исключение может быть сделано для отдельных категорий налогоплательщиков, для которых ставка будет составлять 12,5%. Данные ставки установлены на период с 2017-го по 2020 год.

Таким образом, КБК аванса налога на прибыль играет важную роль при исполнении организацией прямых обязательств как налогоплательщика. Для того чтобы не допустить недоимки по налогу из-за некорректно указанного кода, необходимо очень внимательно заносить коды в платежки.

Виды КБК по авансам на прибыль: ежемесячные и ежеквартальные платежи

Видов КБК множество, но все они имеют в своем составе по 20 цифр. Каждый символ в коде несет определенную информацию. Разберем этот момент подробно:

  • цифры 1–3 указывают на распорядителя перечисляемых сумм платежей (в данном случае это налоговая);
  • 4 — обозначает вид уплачиваемого дохода (в нашем случае — налога);
  • 5 и 6 — показывают код налога на прибыль (01);
  • цифры с 7-й по 11-ю классифицируют платеж (они могут претерпевать изменения и зависят от бюджета перечисления и вида самой прибыли, которая облагается налогом): 7 и 8 — это статьи налога, с 9-й по 11-ю — его подстатьи;
  • 12–13 — указывают на вид бюджета: 01 — федеральный, 02 — региональный;
  • символ 14 указывает на вид поступающих средств: 1 — налог, 2 — пени, 3 — штраф;
  • на месте символов 15 и 16 всегда проставляется 0;
  • 18–20 — определяют классификацию перечисляемого в бюджет дохода, к примеру, 110 — налог.

КБК налога на прибыль для авансовых ежемесячных и квартальных переводов средств подразделяется в зависимости от бюджета. На сегодня актуальны следующие коды: для федеральных отчислений — 18210101011011000110 и, соответственно, для региона — 18210101012021000110. Для начисленных пени и штрафов имеются отдельные КБК для уплаты.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Консолидированные группы налогоплательщиков также не освобождены от уплаты налога, и для них есть свои КБК в зависимости от бюджета: федеральный — 18210101013011000110 и региональный — 18210 01014011000110.

Взыскивать с предприятий штрафы по невнесенным платежам налоговая вправе только по окончании года. Если отсутствует ежемесячный или квартальный платеж, то до завершения года просто начисляются пени. Штраф по итогу налогового периода, согласно ст. 122 НК РФ, может составлять от 20% до 40% в зависимости от обстоятельств. Если ситуация с выплатой авансов была доведена до подобных санкций, то для погашения такой задолженности придется использовать специальные КБК, предназначенные именно для уплаты штрафов. Такие коды также делятся по видам бюджетов и будут следующими:

Выявление ошибки в КБК по налогу на прибыль в авансовых ежемесячных платежах или поквартальных отчислениях является поводом обратиться в ИФНС для произведения сверки по налогу. Если ошибка подтвердится, то необходимо написать заявление, где будет указан правильный КБК для перевода денежных средств и обстоятельства, приведшие к ошибке, а также прикрепить платежное поручение, по которому было сделано перечисление.

Изменения по КБК в 2018 году

Приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н с начала 2018 года были введены новые КБК для налога на прибыль с доходов, полученных компаниями в виде процентов по облигациям российских предприятий в рублях (выпущенных с января 2017-го по декабрь 2021 года) и для облигаций с ипотечным покрытием, эмитированных после 1 января 2007 года. Все коды были опубликованы Минфином заранее. КБК налога на прибыль по авансовым платежам для данного вида дохода будет выглядеть следующим образом:

Новые КБК налога на прибыль по авансовым платежам в 2018 году для упомянутых выше доходов по облигациям с российских фирм и для облигаций с ипотечным покрытием позволяют в большей мере конкретизировать, по какому именно виду дохода компании производят выплаты в бюджет. Сам же порядок расчета и перечислений остается прежним.

***

КБК помогает определить, в региональный или федеральный бюджет компания делает отчисления. Коды вносятся в платежные поручения, с помощью которых и осуществляется уплата налога. Каждый КБК индивидуален и несет в себе информацию о том, какой именно платеж производится (сам налог, штраф, пени).

Так как на каждое перечисление в зависимости от вида бюджета и назначения имеется свой код, то очень легко в таком разнообразии запутаться. Особенно если государством постоянно вводятся различные новшества. Поэтому важно следить за изменениями в законодательстве и правильно вносить коды в платежки, ведь от этого зависит, возникнут ли какие-либо вопросы у ИФНС к компании или нет.

Авансовые платежи по прибыли

Актуально на: 11 ноября 2015 г.

Все организации на ОСН обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль (п.2 ст.286 НК РФ). Есть три вида авансовых платежей.

Вид авансовых платежей Кто их платит
Только ежеквартальные авансовые платежи Организации, у которых доходы от реализации за предшествующие 4 квартала не превышают в среднем за каждый квартал:

  • в 2015 г. — 10 млн руб. (п.3 ст.286 НК РФ)
  • в 2016г. — 15 млн руб. (п.3 ст.286 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2016))
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли Организации, добровольно перешедшие на такой вид уплаты авансовых платежей. Для перехода нужно не позднее 31 декабря подать в ИФНС уведомление в произвольной форме, сообщив в нем о своем желании со следующего года перейти на уплату авансов по факту. Например, при переходе на уплату авансовых платежей по фактической прибыли с 2016 года уведомление подается не позднее 31.12.2015г.
Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала Все остальные организации (то есть не имеющие права на уплату только квартальных авансов и не перешедшие на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли)

Вновь созданные организации применяют первый вид уплаты авансов, а по прошествии полного квартала с даты их регистрации должны начать платить ежемесячные авансовые платежи, если их выручка превысила лимит, позволяющий платить только квартальные платежи (п.6 ст.286 НК РФ). Данное правило не действует, если компания изначально выбрала уплату авансов исходя из фактической прибыли.

Сроки уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога

Способ уплаты По итогам отчетных периодов (п.1 ст. ст.287, п.3 ст.289 НК РФ) По итогам года (п.1 ст. ст.287, п.4 ст.289 НК РФ)
Только ежеквартальные авансовые платежи Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала Ежемесячные авансы уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца в течение квартала. Доплата по итогам отчетного периода производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Если последний день уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст.6.1 НК РФ). К примеру, организациям нужно уплатить второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2015г. не позднее 30 ноября, т.к. 28 ноября – суббота.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *