Каким документом устанавливается ФОТ при бюджетном финансировании

О ПЛАНИРОВАНИИ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Планирование фонда заработной платы является частью плана финансово-хозяйственной деятельности. Планирование этого фонда позволяет заранее спрогнозировать и оценить предполагаемые расходы организации на трудовые ресурсы. Это особенно актуально там, где доля затрат на оплату труда составляет весомую часть в себестоимости продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Расходы на оплату труда относят на себестоимость продукции. Чем больше затраты, тем меньше прибыль. Определение суммы фонда оплаты служит для разработки мероприятий по экономии затрат. Следовательно, у организации появляется возможность увеличить рентабельность производства.

Фонд заработной платы организации — сумма денежных средств, необходимая для оплаты труда персонала за выполнение установленного объема работ. Обычно удельный вес расходов на оплату труда в общей сумме расходов организации составляет 55 %.

К СВЕДЕНИЮ

Выплату заработной платы, отпускных, компенсаций, пособий за первые три дня временной нетрудоспособности и премий за достигнутые результаты в работе планируют по статье 211 КОСГУ.

Планирование фонда оплаты труда осуществляют с использованием метода сбора информации по всем видам начислений, исходя из фактических данных и с учетом изменений на предстоящий год.

Документы, необходимые для планирования фонда оплаты труда:

  • штатное расписание;
  • Положение об оплате труда;
  • коллективный договор;
  • Положение о порядке оплаты труда сотрудников, занятых оказанием платных услуг;
  • график отпусков.

Каждая организация разрабатывает собственное Положение по оплате труда, в котором предусматривает особенности начисления заработной платы как за счет выделенных субсидий на выполнение государственного задания (КФО 4), так и за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2).

Положение о премировании имеет законодательную силу, именно оно определяет, как начисляются поощрения и премии работникам.

Замечания

1. Премия — выплата стимулирующего характера, начисляемая за достигнутые результаты в работе.

2. Премирование — метод стимулирования заинтересованности работников в результатах деятельности организации.

С работником, труд которого оплачивается за счет разных источников финансирования, должен быть соответствующим образом оформлен трудовой договор. Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.

В рамках основного трудового договора должны быть предусмотрены постоянные выплаты за счет разных источников финансирования. В договоре с сотрудниками, которые занимаются выполнением работ и оказанием услуг по предпринимательской деятельности, предусматривается ежемесячная выплата в процентном отношении от доходов, полученных от внебюджетной деятельности за предыдущий месяц.

В государственных учреждениях здравоохранения систему оплаты труда определяют с учетом следующих нормативных правовых актов:

  • Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 № 583 (в ред. от 10.12.2016) «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений»;
  • Приказ Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 818 (в ред. от 17.09.2010) «Об утверждении Перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в этих учреждениях»;
  • Приказ Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 822 (в ред. от 20.02.2014) «Об утверждении Перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат компенсационного характера в этих учреждениях».

Системой оплаты труда предусмотрены следующие выплаты:

  • базовый должностной оклад;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

Базовый должностной оклад (базовая ставка заработной платы) — должностной оклад работника государственного или муниципального учреждения без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Компенсационные выплаты — доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Стимулирующие выплаты — доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты: выплаты за интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ, за стаж непрерывной работы, выслугу лет, премиальные выплаты по итогам работы (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Оплата труда штатным сотрудникам по бюджетной деятельности планируется исходя из базовых должностных окладов, компенсационных и стимулирующих выплат.

ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСЧЕТ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В ПРОГРАММЕ EXCEL

Рассмотрим, как быстро и точно рассчитать плановые бюджетные средства на заработную плату, на примере медицинского учреждения. Для этого составим таблицу в MS Excel согласно утвержденному штатному расписанию и определим фонд заработной платы на месяц по каждому сотруднику, по структурным подразделениям и в целом по учреждению здравоохранения.

При составлении планового фонда будем учитывать следующее: если работнику присвоена квалификационная категория, его оклад умножается на повышающий коэффициент:

  • высшая категория — 15 %;
  • первая категория — 12 %;
  • вторая категория — 10 %.

Доплата за выслугу (стаж) зависит от количества лет, проработанных в медицинском учреждении:

  • от года до 3 лет — 0,05;
  • от 3 до 5 лет — 0,1;
  • более 5 лет — 0,15.

В учреждении здравоохранения право на надбавку за вредность в размере 5 % имеют следующие структурные подразделения:

1) лаборатория контроля биологических факторов (ЛКБФ);

2) лаборатория контроля химических факторов (ЛКХФ).

Согласно ст. 316 Трудового кодекса РФ для организаций, работающих в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, к заработной плате начисляется районный коэффициент. Это своего рода надбавка (компенсация) к зарплате за работу в тяжелых климатических условиях. Так как учреждение находится в регионе Урал, то на все выплаты начисляется районный коэффициент (уральские) в размере 15 %.

В сводной таблице 1 представлен фонд оплаты по бюджету по структурным подразделениям рассматриваемой организации (лист 1 Excel).

Таблица 1. Сводная таблица фонда оплаты по бюджету по структурным подразделениям (лист 1 Excel), руб.

Подразделение

Должность согласно квалификационной категории

Ф.И.О. сотрудника

Категория

Количество штатных единиц

Тарификационная ставка (оклад)

Надбавка за категорию

Надбавка за вредность (5 %)

Коэффициент за стаж работы

Надбавка за стаж

Всего месячный фонд

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Отдел экспертиз питания населения

Завотделом

Пинчук Н. С.

Высшая

1

9360

1404

0,15

1404

12 168

Врач

Попко Г. А.

Первая

1

8220

986

0,15

1233

10 439

Врач

Титова Г. А.

Высшая

1

8220

1233

0,15

1233

10 686

Помощник врача

Кудина Е. В.

Первая

1

6620

794

0,1

662

8076

Помощник врача

Лапин М. А.

Вторая

1

6620

662

0,1

662

7944

Помощник врача

Иванов Н. В.

Без категории

1

6620

0

0,05

331

6951

Итого по отделу

6

45 660

5080

5525

56 265

Отдел экспертиз условий воспитания и обучения

Завотделом

Деркач Л. А.

Высшая

1

9360

1404

0,15

1404

12 168

Врач

Дець Е. А.

Первая

1

8220

986

0,15

1233

10 439

Помощник врача

Шавкун Л. В.

Вторая

1

6620

662

0,10

662

7944

Помощник врача

Горева А. М.

Первая

1

6620

794

0,15

99

8407

Итого

4

30 820

3847

4292

38 959

Отдел экспертиз условий труда

Завотделом

Баркова Л. А.

Высшая

1

9360

1404

0,15

1404

12 168

Врач

Данкер И. А.

Первая

1

8220

986

0,15

1233

10 439

Врач

Мацуев С. В.

Вторая

1

8220

822

0,10

822

9864

Помощник врача

Ошанин Г. Л.

Высшая

1

6620

993

0,15

993

8606

Итого по отделу

4

32 420

4205

4452

41 077

Отдел экспертиз среды обитания и условий проживания

Завотделом

Чирок А. М.

Высшая

1

9360

1404

0,15

1404

12 168

Врач

Титова Е. В.

Первая

1

8220

986

0,15

1233

10 439

Врач

Вирко Д. А.

Вторая

1

8220

822

0,10

822

9864

Помощник врача

Сокол Е. В.

Высшая

1

6620

993

0,15

993

8606

Помощник врача

Словец Т. В.

Первая

1

6620

794

0,15

993

8407

Итого по отделу

5

39 040

5000

5445

49 485

Отдел эпидемиологических экспертиз

Завотделом

Котов С. В.

Высшая

1

9360

1404

0,10

936

11 700

Врач

Птицын Е. А.

Высшая

1

8220

1233

0,15

1233

10 686

Врач

Корф Т. С.

Первая

1

8220

986

0,05

411

9617

Врач

Козлов Ю. А.

Вторая

1

8220

822

0,15

1233

10 275

Помощник врача

Клыш Л. Н.

Высшая

1

6620

993

0,15

993

8606

Помощник врача

Ярош Л. В.

Высшая

1

6620

993

0,15

993

8606

Помощник врача

Гришин А. В.

Высшая

1

6620

993

0,15

993

8606

Помощник врача

Мухина Л. С.

Вторая

1

6620

662

0,15

993

8275

Помощник врача

Рогов Н. Ю.

Вторая

1

6620

662

0,10

662

7944

Помощник врача

Лебеева О. В.

Вторая

1

6620

662

0,05

331

7613

Итого по отделу

10

73 740

9410

8778

91 928

Отдел социальной гигиены

Завотделом

Молох Е. В.

Высшая

1

9360

1404

0,15

1404

12 168

Врач

Кузина Г. В.

Высшая

1

8220

1233

0,15

1233

10 686

Итого

2

17 580

2637

2637

22 854

ЛКХФ

Завотделом

Бридин Е. П.

Высшая

1

9360

1404

468

0,15

1404

12 636

Врач-лаборант

Попова Н. Е.

Высшая

1

8220

1233

411

0,15

1233

11 097

Врач-лаборант

Луговая Л. В.

Высшая

1

8220

1233

411

0,15

1233

11 097

Врач-лаборант

Панова С. В.

Первая

1

8220

986

411

0,15

1233

10 850

Фельдшер-лаборант

Галкина С. Г.

Высшая

1

6620

993

331

0,15

993

8937

Фельдшер-лаборант

Пигина Л. В.

Высшая

1

6620

993

331

0,15

993

8937

Фельдшер-лаборант

Волгина Т. Р.

Высшая

1

6620

993

331

0,15

993

8937

Фельдшер-лаборант

Белова О. К.

Первая

1

6620

794

331

0,10

662

8407

Фельдшер-лаборант

Иванов С. М.

Вторая

1

6620

662

331

0,10

662

8275

Фельдшер-лаборант

Деева Е. В.

Первая

1

6620

794

331

0,10

662

8407

Итого по отделу

10

73 740

10 086

3687

10 068

97 581

ЛКБФ

Завотделом

Щегол Т. Е.

Высшая

1

9360

1404

468

0,15

1404

12 636

Врач-лаборант

Чирков Н. П.

Высшая

1

8220

1233

411

0,15

1233

11 097

Врач-лаборант

Ушаков Н. А.

Высшая

1

8220

1233

411

0,15

1233

11 097

Врач-лаборант

Шишко Е. Е.

Первая

1

8220

986

411

0,10

822

10 439

Врач-лаборант

Нилина И. Г.

Первая

1

8220

986

411

0,10

822

10 439

Врач-лаборант

Лукша Г. И.

Высшая

1

8220

1233

411

0,15

1233

11 097

Фельдшер-лаборант

Кукина Н. А.

Высшая

1

6620

993

331

0,15

993

8937

Фельдшер-лаборант

Друть Л. В.

Высшая

1

6620

993

331

0,15

993

8937

Фельдшер-лаборант

Скирко М. А.

Высшая

1

6620

993

331

0,15

993

8937

Фельдшер-лаборант

Дрокин Е. М.

Первая

1

6620

794

331

0,10

662

8407

Фельдшер-лаборант

Усова С. А.

Вторая

1

6620

662

331

0,10

662

8275

Итого по отделу

11

83 560

11 511

4178

11 050

110 299

Отдел организации деятельности

Главный врач

Мишин Л. Т.

Высшая

1

14 000

2100

0,15

2100

18 200

Зам. главврача

Петров А. В.

Высшая

1

12 080

1812

0,15

1812

15 704

Главный бухгалтер

Коваль А. В.

1

11 080

0

0,15

1662

12 742

Бухгалтер

Климов С. С.

1

8200

0

0,15

1230

9430

Бухгалтер

Егорова Н. А.

1

8200

0

0,10

820

9020

Бухгалтер

Шевчук О. А.

1

8200

0

0,10

820

9020

Бухгалтер

Кучма В. В.

1

8200

0

0,15

1230

9430

Инженер

Красков Е. В.

1

8200

0

0,15

1230

9430

Юрист

Носко Д. Н.

1

8200

0

0,10

820

9020

Кадровик

Рыкова Г. А.

1

7800

0

0,15

1170

897

Итого по отделу

10

94 160

3912

12 894

110 966

Всего по учреждению

62

490 720

55 689

7865

65 141

619 415

Итого с уральским коэффициентом

15 %

712 327

Рассмотрим порядок заполнения сводной табл. 1.

В графе 1 прописываем наименования структурных подразделений, в графе 2 — должности работников согласно квалификационной категории. В зависимости от квалификационной категории в графе 6 проставляем должностные оклады (согласно правовым нормативным актам).

В графе 3 заполняем список в соответствии со штатным расписанием на предстоящий год по структурным подразделениям. Напротив каждой фамилии в графе 4 указываем категорию. От категории, присвоенной работнику, будет зависеть сумма надбавки в графе 7.

Заполняя графу 7, используем формулу: гр. 6 × 0,15 (0,12 или 0,10). В данном случае тарификационный оклад умножаем на повышающий коэффициент, установленный для данной категории. Формула в таблице Excel: =F5*0,15.

Суммы в графе 8 (надбавка за вредность — 5 %) получаются следующим образом: гр. 6 × 5 %. Формула в таблице Excel: =F43*5 %. Важный момент: эта формула применяется только в отношении лабораторий (ЛКХФ и ЛКБФ).

В графе 9 указываем коэффициенты, положенные за стаж работы, которые зависят от количества лет, проработанных в системе здравоохранения (указаны выше).

Суммы в графе 10 (надбавка за стаж) получаются по формуле: гр. 6 × гр. 9.

Формула в таблице Excel: =F5*I5.

Общую сумму месячного фонда оплаты труда (графа 11) находим следующим образом: гр. 6 + гр. 7 + гр. 8 + гр. 10.

С помощью функции «Автосумма» суммируем полученные значения, заполняем итоги по каждому подразделению и по всей организации.

Итоговую сумму по учреждению в целом умножаем на уральский коэффициент 15 %: итог графы 11 × 1,15. Получаем плановый месячный фонд оплаты в сумме 712 327 руб.

Формула в таблице Excel: =K77*1,15.

В таблице 2 приведен расчет ежегодного отпуска сотрудникам по бюджету.

Таблица 2. Расчет ежегодного отпуска сотрудникам по бюджету (лист 2 Excel), руб.

Должность согласно квалификационной категории

Количество штатных единиц

Общий фонд

Средняя месячная зарплата

Количество календарных дней отпуска

Сумма отпускных

Количество дней дополнительного отпуска

Сумма дополнительного отпуска

Итоговая сумма отпускных

Итого сумма отпускных с уральским коэффициентом

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Врачи

29

332 366

11 461

28

320 905

14

160 453

481 358

553 562

Средний медперсонал

25

209 986

8399

28

235 185

14

117 592

352 777

405 694

Прочий персонал

8

77 062

9633

28

269 717

5

48 164

317 881

365 563

Итого

62

619 415

825 807

326 209

1 152 016

1 324 818

Представим порядок расчета суммы отпускных на основании среднемесячной заработной платы.

Количество штатных единиц (графа 2) получаем сложением имеющихся данных листа 1 Excel (см. табл. 1). По строкам, в которых указаны врачи, получаем 29 единиц, по помощникам и лаборантам (средний медперсонал) — 25 единиц, по прочему персоналу — 8 единиц.

Графа 3 (общий фонд) получается суммированием по графе 11 листа 1 Excel по категориям сотрудников.

Среднюю зарплату (графа 4) определяем так: гр. 3 / гр. 2. Формула в программе Excel: =C4/B4.

Сумма отпусков:

  • основного (графа 6):

гр. 4 × гр. 5; в программе Excel: =D4*E4;

  • дополнительного (графа 8):

гр. 4 × гр. 7; в программе Excel: =D4*G4.

Общая сумма отпускных (графа 9):

гр. 6 + гр. 8; в Excel: =F4+H4.

Сумма отпускных с уральским коэффициентом (графа 10):

гр. 9 × 1,15; в Excel: =I4*1,15.

Сумма отпускных с уральским коэффициентом — 1 324 818 руб.

Рассчитаем премию согласно Положению о премировании (табл. 3).

Чтобы рассчитать годовой фонд с уральским коэффициентом, умножаем итог графы 11 табл. 1 на 12. Формула в программе Excel: =Лист1!K78*12.

Сумму премии рассчитываем по формуле: =C3*B4.

Таблица 3. Расчет плановой премии по бюджету (лист 3 Excel), руб.

Показатель

Размер доплат

Плановые суммы

Годовой ФОТ с уральским коэффициентом

8 547 921,48

Сумма премии

2 %

170 958,43

В таблице 4 определяем общую годовую сумму фонда оплаты труда путем суммирования в программе Excel:

  • годовой ФОТ с уральским коэффициентом: =Лист1!K78*12;
  • отпускные: =Лист2!J7;
  • премия: =Лист3!C4.

Таблица 4. Расчет планового фонда оплаты на год за счет бюджетных средств (лист 4 Excel), руб.

Показатель

Плановые суммы

Годовой ФОТ с уральским коэффициентом

8 547 921,48

Отпускные

1 324 818,22

Премия

170 958,43

Итого

10 043 698,13

Как видим, с помощью простых формул можно быстро составить годовой плановый фонд оплаты труда за счет бюджетных средств (субсидий).

Сводная таблица планового фонда зарплаты за счет двух источников финансирования

Составим в программе Excel сводную таблицу планового фонда оплаты труда за счет двух источников финансирования — субсидий и предпринимательской деятельности (табл. 5). В таблице наглядно отражается ФОТ:

  • по каждому сотруднику;
  • по структурным подразделениям;
  • по источникам финансирования.

Таблица 5. Планирование фонда зарплаты по бюджету и за счет предпринимательской деятельности на месяц, руб.

Ф.И.О. сотрудника

Должность, разряд

Фонд зарплаты по бюджету без уральского коэффициента

Интенсивность плановая по предпринимательской деятельности

Выполнение плана

Итого

1

2

3

4

5

6

Мишин Л. Т.

Главный врач

18 200

40 000

100 %

58 200

Петров А. В.

Зам. главного врача

15 704

34 000

49 704

Коваль А. В.

Главный бухгалтер

12 742

34 000

46 742

Итого: 3 чел.

46 646

108 000

154 646

Бухгалтерия

100 %

0

Климов С. С.

Бухгалтер

9430

16 500

25 930

Егорова Н. А.

Бухгалтер

9020

16 500

25 520

Шевчук О. А.

Бухгалтер

9020

15 400

24 420

Кучма В. В.

Бухгалтер

9430

15 600

25 030

Итого: 4 чел.

36 900

64 000

0

100 900

Отдел организации деятельности

100 %

0

Красков К. В.

Инженер

9430

16 500

25 930

Носко Д. Н.

Юрист

9020

18 000

27 020

Рыкова Г. А.

Кадровик

8970

12 000

20 970

Итого: 3 чел.

27 420

46 500

73 920

Отдел экспертиз питания населения

100 %

0

Пинчук Н. С.

Завотделом/врач

12 168

26 000

38 168

Попко Г. А.

Врач

10 439

20 000

30 439

Титова Г. А.

Врач

10 686

16 000

26 686

Кудина Е. В.

Помощник врача

8076

14 500

22 576

Лапин М. А.

Помощник врача

7944

14 000

21 944

Иванов Н. В.

Помощник врача

6951

12 000

18 951

Итого: 6 чел.

56 265

102 500

0

158 765

Отдел экспертиз условий воспитания и обучения

100 %

0

Деркач Л. А.

Завотделом/врач

12 168

24 500

36 668

Дець Е. А.

Врач

10 439

22 000

32 439

Шавкун Л. В.

Помощник врача

7944

12 500

20 444

Горева А. М.

Помощник врача

8407

12 500

20 907

Итого: 4 чел.

38 959

71 500

110 459

Отдел экспертиз условий труда

100 %

0

Баркова Л. А.

Завотделом/врач

12 168

22 000

34 168

Данкер И. А.

Врач

10 439

18 500

28 939

Мацуев С. В.

Врач

9864

15 300

25 164

Ошанин Г. Л.

Помощник врача

8606

13 200

21 806

Итого: 4 чел.

41 077

69 000

0

110 077

Отдел экспертиз среды обитания и условий проживания

100 %

0

Чирок А. М.

Завотделом/врач

12 168

24 000

36 168

Титова Е. В.

Врач

10 439

17 300

27 739

Вирко Д. А.

Врач

9864

17 300

27 164

Сокол Е. В.

Помощник врача

8606

14 000

22 606

Словец Т. В.

Помощник врача

8407

13 400

21 807

Итого: 5 чел.

49 485

86 000

135 485

Отдел эпидемиологических экспертиз

100 %

0

Котов С. В.

Завотделом/врач

11 700

26 000

37 700

Птицын Е. А.

Врач

10 686

21 500

32 186

Корф Т. С.

Врач

9617

20 000

29 617

Козлов Ю. А.

Врач

10 275

20 000

30 275

Клыш Л. Н.

Помощник врача

8606

16 500

25 106

Ярош Л. В.

Помощник врача

8606

16 500

25 106

Гришин А. В.

Помощник врача

8606

16 500

25 106

Мухина Л. С.

Помощник врача

8275

14 500

22 775

Рогов Н. Ю.

Помощник врача

7944

14 000

21 944

Лебеева О. В.

Помощник врача

7613

13 500

21 113

Итого: 10 чел.

91 928

179 000

270 928

Отдел социальной гигиены

100 %

0

Молох Е. В.

Завотделом/врач

12 168

20 000

32 168

Кузина Г. В.

Врач

10 686

16 000

26 686

Итого: 2 чел.

22 854

36 000

58 854

Лаборатория контроля химических факторов

100 %

0

Бридин Е. П.

Заведующий/врач-лаборант

12 636

26 000

38 636

Попова Н. Е.

Врач-лаборант

11 097

21 000

32 097

Луговая Л. В.

Врач-лаборант

11 097

19 000

30 097

Панова С. В.

Врач-лаборант

10 850

18 000

28 850

Галкина С. Г.

Фельдшер-лаборант

8937

16 000

24 937

Пигина Л. В.

Фельдшер-лаборант

8937

16 000

24 937

Волгина Т. Р.

Фельдшер-лаборант

8937

16 000

24 937

Белова О. К.

Фельдшер-лаборант

8407

15 500

23 907

Иванов С. М.

Фельдшер-лаборант

8275

14 000

22 275

Деева Е. В.

Фельдшер-лаборант

8407

16 500

24 907

Итого: 10 чел.

97 581

178 000

0

275 581

Лаборатория контроля бактериологических факторов

100 %

0

Щегол Т. Е.

Завотделом/врач-бактериолог

12 636

26 000

38 636

Чирков Н. П.

Врач-бактериолог

11 097

22 000

33 097

Ушаков Н. А.

Врач-бактериолог

11 097

20 000

31 097

Шишко Е. Е.

Врач-бактериолог

10 439

18 000

28 439

Нилина И. Г.

Врач-бактериолог

10 439

18 000

28 439

Лукша Г. И.

Врач-бактериолог

11 097

20 000

31 097

Кукина Н. А.

Фельдшер-лаборант

8937

16 000

24 937

Друть Л. В.

Фельдшер-лаборант

8937

16 000

24 937

Скирко М. А.

Фельдшер-лаборант

8937

16 000

24 937

Дрокин Е. М.

Фельдшер-лаборант

8407

14 000

22 407

Усова С. А.

Фельдшер-лаборант

8275

12 000

20 275

Итого: 11 чел.

110 299

198 000

0

308 299

Всего: 62 чел.

619 415

1 138 500

1 757 915

Всего с уральским коэффициентом

712 327

1 309 275

2 021 602

В графу 3 переносим итоговые суммы графы 11 табл. 1; формула в программе Excel: =Лист1!K66.

Графа 4 — проставляем плановую зарплату за интенсивность по предпринимательской деятельности.

Находим общий фонд за счет двух источников финансирования по каждому сотруднику: гр. 6 = гр. 3 + гр. 4.

Всего с уральским коэффициентом:

=C90*1,15;

=D90*1,15;

=F90*1,15.

Отпускные за счет предпринимательской деятельности в программе Excel (табл. 6) определяют по формулам аналогично табл. 2.

Таблица 6. Расчет отпуска по предпринимательской деятельности, руб.

Должность согласно квалификационной категории

Количество штатных единиц

Фонд зарплаты

Средняя месячная зарплата

Количество календарных дней отпуска

Количество дней дополнительного отпуска

Сумма отпускных

Итого сумма отпускных с уральским коэффициентом

Врачи

29

628 400

21 669

28

7

758 414

872 176

Средний медперсонал

25

365 600

14 624

28

7

511 840

588 616

Прочий персонал

8

144 500

18 063

28

5

596 063

685 472

Итого

62

1 138 500

1 866 316

2 146 264

Сводная таблица годового фонда оплаты труда

Сформируем сводную таблицу Excel годового фонда оплаты труда по двум источникам финансирования (табл. 7).

Таблица 7. Расчет планового фонда оплаты на год за счет двух источников финансирования, руб.

Показатель

Бюджет

Предпринимательская деятельность

Годовой ФОТ с уральским коэффициентом

8 547 921,48

15 711 300

Отпускные

1 324 818,22

2 146 263,74

Премия (2 %)

170 958,43

314 226

Итого ФОТ

10 043 698,13

18 171 790

Годовой ФОТ с уральским коэффициентом по предпринимательской деятельности в программе Excel определяется по формуле: =Лист5!D91*12.

Формулы расчета остальных показателей табл. 7:

  • отпускные: =Лист6!H7;
  • премия: =Лист7!C3*2%;
  • итого ФОТ: =СУММА (C3:C5).

Выводы

1. Excel является надежным помощником, если требуется составить отчет в электронной форме.

2. В программе Excel можно сформировать таблицу, которая позволит быстро и точно запланировать фонд зарплаты в разрезе окладов и остальных видов выплат, предусмотренных системой оплаты труда в учреждении.

3. Высокая функциональность и простота использования — преимущества MS Excel.

Планирование затрат на оплату труда

В состав затрат на оплату труда включаются:

— расходы на оплату труда работников, состоящих в штате предприятия, в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

— выплаты стимулирующего характера: премии за производственные результаты рабочим и служащим, вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство;

— выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда: доплаты за работы в ночное время, за совмещение профессий, за работу с тяжёлыми условиями труда;

— единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы в данной отрасли или по специальности) в соответствии с действующим законодательством;

— выплаты, обусловленные районным регулированием, за непрерывный стаж работы;

— стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду) или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

— оплата отпусков (основных и дополнительных), а также времени выполнения государственных обязанностей;

— другие выплаты.

Расходы на оплату труда рассчитываются по статьям номенклатуры и по профессиям.

Годовой фонд заработной платы по каждой профессии определяем по формуле:

ФЗПяв=Зi*Rяв.i*12 (руб.) (2.10)

где ФЗПяв — фонд заработной платы работников I — профессии;

Зi — среднемесячная заработная плата работников i — ой профессии;

Rяв.i — явочный контингент работников i — ой профессии.

Среднемесячная заработная плата складывается из месячной тарифной ставки или должностного оклада и дополнительных выплат стимулирующего и компенсационного характера.

Зi=Зm*Ки+Дсд+Дс+Дн+Дпр+П+Дрк+Днс+Двл (руб.) (2.11)

где Зm — месячная тарифная ставка или оклад. Месячная тарифная ставка определяется, исходя из часовой тарифной ставки и месячной нормы рабочего времени;

Ки — коэффициент индексации заработной платы, принимаем 3;

Дсд — сдельный приработок планируется для рабочих сдельщиков в соответствии с планируемым уровнем выполнения норм выработки. Принимаем в курсовой работе 10% от Зm;

Дн — доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 часов) составляет 40% от часовой тарифной ставки за каждый час ночной работы, т.е. за 8 часов увеличивает тарифную ставку на 13,3% (8*40/24), 13,3% от Зm;

Дпр — в соответствии с трудовым законодательством работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. Доплата за работу в праздничные дни планируется в размере 2,2%; от сдельного заработка 2,2% от Зm+Дсд для сдельщиков или месячной тарифной ставки для повременщиков;

Дс — надбавка за работу в особо сложных условиях установлена для работников железнодорожного транспорта Урала, Сибири и Дальнего Востока в размере 20% от месячной тарифной ставки (должностного оклада);

П — премия из фонда заработной платы планируется в процентах от месячной тарифной ставки или сдельного заработка с учётом доплат за тяжёлые условия труда и работу в ночное время; в курсовой работе принимаем для повременщиков 30% от Зm+Дн; для сдельщиков 30% от Зm+Дсд+Дн. Общецеховому персоналу и административно-управленческим работникам премия выплачивается из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, поэтому сумма премий указанным работникам в фонд заработной платы не включается;

Днс — надбавка за непрерывный стаж работы на железнодорожном транспорте. Надбавка начисляется на всю заработную плату с учётом всех доплат, за исключением надбавки по районному коэффициенту и надбавки за выслугу лет. Принимаем 10%;

Дрк — надбавка по районному коэффициенту планируется в размере 40% от всей заработной платы за исключением надбавки за непрерывный стаж работы и надбавки за выслугу лет. Принимаем 40%;

Двл — вознаграждение за выслугу лет введено для работников железнодорожного транспорта. В курсовой работе принимаем 30% от Зm.

Затраты на оплату труда производственного персонала за непроработанное время включают в оплату отпусков и времени выполнения общественных обязанностей и учитываются по статье 241. Затраты по данной статье рассчитываем по формуле:

ФЗПдоп=ФЗПявпр(Кзамср-Кб) (руб.) (2.12)

где ФЗПдоп — годовой фонд заработной платы производственного персонала станции по хозяйству перевозок, грузовой и коммерческой работы;

Кзамср — коэффициент на замещение производственного персонала по хозяйствам станции, рассчитывается по формуле:

Кзамср=(Rсп/Rяв)-1 (2.13)

На основании формулы 2.13 рассчитываем коэффициент на замещение производственного персонала:

для хозяйства перевозок: Кзамср=(448/390,79)-1=0,15;

для хозяйства грузовой и коммерческой работы Кзамср=(142/123,51)-1=0,15

На основании формулы 2.12 определяем годовой фонд заработной платы производственного персонала станции:

для хозяйства перевозок: ФЗПдоп=27162820,59*(0,15-0,02)=3531166,68 (руб.);

для хозяйства грузовой и коммерческой работы: ФЗПдоп=7213820,93*(0,15-0,02)=937796,72 (руб.)

Оплата дней болезни производится за счёт средств социального страхования и в фонд оплаты труда не включается.

Расчёт фонда заработной платы производим в таблице 2.2 План по труду:

№ статьи

Наименование хозяйств и профессий

Контингент

МТС

Сдельный приработок (10%)

Сложные условия (20%)

Ночные (13,3%)

Праздничные (2,2%)

Премия (30%)

Непрерывный стаж (10%)

Район коэф. (40%)

Выслуга лет (30%)

Среднемесячная заработная плата

Годовой фонд заработной платы

Явоч

Сп.

Хозяйство перевозок:

Штат станции занятый на маневровой работе

Дежурный по СП

8,74

3255,00

651,00

432,92

71,61

1106,38

441,05

1503,81

976,50

8438,27

885005,75

Дежурный по горке

8,74

3702,00

740,40

492,37

81,44

1258,31

501,62

1710,32

1110,60

9597,06

1006539,65

Операторы распорядит. поста

8,74

1840,10

184,01

368,02

244,73

44,53

680,65

268,14

925,35

552,03

5107,56

535680,89

Операторы исполнительн. поста

34,96

1640,02

164,00

328,00

218,12

39,69

606,64

238,98

824,73

492,01

4552,19

1909734,75

Составители поездов

30,59

2391,20

239,12

478,24

318,03

57,86

884,50

348,45

1393,78

717,36

6828,54

2506620,46

Регулировщики скоростей старшие

8,74

2152,24

215,22

430,45

286,25

52,08

796,11

313,62

1254,50

645,67

6146,14

644607,16

Рядовые в подгорочных парках

1771,22

177,12

354,24

235,57

42,86

655,17

258,10

1032,40

531,37

5058,05

6798019,20

Итого по статье 070(1)

212,51

14286207,86

Технический штат станции

Дежурный по станции

18,88

4167,00

833,40

554,21

91,67

1416,36

564,63

2258,51

1250,10

11135,88

2522944,97

Дежурный по ПП

8,74

3255,00

651,00

432,92

71,61

1106,38

441,05

1764,21

976,50

8698,67

912316,51

Дежурный по ПО

8,74

3255,00

651,00

432,92

71,61

1106,38

441,05

1764,21

976,50

8698,67

912316,51

Операторы при ДСП

37,76

2403,00

480,60

319,60

52,87

816,78

325,61

1302,43

720,90

6421,79

2909841,48

Сигналисты по закреплению составов

34,96

1640,02

328,00

218,12

36,08

557,44

222,22

888,89

492,01

4382,78

1838663,87

Операторы тех. конторы старшие

4,37

2403,00

480,60

319,60

52,87

816,78

325,61

1302,43

720,90

6421,79

336758,67

Рядовые

17,48

2142,00

428,40

284,89

47,12

728,07

290,24

1160,96

642,60

5724,28

1200724,97

Ст. оператор ИТЦ обраб. информ. и п/д.

8,74

2403,00

480,60

319,60

52,87

816,78

325,61

1302,43

720,90

6421,79

673517,34

Оператор ЭВМ

4,37

1920,00

384,00

255,36

42,24

652,61

260,16

1040,64

576,00

5131,01

269070,16

Доставщик поездных документов

8,74

1298,30

259,66

172,67

28,56

441,29

175,92

703,68

389,49

3469,57

363888,50

Электромонтёр

1669,25

166,93

333,85

550,85

217,00

868,01

500,78

4306,67

51680,04

Итого по статье 071(3)

153,78

11991723,02

План по труду и заработной плате Таблица 2.2

Продолжение таблицы 2.2

Штат по обслуж.-нию зданий, сооружений и содержанию оборудования и инвентаря

Рабочие по уборке помещений

9,4

1111,82

222,37

333,55

133,42

533,68

333,55

2668,39

300994,39

Станционные рабочие

9,6

1112,83

222,57

333,85

133,54

534,16

333,85

2670,80

307676,16

Слесарь

1669,25

333,85

500,78

200,31

801,24

500,78

4006,21

48074,52

Плотник

1483,78

296,76

445,13

178,05

712,22

445,13

3561,07

42732,84

Машинист кочегар к/у

2,5

1298,30

259,66

172,67

28,56

441,29

175,92

703,67

389,49

3469,56

104086,80

Экспедитор

1434,89

286,98

430,47

172,19

688,75

430,47

3443,75

41325,00

Итого по статье 080(5)

24,5

884889,71

Всего по хозяйству перевозок

390,79

27162820,59

Хозяйство грузовой и коммерческой работы:

Штат станции по грузовой работе:

Приёмосдатчики грузов: старшие

1640,02

328,00

218,12

36,08

557,44

222,22

888,89

492,01

4382,78

157780,08

Рядовые

10,93

1434,89

286,98

190,84

31,57

487,72

194,43

777,71

430,47

3834,61

502947,45

Товарные кассиры: старшие

8,74

2673,00

534,60

355,51

58,81

908,55

362,19

1448,77

801,90

7143,33

749192,45

Рядовые

43,7

2403,00

480,60

319,60

52,87

816,78

325,61

1302,43

720,90

6421,79

3367586,68

Приёмщики поездов

8,74

1640,02

328,00

218,12

36,08

557,44

222,22

888,89

492,01

4382,78

459665,97

Итого по статье 040(7)

75,11

5237172,63

(10)

Рабочие по уборке помещений

1111,82

222,37

333,55

133,42

533,68

333,55

2668,39

128082,72

Итого по статье 044

128082,72

(12)

Станционные рабочие по устр. ком. неиспр.

26,22

1298,30

259,66

172,67

28,56

441,29

175,91

703,65

389,49

3469,53

1091652,92

Итого по статье 047

26,22

1091652,92

(11)

Рабочие по подготовке вагонов

18,18

1298,30

259,66

172,67

28,56

441,29

175,91

703,65

389,49

3469,53

756912,66

Итого по статье 045

18,18

756912,66

Всего по хозяйству грузовой и ком работы

123,51

7213820,93

Продолжение таблицы 2.2

Основные общие расходы:

Хозяйство перевозок:

3531166,68

Хозяйство грузовой и коммерческой работы

937796,72

Всего по хозяйствам:

4468963,40

Общехозяйственные расходы:

Цеховой персонал:

Инженер АСУ

3702,00

740,40

444,24

1776,96

1110,60

7774,20

93290,40

Инженер-технолог 1 категории

3702,00

740,40

444,24

1776,96

1110,60

7774,20

93290,40

Секретарь-машинист

1491,00

298,20

178,92

715,68

447,30

3131,10

37573,20

Кладовщик

1491,00

298,20

178,92

715,68

447,30

3131,10

37573,20

Итого по статье 485:

261727,20

Аппарат управления цеха:

Начальник грузового района

5466,00

1093,20

655,92

2623,68

1639,80

11478,60

137743,20

Начальник товарной конторы

4836,00

967,20

580,32

2321,28

1450,80

10155,60

243734,40

Станционный дисп.-р

4,72

4719,00

943,80

627,63

103,82

693,43

2557,70

1415,70

11061,08

626499,57

Маневровый диспетчер

9,44

4719,00

943,80

627,63

103,82

693,43

2557,70

1415,70

11061,08

1252999,14

Начальник СТЦ

5466,00

1093,20

655,92

2623,68

1639,80

11478,60

137743,20

Зам. начальник СТЦ

4836,00

967,20

580,32

2321,28

1450,80

10155,60

121867,20

Инженер по организации и нормированию труда

4167,00

833,40

500,04

2000,16

1250,10

8750,70

105008,40

Аппарат управления станции:

Начальник станции

7470,00

1494,00

896,40

3585,60

2241,00

15687,00

188244,00

Зам. нач. станции по оперативной работе

6066,00

1213,20

727,92

2911,68

1819,80

12738,60

152863,20

Главный инженер

6735,00

1347,00

808,20

3232,80

2020,50

14143,50

169722,00

Зам. начальник станции по грузовой и коммерческой работе

6066,00

1213,20

727,92

2911,68

1819,80

12738,60

152863,20

Продолжение таблицы 2.2

Начальник производственно-технического отдела

5466,00

1093,20

655,92

2623,68

1639,80

11478,60

137743,20

Главный бухгалтер

6066,00

1213,20

727,92

2911,68

1819,80

12738,60

152863,20

Бухгалтер

3255,00

651,00

390,60

1562,40

976,50

6835,50

82026,00

Экономист 1 категории

4167,00

833,40

500,04

2000,16

1250,10

8750,70

105008,40

Заместитель начальника станции

начальник отдела кадров

5466,00

1093,20

655,92

2623,68

1639,80

11478,60

137743,20

Кассир

1704,00

340,80

204,48

817,92

511,20

3578,40

42940,80

Специалист по подготовке кадров

2898,00

579,60

347,76

1391,04

869,40

6085,80

73029,60

Инспектор по кадрам

2559,00

511,80

307,08

1228,32

767,70

5373,90

64486,80

Техник по учёту и анализу эксплуатационной деятельности

2898,00

579,60

347,76

1391,04

869,40

6085,80

73029,60

Итого по статье 530:

33,16

4158158,31

Всего общехозяйственных расходов:

37,16

4419885,51

Всего по станции:

551,46

43265490,43

Состав и структура фонда оплаты труда

Что входит в фонд оплаты труда?

Из чего состоит фонд оплаты труда? ФОТ представляет собой совокупность следующих элементов:

  1. Суммы довольствия (денежного) работников;
  2. Фонд заработной платы;
  3. Начисленная заработная плата;
  4. Продукция, предлагаемая для оплаты труда;
  5. Премиальные за задействование работников в праздничные и выходные дни;
  6. Оплата, предоставляемых выходных (отгулов);
  7. Компенсации за труд в ночное время и сверхурочное привлечение;
  8. Премии за накопленный опыт (стаж) работы;
  9. Выплаты за труд в особых условиях;
  10. Гонорары за одноразовую деятельность (работу по совместительству и т.д.);
  11. Выплаты за неотработанный период времени (переподготовка, повышение квалификации и т.д.);
  12. Оплата различных отпусков (кроме неиспользованного);
  13. Оплата труда за простои, в которых не имеется вины работника;
  14. Выплаты, предназначенные для стимуляции сотрудников.

Дополнительными выплатам не являются:

  • дивиденды;
  • финансовая профилактика;
  • премиальные из спецфондов;
  • ссуды;
  • льготы и прочее.

Состав фонда оплаты труда достаточно сложная тема, и рекомендуется изучить ее любому предпринимателю.

Планирование фонда оплаты труда

ФОТ рассчитывается по особой формуле.

Фонд оплаты труда составляется в зависимости от срока, на который он рассчитан (дневной, месячный, квартальный, годовой). Тщательного внимания требует расчет окладов по должности, тарифов, компенсаций, различных видов обычных и спецвыплат.

Вычислить ФОТ легко:

  1. Берется зарплата сотрудника (если трудящихся несколько, то оклады суммируются, при этом работники по договорной оплате не учитываются);
  2. Определяется период предоставляемых услуг (если необходимая деятельность производится в период меньший суткам, то расчет осуществляется по количеству рабочих часов);
  3. Производится умножение пункта 1 и 2 (в случае сдельной оплаты труда – пункт 2, представлен как объем рассчитанных работ);
  4. Заключительным действием является сложение полученных результатов (по окладам и сдельным выплатам) с назначенными надбавками, соцвыплатами и компенсациями.

Данные расчеты позволяют правильно построить развитие бизнеса, где, во-первых, учитывается полученная прибыль, которая зависит от разницы затрат и доходов. ФОТ – это затраты, которые каждый предприниматель старается уменьшить, но не до такого уровня, чтобы трудящийся был не заинтересован в труде. Следовательно, фонд оплаты труда находится в среднем положении.

ФОТ каждой организации рассчитывается индивидуально. Учитываются специфика деятельности организации и выплаты за нее.

Предприятия создают счета с денежной суммой, которая снимается только для оплаты услуг. Чтобы определить неприкосновенную сумму на год, необходимо воспользоваться простой формулой:

  1. Средняя заработная плата сотрудников за месяц;
  2. 12 месяцев (время оказания услуг);
  3. Умножение пункта 1 и 2.

Методы планирования ФОТ

Для каждого метода свои особенности.

Несмотря на представленную схему, существует несколько методик планирования ФОТ.

Нормативный метод. Особенностями данного метода являются использование различных нормативов (уровневые и приростные). Пример формулы на основе приростного норматива: фонд отчетного месяца = исходный объем фонда заработной платы * ((прирост количества реализованной продукции* норматив, определяющий прирост объема фонда на повышение процента реализации определенного количества продукции + 100) / 100).

Поэлементный метод. Метод основан на анализе фонда оплаты труда за отработанное время. Особенностью, является индивидуальный расчет каждой категории трудящихся. Приблизительная формула расчета ФОТ для сдельщиков выглядит так: ФОТ = установленная тарифная сетка * годовой фонд полезного времени одного рабочего * количество сдельщиков * коэффициент выполнения норм.

Для временщиков ФОТ рассчитывается по следующей формуле: ФОТ = установленная тарифная сетка * годовой фонд полезного времени одного рабочего * количество временщиков.

Нельзя забывать, что бизнес планирует дальнейшее расширение, а это влияет на количество трудящихся и увеличение ФЗП. В таком случае для планирования ФОТ используется экстраполяция. Метод заключается в:

  • анализе фонда оплаты труда за предыдущий период (год);
  • прогнозировании фонда на планируемый год (предполагаемые затраты);
  • расчете расхождений, которые можно использовать для уменьшения затрат;
  • составлении проекта фонда (должен пройти проверку определенных специалистов);
  • доработке проекта фонда (при необходимости);
  • утверждении проекта старшим руководством.

Планирование – это трудоемкий процесс, в котором любая ошибка стоит дорого. Для составления плана ФОТ, лучше обратиться к специалистам данного направления.

Анализ фонда оплаты труда

При анализе ФОТ учитываются все нюансы.

Аналитика ФОТ позволяет увидеть результаты расхождений теоретических расчетов от практического выполнения, и исходя из полученных данных, начинать планирование на новый период времени.

Положительной стороной анализа, является открытость и легальность, то есть для аналитики можно использовать как свою историю ФОТ предприятия, так и чужой организации.

При анализе фонда оплаты труда, учитываются:

  1. Анализ прошлогоднего размера ФОТ;
  2. Расчеты, направленные на уменьшение объема фонда оплаты труда (по возможности);
  3. Аналитика внешних элементов, влияющих на размер фонда оплаты труда.

Чтобы досконально разобраться в анализе ФОТ, необходимо рассмотреть его нижеприведенные виды:

  1. Анализ организационно-штатной структуры. Нередко, в организациях для улучшения производительности и качества продукции создаются дополнительные структуры, влияющие на многие аспекты деятельности. Аналитика затрагивает вопросы надобности тех или иных подразделений на предприятии, и помогает узнать направление увеличения/уменьшения ФОТ;
  2. Анализ абсолютных и относительных отклонений по ФЗП. Основывается на анализе систем оплаты труда в конкретные периоды времени. Составляются таблицы для вычисления всех отклонений;
  3. Анализ проблем изменения переменной и постоянной зарплаты. Аналогично пункту 2 составляются таблицы для тщательного анализа, возникающих изменений зарплаты. В данном виде анализируются изменения, происходящие из-за пересмотра тарифных сеток, выплат премиальных денежных средств и тому подобному;
  4. Анализ уровня оплаты труда, учитывая инфляцию. Анализируется номинальная и реальная зарплата. Номинальная зарплата – это денежное довольствие, которое трудящийся получил за определенное рабочее время, а реальная зарплата – это количество продукции, которое можно получить за номинальную заработную плату;
  5. Анализ расхождения роста производительности труда и уровня его оплаты. Например, увеличился рост производительности труда, а количество рабочих мест осталось прежним, соответственно предприятие получает выгоду;
  6. Анализ эффективности использования ФЗП. Обобщенная аналитика вышеизложенных анализов, в которой выясняется ее рациональность или наоборот.

Анализ производит бухгалтерия или финотдел, а в крупных организациях отдел планирования. В дальнейшем, отчет отправляется старшему начальству на утверждение.

Анализ ФОТ является контролирующим инструментом, направляющим на правильный путь управления и развитие бизнес-проекта.

Подготовка к бюджетированию

1. Выберите программу, с помощью которой будете составлять бюджет. К примеру, в Excel можно задавать формулы, логические функции, выстраивать сводные таблицы, осуществлять подстановку значений и т.п. Это позволит в случае корректировки бюджета быть уверенным, что при изменении переменных итоговый результат также будет пересчитан везде, где необходимо. Стоит максимально использовать возможности данного приложения.

2. Бюджет ФОТ — часть общего бюджета компании, поэтому обязательно согласуйте с финансовым отделом формат предоставляемых данных по бюджету, уровень детализации и категоризации должностей, а также признаки каждой позиции. Обычно для планирования нужно как минимум разделить производственный и непроизводственный персонал с разбивкой по месяцам и подразделениям. В каждой организации свои правила составления бюджета, основанные на принятой методике ведения управленческого учета, поэтому при составлении бюджета ФОТ важно использовать именно тот формат, который совместим с форматом общего бюджета компании. При этом если иная детализация, которая не требуется финансистам, нужна для анализа и отчетности HR-департаменту, можно ее произвести дополнительно в том же файле.

3. Для планирования оплаты с учетом праздничных и выходных дней, в том числе связанных с переносами рабочих дней, необходим производственный календарь на год.

4. Поднимите статистику за прошлый и текущий годы, чтобы использовать ее при подготовке бюджета. А именно: планируемые и фактические показатели, информацию о количестве неиспользованных отпусков на данный момент, средней зарплате, объеме выплат при увольнении, размере оплаты сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни, количестве переходов из одного грейда в другой, изменениях зарплаты в рамках одного грейда и т.п.

5. У ответственных сотрудников запросите помесячный план продаж или производства товаров/ услуг. Совместно с руководителями отделов рассчитайте требуемую численность персонала каждого подразделения.

6. Перед тем как начать бюджетирование, проанализируйте планируемую численность персонала.

Составление бюджета

1. Составление плана по численности персонала в каждом подразделении, отметьте необходимое количество штатных сотрудников, включая вакансии с разбивкой по месяцам. Для каждой специальности укажите принадлежность к категории согласно информации от финансистов.

2. Если для выполнения некоторых видов работ привлекаются сотрудники по гражданско-правовым договорам, отобразите их с пометкой «подряд» или другой, принятой в компании.

3. Если в организации нет системы грейдов и/ или не определены вилки окладов внутри грейда, стоит указать для всех категорий персонала существующие оклады и почасовые ставки. Если в отношении некоторых сотрудников/ должностей уже есть утвержденное решение о повышении оклада/ ставки, то необходимо отразить рост в соответствующем месяце.

4. Если в компании внедрена система грейдов, то при планировании ставок можно применить следующие подходы:

  • указать среднюю зарплату внутри грейда;
  • указать максимальную зарплату внутри грейда;
  • проанализировать статистику по количеству человек, которые переходят с одной ставки на другую за год, установить процентное соотношение и, предположив, что в планируемом периоде оно будет неизменным, на основании этого выставить в таблице новые ставки по месяцам.

5. Проверка минимального размера тарифной ставки (он не должен быть ниже МРОТ, установленного для региона на следующий год).

6. Расчет нормо-часов/ смен для сотрудников с повременной системой оплаты. Менеджеру по персоналу нужно убедиться, что месячная норма часов для них составляет максимальный уровень, установленный законом. Остальные часы должны приниматься как переработка с соответствующей дополнительной оплатой.

7. Расчет прямой месячный ФОТ:

  • для сотрудников со сдельной оплатой — умножьте сдельные расценки на планируемый объем работ;
  • для сотрудников с повременной системой оплаты — планируемую численность каждой категории умножьте на количество рабочих часов в месяце и на часовую ставку (если расчет ведется в часах) или на дневную (если в рабочих днях/ сменах);
  • для сотрудников с окладами — умножьте число работников на размер месячного должностного оклада.

8. Отражение в документе надбавок и доплат:

  • выплаты по районным коэффициентам в отдаленных и северных местностях и надбавки к зарплате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • доплаты за работу в вечерние и ночные смены (при сменной работе);
  • доплаты за совмещение функций и профессий;
  • индивидуальные надбавки за профессиональное мастерство;
  • прочие выплаты, связанные со временем выполнения трудовых функций в течение рабочего дня;
  • надбавки за выслугу лет, стаж (кроме ежегодных выплат);
  • доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;
  • оплата работы в выходные и праздничные дни;
  • оплата сверхурочной работы;
  • выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи со сверхурочными работами, при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

9. Расчет доплаты за дни, фактически не отрабатываемые, но за которые сохраняется средний заработок/ дневная тарифная ставка:

  • для сотрудников со сдельной и повременной оплатой -очередные и дополнительные отпуска (средний заработок в каждом месяце рассчитывается исходя из годового ФОТ для данной категории персонала, поделенного на количество рабочих дней в году);
  • время выполнения государственных и общественных обязанностей в рабочие дни;
  • отпуска, дополнительно предоставленные по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством);
  • отпуска женщин, связанные с беременностью и родами;
  • льготные часы подростков;
  • учебные отпуска, предоставленные работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, и периоды обучения сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;
  • для работников-доноров -дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
  • прочие рабочие дни, фактически не отработанные, но за которые по законодательству или коллективному договору предусмотрены выплаты в размере среднего заработка или по тарифу;
  • доплата разницы между размером пособия по социальному страхованию в связи с временной нетрудоспособностью и средним заработком, если это предусмотрено законодательством или коллективным договором.

10. Планирование премий. Если в компании собираются ввести новую систему премирования, но она еще находится на стадии разработки и утверждения, составьте два варианта бюджета — с действующей системой и с будущей. При планировании премиальных выплат часто возникает вопрос: каков должен быть их размер в случаях перевыполнения или невыполнения плана? Обычно составляется несколько вариантов бюджета ФОТ — оптимистичный, оптимальный и пессимистичный. Выясните у финансистов, какой процент выполнения плана применим к каждому из сценариев и рассчитайте премию исходя из данной информации.

11. Если в компании будет проводиться сокращение численности персонала, то следует учесть все выплаты, предусмотренные законодательством, трудовыми и/ или коллективными договорами (в том числе так называемые парашюты и др.).

12. Планирование выплаты за неиспользованные отпуска при увольнении работников. Для этого нужно ориентироваться на статистику прошлого и текущего года по объемам выплат, а также по количеству дней неиспользованных отпусков на начало года.

Это важно!

Еще раз подчеркнем, что на этом этапе мы работаем только с проектом, потому ставки могут быть и другими, но вряд ли они окажутся больше предложенных. Таким образом, их применение, по крайней мере, не занижает ФОТ при ланировании. Если на момент защиты бюджета закон о новых страховых взносах не будет принят государственной думой и подписан президентом РФ, то необходимо обратить внимание руководства на то, что в бюджете ФОТ в части налогов могут произойти изменения.

13. Обязательно нужно заложить резерв на повышение зарплаты. Эту сумму можно либо отнести к конкретному периоду, если известно, когда произойдет индексация, либо разбить ее равномерно по месяцам/ кварталам.

14. Суммирование ФОТ (до налогообложения) за каждый месяц исходя из требуемой детализации. Стоит также определить годовой ФОТ.

15. Расчет страховых взносов. Менеджеру по персоналу нужно обратить внимание на то, что Минздравсоцразвития России вынесло на рассмотрение правительства проект об изменении размеров ставок страховых взносов в 2012 г. И с большой долей вероятности можно предположить, что проект будет осуществлен. В связи с этим в одном из вариантов бюджета целесообразно предусмотреть новые нормы. Они предполагают следующие ставки страховых взносов: с годовой зарплаты до 512 тыс. рублей — 30%, с зарплаты больше этой суммы — 10%. Некоммерческие учреждения, занимающиеся социальным обслуживанием граждан, благотворительные организации, аптеки на ЕНВД и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (которые осуществляют деятельность, указанную вп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, а также три дополнительные: розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; производство гнутых стальных профилей; производство стальной проволоки), согласно данному проекту будут рассчитывать страховые взносы исходя из ставки в 20% с доходов сотрудников до определенного уровня и 7% — с доходов выше данного уровня.

16. Расчет взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и при профессиональных заболеваниях. Тариф, скорее всего, останется в следующем году на том же уровне, что и был в организации. До 15 апреля компания должна подтвердить в ФСС основной вид экономической деятельности, а ФСС, в свою очередь, устанавливает тариф на текущий год. Когда это произойдет, попросите сотрудников бухгалтерии сообщить вам, чтобы при необходимости внести коррективы в бюджет со второго квартала.

Проверка бюджета

1. Нужно сравнить помесячно объем продаж (производства) и размер рассчитанного фонда оплаты труда. При правильном планировании рост объема продаж приводит к увеличению ФОТ, и наоборот. Исключения возможны, если в том или ином месяце были выплачены годовые/ квартальные премии, произошла массовая индексация зарплаты и т.п. Каждый такой случай должен быть объяснен при защите бюджета.

2. Для проверки бюджета сравнивают запланированные показатели с показателями за аналогичный период текущего/ прошлого года, нормами выработки, принятыми в компании.

3. Необходимо сопоставить среднюю зарплату за каждый месяц — она не может существенно отличаться в разных месяцах, иначе это означало бы ошибку в планировании.

4. Далее — надо рассчитать ожидаемый рост производительности труда и средней зарплаты. В нормальной ситуации ее рост не должен опережать темпов увеличения производительности.

5. При наличии системы грейдов/тарифов используйте для проверки, т.н. метод компо-рейтинга. Для этого необходимо разделить суммарную заработную плату (без премий, надбавок и т.п., только оплату по тарифу) всех сотрудников внутри одного разряда на произведение срединной точки оплаты и количества сотрудников анализируемого разряда. Срединная точка оплаты рассчитывается путем деления разницы между верхним и нижним диапазоном разряда на два. При правильном планировании полученное значение компо-рейтинга будет стремиться к единице. Значения в диапазоне 0,8-0,9 могут свидетельствовать о том, что в данном разряде много новичков или происходит занижение оплаты. Полученные значения выше 1,1 могут быть признаком того, что в компании инфляция компенсируется повышением заработной платы внутри разряда или при повышении оплаты внутри одного тарифа идет завышение качества работы, или в компании невысокий процент текучести персонала. Если ни одна из причин не относится к вашей компании, возможно, имеет смысл еще раз проверить бюджет внутри рассматриваемого грейда и по возможности скорректировать его.

28 Планирование фонда оплаты труда

Оплата труда работников предприятия осуществляется за счет и в рамках фонда заработной платы работников (ФЗП) предприятия. Основу его составляет фонд оплаты труда. Предприятия самостоятельно планируют сумму средства, предназначенные для выплаты работникам, выбирают формы и системы оплаты труда, разрабатывают систему планирования.

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы (ФЗП), который состоит из фонда оплаты труда (ФОТ) и средств, выплачиваемых из прибыли. Фонд оплаты труда входит в состав себестоимости продукции (работ, услуг) и регламентируется действующими нормативными документами, в первую очередь положением о составе затрат, включаемых в себестоимость. Размер средств, направляемых предприятием из прибыли, зависит от результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Планирование оплаты труда включает:

  • планирование фонда заработной платы;

  • планирование средней заработной платы.

Исходными данными для планирования фонда оплаты труда являются:

  • производственная программа;

  • численность работающих по категориям;

  • действующая тарифная система;

  • нормы труда;

  • расценки на изделия, детали;

  • штатное расписание;

  • применяемые формы и системы заработной платы;

  • законодательные акты по труду.

Определение средств на оплату труда происходит на основе плановой численности и установленных должностных окладов (тарифных ставок), которые учитывают минимальный размер оплаты труда и разряд работника по единой тарифной сетке.

Планирование фонда оплаты труда на предприятии может осуществляться с помощью следующих методов:

  • по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

  • на основе средней заработной платы;

  • нормативный;

  • поэлементный (метод прямого счета).

Планирование ФОТ по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В основе данного метода лежит базовый фонд оплаты труда (ФОТбаз), планируемый коэффициент роста объема производства (Коп), планируемое сокращение численности (Эч) и среднегодовая заработная плата одного работника в плановом периоде (ЗПср):

Хотя этот метод и получил широкое применение в практике, ему присущ большой недостаток: в плановый фонд переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном году, следовательно, он не нацеливает коллектив на эффективное использование живого труда.

Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. В основе данного метода лежат плановая численность работников по категориям (Чсп) и планируемая средняя заработная плата одного работника данной категории (ЗПС):

где ЗПб – достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории, руб.;

Кзп – планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.

Данный метод более точен, сложность его применения связана со сложностью обоснования планового уровня заработной платы.

Нормативный метод планирования фонда оплаты труда.

В настоящее время выделяют два варианта нормативного метода: уровневый и приростный.

При уровневом нормативном методе ФОТ определяется на основе планируемого объема выпуска продукции (товарной, валовой) в стоимостном (трудовом) выражении (ОП) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):

где ФОТб – фонд оплаты труда в базисном периоде за вычетом относительного перерасхода;

ОПб – фактический объем производства базисного года, р. или нормо-часы;

ЗП – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному периоду, %;

ПТ – плановый прирост производительности труда, %.

Прирост средней заработной платы (ЗП) определяется по формуле:

где Нз – норматив прироста в % средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Использование данного метода требует наличия стабильных нормативов.

Приростный нормативный метод базируется на нормативе прироста ФОТ на один процент прироста объема производства (∆Нзп):

Данный метод, в отличие от вышерассмотренного, характеризуется большим стимулирующим эффектом и получил широкое применение в странах с развитой рыночной экономикой.

Нормативные методы достаточно активно применяются и в отечественной практике.

Поэлементный метод (метод прямого счета) предусматривает подробный ее расчет каждой статьи планового фонда оплат труда раздельно по категориям:

где ЗПiпл – среднегодовая заработная плата одного работника;

Чiпл – плановая численность, i-й категории персонала, чел.;

Планирование ФОТ основных производственных рабочих предполагает выделение основной и дополнительной заработной платы.К основной заработной плате рабочих относят прямую заработную плату и премии в соответствии с действующим премиальным положением.К дополнительной заработной плате относят различные выплаты, предусмотренные законодательством о труде.

Расчет прямого ФОТ рабочих ведется отдельно для сдельщиков и повременщиков.

Для сдельщиков прямой фонд оплаты труда рассчитывается по формуле:

где ОПi — объем производства i-х изделий (работ, услуг) в плановом периоде;

n – количество наименований изделий (работ, услуг);

Рсi – суммарная планируемая сдельная расценка на i-e изделие по предприятию (подразделению).

Сдельная расценка за единицу изделия (работы, услуги) представляет собой сумму сдельных расценок по всем операциям технологического процесса.

Данный фонд оплаты труда может быть определен на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой тарифной ставке (ТСсд) в рублях:

ФОТ=Т*ТСсд

где ТСi – часовая тарифная ставка i-го разряда, руб.;

Чi – численность рабочих i-го разряда;

n – количество разрядов рабочих.

Прямой фонд оплаты труда основных рабочих, оплачиваемых по повременным системам, рассчитывается, исходя из планового фонда времени одного рабочего, их численности и соответствующей среднечасовой тарифной ставки.

Планирование фонда оплаты труда рабочих предусматривает расчет часового фонда, дневного и месячного (квартального, годового).

На рассчитанный прямой фонд оплаты труда начисляются доплаты в соответствии с действующим законодательством – премиальный фонд оплаты труда рабочих и доплаты компенсирующего характера.

Все указанные виды оплат (прямой, премиальный фонд и различные виды доплат) составляют часовой фонд оплаты труда рабочих. В плановый дневной фонд включаются часовой фонд оплаты, а также различные доплаты, входящие в состав отработанных человеко-дней (рис.14).

Месячный (квартальный, годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд, а также доплаты, не учитываемые при расчете часового и дневного фондов: оплата основных и дополнительных отпусков, выплат выходных пособий, компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. (рис.14).

Планирование фонда оплаты труда служащих осуществляется на основании установленных месячных должностных окладов (ДОi) каждой категории, среднемесячной численности этих работников по штатному расписанию (Чслi) и числа месяцев работы в данном периоде (П):

где Дn — сумма прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории служащих (работа в выходные дни, ночные часы и т.д.).

Отдельно планируются фонды оплаты учеников (ФОТуч) и прочих категорий персонала (ФОТпр).

Фонд оплаты труда промышленно–производственного персонала (ФОТпп) равен:

Фонд оплаты труда предприятия рассчитывается путем добавления к ФОТ промышленно–производственного персонала ФОТа работников непромышленной группы.

Как уже отмечалось ранее, кроме ФОТ в фонд заработной платы входят выплаты из фонда потребления, формируемого за счет чистой прибыли предприятия. Размеры фонда потребления и направления его использования устанавливаются в финансовом плане. Обычно, на заработную плату направляется часть фонда потребления, а остальная часть передается в распоряжение руководства и используется для стимулирования работников предприятия. При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную, среднемесячную (среднегодовую) заработную плату. Каждая из них определяется делением соответствующего планового фонда на количество отработанных часов, человеко-дней, среднесписочную численность.

Средняя заработная плата может определяться и рассчетно-аналитическим методом, исходя из отдельных факторов:

  • повышение минимума заработной платы;

  • изменение условий труда;

  • сокращение потерь рабочего времени;

  • рост производительности труда;

  • изменение удельных весов отдельных категорий и т.д.

Для каждого фактора отдельно рассчитывается соответствующий индекс. Совокупное влияние всех факторов определяется перемножением этих индексов.

При планировании заработной платы необходимо обеспечивать опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.

Коэффициент, отражающий соотношение темпов роста производительности труда (ПТ) и средней заработной платы (ЗПср), определяется по формуле:

Для выполнения данной задачи на предприятиях должны максимально использоваться все резервы роста производительности труда. В результате определиться возможный прирост заработной платы на 1% повышения производительности труда.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *