Каким числом начислять отпускные

Если отпуск с 1 числа какой месяц начисления

Опубликовано 27.10.2016 10:11 Просмотров: 4959

Ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с 1 числа месяца, достаточно часто вызывает вопросы у наших клиентов и читателей: отпускные необходимо выплатить за 3 дня до начала отпуска, предыдущий месяц еще не полностью отработан, и заработная плата не начислена, но этот месяц должен быть включен в расчет среднего. Раньше я советовала своим клиентам просто пересчитать документ начисления отпуска после окончательного расчета зарплаты за предыдущий месяц, но с появлением 6-НДФЛ ситуация немного изменилась.

Рассмотрим пример в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1. Для начисления отпускных переходим на вкладку «Зарплата» и выбираем пункт «Отпуска».

Добавляем новый документ и внимательно заполняем все поля. Отпуск начинается с 1 октября, дата выплаты – 28 сентября, в качестве месяца начисления выбираем сентябрь.

Если мы посмотрим расчет среднего заработка, то увидим, что заработная плата за сентябрь в него не вошла.

Отпускные мы выплачиваем сотруднику в той сумме, которую рассчитали по данному документу, затем начисляем и выплачиваем зарплату за сентябрь.

После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать. До 2016 года можно было просто зайти в созданный ранее документ, рассчитать его заново и доплатить сотруднику разницу в суммах в случае увеличения среднего заработка. Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно. Если сумма отпускных увеличится, и это изменение отразится той же датой получения дохода, то окажется, что налог в бюджет мы недоплатили, поэтому нам необходимо действовать по-другому. Снова открываем документ начисления отпуска и обращаем внимание на нижний левый угол формы.

В том случае, если заработная плата за предыдущий месяц рассчитана и выплачена, в документе появляется ссылка «Исправить» и предупреждающая надпись о том, что вносить изменения в существующий документ не рекомендуется. А вот команда «Исправить» как раз подойдет для нашей цели. При нажатии на ссылку создается новый документ, в котором осуществляется перерасчет суммы отпускных, при этом предыдущая сумма сторнируется и начисляется новая, с учетом последнего расчета заработной платы.

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.

Отпуск с 1 числа месяца в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1

Ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с 1 числа месяца, достаточно часто вызывает вопросы у наших клиентов и читателей: отпускные необходимо выплатить за 3 дня до начала отпуска, предыдущий месяц еще не полностью отработан, и заработная плата не начислена, но этот месяц должен быть включен в расчет среднего. Раньше я советовала своим клиентам просто пересчитать документ начисления отпуска после окончательного расчета зарплаты за предыдущий месяц, но с появлением 6-НДФЛ ситуация немного изменилась.

Рассмотрим пример в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1. Для начисления отпускных переходим на вкладку «Зарплата» и выбираем пункт «Отпуска».

Добавляем новый документ и внимательно заполняем все поля. Отпуск начинается с 1 октября, дата выплаты – 28 сентября, в качестве месяца начисления выбираем сентябрь.

Если мы посмотрим расчет среднего заработка, то увидим, что заработная плата за сентябрь в него не вошла.

Отпускные мы выплачиваем сотруднику в той сумме, которую рассчитали по данному документу, затем начисляем и выплачиваем зарплату за сентябрь.

После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать. До 2016 года можно было просто зайти в созданный ранее документ, рассчитать его заново и доплатить сотруднику разницу в суммах в случае увеличения среднего заработка. Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно. Если сумма отпускных увеличится, и это изменение отразится той же датой получения дохода, то окажется, что налог в бюджет мы недоплатили, поэтому нам необходимо действовать по-другому. Снова открываем документ начисления отпуска и обращаем внимание на нижний левый угол формы.

В том случае, если заработная плата за предыдущий месяц рассчитана и выплачена, в документе появляется ссылка «Исправить» и предупреждающая надпись о том, что вносить изменения в существующий документ не рекомендуется. А вот команда «Исправить» как раз подойдет для нашей цели. При нажатии на ссылку создается новый документ, в котором осуществляется перерасчет суммы отпускных, при этом предыдущая сумма сторнируется и начисляется новая, с учетом последнего расчета заработной платы.

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Как рассчитать отпускные, если отпуск с 1 числа

Сотрудник организации уходит в отпуск с 1 числа следующего месяца. В соответствии с законодательством отпускные должны быть переведена за 3 дня до начала отпуска, т.е. в текущем месяце. При переводе отпускных в расчете среднего заработка нет данных по текущему месяцу (у нас сделка). Вопрос: В каком месяце бухгалтер должен сделать начисления отпуска, и в каком месяце пересчитать данный отпуск, чтобы снять или доплатить отпускные?

Особенность ситуации в том, что на день выплаты отпускных у Вас еще нет сведений о зарплате за последний месяц расчетного периода.

Предположим, работник уходит в отпуск с 1 апреля 2016 года. Расчетный период с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Когда выплатить отпускные и как их посчитать

Выплатить отпускные нужно не позднее 29 марта. Вы не можете задержать выплату отпускных. Пусть даже 29 марта у Вас нет окончательных данных о зарплате за март.

Посчитайте средний дневной заработок исходя из выплат за период с 1 апреля 2015 года по 29 февраля 2016 года. Выплатите работнику сумму отпускных.

Когда март закончится, рассчитайте отпускные еще раз. Включите в расчет зарплату за март. Если новая сумма окажется больше первоначальной, перечислите работнику доплату отпускных.

Расчеты по НДФЛ с первоначальной суммы отпускных

Для НДФЛ важно, в какой день Вы выплатили отпускные работнику. День их начисления для НДФЛ не важен. Это отличает НДФЛ от налога на прибыль, страховых взносов и порядка учета расходов в бухучете.

День получения дохода – это день выплаты отпускных (п. 1 ст. 223 НК РФ).

День удержания НДФЛ – день выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таблица 1. Даты по НДФЛ с первой суммы отпускных

Дата перечисления отпускных работнику

Отпуск в следующем месяце: НДФЛ

С 1 января 2016 года действует новое правило – перечислять НДФЛ с отпускных нужно не позднее последнего числа месяца, в котором вы выплатили их сотруднику. А если этот день выходной, то не позже ближайшего рабочего дня. Удержать налог при этом, как и раньше, нужно в момент выплаты. Это правило в том числе касается и переходящих отпусков. Для НДФЛ важна только дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. Отпуск в следующем месяце: начисление НДФЛ
Работник компании идет в отпуск с 1 июля. Отпускные ему нужно выдать не позже 28 июня. Бухгалтер начислил их сотруднику 28 июня и в этот же день перечислил отпускные и удержал с них НДФЛ. А сам налог уплатил в бюджет 30 июня.

Сумма отпускных составила 34 561,11 руб. НДФЛ с этой суммы – 4493 руб. Компания относится к малым и резерв под отпуска не создает. Проводки в учете будут такими.
28 июня:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 34 561,11 руб. – начислены отпускные;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 4493 руб. – начислен НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– 30 068,11 руб. (34 561,11 – 4493) – перечислены отпускные работнику за минусом НДФЛ.

30 июня:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
– 4493 руб. – НДФЛ с отпускных уплачен в бюджет.

Есть вопрос
Работник просит отпуск со следующего дня. Руководство не против. Когда в таком случае перечислять НДФЛ?

Отталкиваться нужно от даты выплаты отпускных. Для НДФЛ не важно, нарушили вы требование о выплате отпускных «не позднее чем за три дня» или нет. Например, сотрудник 4 июля согласовал отпуск с 5 марта. Отпускные ему перечислили 4 июля. Значит, в этот же день удержите НДФЛ, а перечислить налог можно в любой день до конца июля.

Отпуск в следующем месяце: страховые взносы

Рассчитывать страховые взносы нужно в том месяце, когда начислена сама выплата (ст. 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Если такой день придется на предыдущий месяц, значит, отпускные нужно включить в базу по взносам этого месяца (письмо Минтруда России от 17 июня 2015 г. № 17-4/В-298). И ту же сумму взносов в том же месяце вы можете учесть при расчете налога на прибыль. В Минфине считают так же (письмо от 1 июня 2010 г. № 03-03-06/1/362).

Тот же порядок нужно применять и при нарушении сроков выплаты отпускных. Если сотрудник просит отпуск с завтрашнего дня, начислить взносы нужно в том же месяце, что и отпускные. Даже если по Трудовому кодексу вы должны были их выплатить в прошлом месяце.

Допустим, сотрудник идет в отпуск в июле, а отпускные выплачены ему в июне. Если начислить взносы в том же месяце, в котором начинается отпуск (в июле), это может привести к спору с проверяющими из фондов. Они обвинят компанию в занижении взносов. И если отпускные выдать в одном квартале, а отпуск начнется уже в другом, грозят не только пени, но и штраф.

Перечислить страховые взносы надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, когда были начислены взносы (письмо ФСС РФ от 16 декабря 2014 г. № 17-03-09/ 08-4428П). С 1 января это правило касается и взносов на травматизм.

Пример. Расчет страховых взносов по переходящим отпускным
Используем условие предыдущего примера. Проводки по взносам бухгалтер сделал 28 июня:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 7603,44 руб. (34 561,11 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
– 1762,62 руб. (34 561,11 руб. × 5,1%) – начислены взносы в медстрах;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
– 1002,27 руб. (34 561,11 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве»
– 69,12 руб. (34 561,11 руб. × 0,2%) – отражены взносы на травматизм.

Взносы с отпускных бухгалтер перечислил в составе общего платежа компании за июнь. Крайний срок – 15 июля.

Отпуск в следующем месяце: учет отпускных

При расчете налога на прибыль отпускные нужно включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из отчетных периодов. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России (письма от 12 мая 2015 г. № 03-03-06/27129, от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643). Аргументы у сотрудников этого ведомства такие.

Отпускные относят к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: их признают в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от даты фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Например, у организации отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на июнь и июль, то отпускные нужно распределить. Сумму отпускных, которая относится к июню, включить в расходы за полугодие. А июльскую часть отпускных отразить в расходах за 9 месяцев. То есть расходы в любом случае будут учтены, но позже.

Пример. Налоговый учет переходящих отпускных
Используем условие двух предыдущих примеров. Отпуск сотрудника начинается 1 июля. Значит, всю сумму отпускных нужно включить в расходы III квартала. При этом сумму страховых взносов с них можно учесть в первом полугодии.

В бухучете отпускные бухгалтер включил в расходы июня. Но поскольку компания относится к малым, отражать временные разницы в учете не нужно.

Вместе с тем, по мнению правового управления ФНС России, при расчете налога на прибыль отпускные можно учесть единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены (письмо от 6 марта 2015 г. № 7-3-04/614). В этом письме сотрудники ФНС ссылаются в том числе на сложившуюся арбитражную практику на уровне ФАС, которая практически однозначно поддерживает такой подход. Например, на постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 ноября 2012 г. по делу № А27-14271/2011 и от 26 декабря 2011 г. по делу № А27-6004/2011. Но в Минфине до сих пор придерживаются другой позиции. Поэтому остается ждать, когда чиновники передумают. Или появится решение Верховного суда по этому вопросу в пользу компаний.

Если отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Ведь в любом случае расходы будут учтены полностью. Исключение из этого правила – организации, которые отчитываются по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.

В бухучете распределять отпускные по месяцам нет необходимости. Не важно, за счет резерва вы отражаете отпускные или по счетам затрат. Правила бухгалтерского учета такого требования не выдвигают. И счет 97 «Расходы будущих периодов» в данном случае также использовать не нужно. Ведь это текущий, а не будущий расход компании. И к тому же отпускные никак не соответствуют понятию актива. А остаток по счету 97 включается как раз в состав актива баланса. Напомню, что компания, которая не относится к малым, должна ежемесячно формировать резерв под предстоящие выплаты по отпускам (п. 8 ПБУ 8/2010).

Важно!
Автоматически посчитать сумму отпускных, начислить взносы, удержать НДФЛ и заполнить отчетность поможет Программа Главбух — онлайн-сервис по зарплате и кадрам .

Дорогой коллега, для вас приготовил подарок Константин Ивлев!

Оформите подписку на «Главбух» с крутой скидкой и получите миксер в подарок! Экономия вашей компании составит от 10% до 40% !

Быстрее нажимайте на кнопку «Распечатать счет». Количество льготных подписок ограничено!

Начисление отпускных, если отпуск с 1 числа

В расчетную ведомость по заработной плате за какой месяц включать сумму начисленных отпускных, если начало отпуска приходится на 1-е число? Например: отпуск с 01.03.2016г. В расчет включаем 12 месяцев, предшествующих началу отпуска, т.е. с 01,03,2015 по 29,02,2016гг. Т.к. отпускные должны быть выданы не позднее 3 дней до начала отпуска, начисляем без учета февраля (з/п за февраль заранее нет возмозности начислить-сотрудник на сдельщине). Производим расчет и выдачу отпускных без учета февраля, после начисления з/п за февраль — делаем перерасчет отпускных. Здесь все ясно. Вопрос в том, в какой месяц включать начисление отпускных? Ведь выплата по ним произведена в феврале, а перерасчет в марте, и начало отпуска в марте?

Сумму отпускных вы включаете в ведомость по зарплате того месяца, когда вы начисляете эти суммы. Так, если отпуск сотрудника начинается 1 марта, выдать ему отпускные вы обязаны не позднее за 3 дня до начала отпуска, то есть в феврале.

В этом случае вы начисляете отпускные в феврале. Отражаете эту операцию в бухучете также в феврале. Если вы являетесь малым предприятием и не создаете резервы на оплату отпусков, то всю сумму отпускных вы можете включить в бухучете в расходы февраля. Несмотря на то, что сам отпуск будет в марте. Дело в том, что с 2011 года затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в бухгалтерском балансе в качестве расходов будущих периодов (отдельной строкой) могут не отражаться (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н ).

Начислить страховые взносы с отпускных в такой ситуации нужно также в феврале, когда начислены сами выплаты (ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и письма Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316. от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158 и от 17.06.2015 № 17-4/В-298 ).

Если же впоследствии, то есть в марте, вы выяснили, что начислили работнику отпускных меньше, чем нужно, вы начисляете доплату уже в марте. То есть, указываете сумму этой доплаты в расчетной ведомости за март, делаете бухгалтерские проводки в марте и начисляете страховые взносы на доплату в этом месяце.

Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то суммы выплаченных отпускных вы вправе включить в расходы на дату выплаты денег сотруднику (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Отпуск 1 числа, каким месяцем начислять

Все-таки, пожалуйста, если кто знает, подскажите каким же месяцем начислять отпуск, который начался 1 апреля, но который выплатился по предварительному расчету 25 марта, в каких законодательных актах про это говорится. т.к. я апрельский отпуск начисляю в апреле, просто от того, что он апрельский, да просто от того, что 25 марта у меня нет мартовской начисленной зарплаты, чтоб отпуск расчитался правильно, да просто от того, чтоб потом не пересчитывать ни отпуск ни мартовскую зарплату (вдруг работник с 25 марта до 31 марта заболеет или возьмет без содержания (как узнаешь то все эти мартовские выходы невыходы, которые так важны для апрельских отпускных?). Мне вот легче при выплате мартовской зарплаты сумму выплаченных апрельских отпускных не учитывать, при выплате апрельской зарплаты, я также учитываю, что кусочек апрельских начислений в виде отпуска уже выплачены и выплачиваю остатки. Чем это грозит? Или все-таки надо начислять этот отпуск в марте? Посоветуйте пожалуйста

из Яндекса:
Добрый день.
Согласно ст. 136 ТК РФ выплата отпускных производится в срок не позднее 3 дней до начала отпуска. В случае, если отпуск начинается с 1 числа, то возникает ситуация, при которой на момент начала отпуска нет данных о размерах заработной платы за предыдущий месяц.
Нормативными актами перенос расчетного периода предусмотрен в следующих случаях. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы в отчетный период или в случае, когда этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода. В таком случае средний заработок определяется исходя из суммы зарплаты в период, предшествовавший расчетному. В остальных случаях причин для переноса расчетного периода нет.
Далее возможны следующие варианты.
Выплатить отпускные до окончания расчетного периода исходя из размера среднего заработка. В следующем месяце (когда сотрудник фактически находится в отпуске), Вы можете сделать перерасчет, с учетом сумм, начисленных в последние дни расчетного месяца. после фактической выплаты отпускных. Одновременно с выплатой очередной зарплаты Вы выплачиваете доплату отпускных.
Второй вариант основан в некоторой мере на доверии к Вашему сотруднику. Вы авансом начисляете ему зарплату до окончания месяца, что бы с учетом точной суммы можно было выполнить точный расчет отпускных без последующего перерасчета. В этом случае Вы рискуете тем, что если работник заболеет непосредственно перед отпуском, Вам придется делать перерасчет отпускных с уменьшением суммы.

Все люди, как люди, а я королева )

У меня два недостатка: плохая память и что-то еще.

в том то и дело, что статья 136 тк рф говорит о выплате, а не о начислении,
а меня интересует именно начисление, где говорится, что начислить такой апрельский отпуск надо в марте, вот этого как раз я и не могу найти, да и с яндексом я вроде дружу и везде куда он меня посылал я бывала, но не солоно хлебавши

Ну вот еще что нашла:
В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Следовательно, объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления отпускных, и перечислить их необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца

Все люди, как люди, а я королева )

У меня два недостатка: плохая память и что-то еще.

Вот старенькое из 1С

Работник уходит в отпуск с 01.08.2010. Сумма отпускных перечислена на его «зарплатную» карточку 27.07.2010. Какой датой начислять отпускные? Какой датой начислять страховые взносы на сумму отпускных (ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС) и когда их уплачивать (в июле, в августе или в сентябре)?

Для того чтобы выплатить отпускные, их необходимо начислить. Таким образом, периодом начисления отпускных является июль. Соответственно, периодом начисления страховых взносов также является июль. Следовательно, уплатить в бюджет страховые взносы с отпускных вы должны не позднее 16 августа 2010 года

Все люди, как люди, а я королева )

У меня два недостатка: плохая память и что-то еще.

Вот свежак:
Нередко бухгалтерам нужно рассчитать и начислить отпускные в ситуации, когда зарплата за месяц, предшествующий отпуску, еще не начислена. Что предпринять в этом случае? Как начислить отпускные в 2015 году?

Выберите один из двух вариантов действий.

Первый: начислите отпускные из имеющихся данных о заработной плате, а по окончании отпуска пересчитайте средний заработок для отпускных и проведите доплату работнику.

Второй способ менее надежный, но более простой: начислите зарплату авансом до окончания месяца, чтобы с ее учетом сразу рассчитать отпускные и потом уже их не перерасчитывать.

Предположим, ваш работник идет в отпуск с 1 по 14 февраля 2015 года. По правилам расчетным период, необходимый для расчета отпускных в 2015 году, у него будет с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года. Но за январь 2015 года заработная плата начисляется 31 января. А отпускные сотруднику нужно выплатить за три дня до начала отпуска. Об этом сказано в статье 136 ТК РФ. Как рассчитать отпускные в этом случае?

Ведь отпускные нужно платить исходя из среднего заработка, рассчитанного за период, равный 12 предшествующим календарным месяцам (п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Это прописано в статье 139 Трудового кодекса РФ и пункте 4 Положения.

Получается, что если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. А сдвигать расчетный период нельзя. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.

Первый вариант. Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце спокойно сделайте перерасчет исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.

Второй вариант. Этот подход основан на определенном доверии работнику. Вы можете авансом начислить работнику суммы зарплаты до окончания месяца, чтобы с их учетом рассчитать и начислить отпускные без последующего перерасчета. Однако если вдруг, например, сотрудник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет с уменьшением суммы отпускных.

Все люди, как люди, а я королева )

У меня два недостатка: плохая память и что-то еще.

я тоже начисляю отпуск 1-ым числом (если он апрельский, то и начисляю в апреле),
тогда у меня и мартовская зп расчитана уже, и потом никому ничего не надо будет переначислять, убавлять, прибавлять, и отпускные выплачены по правилам за три дня до (ну получаются эти три дня до в другом месяце и что из того, они же сами это и узаконили) и лишних движений не надо делать (то бишь начисль зп за март, потом начисль отпуск, потом еще разок надо переначислить март, чтоб все налоги и взносы вскопе посчитались, а потом еще окажется, что сотрудник заболеет, так давай ему пересчитывай этот март, потом пересчитывай отпуск и так далее и тому подобное — громоздко все это, не находите?). не проще ли по закону выплатить отпуск в марте, сам апрельский отпуск начислить как положено без пересчетов с готовым мартом? единственное, что учесть, так это при выплате мартовской зарплаты не засчитать эту сумму отпускных, а отнять ее из суммы на руки за апрель? может все сумбурно объяснила, но я нигде не нахожу четкого прямого точного бесповоротного требования указания положения закона, что надо начислить отпуск в том же месяце, когда произошла выплата. и самое главное работник при этом ничего не теряет, его права нигде не ущемлены.

цитирую откудато:
Для отражения взносов в бухгалтерском учете, нужно поразмыслить, поскольку ясной картины в законодательстве нет. Одни специалисты, руководствуясь ПБУ 8/2010, считают, что взносы с отпускных учитываются так же, как и сами отпускные, создавая резерв на основании ПБУ 8/2010. Другие утверждают, что взносы нельзя отнести к оценочным обязательствам, так как обязанность по их уплате не возникает в результате произошедших событий в прошлом, а появляется при начислении отпускных. Следовательно, при учете взносов, положение ПБУ 8/2010 не применяется, поэтому учесть их в затратах нужно в том месяце, когда работник уходит в отпуск.

Сообщение от Александр Х

Кто он? Если оплата отпуска не начислена, то она не может быть произведена. Произвести сможете в лучшем случае аванс.

отпуск предварительно расчитан и выплачен таким типа авансом, а окончательное правильное, корректное начисление отпуска за апрель почему бы не начислить в апреле, когда будут известны, посчитаны, начислены, проведены полностью все зарплатные мартовские начисления? без всяких недомолвок типа :

Сообщение от Королева

Первый вариант. Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце спокойно сделайте перерасчет исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.

Второй вариант. Этот подход основан на определенном доверии работнику. Вы можете авансом начислить работнику суммы зарплаты до окончания месяца, чтобы с их учетом рассчитать и начислить отпускные без последующего перерасчета. Однако если вдруг, например, сотрудник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет с уменьшением суммы отпускных.

зачем 10 раз что то там считать пересчитывать, кому то доверять-не доверять, потом опять считать.

НДФЛ и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены. И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2017 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2017 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2017.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход. Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010). Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках). Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

  • во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
  • в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70. Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190. Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 – 6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассмотрим ситуацию, когда компания не создает резерв по отпускам. Воспользуемся условиями предыдущего примера.

На 30 июня 2017 года бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70 — 21 000 руб (1500 х 14 дн) — начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 44 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 — 6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) — начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) — удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб — выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *