Финансовая помощь учредителя

Содержание

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

  • денежные средства;
  • работы или услуги;
  • недвижимость;
  • движимое имущество;
  • ценные бумаги;
  • интеллектуальную собственность;
  • имущественные права.

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  • погашение задолженности по платежам в бюджет;
  • приобретение активов;
  • выплата зарплаты;
  • увеличение оборотных средств;
  • пополнение резервных фондов;
  • покрытие убытков.

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

  • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
  • передача имущества или денег в собственность компании.

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции.

Безвозмездная помощь: налогообложение

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

  • помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
  • помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
  • передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%.

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании.

Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании. Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

  • Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
  • Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
  • Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации).

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ.

ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

  • в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);
  • прощение долга производится в счет погашения другого долга (постановление ФАС ЗСО от 22.01.09 № Ф04-248/2009).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае если условия договора займа предполагают уплату процентов, они включаются во внереализационный доход компании, которая выступает заимодавцем, и увеличивают налоговую нагрузку.

Решение об оказании помощи и договор: образец

Оформить помощь от учредителя можно 2 способами:

  • займом;
  • дарением.

Предварительно необходимо согласовать вопрос о предоставлении помощи на общем собрании, результаты которого отражаются в решении. Образец такого решения можно скачать по ссылке: Решение о безвозмездной помощи учредителя — образец.

1-й вариант — заем. В соответствии с требованиями ст. 808 ГК РФ он оформляется письменно. Заключенным договор будет считаться после того, как деньги или имущество будут переданы. Положения п. 1 ст. 807 ГК РФ требуют обязательно указать сумму займа в договоре. Отсутствие этого условия даст возможность считать, что договор не заключен (ст. 432 ГК РФ).

Оформляя договор, следует указать, что заем предоставляется без процентов (ст. 808–809 ГК РФ). Если этого не сделать, договор будет считаться процентным.

2-й вариант — договор дарения (ст. 572–575 ГК РФ). Основным условием в подобном договоре является безвозмездность, он не должен предусматривать встречных обязательств.

Ознакомиться с договором можно, кликнув по ссылке: Договор финансовой помощи учредителя — образец.

ВАЖНО! Согласно п. 4 ст. 575 ГК РФ заключать договор дарения коммерческим компаниям между собой нельзя.

Так что если учредитель — юрлицо, целесообразно оформить договор о безвозмездном целевом финансировании. Предметом такого договора может быть, например, повышение финансовой привлекательности компании. Важно, чтобы его правовая конструкция не содержала признаков дарения. Суть договора должна заключаться в безвозмездном финансировании.

Передача доли другому участнику

Нюансы передачи доли посредством дарения регулирует ст. 572 ГК РФ, а также ст. 21 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Основанием совершить такую передачу является 2-сторонняя сделка, которая должна быть оформлена в соответствии с законом. Непременными условиями для такой сделки являются:

  • согласие сторон;
  • нотариальное заверение;
  • получение согласия заинтересованных лиц;
  • госрегистрация.

Согласно положениям п. 2 ст. 21 закона об ООО дарение доли можно совершить, не получая согласия других учредителей. Однако приоритет в данном вопросе имеет устав компании. Если устав предусматривает необходимость согласования дарения, то действуют его положения. Если этот вопрос в уставе не затрагивается, учредители могут свободно распорядиться долей.

Безвозмездная передача доли в ООО другому участнику может быть произведена только в том случае, если доля оплачена полностью.

Таким образом, наиболее выгодным и простым в оформлении способом финансово помочь своей компании для учредителя, владеющего более 50% доли в уставном капитале, является безвозмездная передача денежных средств. В данном случае налоговых последствий не возникает. Никаких ограничений относительно размера и периодичности оказания помощи законодательство РФ не устанавливает. Если учредитель владеет долей меньше 50%, оказанная помощь не попадет под налогообложение при ее оформлении в виде увеличения чистых активов.

Основные проводки, используемые при учете безмездных взносов учредителя

Зачисление денежных средств от учредителя (участника, акционера) на безмездной основе отображается проводкой ДТ 50 (51), КТ 91. Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки». Счет 98.2 (Безмездные зачисления) предназначен для отображения неденежной помощи.

Ключевые проводки, используемые для отображения безмездных взносов учредителя Хозяйственные операции
ДТ 51, КТ 91-1 — взнос учредителя деньгами Взнос учредителя на расчетный счет
ДТ 08, КТ 98 (Безмездные зачисления) — рыночная цена переданного основного актива;

ДТ 01, КТ 08 — основной актив в эксплуатации;

ДТ 20, КТ 02 — амортизация основного актива;

ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена основного актива в составе иной прибыли

ДТ 10, КТ 98 (Безмездные зачисления) — рыночная цена переданных безвозмездно материалов;

ДТ 20, КТ 10 — израсходованные материалы аннулируются;

ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена израсходованных материалов включена в состав иной прибыли

ДТ 50, КТ 75 — учредителем сделан взнос деньгами на открытие расчетного счета через кассу организации Взнос учредителя на открытие расчетного счета
ДТ 75.01 (50 — через кассу, 51 — на расчетный счет), КТ 80.09 — внесение денежных средств учредителя в уставной капитал;

ДТ 08, КТ 75.01 — взнос основными средствами;

ДТ 41, КТ 75.01 — взнос товарами;

ДТ 10, КТ 75.01 — взнос материалами

Взнос учредителя на прибавление уставного капитала
ДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) — принятие основного средства Внесение основных средств учредителем на прибавление чистых активов
ДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 — фиксировано решение о покрытии ущерба;

ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса)

Взнос на покрытие ущерба
ДТ 50 (51), КТ 91-1 — внесение денег учредителем;

ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход;

ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход;

ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации

Взнос на прибавление резервного фонда

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Оформление безмездной помощи учредителя: способы и сопутствующие документы

Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении. Все договоренности и согласованные решения фиксируются в протоколе собрания.

Следующим этапом оформления помощи, в том числе и в виде передачи имущества, является заключение одного из следующих соглашений:

  1. Договор дарения (исключительно на безмездной основе). При передаче имущества к договору прилагается акт о его безмездной передаче (основание для последующей постановки на учет).
  2. Договор займа (с обязательным указанием величины займа, отсутствия процентов). Договор вступает в действие после передачи денег либо имущества.
  3. Договор ссуды (без оплаты, когда имущество передается в пользование).

Коммерческие структуры не вправе заключать договор дарения между собой. Заключаемое между двумя юрлицами соглашение не должно содержать признаков дарения, указание на подобную подоплеку в правовой стороне договора. Оптимальный вариант — договор о предоставлении безмездного целевого финансирования.

Налоговый учет безмездной помощи учредителя своей компании

Прибыль в виде безмездной помощи, полученной от юрлица (либо физлица), относят к внереализационным доходам, с которых высчитывается налог. Не подлежат налогообложению внесенные взносы на безмездной основе в случаях, регламентируемых законом (НК РФ, ст. 38, п.2; 250, п. 8; 251, п.1).

Вид безмездной помощи Обстоятельства, при которых помощь не облагают налогом Детализация
Деньги, объекты имущества Доля «помощника» (учредителя, участника, акционера) в уставном капитале получателя помощи составляет более половины Касательно передаваемого имущества (к деньгам это не относится) указанные нормы применяются тогда, когда оно не передается третьей стороне на протяжении года. Отсчет ведется со дня его принятия.
Получатель (юрлицо, организация) безмездной помощи владеет более 50 % уставного капитала помогающей стороны (юрлица, организации) Ситуация: помогает (передает имущественный объект) зарубежная компания, которая входит в список территорий, предоставляющих льготирование по режиму налогообложения. Тогда стоимость принятого имущества нужно относить к прибыли для исчисления налога.
Деньги, объекты имущества, имущественные и неимущественные права Помощь предоставлена для прибавления чистых активов получателя В учредительной документации (решении) получателя должно четко прописываться целевое назначение денежной помощи

Перечисленный порядок действителен для организаций всех форм собственности. Если внесенный денежный взнос не повышает базу налога, образуется постоянная разница. С нее производится налоговый расчет. Не учитывается в прибыли взнос учредителя на прибавление чистых активов тогда, когда долг компании перед ним снижается либо ликвидируется.

К льготной категории денежной помощи по части налогообложения относят договор займа. На полученные по нему деньги не начисляется процент. Сами денежные средства передаются на возвратной основе. Посему налог по прибыли с этих денег не исчисляется.

По части НДС для стороны, оказывающей помощь, законом предусмотрены свои правила. Так, объектом обложения НДС считается лишь реализация товаров, услуг, работ на безмездной основе. Исключение — обстоятельства, обрисованные в НК РФ, ст. 146, п. 2, пп. 1-5 (например, безвозмездная передача детсадов, санаториев, иных объектов социально-культурного назначения). Читайте также статью: → «Какой объект налогообложения российских организаций».

Особенности определения налоговой базы по части НДС регламентирует ст. 162, п. 1. НК РФ. Для получателя денежной помощи объект налога по части НДС не определяется, т. к. получаемая финансовая поддержка не связана с оплатой работ, услуг, товаров.

Отдельные нюансы учета помощи учредителя, доля которого в уставном капитале менее 50% (для УСН, ОСНО, ЕСХН, ЕНВД)

Прибыль, получаемая в виде денежной помощи от учредителя, на калькуляцию ЕНВД не оказывает влияния. Объектом налога здесь выступает только вмененная прибыль (НК РФ, ст. 346.29, п. 1). К слову, исполняя имеющиеся налоговые обязательства, организация на УСН и ЕСХН уплачивает единый налог, а на ОСН — налог на прибыль. Читайте также статью: → «».

Организации на УСН, ОСН, ЕСХН, получившие денежную помощь от учредителя, который владеет менее 50% их капитала, учитывают ее во внереализационном доходе.

Прибыль признается на дату:

  • принятия денег в кассе (либо расчетный лес);
  • принятия имущества (основание — заключенный акт приема-передачи переданного имущественного объекта).

Указанные нормы одинаково действуют при кассовом методе и методе начисления. Принятая помощь в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав и направленная на прибавление чистых активов не облагается налогом на прибыль. Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет.

Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности. Допустим, совмещается два режима — ОСНО и ЕНВД. Если организация не может точно распределить внереализационный доход между ними, тогда вся сумма этого дохода причисляется к базе налога по прибыли. Собственно сам налог взимается по действующей ставке 20%.

Пример 1. Взнос учредителя деньгами на прибавление оборотных средств

Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.

Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.

Пример 2. Взносы учредителей деньгами на покрытие ущерба

У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:

  • Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
  • Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
  • Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.
Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба Характеристика
ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84 Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым
ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84 Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым
ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба) Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба» Зачисление денег Б. Д. Сидорова
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба» Зачисление денег Н. Л. Князева
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба» Зачисление денег Е. В. Коротких
ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль» Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких

В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?

Подобная возможность должна предусматриваться Уставом организации и подкрепляться решением общего собрания учредителей. Необходимо учесть следующие нормы при поступлении имущества:

  • принимается рыночная цена объекта имущества;
  • производится независимая оценка передаваемого имущественного объекта с целью подтверждения рыночной цены;
  • передача производится на основании акта.

Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален?

Вклад в имущество либо уставной капитал.

Вопрос №3. Может ли учредитель прервать договорные обязательства компании по займу, если эти обязательства ей не выполнены, и когда?

Учредитель вправе отправить долг на прибавление чистых активов. Тогда обязательства компании по договору займа прекратятся.

Вопрос №4. Допустимо ли учитывать траты, покрываемые за счет денежной помощи учредителя (долевое участие в капитале более 50 %), при калькуляции налога на прибыль?

После того, как предоставленная учредителем помощь деньгами стала собственностью компании, она вправе использовать принятые средства на свое усмотрение. Все траты, которые покрывались из числа денег, переданных от учредителя как помощь, учитываются при калькуляции налога на прибыль в числе расходов. Такие траты должны подтверждаться документально и быть аргументированными с экономической точки зрения (НК РФ, ст. 270 и ст. 252, п.1).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

В бухучете все это отразите следующими проводками: Дебет 50 (51) Кредит 91-1 – отражено безвозмездное поступление денег от участника (учредителя, акционера); Дебет 91-1 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам года; Дебет 99 Кредит 84 – отражена чистая прибыль по итогам года; Дебет 84 Кредит 82 – произведены отчисления в резервный фонд (капитал) по нормативам, утвержденным уставом. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 84, 82). Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав. Все это следует из пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 1 статьи 35 и статьи 12 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункта 1 статьи 30, пункта 4 статьи 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, Инструкции к плану счетов (счета 84, 99) и подтверждается в письме Минфина России от 23 августа 2002 г. № 04-02-06/3/60.

Образец решения о финансовой помощи единственного учредителя

Процедура внесения вклада выглядит следующим образом:

  1. Участнику (либо третьему лицу) необходимо подать заявление о внесении им дополнительного вклада в уставный капитал (либо принятии его в состав участников организации), в котором следует указать:
  • размер и состав вклада;
  • процедуру и срок его внесения;
  • размер той доли, которую участник или третье лицо планирует приобрести в ходе данной операции.
  1. Другим участникам общества на своем собрании необходимо одобрить заявление своим решением об увеличении уставного капитала, а также принять решение о внесении изменений в устав компании в связи с изменением процентного соотношения долей других участников.

Оплата доли и регистрация изменений После принятия обществом перечисленных решений участнику необходимо в течение 6 месяцев полностью внести обозначенную в заявлении сумму.

Вариант № 2 Заключите договор дарения Другой вариант получить помощь от учредителя — это оформить с ним договор дарения. Поскольку дарителем является физическое лицо, договор можно заключить и устно, однако в целях учета лучше, если это будет письменный документ (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ). Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи.

Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами.
Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ. Образец договора дарения (оказания финансовой помощи) представлен ниже.
Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор. Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп.
1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251

НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На заметку При возврате займа у учредителя доход не появляется Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает.

Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее.

Образец решения учредителя на финансовую помощь материалами

В частности, в силу положений пункта 1 статьи 575 ГК РФ он неприемлем в том случае, если учредителем коммерческой организации выступает иная коммерческая фирма, так как сделки по дарению между коммерческими организациями запрещены, за исключением подарков на сумму до 3000 руб. Другой минус данного способа — это необходимость учитывать величину доли в ООО конкретного учредителя. Так, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в том случае, если доля данного учредителя превышает 50% величины всего уставного капитала организации, передаваемые в качестве безвозмездной помощи средства под налогообложение налогом на прибыль не попадают.

Кроме того, важно помнить, что данное правило в отношении вещей (на деньги данное ограничение не распространяется) действует также тогда, когда переданное учредителем имущество в течение 1 года не передается иным лицам.

Согласно ему имущество, полученное обществом в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала от акционеров или участников (вне зависимости от величины доли данного участника), не признается доходом, увеличивающим налогооблагаемую прибыль. Чтобы избежать увеличения налогооблагаемой прибыли у получателя денежных средств, необходимо очень тщательно подойти к оформлению первичных документов и платежного поручения. Образец решения о финансовой помощи единственного учредителя При отсутствии дохода для целей налогообложения, но признании такового в регистрах бухгалтерского учета возникнет постоянная разница (п.

4 ПБУ 18/02). Ее появление ведет к начислению постоянного налогового актива (п. 7 ПБУ 18/02), что следует отразить проводкой: Дебет 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») Кредит 99.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *