Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ

Как уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей нужно:

  • собрать пакет необходимых документов;
  • определить сумму НДФЛ, которую можно уменьшить;
  • фактически уменьшить НДФЛ.

Какие документы нужны работодателю для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца, работающего по патенту, на фиксированные платежи (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • возьмите у работника заявление об уменьшении НДФЛ и платежный документ об уплате им фиксированного авансового платежа;
  • получите уведомление от налогового органа.

Без этих документов уменьшить НДФЛ вы не сможете. Поэтому рекомендуем при заключении договора с иностранным работником решить вопрос о том, будет ли он подавать заявление об уменьшении налога. Это позволит избежать необходимости возвращать излишне удержанные суммы налога.

Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей и документ об оплате

Заявление работник составляет в произвольной форме (утвержденной формы нет).

Рекомендуем включить в него сведения, которые позволяют точно определить:

  • заявителя — например, указать Ф.И.О. иностранца, дату рождения, ИНН, данные из документа, удостоверяющего личность;
  • патент — номер и дату его выдачи, период действия, кем выдан.

К заявлению работник должен приложить квитанцию или иной документ об уплате фиксированного авансового платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Место уплаты значения не имеет. Иностранец может его уплатить как по месту трудоустройства, так и по месту жительства (пребывания). На это указано в Письме ФНС России от 16.03.2016 N БС-3-11/1096@.

Пример заявления об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа

Заявление

Прошу уменьшать НДФЛ, удерживаемый из моего дохода за 2018 г., на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей.

Патент серия 77 N 17019270, выдан УВМ ГУ МВД по г. Москве. Действителен до 25.12.2018.

Приложение:

  1. Копия квитанции о перечислении фиксированного авансового платежа от 9 января 2018 г. — на 1 л.

Уведомление о праве уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи

Для получения уведомления о подтверждении права на уменьшение налога обратитесь в инспекцию с заявлением по утвержденной форме (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Заявление можно подать как в бумажном, так и в электронном виде. К нему рекомендуем приложить полученные от иностранного работника заявление об уменьшении НДФЛ и документ об оплате (например, квитанцию).

Уведомление налоговый орган обязан выдать в срок, не превышающий 10 рабочих дней после получения от вас заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

В выдаче уведомления может быть отказано, если (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • в этом году уведомление в отношении данного иностранца уже выдавалось;
  • у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и о выдаче ему патента.

Если период действия патента захватывает следующий год, то вы можете получить только уведомление за текущий год. В следующем году вы должны обратиться в инспекцию за новым уведомлением. Это следует из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и из самой формы уведомления. ФНС России подтверждает такой порядок (Письмо от 07.09.2018 N БС-4-11/17454).

Пример

Иностранный гражданин получил патент на 12 месяцев с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. Трудовой договор с организацией он заключил 2 февраля 2018 г.

1 марта 2018 г. организация получила уведомление о праве уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. Уведомление было выдано на 2018 г.

На основании уведомления организация уменьшит НДФЛ, начисленный за период с февраля по декабрь 2018 г. включительно.

Чтобы уменьшить налог с доходов работника за январь 2019 г., организация получит уведомление на 2019 г.

Какие суммы НДФЛ можно уменьшить

Уменьшить НДФЛ, начисленный в период действия патента в текущем году, можно только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 227.1 НК РФ).

Уменьшать НДФЛ на суммы авансовых платежей можно только после получения уведомления из налоговой (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.09.2018 N БС-4-11/17454). Если уведомление пришло позже срока, уменьшить налог можно в том числе за период действия патента до выдачи уведомления (Письма ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@, от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).

Как рассчитать НДФЛ с учетом фиксированного авансового платежа по патенту

НДФЛ в течение года вы уменьшаете следующим образом: при исчислении НДФЛ с каждого дохода из полученной суммы налога вычитайте фиксированный авансовый платеж. Если фиксированный платеж оказался больше, чем исчисленный НДФЛ, остаток можно учесть при расчете НДФЛ со следующих выплат внутри одного года (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@).

Пример расчета НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту

15 января иностранный гражданин оплатил патент сроком действия четыре месяца. Размер фиксированного авансового платежа составил (условно) 12 000 руб. (3 000 руб. x 4 мес.).

19 января иностранец вышел на работу. Его оклад — 30 000 руб. Зарплата за январь составила 14 000 руб. с учетом фактически отработанного времени.

Уведомление о праве уменьшать НДФЛ получено организацией 2 февраля.

Уменьшению подлежит НДФЛ, начисленный за весь период действия патента (с января по апрель включительно).

С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет составит:

Месяц Доход (руб.) Начисленный НДФЛ (руб.) НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет с учетом уменьшения (руб.) Остаток фиксированного авансового платежа (руб.)
Январь 14 000 1 820

(14 000 x 13%)

0

(1 820 — 12 000)

10 180

(12 000 — 1 820)

Февраль 30 000 3 900

(30 000 x 13%)

0

(3 900 — 10 180)

6 280

(10 180 — 3 900)

Март 30 000 3 900

(30 000 x 13%)

0

(3 900 — 6 280)

2 380

(6 280 — 3 900)

Апрель 30 000 3 900

(30 000 x 13%)

1 520

(3 900 — 2 380)

0

Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Можно ли уменьшить НДФЛ, если уведомление получено в следующем налоговом периоде

Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).

См. также: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику

Как отразить в отчетности уменьшение НДФЛ на фиксированные платежи

Расчет 6-НДФЛ

НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, отражается в расчете 6-НДФЛ в следующем порядке (п. п. 3.1, 3.3, 4.1 — 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8718@):

  • сведения о доходах иностранца отражаются в разд. 1 расчета по ставке 13%. При этом:

— сумма дохода, начисленная иностранцу, включается в расчет показателя строки 020 вместе с суммами дохода остальных сотрудников;

— сумма фиксированного авансового платежа, на которую был уменьшен НДФЛ, отражается по строке 050;

  • в разд. 2 расчета 6-НДФЛ сумма удержанного налога (строка 140) отражается за вычетом фиксированных авансовых платежей.

Как заполнить разд. 2, если НДФЛ оказался меньше авансовых платежей

В этом случае разд. 2 нужно заполнить так (Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8718@):

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строкам 110, 120 и 140 проставляются нули, поскольку налога к удержанию и перечислению не будет;
  • по строке 130 — сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) на указанную по строке 100 дату.

Справка 2-НДФЛ

Сумму фиксированных авансовых платежей, на которую вы уменьшили НДФЛ иностранца, работающего по патенту, нужно отразить в разд. 5 справки 2-НДФЛ в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей».

В поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» укажите номер и дату налогового уведомления, а также код налогового органа, выдавшего его.

На это указано в разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ.

О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон Российской Федерации
№ 368-ФЗ от 24.11.2014

Принят Государственной Думой 14.11.2014
Одобрен Советом Федерации 19.11.2014

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; 2003, № 1, ст. 2; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 31, ст. 4013; 2009, № 29, ст. 3639; № 52, ст. 6444; 2010, № 21, ст. 2524; № 31, ст. 4198; 2011, № 1, ст. 7; № 49, ст. 7014; 2012, № 26, ст. 3447; 2013, № 44, ст. 5645) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 226 изложить в следующей редакции:

«2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.»;

2) статью 227.1 изложить в следующей редакции:

«Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье — патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

2. Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.

3. Размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье — региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.

4. Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

5. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

8. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:

1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;

2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».».

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

2. До истечения срока, на который были выданы (продлены) до дня вступления в силу настоящего Федерального закона патенты иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, либо до аннулирования указанных патентов исчисление и уплата налога в виде фиксированных авансовых платежей осуществляются в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года.

Президент РФ В.В. Путин

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *